 ¿Qué son los impuestos?

“Tributo” lo define como “Obligación dineraria establecida por ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas”.

 Qué es la Legislación Tributaria o Derecho Tributario?

Conjunto de normas establecidas por un Estado, mediante las cuales se establece y se regula cómo
las personas (naturales y jurídicas) deben contribuir a dicho Estado, con la finalidad que éste
pueda llevar a cabo sus programas y solventar los gastos correspondientes

 a)Corregir Externalidades:

Se cobran impuestos indirectos sobre bienes o servicios cuyo costo social es diferente al costo
privado, si esto ocurre la producción no es socialmente óptima. Ej: se cobra impuesto a los cigarros
por los problemas de salud que acarrea y por los costos en salud que en su mayoría deben ser
cubiertos por el gobierno

 b)Proveer Bienes Públicos:

Si estos son producidos en forma privada se produciría menos de los socialmente eficientes
(gastos en defensa y otros bienes semi públicos como salud y educación).

 c)Redistribuir riqueza:

Los impuestos pueden por su pura recaudación servir como un elemento de redistribución y luego
a través del gasto social como una forma de financiar programas sociales que combatan la pobreza
y la inequidad.

 Tipos de impuestos. El sistema tributario chileno, está constituido por Impuestos Directos
e Impuestos Indirectos.

 Directos: Son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en manos
del sujeto que la obtiene.

 Indirectos: Afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos y/o contratos.

  Responsabilidad social en el pago de impuestos.

 ¿A quién le gusta pagar impuestos?.

Los contribuyentes toman conciencia de la importancia que tiene para el bien común el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, es posible asumir este deber como un acto de
responsabilidad social, más que como una obligación legal

 Conciencia Tributaria.

 El pago de impuesto es un acto que implica cultura cívica, la conciencia que existe sobre la
importancia de pagar sus impuestos y de la responsabilidad social que esto conlleva y, por
otra, por la capacidad de comprobar que su aporte, sumado al de todos los
contribuyentes, rinde frutos en el desarrollo de su país. Quien no paga sus impuestos está
cometiendo no solo fraude fiscal, sino que está perjudicando a todos los ciudadanos y, en
forma muy especial, a aquellos que sí cumplen con esta obligación.

 Estructura de las Normas Tributarias

Cuerpos legales.

Corresponden a las leyes y decretos ley (de carácter tributario) que establecen la obligación del
pago determinados impuestos.

Circulares.

Corresponden a documentos generales en lo que consta la interpretación de una norma tributaria,

dándole explicación a los funcionarios del S.I.I., y al contribuyente en general, sobre el sentido y
alcance de la ley tributaria, como aplicar la norma tributaria.

Resoluciones.

Corresponden a documentos instructivos dirigidos a ciertos contribuyentes o grupos de

contribuyentes, como así también respecto de delegaciones de funciones al interior del SII.

Oficios.

Documentos dirigidos a contribuyentes especial o en particular, por alguna consulta que le haya
hecho o para resolver situaciones específicas.

 Sujeto Pasivo o Deudor.

Es el contribuyente que tiene la obligación de realizar una prestación pecuniaria determinada.

Es quien ha incurrido en el hecho gravado al cual se le exige el pago de una suma de dinero
(impuestos), es la persona obligada a cumplir la obligación tributaria.

 Sujeto Activo o Acreedor.

 Corresponde al Fisco, que tiene derecho a exigir el pago de la prestación pecuniaria. Ejerce
su potestad tributaria por mandato de la Ley.
la obligación tributaria vincula directamente al sujeto activo, que es el Fisco, con el sujeto pasivo o
deudor del impuesto que es el contribuyente.

 Qué debemos entender por Obligación Tributaria?

la obligación de pagar los impuestos o tributos a los cuales nos vemos afectados. Obligación
que de no ser cumplida originará la aplicación de intereses moratorios, multas y otras
medidas.

 Clases de Obligaciones Tributarias.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Corresponde a la obligación de pagar los tributos correspondientes, es

decir, es la obligación de dar o entregar. Corresponde a la obligación de hacer o no hacer.
Presentación de Declaraciones Juradas. Control y recaudación de impuestos. Emisión de
documentos tributarios. Confección y emisión de Libros Legales.

Obligaciones Accesorias de Información:

Corresponde a proporcionar determinada información al Servicio de Impuestos Internos, tales

como: Inicio de actividades, declaraciones juradas, términos de giro, modificaciones societarias,
etc.

Obligaciones Accesorias de Control:

Básicamente es usada como un medio de fiscalización del cumplimiento tributario, tales como:
cambio de sujeto pasivo, impuesto de timbres por Notarios, otros.

Obligaciones Accesorias de Recaudación:

Corresponde a la obligación de retención de impuestos que ha de ser efectuada por determinados

contribuyentes, tales como: Retenciones de honorarios, retenciones de impuesto adicional, otros.

 ¿Qué debemos entender por Hecho Gravado?

Es aquel planteamiento descrito en la Ley, en virtud de cuya ocurrencia se produce el nacimiento

de la obligación tributaria, la cual afecta al sujeto que la realizó o que incurrió en ella.

 Otros conceptos importantes a saber:

 Hecho no Gravado: Cualquier acto que no reúna los requisitos del hecho gravado.

 Hecho Exento: Corresponde a un hecho gravado que la propia Ley lo beneficia

expresamente con la liberación o no afectación del cumplimiento de la obligación
tributaria principal.
  Qué debemos entender por Base Imponible?

Se puede definir como el valor sobre el cual se aplicará la respectiva tasa de impuesto, establecida
en la norma legal respectiva, a efecto de determinar el monto de la obligación tributaria principal,
es decir, el monto del gravamen que debe ser pagado.

 Tener presente que:

 Fuente de la Obligación Tributaria:

 La única fuente de la obligación tributaria es la LEY. 33 pagina.

 Nacimiento de la Obligación Tributaria:

La promulgación y posterior publicación de una Ley en el Diario Oficial, no origina la obligación

tributaria, por cuanto para ello es necesario que se realice el hecho gravado, es decir, ese
hecho que para el legislador genera una obligación de pago de parte de quien lo realiza.

 Devengo de la Obligación Tributaria:

 Por devengar, debemos entender que es adquirir derecho a alguna percepción o

retribución o tener derecho a… Bajo esta definición se establece el momento en que nace
para el Fisco el derecho a percibir el impuesto, lo que no necesariamente implica que ha
nacido el derecho a la percepción de dicho impuesto (ejemplo: IVA)

 Extinción de la Obligación Tributaria:

 La forma o modo de extinguir la obligación tributaria son: El pago, la compensación, la

declaración de incobrabilidad, la ley y la prescripción.

 _______________________________________________________________________

EJERCICIO.

 Fabricante de computadores procede a vender 10 equipos a un valor unitario de $

450.000.- más IVA, para lo cual procede a la emisión de factura al momento de la venta, lo
que ocurre con fecha 10 de agosto de 2015.

 Objeto del Tributo: D.L. 825. ley sobre impuestos a las ventas y servicios

 Sujeto Pasivo, el fabricante de computadores. EMPRESAS

 Sujeto Activo, el Fisco. (Concepto de fisco. Se refiere al Estado que en su carácter

de persona jurídica, se inviste de potestad tributaria como organismo recaudador,
para lograr por medio del cobro de impuestos, tasas y contribuciones, solventar
necesidades de interés general y particular de los contribuyentes.)

 Hecho gravado: Venta de 10 computadores. (El hecho gravado básico en el

Impuesto a la Renta es el incremento de patrimonio. En el IVA hay dos hechos
gravados básicos: las Ventas y los Servicios. La ley equipara a estos hechos
gravados básicos, otras operaciones gravadas con IVA.)

 Base Imponible: $ 450.000.- por cada equipo. (base imponible indica la cantidad
sobre la que se deben calcular esos impuestos.)
  Alicuota o tasa: 19%. (IVA)

 Monto total de la obligación tributaria: $ 855.000.-

 Momento en que se devenga la obligación: el 10 de agosto de 2015, fecha de la venta. (

CUANDO OCURRIO LA VENTA )

 Exigibilidad de la obligación: Vencimiento para declarar y pagar el IVA el día 12 de

septiembre de 2015 (como es Sábado se corre para el Lunes XX de septiembre). (CADA
DOCUMENTO QUE SE EMITE SE DEBE PAGAR SU IMPUESTO SEA EL IVA

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 Exención O EXENTO de impuestos:

 Todo impuesto debe estar contenido en una Ley y debe ir acompañado de ciertos
elementos que permitan que el contribuyente pueda cumplir con su pago.
Adicionalmente, las leyes que fijan un impuesto contienen situaciones de exención, es
decir, existe la posibilidad de liberarse del pago del impuesto.

 Algunas exenciones de impuestos en la Ley del IVA (artículos 12° y 13 INDICAN LO QUE
EXENTA DE IVA°):

 -Especies transferidas a los trabajadores a título de regalía.

 -Las especies exportadas(PRODUCTOS VENDIDOS FUERA DEL PAIS) en su venta al exterior.

 Los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y
viceversa. (TRANSPORTE)

 -El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artículo 8°.
(CASAS, TODO LO INTANGIBLE)

 -Los establecimientos de educación, respecto de sus ingresos por actividad docente.

 Algunas exenciones de impuestos en la Ley de la Renta (artículos 39° y 40°):

 -Dividendos pagados por sociedades anónimas o en comandita por acciones.

 -Rentas provenientes de los bienes raíces no agrícolas, siempre que no exceda del 11% del
avalúo fiscal.

 -El fisco, las instituciones fiscales semifiscales.

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 FRANQUICIA TRIBUTARIA

Es un incentivo que otorga el Estado para que las empresas destinen su tributación a la
Capacitación de sus trabajadores, hasta el 1% de las remuneraciones de capacitación.
 EJEMPLOS

 Donacionesà Artículo 31° N° 7 de la LIR. Rebaja como gasto aceptado. Ley N° 19.247. 50%
crédito, 50% gasto aceptado. Artículo 46° Ley N° 3.063. Rebaja como gasto aceptado.

Artículo 62° Ley N° 19.712. 50% ó 35% crédito, resto gasto aceptado.

 Activo Fijo

 Artículo 33° bis D.L. N° 824. Crédito.

 Exportaciones

 Artículo 36° D.L. N° 825 y D.S. N° 348. Recuperación IVA.

 Rentas del Exterior

 Artículos 41° A y 41° C del D.L. N° 824. Impuestos pagados en el exterior.

 De la administración, fiscalización y pago de impuestos:

 Respecto del Servicio de Impuestos Internos, podemos identificar dos grandes funciones:

 -La administración y aplicación de los impuestos.

 -Fiscalización de los impuestos.

 Este proceso tiende a iniciar con la comparecencia del contribuyente ante el Servicio de

Impuestos Internos, con lo cual da comienzo al proceso de fiscalización por parte del ente

regulador.

Este proceso tiende a iniciar con la comparecencia del contribuyente ante el Servicio de Impuestos

Internos, con lo cual da comienzo al proceso de fiscalización por parte del ente regulador.

Por un lado el Servicio de Impuestos Internos deberá interpretar las normas tributarias para su mejor
comprensión y aplicación de parte de los contribuyentes y por otro lado, deberá impartir

instrucciones o entregar información que complementen las normas tributarias. Todo esto lo realiza
mediante Circulares y Resoluciones (principalmente).

 La fiscalización de los impuestos.

Se refiere a la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias, tanto principales

como también de las accesorias por parte de los contribuyentes. Esta función de fiscalización las

puede realizar por medio de:

  a)Comparecencias. Referido a la obligación de los contribuyentes a presentarse ante el
Servicio de Impuestos Internos sobre temas que le atribuyen o de terceras personas.

 b)Actuaciones. Son los actos que realizan los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos

en su accionar de fiscalizador.

 c)Notificaciones. Principal comunicación del Servicio de Impuestos Internos hacia los

contribuyentes. También se define como un actuación practicada por un funcionario del

Servicio de Impuestos Internos, quien actúa con el carácter de MinistrFe

 d)Fiscalización Consiste en la verificación por parte del Servicio de Impuestos Internos, de

que los contribuyentes estén cumpliendo con las obligaciones tributarias principales y
accesorias. El proceso de fiscalización comienza con la comunicación del hecho al

contribuyente, lo que se efectúa mediante una notificación, por medio de la cual se

comunica el día, la hora y el lugar donde debe presentarse, como también los impuestos a
fiscalizar, el período y los documentos que deben ser presentados. Una vez presentados la
totalidad de los documentos requeridos, comienza el proceso de fiscalización. De no existir

diferencias u observaciones, el proceso termina. Por el contrario, de existir diferencias de

impuestos u observaciones puede iniciar en proceso de Citación o puede dar origen al giro
de impuestos, esto dependerá de si el contribuyente está o no de acuerdo con las

diferencias detectadas por el Servicio de Impuestos Internos Como se indicó, al no existir

acuerdo por parte del contribuyente, el Servicio procede a emitir la Citación

correspondiente, instancia donde el contribuyente puede aportar nuevos antecedentes que

permitan aclarar las diferencias detectadas. Si los nuevos antecedentes resultan suficientes

para el Servicio, el proceso termina,

 Respecto de la fiscalización tener presente:

la liquidación es un procedimiento que permite cuantificar el tributo que un contribuyente

debe pagar al fisco. La liquidación de impuestos, por lo tanto, devuelve el monto que se
debe desembolsar en concepto de los impuestos que corresponden a un cierto periodo

caso contrario procede a la Liquidación de los impuestos determinados, lo que da origen al Giro de

impuestos.En esta instancia, si el contribuyente mantiene su posición de desacuerdo sólo le quedan

las siguientes acciones a interponer:

 -Tribunal Tributario.

 -Corte de Apelaciones.

 -Corte Suprema.
 giro de impuestos como la orden competente en que se impone al contribuyente el deber de
enterar en arcas fiscales un determinado valor, ya sea en virtud de una liquidación de
impuestos que preceda o bien en virtud de la aplicación de normas legales y reglamentarias.

Declaraciones y plazos de pagos

 Es información que deben entregar los contribuyentes al Servicio de Impuestos Internos

sobre antecedentes tributarios.

 Están obligados a presentar declaraciones los siguientes contribuyentes:

 Las declaraciones deben ser presentadas por escrito, bajo juramento, en formularios
especiales, salvo que el Director Nacional autorice la utilización de otros medios distintos al

papel cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnológicos.

 Infracciones y Sanciones:

 El Código Tributario contiene el estatuto general aplicable a la represión de las conductas

ilícitas contrarias a las obligaciones tributarias, estableciendo aquellas que sean susceptibles

de una sanción y castigo o pena. Tales penas serán impuestas, en definitiva, por el Servicio

de Impuestos Internos conforme a los procedimientos establecidos en el Código Tributario o

por la justicia ordinaria.

 Infracciones Tributarias:

 En el artículo 97° del Código Tributario se encuentran enumeradas 26 tipos de infracciones

tributarias que podrían ser cometidas por los contribuyentes y cada una de ellas estipula la

sanción correspondiente.

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 Ejemplo:

 Artículo 97° N° 10

 El no otorgamiento de guías de despacho, de facturas, notas de débito, notas de crédito o

boletas en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el uso de boletas no autorizadas o

de facturas, notas de débito, notas de crédito o guías de despacho sin el timbre

correspondiente,

el fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el

otorgamiento de boletas, con multa del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del
 monto de la operación, con un mínimo de 2 unidades tributarias mensuales y un máximo de
40 unidades tributarias anuales.

En el caso de las infracciones señaladas en el inciso primero éstas deberán ser, además,
sancionadas con clausura de hasta 20 días de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal

en que se hubiere cometido la infracción.

 Apremios:

Corresponden a una pena declarada por la justicia ordinaria, se refiere al arresto del infractor

hasta por 15 días como medida de castigo, a fin de obtener el cumplimiento de las obligaciones
tributarias respectivas.

 Sanciones Pecuniarias:

Son una sanción en dinero, por ejemplo el cobro de reajustes, intereses y multas. Donde dicho
reajuste corresponde a la variación que experimenta el IPC ( INDICE DE PRECIOS AL

CONSUMIDOR en el que se valoran los precios de un predeterminado conjunto de bienes y

servicios (conocido como «canasta familiar» o «cesta familiar») determinado sobre la base
de la encuesta continua de presupuestos familiares(también llamada «encuesta de gastos
de los hogares»)

entre la fecha que debió haberse pagado el impuesto y la fecha en la que se pagó en definitiva.

Con respecto a los intereses penales éstos corresponden al 1,5% por cada mes o fracción de

mes, sin tope.

 Por último, las multas son diversas y se encuentran relacionadas a la infracción que se
cometió, generalmente son en UTM o un porcentaje de las diferencias de impuestos
reajustadas.

 Sanciones Corporales:

 Se refieren al presidio en sus diferentes escalas y este va existir en la medida que

haya delito tributario. El delito en materia tributaria se refiere a la acción u omisión
dolosa, con mala intención, destinada a evadir el cumplimiento de la obligación
tributaria, principalmente el pago.

 Sanciones Administrativas:

 Son sanciones de menor envergadura, pero igual de castigadoras para el

contribuyente, como son la clausura del local, establecimiento, oficina, etc. y el
bloqueo de timbraje de documentos tributarios.

 Condonación de Sanciones:

 Cuando el Servicio de Impuestos Internos detecta diferencias de impuestos y a estas

les aplica reajustes, intereses y multas, y se determina un total a pagar por parte del
contribuyente infractor, es posible que este solicite condonación, es decir, rebaja.