REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARIA BARALT”
VICERRECTORADO ACADEMICO
PROGRAMA ADMINISTRACIÓN
MENCIÓN TRIBUTOS
UNIDAD CURRICULAR: DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

Determinación de la Obligación Tributaria

Autores:

Jorge Mejía C.I: 27.116.538

Luis Araujo C.I:26.677.938

José Aldama C.I:25.784.412

Rafael Díaz C.I: 26.677.067

Tutor: Lic. Migdalys Rodríguez

CORO; Junio de 2021

 1. ¿Qué es la obligación Tributaria?

Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del

pago de un tributo e incluye aspectos formales como emitir facturas o llevar
un registro de la contabilidad. Cualquier sociedad moderna dispone de un
sistema de recaudación de impuestos que obliga, a ciudadanos y empresas,
al pago de determinados tributos. La obligación tributaria apela al deber, de
índole jurídico-fiscal, de personas físicas, jurídicos u otros del pago de
impuestos así como de sus requerimientos formales. La obligación tributaria
implica una relación entre el obligado tributario, que es quien debe pagar el
impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.

La obligación tributaria la define Araujo, F (1964), como: “...una obligación ex

lege de derecho público, la relación jurídica en virtud de la cual el Estado u
otra persona de derecho público exigen la prestación de tributos”

También se podría decir que es aquel vínculo que une al sujeto pasivo, que
es el contribuyente, a pagar los tributos (realizar la obligación) en beneficio
del sujeto activo, que en materia tributaria es el Estado.

2. Naturaleza Jurídica

La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer

(cumplir con los deberes formales, declaración jurada), de soportar (aceptar
inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios competentes) y por último
es una prestación accesoria (pagar las multas, intereses etc.).
 Existe dos grandes corrientes doctrinarias respecto a la naturaleza
jurídica de la determinación de la obligación tributaria, los que sostienen el
efecto declarativo de la determinación, donde la obligación tributaria se
produce al nacer el hecho imponible, y los que defienden el efecto
constitutivo, la obligación tributaria se establece al practicarse la
determinación.

3. Carácter Constitutivo

La tesis principal de esta posición se basa en la distinción de los tributos

instantáneos y los diferidos. Los primeros son los perfeccionados en forma
inmediata sucedido el hecho generador se paga la obligación tributaria, por
tanto no están sometido a un procedimiento determinativo, en cambio los
segundos, están sometidos a un acto determinativo para constituir la
obligación tributaria.

Señala Villegas, “ Según algunos autores, la determinación tiene un carácter

constitutivo. Afirman que no basta que se cumpla el presupuesto de hecho
previsto por la ley para que nazca la obligación de pagar tributos. Para ello
es necesario un acto expreso de la administración solo puede haber actos
preparatorios o una relación jurídica pre tributario, pero la deuda solo se
constituye y es exigible a partir del acto administrativo de la determinación.
Es decir, conforme a esta teoría, que mientras no se produzca la
determinación, , la deuda u obligación tributaria no habrá nacido. Se adhiere
a esta postura gran parte de la doctrina italiana: Ingrosso,Allorio,Griziotti,
Rotondi,Berliri y otros”

Este pensamiento se funda en que es imprescindible que exista un acto

expreso de la Administración Tributaria, para establecer la existencia y
precisar el monto de la Obligación Tributaria, y a partir de ese momento el
tributo determinado se constituye exigible, vincula directamente a la
Administración con la actividad administrativa, de liquidación o
determinación, en consecuencia, la obligación tributaria no nace hasta tanto
no se produzca el acto de determinación.

4. Carácter Declarativo

La determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o en la

serie de actos necesarios para la comprobación y valoración tributaria de los
elementos constitutivos del tributo (Objeto, sujeto, hecho generador, base de
cálculo) con la consiguiente aplicación de la alícuota y la concreta
determinación cuantitativa de la deuda tributaria.

Destaca Villegas” En la posición opuesta están aquellos autores que

sostiene que la determinación tiene carácter declarativo. Se afirma que la
deuda tributaria nace al producirse el hecho imponible, y por tanto, mediante
la determinación solo se declara algo que preexiste de antemano. De esto se
deduce que la función de la determinación consite en declarar y precisar el
monto de la obligación, pero en modo alguno su nacimiento depende de que
ese produzca la determinación. Sostiene estas tesis numerosos autores,
entre los cuales podemos mencionar a Trotabas, Giannini, Francisco
Martinez, Jarach, GiulianiFonrouge”

Es de esta manera que Villegas enfatiza, “ Porque si bien es cierto que

al producirse el hecho imponible nace la pretensión del estado al cobro, solo
con la determinación surgirá un crédito concreto contra una persona por
suma exigible y a veces liquida. Por ello decimos que la determinación es
una fase ineludible para la culminación debida de la relación jurídica tributaria
sustancial, aunque le neguemos un carácter sustancialmente constitutivo”
 Concluye indicando que “ Concluimos entonces en que la determinación
no hace nacer la obligación tributaria, pero perfecciona y brinda eficacia a
una obligación que existía solo potencialmente desde la configuración del
hecho imponible. Es decir, que el verdadero efecto de la determinación es el
de ratificar que cuando se produjo el hecho imponible nácio realmente la
obligación tributaria.

Ratificando esta postura, DinoJarach manifiesta que “ el momento de

creación de la obligación tributaria es la verificación del hecho imponible, es
decir la concreción, en la realidad de la vida,de esas circunstancias que
abstractamente ha definido el legislador, y este nacimiento no esta
supeditado a ninguna comprobación, declaración, determinación o
resolución.

Como se puede advertir, el fundamento central de esta teoría, se basa

en que la obligación tributaria surge en el momento en que se verífica el
perfeccionamiento del hecho imponible, presupuesto previsto en la ley y por
ende sujeto a determinación tributaria. Por consiguiente, la determinación de
la obligación tributaria se produce una vez perfeccionando el hecho
generador , entonces, independiente de la actividad de la Administración
Tributaria, dicha determinación será cierta, liquida y exigible, cuando se
tenga la cuantificación final del tributo.

Por ello, la determinación efectuada por el fisco se reduce a un acto

formal en virtud del cual se reconoce y califica el presupuesto como elemento
idóneo y causa suficiente para el surgimiento de la obligación tributaria a
cargo de un sujeto determinado. La determinación de la Administración
Tributaria, es meramente gestora, pues no impone el tributo sino realiza la
liquidación.
 5. FORMAS DE DETERMINACION TRIBUTARIA.

DETERMINACION DEL SUJETO PASIVIO

El organismo administrativo no puede realizar las liquidaciones de cada

contribuyente, la realiza cada contribuyente y la administración la realiza en
un momento posterior.

DETERMINACION MIXTA

La realiza la administración con el sujeto pasivo. El sujeto pasivo aporta la

información y el órgano fiscal establece el importe a pagar.
A diferencia de la anterior, el sujeto pasivo, aporta las declaraciones e
informaciones que resulten necesaria para la administración tributaria, pero
quien fija el importe a pagar es el órgano fiscal y no el contribuyente.
En efecto, se le impone al sujeto pasivo la obligación de proporcionar a la
administración toda información para que esta pueda proceder a efectuar la
determinación de la obligación tributaria; también se le impone al
sujeto pasivo la obligación de presentar declaración jurada en los términos,
plazos y condiciones que deberán señalar las normas legales y
complementarias; en estos casos las declaraciones juradas constituyen
un medio de información para la administración tributaria, de la
existencia o realización de hechos imponibles.

DETERMINACION DE OFICIO
Corresponde ejecutarlo a la administración, en caso de incumplimiento total o
parcial del deber de determinación por parte del contribuyente.
Por otro lado se obtiene que, cuando no se hayan presentado declaraciones
juradas, o cuando las presentadas sean objetadas por la administración
tributarias por considerarlas falsas, ilegales o incompletas, dicha
administración puede determinar de oficio la obligación tributaria del
contribuyente o responsable, sea en forma directa, por el conocimiento
cierto de la materia imponible, o mediante estimación, si los elementos
conocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitud de aquélla.
Asimismo, aunque se haya presentado la declaración jurada, la
administración tributaria puede proceder a la estimación de oficio si
ocurre alguna de las circunstancias siguientes:

 Que el contribuyente no lleve los libros de contabilidad y

registros a que alude el inciso.
 Que no se presenten los documentos justificativos de las operaciones
contables, o no se proporcionen los datos e informaciones que se
soliciten.
 Que la contabilidad sea llevada en forma irregular o defectuosa,
o que los libros tengan un atraso mayor de seis mes.
 Como contribuyentes tenemos la obligación de pagar los tributos que
se encuentras determinados por la ley. La obligación tributaria es la
obligación de cada persona natural o jurídica de llevar un control y registro de
facturas, libros de compra y venta para que al momento de presentar su
declaración todo este conforme se deba presentar. Hay que hacer a
aclaratoria que el sujeto pasivo es quien paga los impuesto, en este caso las
personas naturales y jurídicas y el sujeto activo es quien recibe esos
impuesto, estaríamos hablando del SENIAT.

El sujeto activo se encarga de recaudar los impuesto como se

menciono anteriormente y es quien hace que se cumpla la ley, ya que si un
contribuyente no cumple con lo requerido pude llegas a ser multado así como
puede tener la clausura de su establecimiento.

Para cada contribuyente el pago de impuesto es diferente ya que no

es el mismo porcentaje, esto va a depender de lo que declare, si sus
ingresos son altos, el pago, es alto y si don bajos, el pago es bajo, todo
depende de lo que genere la empresa

Al momento de que el sujeto pasivo haga su determinación tributaria,

tiene que hacer una declaración jurada de todos sus ingresos y cuanto va a
pagar de impuesto, por eso se dice que el contribuyente es quien decide
cuánto va a pagar y la Administración Publica validad lo declarado.

Hay que tener en cuenta que e no cumplir con lo requerido el sujeto

activo puede hacer un oficio donde exprese que el contribuyente no cumple
correctamente con la obligación tributaria, esto se da en los casos de que no
se leven los libros contables, que no se presente la documentación correcta,
o que la contabilidad presente irregularidades.

Para concluir, la obligación tributaria es un deber de cada persona y

como contribuyentes debemos pagar nuestros tributos ya que dichos tributos
son utilizados para el disfrute de nosotros mismos, es decir, son invertidos en
el país.

José Adama
C.I 25.784.412
Sección: 301531