CASOS PRÁCTICOS SOBRE ACTUALIZACIÓN INTERESES MORATORIOS:

Se plantean dos casos prácticos en los que el contribuyente ha incurrido en las Infracciones
Tributarias del numeral 1 del Art. 178º y un caso de actualización de Intereses Moratorios en los
Pagos a cuenta de Renta y otro caso sobre Prescripción Tributaria. Consultar el TUO del Código
Tributario, las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III y las normas sobre el Régimen de
Gradualidad de Sanciones y Régimen de Discrecionalidad vigentes a la presente fecha.

1.- Base legal: Para resolver los casos planteados debe revisar lo siguiente:
- Arts. 62º, 87º, 173º al 178º, 180º del TUO. del Código Tributario - D.S. 133-2013-EF, modificado por
el Decreto Legislativo Nº 1311 (Pub. el 30-12-2016). Art. 85º del TUO de la Ley del Impto. a la Renta.
- Régimen de Gradualidad de Sanciones del Código Tributario aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y Anexos, modificado por R.S. Nº 180-2012/SUNAT.
- Régimen de Discrecionalidad según RSNAO N° 006-2016-SUNAT, R.S. 039-2016-SUNAT y R. S.
Nº 106-2018/SUNAT.

2.- RESOLVER EN CLASE LOS SIGUIENTES CASOS:

Caso Práctico Nº 01: Actualización Intereses Moratorios del Tributo y Multa.
La empresa LOS NOGALES S.A.C con RUC 20557447009, contribuyente acogido al
Régimen General de Renta, presenta el PDT 0621 correspondiente del periodo 03-
2019, dentro de plazo según el cronograma establecido por SUNAT y en base al último
dígito de su RUC. El 06.01.2020 al darse cuenta que no incluyeron una factura de
ventas por S/ 50,500.00 y que declaró compras sin acreditar el depósito de las
detracciones tributarias, presentó la declaración jurada rectificatoria mediante PDT
0621, determinando los siguientes conceptos:
Declaración Declaración
1 Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 203,000 36,540     Ventas 253,500 45,630
  Compras 160,000 28,800     Compras 120,000 16,200
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Dic-2018) -10,000     anterior (Dic-2018) -10,000

Se solicita: Calcular la multa actualizada (en función al Régimen de Gradualidad vigente) y

actualizarla hasta la fecha de subsanación y pago. Además, tenga en cuenta que el pago del IGV.
omitido lo realizó el 31.03.2020.

Caso Práctico Nro. 02: Actualización Intereses Moratorios del Tributo y Multa.
La empresa DELIVERY COCO’S PERU S.A.C. con RUC 20539840020, contribuyente acogido al
Régimen General, el 06/10/2016 presentó su DD.JJ. original del periodo tributario 09-2016 (antes del
plazo según el cronograma establecido por la SUNAT). Posteriormente el 28.03.2020, al verificar que
no incluyeron ventas y se declaró compras sin el sustento documentario, presentó una DD.JJ.
rectificatoria, determinando los siguientes conceptos:

Declaración
1 Declaración Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 420,000 75,600     Ventas 470,000 84,600
  Compras 480,000 86,400     Compras 348,000 62,640
 Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Ago-2016) -17,000     anterior (Ago-2016) -17,000

Se solicita: Calcular la multa (en función al Régimen de Gradualidad vigente) y también el IGV.
respectivo, actualizar los intereses moratorios hasta la fecha de subsanación y teniendo en cuenta
que el pago fue el 28.03.2020 (Fecha de presentación de la Rectificatoria).

Caso Práctico Nro. 03: Actualización Intereses Moratorios de Pagos a Cuenta Renta.
La empresa TRANSPORTES CASTRO E.I.R.L. con RUC 20432840036, contribuyente acogido al
Régimen General de Renta, No efectuó el pago de los Pagos a Cuenta de Julio 2018 y octubre
2018 por S/ 6,500.00 y 7,850.00; respectivamente. Cabe indicar que de acuerdo al plazo según el
cronograma establecido por SUNAT y en base al último dígito de su RUC, presentó su D.J. anual del
Ejercicio 2018 el 02.04.2019, Sin embargo, recién el 31-07-2019 cancela el importe total de los pagos
a cuenta al darse cuenta que no los había cancelado hasta dicha fecha.
Se solicita: Calcular los Pagos a Cuenta actualizados considerando que canceló totalmente con
Form. 1662 - Guía de pago fácil, teniendo en cuenta que el pago se efectuó el 31.07.2019 y que la
regularización se efectuó en forma voluntaria.
SOLUCIÓN
Interés mensuales: 1.2%
Intereses diarios: 0.04%
Según cronograma de pagos de SUNAT del año 2018 el mes de julio del 2018 se vencía su
declaración jurada y pago de impuesto el 20/08/2018 por lo tanto los intereses empiezan a correr
desde el día siguiente de la fecha de vencimiento en este caso sería desde el 21/08/2018
Calculo de intereses:
21/08/2018 al 31/07/2019 hay 345 días de atraso
 6,500.00 x 0.04% x 345 = 897 intereses
 Total deuda al 31/07/2019 = 6500 + 897 = 7,397.00

Según cronograma de pagos de SUNAT del año 2018 el mes de octubre del 2018 se vencía su
declaración jurada y pago de impuesto el 21/11/2018 por lo tanto los intereses empiezan a correr
desde el día siguiente de la fecha de vencimiento en este caso sería desde el 22/11/2018
Calculo de intereses:
22/08/2018 al 31/07/2019 hay 252 días de atraso
 7,850.00 x 0.04% x 252 = 791 intereses
 Total deuda al 31/07/2019 = 7850 + 791 = 8,641.00

Caso Práctico Nro. 04: Prescripción de Deuda Tributaria.

La empresa LOS REINVENTADOS SAC con RUC 20600485051, contribuyente acogido al Régimen
General, presentó el PDT 621 de IGV-Renta del periodo tributario Setiembre-2015 el 16/10/2015,
dentro del plazo del cronograma establecido por SUNAT; sin embargo, No pagó el IGV. omitido por el
importe de S/ 2,800.00 y el 22/12/2019 la SUNAT le notificó la Orden de Pago por dicho periodo
tributario. Evalúe Ud. si al notificarse la Orden de Pago, la deuda Tributaria se encontraba ya
prescrita para efectos de determinar la Deuda y ejecutar las medidas de Cobranza Coactiva.
Se solicita:
1.- Determinar la fecha del Término Prescriptorio (Fecha final - Cómputo del plazo prescriptorio).
2.- La fecha en la cual se encuentra Prescrita dicha Deuda Tributaria.
3.- La fecha que tiene la SUNAT para notificar cualquier Acto Administrativo que interrumpa la presente
prescripción del Tributo y de las medidas de cobranza coercitiva.

3.- Cómo Desarrollar los Casos Prácticos:

1.- Revisar la parte teórica y la Base Legal aplicable al presente caso.
2.- Calcular las multas e intereses respectivos aplicables a cada caso, considerando el Régimen de
Gradualidad y Régimen de Discrecionalidad vigentes a la fecha de comisión de dichas infracciones.
3.- Actualizar los tributos, multas y pagos a cuenta omitidos a la fecha de regularización que se
indica, según las normas sobre actualización de deudas - Art. 33º del TUO Código Tributario vigente.

Docente: Mg. John Rodrigo Carrasco.