EXAMEN PARCIAL – CURSO 2163P – TRIBUTARIA 1

Se plantean dos casos prácticos de Infracciones Tributarias del numeral 1) del Art. 178º, un caso
de actualización de intereses moratorios por pagos a cuenta de renta y otro caso sobre
prescripción tributaria. Consultar el TUO del Código Tributario, Tablas de Infracciones y Sanciones
I, II y III y las normas sobre los Regímenes de Gradualidad de Sanciones y de Discrecionalidad,
vigentes a la presente fecha.

1.- Base legal: Para resolver los casos planteados debe revisar lo siguiente:
- Arts. 62º, 87º, 173º al 178º, 180º del TUO. del Código Tributario - D.S. 133-2013-EF, modificado por
Decreto Legislativo Nº 1311 (Pub. el 30-12-2016). Art. 85º del TUO de la Ley del Impto. a la Renta.
- Régimen de Gradualidad de Infracciones y Sanciones: Según Resolución de Superintendencia
Nº 063-2007/SUNAT y Anexos, modificado por R.S. Nº 180-2012/SUNAT.
- Régimen de Discrecionalidad: RSNAO N° 006-2016-SUNAT, Resoluciones de Superintendencia
Nro. 039-2016-SUNAT y Nro. 106-2018/SUNAT.

2.- Resolver grupalmente los cuatro (04) casos prácticos:

2.1.- Caso Nº 01: Actualización de Intereses Moratorios del Tributo y Multa.
El Restaurante “DELICIAS DEL NORTE SAC” con RUC 20539840029, contribuyente acogido al
Régimen General. Presentó el 06/10/2016, su DD.JJ. original del periodo tributario 09-2016 (antes
del plazo según el cronograma establecido por la SUNAT). El 28.05.2021, presentó
voluntariamente la DD.JJ. rectificatoria respectiva, al verificar que tuvo ventas omitidas del periodo y
también declaró compras sin el sustento documentario, determinando “TRIBUTO OMITIDO”:

Declaración Declaración
1 Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 420,000 75,600     Ventas 460,000 82,800
  Compras 480,000 86,400     Compras 410,000 73,800
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Ago-2016) -7,000     anterior (Ago-2016) -7,000

Se solicita: Calcular la multa (en función al Régimen de Gradualidad vigente) y también el IGV.
respectivo, actualizar los intereses moratorios hasta la fecha de subsanación, teniendo en cuenta que
el pago lo realizó el 15.06.2021 (posterior a la presentación de la rectificatoria). (05 puntos)

2.2.- Caso Nº 02: Actualización Intereses Moratorios del Tributo y Multa.

La empresa LAS ACACIAS S.A. con RUC 20111447004, contribuyente del Régimen
General de Renta, presentó el PDT 0621 – IGV. Renta del periodo: 05-2019, dentro de
plazo del cronograma establecido por SUNAT y en base al último dígito de su RUC. El
16.03.2020 presentó Declaración Jurada rectificatoria con el PDT 0621, al no haber
incluido ventas facturadas por S/ 80,500.00 y declaró también mayores compras con
derecho a Crédito Fiscal del IGV, determinando “TRIBUTO POR PAGAR OMITIDO”:
Declaración Declaración
1 Original       2 Rectificatoria    
Base IGV Base IGV
  Concepto Imponible (18%) Concepto Imponible (18%)
  Ventas 203,000 36,540     Ventas 283,500 51,030
  Compras 150,000 27,000     Compras 180,000 32,400
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Abr-2019) -12,000     anterior (Abr-2019) -12,000
Se solicita: Calcular la multa actualizada (en función al Régimen de Gradualidad vigente) y
actualizarla hasta la fecha de subsanación y pago. Además, tener en cuenta que el pago del IGV.
omitido y la multa lo realizó el 31.05.2021. (05 puntos)

2.3.- Caso Nº 03: Actualización Intereses Moratorios de los Pagos a Cuenta Renta.
La empresa: FERRETERIA LA TOMASITA E.I.R.L. con RUC 20482840032, acogida al Régimen
General del Impuesto a la Renta, no realizó la cancelación oportuna de los pagos a cuenta de
enero 2020 y setiembre 2020 por S/ 18,500.00 y S/ 16,850.00, respectivamente. De acuerdo con
el plazo del cronograma establecido por la SUNAT y en base al último dígito del RUC, presentó su
D.J. anual del Ejercicio 2020 el 29/03/2021; sin embargo, recién el 16/06/2021, cancela el importe
total de dichos pagos a cuenta pendientes de pago.
Se solicita: Calcular los Pagos a Cuenta actualizados considerando que canceló totalmente con
Form. 1662 - Guía de pago varios, la cancelación se realizó en forma voluntaria y el pago fue
realizado el 16/06/2021. (06 puntos)

2.4.- Caso Nº 04: Prescripción de la Deuda Tributaria.

La empresa: “VIAJES ALUCINANTES SAC” con RUC 20600485050, contribuyente acogido al
Régimen General, presentó el PDT 621 de IGV-Renta del periodo tributario Setiembre-2016 el
19/10/2016, dentro del plazo del cronograma establecido por SUNAT; sin embargo, No pagó el IGV.
omitido por el importe de S/ 12,800.00. Cabe indicar que, el 23/12/2020 la SUNAT le notificó la Orden
de Pago por dicho IGV. omitido. Evalúe Ud. si al notificarse la Orden de Pago, la deuda Tributaria
ya se encontraba prescrita, para determinar la deuda tributaria y ejecutar las medidas de
Cobranza Coactiva.
Se solicita:
1.- Determinar la fecha del Término Prescriptorio (Fecha final - Cómputo del plazo prescriptorio).
2.- La fecha de la Prescripción (Fecha en la cual dicha Deuda Tributaria ya prescribió).
3.- La fecha máxima que tiene la SUNAT para evitar que prescriba dicha deuda tributaria (Para
notificar cualquier acto administrativo que interrumpa la prescripción). (04 puntos)

3.- Cómo Desarrollar los Casos Prácticos:

1.- Revisar la parte teórica y la Base Legal aplicable al presente caso.
2.- Calcular las multas e intereses respectivos aplicables a cada caso, considerando el Régimen de
Gradualidad y Régimen de Discrecionalidad vigentes a la fecha de comisión de dichas infracciones.
3.- Actualizar los tributos, multas y pagos a cuenta omitidos a la fecha de subsanación y pago que se
indica, según las normas de los Artículos 28º al 33º del TUO Código Tributario vigente.
4.- Para considerar vuestras notas del Examen Parcial, deberán subir grupalmente sus
archivos al Aula Virtual (convertidos a PDF o Zipeados), hasta las 23.59 horas del viernes
18/06/2021. (Total: 20 puntos posibles)

Docente: Mg. John Rodrigo Carrasco.