CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Referencia a la NIIF para las

Nº FECHA DESCRIPCION DEBE HABER PYMES

CUENTA DENOMINACIÓN PARCIAL

1 1/1/2020
15 PROPIEDA PLANTA Y EQUIPO 550,000.00

MAQUINARIA 550,000.00 17.10(a)

El 1 de enero de 20X1, una entidad adquirió una maquinaria 24 IMPUESTOS INDIRECTOS RECUPERABLES 50,000.00
por 600.000 pesos, que incluía 50.000 pesos de impuestos BANCO( DESEMBOLSO MAQUINARIA) 600,000.00
indirectos recuperables. El precio de compra fue financiado
mediante un préstamo de 605.000 pesos (que incluía 5.000 BANCO(RECIBO PRESTAMO) 600,000.00
pesos de comisiones por obtención de préstamo). El
préstamo está garantizado con el equipo. GASTO COMISION PRESTAMO(Incluido en la medicion del pasivo) 5,000.00 11.18

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 605,000.00

SUMAS IGUALES 1,205,000.00 1,205,000.00

2 10/1/2020
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 220,000.00

TRANSPORTE(DESEMBOLSO DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE) 20,000.00 17.10(B)

En enero de 20X1, la entidad incurrió en 20.000 pesos de
costos al transportar el equipo a la entidad y en 100.000 INSTALACION(DESEMBOLSO DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE) 100,000.00 17.10(B)
pesos para su instalación. Al final de los 10 años de vida útil
del equipo, la entidad debe desmantelar el equipo y DESINSTALACION(DESEMBOLSO DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE) 100,000.00 17.10 C
restaurar el terreno donde se ubicó la máquina. El valor
presente del costo de desmantelamiento del equipo y 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 135,000.00
restauración del medioambiente se estima en 100.000
MATERIAL (DESEMBOLSO DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE) 55,000.00 17.10(B)
pesos
MANO DE OBRA (DESEMBOLSO DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE) 65,000.00 17.10(B)

DEPRECIACION (DESEMBOLSO DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE) 15,000.00 17.10(B)

PASIVO NO CORRIENTE PROVISION - DESMANTELAMIENTO 100,000.00 NIC 37

11 EFECTIVO O EQUIVALENTES 255,000.00

SUMAS IGUALES 355,000.00 355,000.00

3 10/1/2020
5 GASTOS DE FORMACION(RECONOCIDOS COMO GASTOS EN PYG) 10,000.00
En enero de 20X1, el personal de producción de la entidad recibió
formación para operar la nueva máquina. Los costos de formación COSTO DE INSTRUCTOR(EL EQUIPO PUDO FUNCIONAR SIN INCURRIR EN ESTOS) 7,000.00 5.4
incluyeron lo siguiente:
• Costo de un instructor experto ajeno a la entidad: 7.000 pesos MANO DE OBRA(EL EQUIPO PUDO FUNCIONAR SIN INCURRIR EN ESTOS) 3,000.00 5.4
• Mano de obra: 3.000 pesos
11 EFECTIVO O EQUIVALENTES 10,000.00

SUMAS IGUALES 10,000.00 10,000.00

4 7/2/2020
En febrero de 20X1, el equipo de producción de la entidad probó 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (COSTO DE PRUEBAS ) 37,000.00 17.10 ( B )
el equipo y el equipo de ingeniería realizó otras modificaciones
necesarias para que el equipo funcionara como deseaba la
gerencia. En la fase de prueba, se incurrió en los siguientes costos: MATERIALES 21,000.00
• Material, valor neto de 3.000 pesos recuperado de la venta de la
producción generada con la prueba y dada de baja por no cumplir
con especificaciones: Valor 21.000 pesos
• Mano de obra: 11.000 pesos MANO DE OBRA 11,000.00
• Depreciación de la planta y el equipo utilizados para realizar las
modificaciones: 5.000 pesos
 En febrero de 20X1, el equipo de producción de la entidad probó
el equipo y el equipo de ingeniería realizó otras modificaciones
necesarias para que el equipo funcionara como deseaba la
gerencia. En la fase de prueba, se incurrió en los siguientes costos:
• Material, valor neto de 3.000 pesos recuperado de la venta de la
producción generada con la prueba y dada de baja por no cumplir
con especificaciones: Valor 21.000 pesos
• Mano de obra: 11.000 pesos
• Depreciación de la planta y el equipo utilizados para realizar las
modificaciones: 5.000 pesos
DEPRECIACION 5,000.00

EFECTIVO O EQUIVALENTES 32,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA 5,000.00

SUMAS IGUALES 37,000.00 37,000.00

5 7/2/2020
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (REPUESTOS ) 150,000.00 17.5
• Compra de una pieza de repuesto para reemplazar la dañada
por valor de 150.000, la cual requiere ser importada y solicitada REPUESTOS 150,000.00
con antelación.
• Pago para pintura de la maquinaria por 15.000 PAGO PINTURA( RECONOCIDA COMO GASTO EN PYG) 15,000.00
• Se pagaron 20.000 por una póliza de seguro contra daños y robo
POLIZA DE SEGURO(RECONOCIDO COMO GASTO EN PYG) 20,000.00

EFECTIVO O EQUIVALENTES 185,000.00

SUMAS IGUALES 185,000.00 185,000.00

6 12/31/2020
DEPRECIACION ACUMULADA AÑO 1 GASTO DE DEPRECIACION MAQUINA 200,200.00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINA 200,200.00

SUMAS IGUALES 200,200.00 200,200.00

7 12/31/2020
MEDICION POSTERIOR 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (MEDICION POSTERIOR ) 230,000.00

PATRIMONIO 230,000.00

SUMAS IGUALES 230,000.00 230,000.00

8 12/31/2021
DEPRECIACION ACUMULADA AÑO 2 GASTO DE DEPRECIACION MAQUINA 264,400.00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINA 264,400.00

SUMAS IGUALES 264,400.00 264,400.00

 Costo de la Maquina - AÑO 1

Precio de la Maquinaria $550,000

(+) Transporte $20,000 VALOR DEL ACTIVO- VALOR DE SALVAMENTO
(+) Instalacion Maquina $100,000 AÑO 1 $1,092,000
(+) Desmantelamiento $100,000 AÑO 2 $1,322,000 $218,400
(+) Preaparcion de Maquina $135,000 $18,200
Materia $55,000 $606.67
Mano de Obra $65,000
Depreciacion $15,000
(+) Prueba de Maquinas $37,000
Materiales $21,000
Mano de Obra $11,000
Depreciacion $5,000

(+) REPUESTO $150,000

(+) MEDICION POSTERIOR 31 dic $230,000

Costo Total Maquina $1,322,000

Costo Maquina DEPRECIADA $1,092,000

(-) Depreciacion Año 1 $200,200

(=) Valor en libro año 2 $1,121,800

DEPRECIACION LINEA RECTA

COSTO VIDA UTIL/AÑOS

$1,092,000 5
$218,400 DEPRECIACION ANUAL
$18,200 DEPRECIACION MENSUAL
$607 DEPRECIACION DIARIA
R DEL ACTIVO- VALOR DE SALVAMENTO / VIDA UTIL
5 Años
DEPRECIACION ANUAL
DEPRECIACION MENSUAL
DEPRECIACION DIARIA

$ 200,200.00 AÑO 1
$ 264,400.00 AÑO 2
 Se acabó de comprar un activo fijo depreciable y el gerente financiero quiere
depreciar dicho activo con un método de depreciación que le maximice la utilidad
antes de impuestos para los próximos tres (3) años.

Valor del activo 120,000,000.00

Valor residual $ 10,000,000
Vida útil (Años) 10

Depreciación por reducción de saldos

Año Tasa depreciación Valor sin depreciar Cuota depreciación
1 0.22002 $ 120,000,000.00 $ 26,402,742.97
2 0.22002 $ 93,597,257.03 $ 20,593,536.00
3 0.22002 $ 73,003,721.03 $ 16,062,487.35
4 0.22002 $ 56,941,233.68 $ 12,528,372.98
5 0.22002 $ 44,412,860.70 $ 9,771,844.55
6 0.22002 $ 34,641,016.15 $ 7,621,815.38
7 0.22002 $ 27,019,200.77 $ 5,944,841.78
8 0.22002 $ 21,074,358.99 $ 4,636,840.70
9 0.22002 $ 16,437,518.30 $ 3,616,629.76
10 0.22002 $ 12,820,888.54 $ 2,820,888.54

registro contable mensual primer año

debe haber
gastos por depreciacion $ 2,200,228.58
depreciacion acumulada $ 2,200,228.58

registro contable anual segundo año

gastos por depreciacion $ 20,593,536.00

depreciacion acumulada $ 20,593,536.00

valor en libro segundo año $ 73,003,721.03

erente financiero quiere
que le maximice la utilidad
es (3) años.

de saldos
Depreciación acumulada Valor neto en libros
$ 26,402,742.97 $ 93,597,257.03 depreciacion primer año
$ 46,996,278.97 $ 73,003,721.03 depreciacion segundo año
$ 63,058,766.32 $ 56,941,233.68
$ 75,587,139.30 $ 44,412,860.70
$ 85,358,983.85 $ 34,641,016.15
$ 92,980,799.23 $ 27,019,200.77
$ 98,925,641.01 $ 21,074,358.99
$ 103,562,481.70 $ 16,437,518.30
$ 107,179,111.46 $ 12,820,888.54
$ 110,000,000.00 $ 10,000,000.00