Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que pertenece al grupo de responsables (régim
en las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bucaramanga, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral.
En su contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 2021.
El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente el v
entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.

Durante los meses de marzo y abril del año 2021 se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.). CODIGO CIIU

COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS S.A.S

NIT: 980396421-2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 28 DE FEBRERO DE 2021

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO 10,000,000
DEUDORES COMERCIALES 11,000,000
INVENTARIO MERCANCIAS 26,000,000
TOTAL PARA ACTIVO CORRIENTE 47,000,000

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO 80,000,000
DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPO - 9,000,000
EDIFICACIONES 180,000,000
DEPRECIACIONES DE EDIFICACIONES - 10,000,000
TERRENOS 200,000,000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 100,000,000
DEPRECIACION EQUIPO TRANSPOR - 8,000,000
EQUIPO DE COMPUTO 10,000,000
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPU - 9,000,000
TOTAL PARA ACTIVO NO CORRIENTE 534,000,000

TOTAL PARA ACTIVO 581,000,000

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES 190,000,000
PASIVOS POR IMPUESTOS IVA POR PAGAR 6,000,000
TOTAL PARA PASIVOS CORRIENTE 196,000,000
 PASIVO NO CORRIENTE
PASIVOS FINANCIEROS POR PAGAR 270,000,000

TOTAL PARA PASIVO NO CORRIENTE 270,000,000

TOTAL PARA PASIVO 466,000,000

PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 20,000,000
RESERVA LEGAL 11,000,000
UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR 84,000,000
TOTAL PARA PATRIMONIO 115,000,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 581,000,000

5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La compra asciende

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

14350501 MCIA NO FABRICADA 19% $ 20,000,000
24080201 IVA DESCONTABLE BIENES 19% $ 3,800,000
23654001 RETEFUENTE POR COMPRAS
22050501 PROVEEDORES
Sumas iguales $ 23,800,000

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de la mercancía.

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

14350501 MCIA NO FABRICADA
24080204 IVA DESCONTABLE (devolucion)
23654001 RETEFUENTE 15,000
22050501 PROVEEDORES 699,000
SUMAS IGUALES $ 714,000

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.), más IVA del 19

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

41350501 COMERCIO AL > < 19%
24080501 IVA GENERADO 19%
13551505 ANTICIPO DE RENTA 300,000
13551705 ANTICIPO IVA 342,000
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 48,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
13050501 CLIENTES 13,638,000
SUMAS IGUALES $ 14,328,000

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes d
 CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE
51350501 ASEO Y VIGILANCIA 19% 9,000,000
24080203 IVA Descontable servicios 19% 171,000
23652501 RETEFUENTE SERVICIOS
23359501 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
SUMAS IGUALES $ 9,171,000

15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

CODIGO DESCRIPCION DEBITO
41750501 DEVOLUCION EN VENTAS 600,000
24080501 IVA GENERADO 114,000
13551505 ANTICIPO DE RENTA
13551705 ANTICIPO IVA
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201 2,400
13050501 CLIENTES
SUMAS IGUALES $ 716,400

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

14350502 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 5% 50,000,000
24080202 IVA DESCONTABLE 5% 2,500,000

23654001 Retencion En La Fuente 2,5% Productos agricolas con procesamiento

22050501 Proveedores
SUMAS IGUALES 52,500,000

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la tarifa gene
CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE
14350501 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 19% 20,000,000
24080201 IVA DESCONTABLE COMPRA 19% 3,800,000
23654001 RETEFUENTE COMPRAS
22050501 PROVEEDORES
SUMAS IGUALES 23,800,000

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de 15 millones (u

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

14350503 INVENTARIO (COMPRA) 15,000,000

23654002 RETEFUENTE COMPRAS
22050501 PROVEEDORES
 SUMAS IGUALES 15,000,000

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor de 10 millon

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

41350502 COMERCIO AL > <
24080502 IVA GENERADO 5%
13551505 ANTICIPO DE RENTA 250,000
13551705 ANTICIPO IVA 75,000
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 40,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
13050501 CLIENTES 10,175,000
SUMAS IGUALES $ 10,540,000

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.).

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

41350503 COMERCIO AL > <
13551505 ANTICIPO DE RENTA 450,000
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 120,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
13050501 CLIENTES 29,550,000
SUMAS IGUALES $ 30,120,000

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30 millones (u.m.), má

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

14350501 MERCANCIA NO F X EMP 19% 30,000,000
24080201 IVA DESCONTABLE COMPRA 19% 5,700,000
23654001 RETEFUENTE COMPRAS
22050501 PROVEEDORES
SUMAS IGUALES 35,700,000

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes de

CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE

51350501 ASEO Y VIGILANCIA 19% 9,000,000
24080203 IVA Descontable servicios 19% 171,000
23652501 RETEFUENTE SERVICIOS
23359501 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
SUMAS IGUALES $ 9,171,000

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u.m.), más el IVA del
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE
 41350501 COMERCIO AL > < 19%
24080501 IVA GENERADO 19%
13551505 ANTICIPO DE RENTA 475,000
13551705 ANTICIPO IVA 541,500
13551511 AUTORRENTA DECRETO 2201 76,000
23657501 AUTORRENTA DECRETO 2201
13050501 CLIENTES 21,593,500
SUMAS IGUALES $ 22,686,000

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetros, para repa

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

15400501 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTES 101,150,000
23654001 COMPRAS
23359501 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
SUMAS IGUALES 101,150,000

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la mercancía.

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE

14350501 INVENTARIO (COMPRA)
24080204 IVA DESCONTABLE COMPRA
23654001 RETEFUENTE COMPRAS 22,500
22050501 PROVEEDORES 1,048,500
SUMAS IGUALES 1,071,000

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor de 60 mill
CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE
15200501 MAQUINARIA Y EQUIPO 71,400,000
23654001 COMPRAS
23359501 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
SUMAS IGUALES 71,400,000

PREGUNTAS PARA ANEXAR

Cuánto declaro de retefuente? separadamente marzo y abril cuenta utilizada 2365
cuánto se va a declarar de iva? por el cuatrimestre (enero-abril 2020) Subcuentas utilizadas 240801 y 24
CALCULO RETENCION EN LA FUENTE MARZO 2020
CONCEPTO BASE RETENCION
COMPRAS 2,5% $89,400,000 $2,235,000
COMPRAS 1,5% $15,000,000 $225,000
COMPRAS RENGLON 36 $104,400,000 $2,460,000
SERVICIOS RENGLON 31 $900,000 18,000
AUTORRENTA $21,400,000 85,600
TOTAL RETENCION MARZO 2021 $2,563,600

NOTA: NO HAY IVA TRANSITORIO, por que no hubieron operaciones Excluidas.

 CALCULO IVA CUATRIMESTRE 1 2020
CONCEPTO BASE IVA
INGRESOS 19% $62,578,947 $11,890,000
INGRESOS 5% $10,000,000 $500,000
INGRESOS EXCENTO $30,000,000 $0
DEVOLUCIONES EN VENTAS $600,000 114,000
IVA GENERADO $101,978,947 12,276,000
COMPRAS DEL 19% $70,000,000 13,300,000
COMPRAS DEL 5% 50,000,000 $2,500,000
SERVICIOS DEL 19 % 1,800,000 342,000
DEVOLUCIONES EN COMPRAS 1,500,000 285,000
IVA DESCONTABLE 120,300,000 $15,857,000
RETEIVA 40,400,000 $941,400
SALDO A FAVOR DE IVA 4,522,400
l grupo de responsables (régimen común),
es cuatrimestral.
2021.
cer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros im

0.40% Autorrenta
DECRETO 2201

19% 31,578,947
6,000,000
edellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %. GRUPO 3

HABER

$500,000
$23,300,000
$23,800,000

el valor de la mercancía.

HABER
600,000
114,000

714,000

ones (u.m.), más IVA del 19 %.

HABER
12,000,000
2,280,000

48,000

14,328,000

á, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU
 HABER NO GRAVADO
900000 AIU 8,100,000
ART 462-1 ET 171000
18,000 18,000
9,153,000
9,171,000

CREDITO

15,000
17,100
2,400

681,900
716,400

. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

HABER 21.01.11.00

Extractos,
ART 468-1
esencias y
concentrados
1,250,000 de café.
51,250,000
52,500,000

gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
HABER

500,000
23,300,000
23,800,000

por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

HABER 04.07.21.90.00
ART 477 ET
Huevos frescos
de gallina
225,000
14,775,000
 15,000,000

ogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

HABER
10,000,000
500,000

40,000

10,540,000

valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

HABER 04.07.21.90.00
ART 477 BIENES
30,000,000 EXENTOS Huevos frescos de gallina

120,000

30,120,000

or de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

HABER

750,000
34,950,000
35,700,000

, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AI

HABER NO GRAVADO
900000 8,100,000
ART 462-1 ET 171000
18,000
9,153,000
9,171,000

ones (u.m.), más el IVA del 19 %.

HABER
 19,000,000
3,610,000

76,000

22,686,000

a cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo d

HABER
85,000,000 EXCLUIDA ART 491 ET
2,125,000 16,150,000 19%
99,025,000 101,150,000
101,150,000

e la mercancía.

HABER 5105GASTOS LABORALES 40,000,000

900,000
171,000

1,071,000

mentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
HABER
60,000,000 EXCLUIDA ART 491 ET
1,500,000 11,400,000 19%
69,900,000 71,400,000
71,400,000

utilizada 2365
ntas utilizadas 240801 y 240802
CALCULO RETENCION EN LA FUENTE ABRIL 2020
CUENTAS CONCEPTO BASE RETENCION
23654001 COMPRAS 2,5% $175,000,000 $4,375,000
23654002 DEVOLUCIONES EN COMPRA $900,000 $22,500
COMPRAS $174,100,000 $4,352,500
23652501 SERVICIOS $9,000,000 18,000
23657501 AUTORRENTA $49,000,000 196,000
TOTAL RETENCION ABRIL 2021 $4,566,500
CUENTAS
24080501
24080502

24080501

24080201
24080202
24080203
24080204

13551705

3,581,000
l reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA,
contrato ha pactado el AIU del 10 %).
contrato ha pactado el AIU del 10 %).
ento del IVA en este tipo de adquisiciones).

ria y equipo).

RIL 2020
CUENTAS
23654001
23654001

23652501
23657501