CENTRO UNIVERSITARIO CEUNIV SIGLO XXI

CUNDUACÁN

Docente: Dr. Santiago de la Cruz González

ALUMNA: Viviana Sánchez Arias

MATERIA: Derecho Fiscal I

CUATRIMESTRE: 6to

DÍAS: Sábado

TRABAJO: Sujetos de la relación tributaria.

FECHA DE ENTREGA :28/05/2023

 INTRODUCCIÓN

SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

En la relación jurídico-tributaria interviene un sujeto activo denominado

“Estado” y un sujeto pasivo denominado “contribuyente” o su sustituto cuando
corresponde.

El sujeto pasivo tiene la obligación de cumplir con las obligaciones tributarias

establecidas por el Código Tributario y las leyes, mientras que el Estado delega
las facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección
previa, fiscalización, liquidación, determinación y ejecución, a Administración
Tributaria Nacional, Departamental y Municipal.

DESARROLLO

En el dogma tributario, los sujetos de la relación jurídica tributaria son dos, a

saber, la autoridad hacendaria: Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP) a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) quien funge
como sujeto activo y el propio contribuyente a quien se le conoce como el
sujeto pasivo. Este último puede ser una persona física o una persona moral.

El elemento subjetivo lo componen el acreedor y el deudor, este elemento es

esencial a la obligación y no puede faltar, es decir, no puede haber obligación
sin sujetos.

Clases de sujeto:

Los sujetos pueden ser: Activo y Pasivo

El sujeto activo también llamado acreedor, es el beneficiario con la prestación,

tiene dos facultades a su favor que son la facultad de recibir y la de exigir.
El sujeto pasivo, llamado también deudor, es el que debe ejecutar la prestación
que es objeto de la obligación, y son dos las prestaciones a su cargo: el deber
jurídico y la responsabilidad patrimonial para el caso de incumplimiento.

Para efectos fiscales, las descripciones del CCF en cuanto a los sujetos
pasivos de la relación jurídico-tributaria, también son recopilados en la norma
tributaria. Para tal efecto, una definición la podemos localizar en el artículo 1º
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) el cual a la letra señala la
obligación del pago del Impuesto a las personas físicas y morales que sean
residentes en el país y obtengan ingresos de fuente de riqueza en territorio
nacional.

Sujeto Activo

La titularidad del derecho de crédito tributario solo corresponde al Estado. La

actualización del hecho generador de la obligación tributaria implica la puesta
en ejercicio del procedimiento de aplicación de la ley, ya que aquella presupone
un acto de constatación de tal realización, lo que técnicamente corresponde al
acto de determinación tributaria.

Sujeto Pasivo

Equivale a ser titular de la deuda o sujeto deudor. Es sujeto pasivo tanto el

contribuyente, como el obligado solidario, el obligado subsidiario, el deudor
sustituto.

El hecho generador se debe entender como aquel acto económico o negocio

que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión va a generar el
nacimiento de la obligación tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.

HECHO GENERADOR DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

El hecho generador da nacimiento a la obligación tributaria, pues la ley por sí

sola no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede
indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por
tal razón es que se sostiene del hecho imponible, que al realizarse determina el
sujeto pasivo y la prestación a que está obligado.
Se debe entender, además, que una obligación tributaria es el vínculo jurídico
que nace de un hecho o acto al que la ley establece la obligación de la
persona física o jurídica, de realizar el pago de una prestación pecuniaria.

Aunque con una lógica especial, al hecho generador del crédito fiscal, se le
suele llamar objeto del impuesto o hecho imponible. En el estudio de las
obligaciones generales, el objeto de la obligación es lo que se ha de pagar; así
las obligaciones, atendiendo a su objeto, se clasifican en de dar, de hacer y de
no hacer; más en la materia fiscal, el objeto del impuesto se dice que es el
hecho generador del crédito fiscal.

HECHO IMPONIBLE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Esta situación o hecho imponible obliga a un individuo o una empresa

(conocido como obligado tributario) a presentar y pagar un determinado tributo
(ya sea un impuesto o una tasa).

Muchos hechos imponibles se asimilan. Es decir, un mismo hecho imponible

puede originar dos tributos. Sin embargo, las leyes tributarias suelen establecer
que dos impuestos no pueden gravar o hacer tributar por el mismo hecho
imponible.

Por ejemplo, un individuo que es persona física, que por lo general tributan sus
ingresos por IRPF, obtiene una donación que tributará por la ley sobre
Donaciones, y no por IRPF. En cambio, si es una sociedad la que obtiene una
donación, esta renta tributará por el Impuesto sobre Sociedades.

Existen situaciones en que a pesar de que ocurra el hecho imponible, el

individuo no está sujeto a presentar ni pagar el impuesto, o casos en los que
está exento (es decir, no tiene que pagar, pero sí presentar el impuesto). Esto
lo determina cada ley independientemente. Esto se hace para ayudar a esos
sectores o en los casos de comercio internacional.

El hecho imponible es el objeto básico de toda ley tributaria, por lo que está
siempre en los primeros artículos de cada ley, y no puede estar en ningún
reglamento o normativa accesoria a esa ley.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación fiscal nace automáticamente al realizarse la hipótesis legal sin

necesidad de que exista un proceso formal de creación. El artículo 6 de Código
Fiscal Federal en su primer párrafo dispone que:

“Las atribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de

hecho previstas por la ley fiscal vigente durante el lapso en que ocurran.”

Tratándose de derechos como fuente tributaria, la obligación fiscal se origina al

momento en que la autoridad presta el servicio al particular. En la contribución
especial, la obligación fiscal surte efectos efectos cuando el Estado pone en
servicio la obra pública de interés general, pero que beneficia particularmente a
un determinado sector, o bien, cuando presta el servicio público que reclama el
interés general como consecuencia de la actividad que desarrolla algún
particular.

El nacimiento de la obligación fiscal es de vital importancia porque permite

determinar lo siguiente:

Señalar de forma precisa el momento en que nace la deuda y en que momento

surgen los deberes tributarios afines, como por ejemplo la declaración de
impuestos.

Determinar la ley aplicable, que puede variar según el momento en que se

presente el hecho imponible.

Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con

Referencia al momento en que el crédito fiscal surja.

Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposición.

Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de los terceros a quien
traslade la obligación.

Determinar la época de pago y de exigibilidad.

Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente.

EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La exigibilidad del crédito fiscal la exigibilidad del crédito nace prácticamente

cuando ha transcurrido el plazo para que el contribuyente efectuara el pago
respectivo sin la intervención de la autoridad . A partir del momento en que
transcurrió el plazo de la autoridad está limitada para requerir al deudor la
prestación incumplida.

La exigibilidad de la obligación fiscal es la posibilidad de hacer efectiva dicha

obligación aún en contra de la voluntad del obligado, en virtud que no sea
satisfizo durante la época del pago, por lo tanto mientras no se venza o
transcurre a la época del pago de la obligación fiscal no es exigible por el sujeto
activo. En México el código fiscal de la federación no prevé expresamente el
concepto de exigibilidad. Sin embargo el concepto de exigibilidad está explícito
en la disposición contenida en el primer párrafo del artículo 145 del vigente
código fiscal de la federación, que establece que las autoridades fiscales
exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubiesen sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la ley mediante el
procedimiento administrativo de ejecución.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Pago

Definido en palabras simples, es el cumplimiento de una obligación, se

considera la mejor forma de exigir un deber jurídico, ya que lo más ideal al
momento de anular una obligación es efectuándose. Realizándose el
cumplimiento de tal obligación ya no hay razón para que exista. (Contribuyente,
2020, p.3)
En el artículo 20 del CFF (2020) párrafo XII nos dice de qué manera se puede
realizar el pago ya sea por transferencia electrónica, cheque, tarjeta de crédito
o débito. A excepción de las personas morales que superen la cantidad de
1,750,000.00 y en caso de personas físicas $300,000. (p.28)

Existen distintos tipos de pagos determinados por las circunstancias que se

den.

Pago en tiempo y forma: También llamado pago liso y llano de lo debido, esto
hace referencia a que todo se hizo en tiempo y forma conforme a la ley.
(Contribuyente, 2020, p.4)

Pago extemporáneo: Este supuesto ocurre cuando el deudor paga después del
tiempo establecido conforme a las disposiciones legales, esto es legalmente y
sin objeciones. (Contribuyente, 2020, p.4)

Como son deudas que no se efectuaron en el plazo establecido, se aplicarán

los tres accesorios establecidos que son: Actualizaciones, recargos y multas.
La manera de calcularlos podemos encontrarla en el artículo 20 del CFF.

Caducidad

La autoridad puede verificar que los contribuyentes hayan cumplido

correctamente con sus obligaciones fiscales. Pero esas revisiones tienen
caducidad. Este tipo de extinción se da ya que la autoridad pierde sus
facultades de revisión, caducan 5 años hacia atrás, a partir de la fecha que se
hizo la declaración, está estipulado en el artículo 67 del CFF (2021:108).

Hay un caso especial donde dan tolerancia de 10 años atrás y esto ocurre
cuando el contribuyente no esté registrado ante hacienda, no presente
declaraciones, o no lleve una debida contabilidad, entre otras. Para dar más
margen de tiempo a las autoridades fiscales, ya que no habrá mucha
información.
Esta puede suspenderse cuando la autoridad tenga pruebas para comprobar lo
contrario, también puede interrumpirse por algún juicio, en caso de la muerte
del contribuyente.

Cancelación

Podemos ver en el artículo 146 A del CFF (2021: 177) el tema de cancelación
tributaria.

Cuando un contribuyente no tiene solvencia o hay imposibilidad de cobro, la

autoridad podrá cancelar el adeudo fiscal. Esto no deja de considerarse una
deuda, así que no se puede decir que es verdaderamente una extinción, ya
que, si el contribuyente en un futuro vuelve a tener solvencia económica, el
fisco puede volver a cobrar lo que dejó pendiente. Simplemente es considerado
así para efectos de control o de registro. También es posible que se considere
incosteable y la autoridad deberá conceder la cancelación, aunque no están
obligados a hacerlo. (Consejero Empresarial TV, 2021: 2m15s)

Condonación

El segundo lo determina la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP),

esta puede condonar hasta el 100% en multas, esto ocurre cuando aquellas
hayan quedado firmes, que hayan sido en tiempo y forma. (Dominguez,2015,
p.112).

Devolución

Para la autoridad fiscal la devolución es una forma de anular su obligación.

Algunas veces ha ocurrido que el contribuyente puede llegar a tener saldo a
favor y es ahí cual puede solicitar su devolución. Dentro de los 40 días hábiles
siguientes, el fisco podrá efectuar la devolución, por lo general el contribuyente
es quien lo solicita. Esta deberá estar actualizada debidamente y se agregaran
intereses pasado los diez días después de que fuera autorizado.
(Dominguez,2015, p.116-117)

CONCEPTO DE TRIBUTO O CONTRIBUCIÓN

La contribución es un tipo de pago que debe realizar en función de los
beneficios obtenidos por actividades comerciales o por la apreciación de valor
del patrimonio de un sujeto pasivo. Si bien el término incluye a cualquier tipo de
pago cuyo propósito sea la subvención de alguna otra actividad, este se refiere
a ciertos impuestos que solventan el gasto público.

En sentido amplio, el término puede utilizarse para denominar cualquier tipo de

pago en que una persona física o jurídica destina dinero al pago de servicios a
otra persona, asociación u organización, de manera voluntaria u obligatoria,
con el fin de subvencionar algún gasto compartido por una determinada
comunidad. Por lo tanto, se trata de una contribución y no de una
contraprestación económica como resultado de una transacción comercial.

Por lo tanto, la contribución puede hacer mención de cualquier instancia en que

se aporte dinero de manera voluntaria u obligatoria a una organización, sin
pretender por ello la adquisición de un bien ni el apercibimiento de un servicio.
Esta es la característica fundamental del concepto. Por el otro lado, el término
contribución se utiliza en sentido acotado en el ámbito de contabilidad y
régimen tributario.

En efecto, se trata de un tipo de tributo particular que se destina a la

subvención de los servicios públicos de un determinado Estado. Estos servicios
pueden, a su vez, estar compuestos por un sinfín de propósitos como pueden
ser la realización de obras públicas, los programas sociales en desarrollo o el
avance tecnológico. Es lo que ocurre cuando se pavimentan caminos o se
produce saneamiento.

CONCLUSIÓN

CONCEPTO DE IMPUESTO

Los impuestos, cargas o tributos son una obligación de pago que el Estado
impone a sus ciudadanos, sin que exista una contraprestación directa de
bienes o servicios. Tiene en principio el propósito de financiar las actividades
del sector público que son del provecho común.

Todos los ciudadanos de un Estado deben, de un modo u otro, cumplir con el

pago de ciertos impuestos. Para ello se utiliza el principio de la capacidad
contributiva, que establece quienes más recursos tienen, deberán proveer una
mayor cantidad de recursos que aquellos menos favorecidos, para así lograr
una sociedad con más equidad social y económica.

Quienes incumplen con el pago de los impuestos son sancionados por el propio
Estado, ya sea mediante multas y nuevas imposiciones o, eventualmente,
penas de cárcel, según lo establezca la ley tributaria de dicha nación. La
reglamentación específica de los impuestos de una nación se conoce como
sistema tributario o sistema fiscal.

Los impuestos, como hemos dicho, en principio sirven para mantener

financieramente al Estado. Junto a las empresas públicas e ingresos de otros
tipos, la recaudación es el mecanismo por excelencia de financiación de lo
público, de modo que, entre todos los ciudadanos de un país, sostengan las
actividades que son de provecho común y que no tienen fines de lucro.

Sin embargo, los impuestos pueden servir también para otros fines, como
desalentar determinadas dinámicas de consumo, en lo que suele considerarse
como mecanismos de protección interna (o medidas proteccionistas).

BIBLIOGRAFÍA
Carrasco I., H. (2017). Derechos Fiscal I. México: IURE
editores, SA. De C.V., pp. 184-283. Recuperado de:
http://www.onpi.org.ar/documentos/publicaciones/pub
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 Gómez C., M.G. (2020). Sujetos de la obligación
tributaria. En (Ríos, Coord.) Manual de Derecho Fiscal
(pp. 113- 133) México: Universidad Nacional Autónoma
de México Instituto de Investigaciones Jurídicas.
Recuperado de:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/
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Palomino G., M. (s.f.). La Obligación Tributaria. México:
Tribunal de Justicia Administrativa. Recuperado de:
https://www.tfja.gob.mx/investigaciones/pdf/r24_traba
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