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"AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA

NACIONAL "
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“RENTA DE 4TA CATEGORÍA,RENTA


DE 5TA CATEGORIA”
DOCENTE:
CPCC. MG. GUILLERMO MORENO, VIOLETA

GRUPO: 04
ASIGNATURA:
TRIBUTACIÓN I
ESTUDIANTES:
RAFAEL IPANAQUÉ, DOUGLAS ARON
GARCIA RODRIGUEZ, HEBER ALEXANDER
VELA CAÑOTE, BRENDA CRISTINA
“RENTA DE 4TA
CATEGORÍA,RENTA
DE 5TA CATEGORIA”
RENTA DE 4TA SISTEMA
CATEGORÍA TRIBUTARIO
PERUANO

Conjunto de tributos vigentes


en un país determinado y en
una determinada época o en
determinado periodo de
tiempo.

Crean
Modifican
TRIBUTOS
Derogan
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
“La Superintendencia
ADMINISTRACIÓN
Nacional de Aduanas y
DE TRIBUTOS
de Administración
Los administradores Tributaria – SUNAT:
de tributos son los
entes encargados
de recaudar los Los Gobiernos Locales
tributos de todo el (Municipalidades)
estado peruano
“LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y
DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA – SUNAT: ADMINISTRA LOS TRIBUTOS INTERNOS Y TRIBUTOS
ADUANEROS TALES COMO EL
IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS, IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO, IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA,
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y LOS
DERECHOS ARANCELARIOS DERIVADOS DE LA
IMPORTACIÓN DE BIENES. MEDIANTE LA LEY N°
27334 SE AMPLIÓ LAS FUNCIONES DE LA SUNAT A
EFECTOS DE QUE ADMINISTRE LAS
APORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONP. LA SUNAT
TAMBIÉN ADMINISTRA OTROS
CONCEPTOS NO TRIBUTARIOS COMO LAS
REGALÍAS MINERAS Y EL GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERÍA.
LOS GOBIERNOS LOCALES
(MUNICIPALIDADES)

ADMINISTRAN EXCLUSIVAMENTE LOS


IMPUESTOS QUE LA LEY LES ASIGNA
TALES COMO EL IMPUESTO PREDIAL,
IMPUESTO AL
PATRIMONIO AUTOMOTRIZ,
ALCABALA, IMPUESTOS A LOS
JUEGOS, ETC.; ASÍ COMO LOS
DERECHOS Y TASAS MUNICIPALES
TALES COMO LICENCIAS, ARBITRIOS
Y DERECHOS.
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
GASTOS DEL PERSONAL DE
RENTA DE 4TA CATEGORÍA

SEGÚN EL ARTÍCULO 33° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA


RENTA, NOS DICE QUE SON RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA LAS OBTENIDAS POR DESEMPEÑO
INDEPENDIENTE E INDIVIDUAL: A. DE CUALQUIER
PROFESIÓN, ARTE, CIENCIA, OFICIO O ACTIVIDADES NO
EXPRESAMENTE EN LA TERCERA CATEGORÍA. B. LAS
OBTENIDAS POR EL EJERCICIO DE LAS ACTIVIDADES DE
FUNCIONES DE DIRECTOR DE EMPRESAS, SÍNDICO,
MANDATARIO, GESTOR DE NEGOCIOS, ALBACEAS Y
ACTIVIDADES SIMILARES.
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
GASTOS DEL PERSONAL DE
RENTA DE 4TA CATEGORÍA

SEGÚN EL ARTÍCULO 37° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA


RENTA EN EL INCISO V) (66) DICE QUE CONSTITUYEN:
LA PARTE DE LOS COSTOS O GASTOS QUE CONSTITUYAN
PARA SUS PERCEPTORES RENTAS DE CUARTA O QUINTA
CATEGORÍA Y QUE ES RETENIDA PARA EFECTOS DEL PAGO
DE APORTES PREVISIONALES PODRÁ DEDUCIRSE EN EL
EJERCICIO GRAVABLE A QUE CORRESPONDA CUANDO
HAYA SIDO PAGADA AL RESPECTIVO SISTEMA
PREVISIONAL DENTRO DEL PLAZO
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
REGLAMENTO DEL COMPROBANTE DE PAGO
EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 007-
99/SUNAT. QUE ES NECESARIO INTRODUCIR
MODIFICACIONES ADICIONALES AL SEÑALADO
REGLAMENTO, ASÍ COMO REUNIR LAS DISPOSICIONES
SOBRE COMPROBANTES DE PAGO EN UN
SOLO CUERPO NORMATIVO; EN USO DE LAS
FACULTADES CONFERIDAS POR EL DECRETO LEY Nº
25632, MODIFICADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO
Nº 814; Y POR EL ARTÍCULO 11º DEL DECRETO
LEGISLATIVO Nº 501; EL NUEVO REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO, CONSTITUYE 20
ARTÍCULOS, 5 CAPÍTULOS, 8 DISPOSICIONES
FINALES Y 6 DISPOSICIONES TRANSITORIA.
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
DEFINICIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO

Según el artículo 1° del Reglamento de comprobante de pago, indica


que: El comprobante de pago es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización
de impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo
12° del presente Reglamento, sólo se considerará que existe
comprobante de pago si su Impresión y/o importación ha sido
autorizada por la SUNAT conforme al Procedimiento señalado en el
citado numeral. La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la
configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15
del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda.
DOCUMENTOS CONSIDERADOS
COMPROBANTE DE PAGO ●Facturas.
● Recibos por honorarios.
● Boletas de ventas.
● Liquidación de compra.
● Tickets o cintas emitidos por
El artículo 2° del máquinas registradoras.
Reglamento de
● Los documentos autorizados en el
numeral 6 del artículo 4º.
comprobante de pago
señala; que
● Otros documentos que por su
contenido y sistema de emisión
sólo se consideran permitan un adecuado control
comprobantes de pago, tributario.
siempre que cumplan ● Comprobante de Operaciones – Ley
con todas las N.º 29972.
características y requisitos ● Ticket POS, el cual se rige por la
resolución de superintendencia.
mínimos establecidos en el
presente reglamento:
● Ticket Monedero Electrónico, el cual
se rige por la resolución de
superintendencia que lo crea.
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE Personal que no
LOS GASTOS DEL PERSONAL DE mantiene vínculo
4TA CATEGORÍA laboral.
El tratamiento de los gastos del personal de 4ta
categoría se atribuye con el Informe N° 107- Contrato de Locación
2007-SUNAT/2B000 que indica lo siguiente: de Servicio.
“Como puede apreciarse de la norma citada
(artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta) se consagra el “principio de causalidad”
por el cual todos los gastos necesarios para la
Persona Natural
generación y mantenimiento de rentas de domiciliada.
tercera categoría son deducibles de la renta
bruta, salvo cuando se disponga poner límites a
la deducibilidad o se prohíba expresamente”.
Personal que no mantiene vínculo
laboral.
El personal que no mantiene vínculo laboral, son considerados
trabajadores independientes, que mantienen una relación con la
empresa

Según: El Libro de Contadores & Empresa y Gaceta Jurídica


S.A. dice:
“Aludimos a ‘personal `o’ recursos humanos” de la empresa, haciendo
referencia a todo el personal que colabora con esta, mas no
necesariamente a los trabajadores o dependientes, pero desde el
punto
de vista económico dicha generalización puede conllevar a errores. A
fin
de evitar contingencias laborales o fiscales, es que consideramos
indispensables aclarar en qué casos el personal de la empresa no
mantendrá un vínculo laboral”. Esto quiere decir que las personas que
prestan un servicio como profesional independiente son locadores de
servicio.
Contrato de Locación de Servicio.

El Art. 1764° del Código Civil, por la locación de servicios el


locador se obliga, sin estar subordinado al comitente, a
prestarle sus servicios por cierto tiempo o para un trabajo
determinado, a cambio de una retribución. El contrato de
locación de servicios es uno de los documentos más
importante para la distribución de los gastos del personal de
renta de 4ta categoría y a su vez para la determinación del
impuesto a la renta.
Actualmente las personas que prestan los servicios con
honorarios cuentan con contrato de Locación de Servicio,
pero no especifican los gastos (Movilidad, alimentación y
pasajes) que incurren y estos gastos deberían ser
reparados.
Persona Natural domiciliada.
Las personas domiciliadas están sujetas al impuesto por la totalidad de sus rentas
gravadas que obtengan.
De acuerdo al artículo 7° de la LIR, “se considera domiciliadas en el país:

1. Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de


acuerdo con las normas de derecho común. Las sociedades conyugales se consideran
domiciliadas en el país cuando cualquiera de los cónyuges domicilie en el país.
2. Pérdida del domicilio para personas naturales: Las personas naturales perderán su
condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del
Perú, lo que deberá acreditarse con la visa correspondiente o con contrato de trabajo por
un plazo no menor de un año, visado por el consulado peruano, o el que haga sus veces.
3. Cuando no pueda acreditar la condición de residencia en otro país, las personas
naturales, mantendrán su condición de domicilio en tanto no permanezca ausente del
país más de ciento ochenta y tres
(183) días calendarios dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Persona Natural domiciliada.
4. Recobro el domicilio: Los periodos que hubieran perdido su condición de domiciliados la
recobraran en cuanto retornen al país,
a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres
(183) días calendarios o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
5. Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efecto
a partir del ejercicio siguiente, salvo que hayan adquirido la residencia en otro país, la
condición de domiciliado se perderá al salir del país.
6. Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país
más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce
(12) meses.
7. Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
8. Las personas jurídicas constituidas en el país: Las personas naturales domiciliadas que
obtengan rentas de 4ta. Categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta dentro de los
plazos legales, cuotas mensuales equivalentes al 8% de la Renta bruta mensual
independientemente de los que correspondan a otras categorías”.
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
Impuesto a la renta.
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO A LA GASTOS
RENTA DEDUCIBLES

Principio de
Causalidad
Generalidades.
PARA QUE UN GASTO SE CONSIDERE DEDUCIBLE
PARA EFECTOS DE PODER DETERMINAR LA RENTA GASTOS NO DEDUCIBLES
NETA DE TERCERA CATEGORÍA,
NECESARIAMENTE DEBERÁ CUMPLIR CON EL
DENOMINADO “PRINCIPIO DE CAUSALIDAD”, EL
CUAL SE ENCUENTRA REGULADO EN EL ARTÍCULO
37° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Impuesto a la renta.
GASTOS Para considerar que los gastos sean deducibles para
efectos de determinación del impuesto a la renta,
DEDUCIBLES necesariamente debe cumplir con el principio de
causalidad el cual está regulado en el Art. 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Elementos que son considerados concurrentes para
poder calificar como gasto deducible:
● El gasto incurrido debe ser necesario para producir
y/o mantener su fuente generadora de renta.
● El gasto no debe encontrarse prohibido de manera
expresa por Ley.
● El gasto incurrido debe encontrarse acreditado
debidamente con documentos, comprobantes de
pago y contar con documentación adicional
fehaciente.
● El gasto debe cumplir con los criterios de
Razonabilidad, Proporcionalidad y Generalidad.
Impuesto a la renta.
GASTOS NO
DEDUCIBLES Los gastos no deducibles son todos aquellos gastos
para el uso y consumo de los propietarios de la
empresa y de sustento para sus familiares.
Asimismo, el inciso b) del artículo 25° del Reglamento
de la LIR dispone que los gastos no deducibles son
aquellos que se encuentran sustentados con
documentos que de conformidad con el precitado
reglamento no puedan ser utilizados para sustentar
costo o gasto.
RENTA DE 4TA CATEGORÍA
DECLARAR Y PAGAR RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA
REQUISITOS
SI ERES TRABAJADOR INDEPENDIENTE DEBES USAR ESTE
● Clave SOL.
DOCUMENTO PARA INFORMAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SOBRE LOS INGRESOS QUE PERCIBES POR LOS SERVICIOS QUE
PRESTAS, POR UNA PROFESIÓN, ARTE, CIENCIA U OFICIO
(GASFITERO, ELECTRICISTA, ETC.) Y TAMBIÉN PARA DETERMINAR
EL IMPUESTO QUE DEBES PAGAR MENSUALMENTE POR DICHO
CONCEPTO.
SI LOS IMPORTES QUE PERCIBES ESTÁN DENTRO DEL RANGO
EXCEPTUADO POR LA SUNAT, NO ESTÁS OBLIGADO A DECLARAR.
LA TASA DE RETENCIÓN ES DEL 8 % SOBRE LOS INGRESOS
PERCIBIDOS. ADEMÁS, SI PRESENTAS EL PDT N° 616 SIN IMPORTE A
PAGAR (PAGO 00), DEBES PRESENTARLO SOLAMENTE POR
INTERNET CON TU CLAVE SOL.
Declara y paga la renta
También puedes hacerlo presencialmente:
Hazlo en 2 pasos:
1. Realiza el pago
Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste
solamente la declaración, pero no realizaste el pago (pago
"0"). Para lo cual debes entregar la siguiente información: 2. Recibe tu constancia
● Número de RUC. Al finalizar el trámite, el
● Período tributario (mes y año) correspondiente al mes banco te entregará una
en que percibiste dicho ingreso. constancia del pago
● Código de tributo 3041 (Renta de cuarta categoría –
(Formulario N° 1662–
cuenta propia).
● Importe a pagar. Boleta de Pago), con la
También puedes utilizar para realizar el pago, el Formulario información declarada.
N° 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil), el cual
debes entregarlo con los datos completos.
Si te encuentras obligado a pagar
Primero: Debes sumar todos los ingresos que hayas
recibido en el mes (Renta de cuarta categoría).
Segundo: Multiplica tus ingresos por el 8% y resta las
retenciones de cuarta categoría que se hubieran
efectuado en dicho mes, finalmente el resultado será tu
pago a cuenta.
Importante: Los recibos por honorarios emitidos a
personas, empresas o entidades calificadas como
agentes de retención, están sujetos a retención del
impuesto a la renta por el 8% del monto total del recibo
emitido.
Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Director de empresas: A la
Las obtenidas por el persona integrante del
desempeño de funciones como directorio de las sociedades
director de empresas, síndico, anónimas y elegido por la
mandatario, gestor de Junta General de Accionistas.
negocios, albacea y
actividades similares, así como Síndico: Al funcionario
las obtenidas por las funciones encargado de la liquidación del
de regidor municipal o activo y pasivo de una empresa
consejero regional, por las en el caso de quiebra o de
cuales perciban dietas. Se administrar temporalmente la
entiende por: masa de la quiebra cuando se
decide la continuación temporal
de la actividad de la empresa
fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del
contrato consensual llamado mandato, se
obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por
cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma
voluntaria y sin que medie autorización alguna,
asume conscientemente el manejo de los
negocios o de la administración de los bienes
de otro que lo ignora, en beneficio de este
Importante:
último.
Las rentas de Cuarta categoría
Albacea: Persona encargada por el testador o
corresponden a servicios prestados
por el juez de cumplir la última voluntad del sin relación de dependencia, es
finado, custodiando sus bienes y dándoles el decir, a trabajos prestados en forma
destino que corresponde según la herencia. independiente. Si la renta de Cuarta
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el categoría se complementa con
desempeño de las funciones del Regidor explotaciones comerciales o
municipal o consejero regional por las dietas viceversa, el total de la renta que se
que perciban. obtenga se considerará como renta

de Tercera Categoría.
No se retiene cuando:

● El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1,500 o


menos.

● Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión


de Retenciones de Cuarta Categoría y tus ingresos no
superan el importe establecido para cada año (Para el
año 2022: S/. 40,250 y si percibes dietas de directorio o
similares el monto de S/ 32,200)
RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA CONSIDERACIONES
Las rentas de quinta categoría son
● Las personas naturales y jurídicas o
entidades públicas o privadas que paguen
las que se obtienen por el trabajo en rentas comprendidas en la quinta categoría,
relación de dependencia, bajo el deberán retener mensualmente sobre las
mando y control de otra persona. remuneraciones que abonen a sus servidores
un dozavo del impuesto que, conforme a las
normas de esta Ley, les corresponda tributar
sobre el total de las remuneraciones gravadas a
percibir en el año, dicho total se disminuirá en el
importe de las deducciones previstas por el
Artículo 46 de la ley del impuesto a la renta.
RENTA DE TIEMPO DE PAGO DE LA
RENTA DE QUINTA

QUINTA CATEGORÍA

CATEGORÍA

Solo pagarán tributo de quinta


categoría, los trabajadores que ganen
más de 7 unidades impositivas
tributarias al año. Esto es así, toda vez
que la renta de quinta categoría se
paga cuando los ingresos anuales del
trabajador (las 12 remuneraciones,
gratificaciones y otros conceptos),
superen los 32,200. Los contribuyentes
que obtengan este tipo de renta sólo
podrán deducir el monto fijo por una
vez.
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
CONCEPTOS QUE CONSTITUYEN LA RENTA DE
QUINTA

● Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente los


ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.

● Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el


trabajo personal tales como jubilación, montepío e invalidez, y
cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal.
● Retribuciones de socios y/o titulares de empresas el importe de
las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como
las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.

● Otras rentas de Quinta categoría se consideran rentas de Quinta


categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como renta de Cuarta categoría, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
NO CONSTITUYEN RENTADE QUINTA
CATEGORÍA

La norma precitada aclaró que constituye renta de quinta los siguientes


conceptos:
➢ Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del país tuviera la
condición de no domiciliado y las que el

empleador pague por los gastos de dicho servidor, su cónyuge e hijos por los conceptos
siguientes:
● Pasajes al inicio y al término del contrato de
trabajo.
● Alimentación y hospedaje generados durante
los tres primeros meses de residencia en el
país.
● Transporte al país e internación del equipaje menaje de casa, al inicio del contrato.
● Pasajes a su país de origen por vacaciones devengadas durante el plazo de vigencia del
contrato de trabajo.
● Transporte y salida del país del equipaje y menaje de casa, al término del contrato.
➢Para que sea de aplicación lo dispuesto en este numeral, en el contrato de
trabajo aprobado por la autoridad competente, deberá constar que
talesgastos serán asumidospor el empleador.

➢ Para que sea de aplicación lo dispuesto en este


numeral, en el contrato de trabajo aprobado por la
autoridad competente, deberá constar que tales gastos
serán asumidos por el empleador.

➢ Las retribuciones que se asignen a los dueños de empresas


unipersonales, las que de acuerdo con lo dispuesto por el tercer
párrafo del Artículo 14 de la Ley, constituyen rentas de tercera
categoría.
CONCEPTOS REMUNERATIVOS INAFECTOS AL
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTACATEGORÍA:

● Las indemnizaciones laborales


● La compensación por tiempo de servicio
● Las rentas vitalicias y las pensiones que
tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez

● Los subsidios por incapacidad temporal,


maternidad y lactancia
CALCULAR LA RENTA DE QUINTACATEGORÍA

se obtienen por el trabajo en relación de
Las rentas de quinta categoría son las que
dependencia, bajo el mando y control de otra persona.

Por ejemplo:
Las personasque reciben rentas de cuarta y/o quinta categoría, y que
atribuyen gastos por alquileres a sus cónyuges o concubinos, deben
presentar declaración jurada anual.
Los gastos deducibles son aquellos que se generanpor determinados
consumoso servicios que la ley permite descontar de los ingresosobtenidos,
generando que el impuestodisminuya.

Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración


jurada anual, debes determinar el impuesto.

En 4 pasos:

1) Suma tus ingresos totales del año y descuéntale 7 UIT

Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 38,000.00 soles


durante todo el año 2021 por rentas de quinta categoría (trabajo
dependiente), debes descontar 7 UIT S/ 30,800.00:
38,000 - 30,800 = 7,200
2) Descuenta (en caso tengas), el monto de tus gastos
deducibles del año (máximo 3 UIT)
Siendo para este ejemplo S/ 6,000.00 el 30% del total de
alquileres pagados durante el año. Debes restar este monto al
resultado anterior.
7,200 – 6,000 = 1,200
3) Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos Rango o tramo de ingresos: tasa a
aplicar
Valor de UIT del 2021: S/ 4,400.00
● 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
● 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
● 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
● 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
● 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto está dentro del primer tramo S/
1,200.00 por ser menor a 5 UIT S/ 22,000.00, debes aplicar la tasa del 8%:
S/ 1,200.00 x 8% = S/ 96.00
Si el "monto base" fuera mayor, tendría que calcular impuestos por cada tramo, para luego
sumar los mismos y así obtener el total.
4) Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año Retenciones del año: S/
2,000.00
Impuesto calculado: 2,000 - 96 = S/ 1,904.00 (saldo a favor)
Como observamos en el ejemplo, las retenciones del año son mayores al impuesto a pagar,
entonces existe un monto o saldo a favor del contribuyente que será devuelto por la Sunat
cuando esté presente la declaración jurada anual y la solicitud de devolución correspondiente.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO(MENSUAL)
La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de quinta

Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:

Proyección de la Determinación Cálculo del


de la Renta Monto de la
renta anual del impuesto
Neta Anual retención
trabajador anual
Proyección de la renta anual del trabajador
La remuneración mensual (incluidos los conceptos
remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de
meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el
mes al que corresponda la retención. A este resultado se le
agregan los siguientes ingresos:
● Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y
otras), que se prevea serán percibidas por el trabajador
durante el ejercicio.
● Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a
su disposición en el mes de la retención.
● Las remuneraciones de meses anteriores, pagos
extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias,
participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos
puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores
del mismo ejercicio.
● Toda compensación en especie que constituya renta
gravable, computada al valor de mercado.
Determinación de la Renta Neta Anual
De la remuneración bruta anual, se
deduce un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (El valor
de la UIT es S/. S/ 4 600,00 para el
Ejercicio 2022).
Cálculo del impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las
siguientes tasas:
Monto de la retención
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue
el procedimiento siguiente:
● En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide en doce.
● En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
● En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
● En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
● En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
● En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
● El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el
impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTOANUAL
Sobre el monto obtenidode la operación
anterior (descuento de deducciones) debe
aplicarse la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por
el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el
exceso de 54 UIT para hallar el impuesto
anual. Luego, deducirán los pagos a cuenta y
las retenciones que le fueron efectuadas
durantetodo el año para determinar el
impuesto que deben pagar o el saldo a su
favor.
Situaciones especiales a tener en cuenta

a) Que el agente de retención no hubiera


efectuado las retenciones del impuesto, o los
montos retenidos por éste resultaron inferiores al
impuesto que en definitiva le corresponde pagar
al contribuyente.
b) Que con posterioridad al cierre del ejercicio se
hubiera determinado que los montos retenidos
por el agente de retención Inferior al

monto del impuesto a la renta que en definitiva le


corresponde al contribuyente.
Obligaciones del empleador
Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrónica el

impuesto a la renta de Quinta Categoría de sus trabajadores.

Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año


● siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas,
deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina.

Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el


ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado

(por duplicado) indicado en el punto 2, por el período trabajado en
el año calendario.

Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo 34°



de la Ley del Impuesto a la Renta
DECLARACIÓN POR RETENCIONES INFERIORES O
SUPERIORES AL IMPUESTO
Si eres contribuyente de quinta categoría

puedes encontrarte en alguno
de estos tres supuestos:

●Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron


suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoríay no
se excedieron del monto de impuestoanual.
● Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaron
inferiores al impuestoque en definitiva te corresponde pagar.
Que el agente de retención haya efectuado retenciones en exceso.
Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu
empleador la devolución del exceso, o compensación, deberás presentar
una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a
lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto
a la Renta 5ta Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato
aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734 (devolución
de oficio al final del ejercicio) en aquellos casos que sea de aplicación
como:
● Deducción de 3 UITS adicionales
● Otros motivos
Caso Práctico
El señor Julio Belaunde Becerra inicia sus actividades en la
empresa “Los pollos hermanos” desde el mes de enero del
2022; dicha empresa lo remunera con un sueldo mensual
de 4000 soles.
Adicionalmente a esa información también se obtiene que
por los meses de enero a abril se le ha retenido la suma de
930.
A esto se le suma las horas extras laboradas y los
descuentos por faltas y tardanzas mostradas en el
siguiente cuadro:
Se requiere calcular el IR que le corresponde:
PRIMERO:
Tenemos que proyectar los ingresos gravados que se tendrá
durante el año; adicionando todo concepto grabable que se
presente durante el periodo; entonces tendremos el siguiente
cálculo por los meses restantes:
4,000 x 7=28,000 por la proyección de junio a diciembre 4,000
x 2= 8000/3600 por las gratificaciones del año
Teniendo todos los meses proyectados solo hace falta sumar
las dos partes: 36,000+20,250=56,250
SEGUNDO:
A este monto deducimos la 7 UIT con el valor al 2022 de 4600
soles; es decir se le restará el monto de 32,200:
56,250-32,200= 24,050
TERCERO:
Para este paso se aplicarán las
tasas por tramos del siguiente
cuadro:

El primer tramo:

Hasta 5 uit (8%) 24,050(8%) = 1,924

De 5 a 20 uit (14%) 1.050(14%) = 147

TOTAL del impuesto anual: 2,071


CUARTO:
Descontamos las retenciones ya
efectuadas:

2,071-930= 1,141
QUINTO:
De este monto, lo dividimos entre 8
para obtener el resultado de retención
mensual:
1,141/8= 142.63
Concluimos que la retención mensual
es de s/.142.63
GRACIAS
MARCA

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