Actividad 4 - Taller Generalidades del Sistema Tributario

PRESENTADO POR:
EDILBERTO DAVID BERRIO
CÓDIGO BANNER:
100080040

ASIGNATURA:
TRIBUTARIA 1

CODIGO:
PCPV 22081

SEMESTRE:
SEPTIMO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
PUERTO CAICEDO – 2021
PUTUMAYO
Actividad 4 - Taller Generalidades del Sistema Tributario

DOCENTE
JUAN CARLOS URREA SARMIENTO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
PUERTO CAICEDO – 2021
PUTUMAYO
 Actividad 4 – Unidad 2
Taller

1. ¿Qué es sistema tributario?

2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

  Qué es sistema tributario
Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la
Administración Pública, cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el
sostenimiento del Gasto Público, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la
sociedad en general

 elementos de la obligación tributaria.

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente
los diferentes elementos de dicha obligación tributaria, que son los siguientes.

A. Sujeto activo.
B. Sujeto pasivo.
C. Hecho generador.
D. Hecho imponible.
E. Causación.
F. Base gravable.
G. Tarifa.
H. Periodo gravable.
Sujeto activo.
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.

Sujeto pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial
(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre
otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales.

Hecho generador.
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse
un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse, importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial
se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario
para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible.
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de
la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el
nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materialización del hecho generador previsto en las normas.

Causación.
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

Base gravable.

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se

aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa.
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos
de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda
tributaria.

Periodo gravable.
El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe
declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de
impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas,
etc.
Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice
en cada venta, sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego
presentar la declaración por ese periodo de tiempo acumulado.

estructura de los impuestos en Colombia.

 modos de la extinción de la obligación tributaria.

De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT, las deudas tributarias

podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción,
por compensación y por condonación.

El pago
Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria. Si
la obligación tributaria principal es el pago de la cuota, resulta evidente que
cualquier otro modo de extinción (condonación, prescripción...) no es el
perseguido por el legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a
constituir el hecho imponible como medidor de la capacidad económica del
obligado tributario.

Plazos para el pago de la deuda tributaria. Distinguiremos los diferentes

supuestos que contempla el artículo 62 de la LGT:

a) Deberán abonarse en el plazo contemplado en su propia normativa las

deudas resultantes de autoliquidaciones.

b) Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración

se ingresarán de acuerdo con la fecha en que se produzca la notificación.

 Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 1 y 15 de cada

mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes
posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

 Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de

cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del
segundo mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil
siguiente.

c) El pago en periodo voluntario de las deudas de notificación colectiva y

periódica que no tengan establecido otro plazo en sus normas reguladoras
deberá efectuarse en el periodo comprendido entre el día 1 de septiembre y el
20 de noviembre o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
La Administración Tributaria competente podrá modificar el plazo señalado en
el párrafo anterior siempre que dicho plazo no sea inferior a dos meses.

d) Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán

en el momento de la realización del hecho imponible, si no se dispone otro
plazo en su normativa específica.

e) Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo, y una vez notificada la

providencia de apremio, deberán ingresarse en los siguientes plazos:
  Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 1 y 15 de cada
mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho
mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de

cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del
mes siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

Aplazamiento y fraccionamiento. Aunque generalmente se alude a ambas

figuras de forma conjunta, son diferentes la una de la otra. El fraccionamiento
supone un aplazamiento con la especialidad de realizarse el pago en varios
plazos y que necesariamente va a obligar a realizar pagos parciales, a
diferencia del aplazamiento, el cual supone un diferimiento en el momento del
pago, pero referido al importe total de la deuda. Esta materia se encuentra
regulada en el artículo 65 de la LGT.

Los efectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento son los

siguientes:

 Si la deuda está en periodo voluntario de pago, la consecuencia es que no

se iniciará el periodo ejecutivo.

 Si la deuda está en vía ejecutiva, el procedimiento no se suspende, si bien

se podrán paralizar las actuaciones tendentes a la enajenación de los
bienes embargados.

 La LGT regula exhaustivamente la necesidad de aportar garantía para la

concesión de fraccionamiento o aplazamiento en el pago de la deuda
tributaria.

La condonación
En líneas generales, este modo de extinción de las obligaciones está reñido con
el principio, básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la
Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en
casos excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede venir
impuesta por exigencias insoslayables de justicia.
 La prescripción
La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la
LGT, estableciéndose que prescriben a los cuatro años:

 El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria

mediante la oportuna liquidación.

 El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias

liquidadas y autoliquidadas.

 El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada

tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de
las garantías.

 El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada

tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de
las garantías.

 El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes

citados conforme a las reglas establecidas en el artículo 67 de la LGT.

La compensación
La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se extingan total o
parcialmente por compensación, ya sea ésta de oficio o a instancia del obligado
tributario.

Compensación de oficio. Serán compensables de oficio las deudas que se

encuentren en periodo ejecutivo. La posibilidad de compensar de oficio
deudas en periodo voluntario estará condicionada a la concurrencia de
determinadas circunstancias. También es posible la compensación de oficio
de las deudas que tengan con el Estado comunidades autónomas, entidades
locales y demás entidades de derecho público.
 Compensación a instancia del obligado tributario. El obligado tributario
podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se encuentren
tanto en periodo voluntario de pago como en periodo ejecutivo. La
presentación de una solicitud de compensación en periodo voluntario impide
el inicio del periodo ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido,
si bien ello no obsta para que se produzca el devengo del interés de demora
que pueda proceder, en su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crédito.

impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

También podemos establecer otra clasificación de impuestos, según si son
impuestos nacionales, departamentales e impuestos municipales.

Impuestos nacionales

son los impuestos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del
congreso nacional para la aprobación. Los impuestos del orden nacional son: 

1. Impuesto al valor agregado (IVA): este impuesto se incluye sobre

toda la venta de bienes y servicios del territorio nacional.

2. Impuesto de renta: son los ingresos de las personas naturales

ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto de
la renta aumentan con el ingreso del contribuyente. 

3. Impuesto al timbre nacional: se incluye en la protocolización de

todo contrato o instrumento público que se incluye en los títulos
valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre
particulares con el estado o también entre particulares

4. Contribuciones especiales: son impuestos especiales para poder

financiar necesidades específicas en el presupuesto de la nación.

Impuestos departamentales:

los impuestos se fijan por departamentos y son sobre los siguientes productos o
servicios: 

1. Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco

2. Impuesto al registro
3. Sobretasa a la gasolina
 4. Impuesto a los vehículos

Impuestos municipales
 impuestos fijados en cada municipio. Los impuestos incluidos en este apartado
son:
1. Impuesto de industria y comercio
2. Impuesto Predial unificado
3. Impuesto sobre vehículos automotores
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana
6. Impuesto de azar y espectáculos
 

https://www.fiscal-impuestos.com/8.-La-extincion-de-la-deuda-tributaria.html

https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html

https://www.rankia.co/blog/dian/3687409-que-son-impuestos#:~:text=Impuestos
%20nacionales%3A%20son%20los%20impuestos,y%20servicios%20del
%20territorio%20nacional.