VA24-Formulario-110-y-formato-2516-con-anexos-AG2023

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https://actualicese.com/liquidador-en-excel-del-formulario-110-y-el-formato-2516-declaracion-
y-el-formato-2516-declaracion-de-renta-de-personas-juridicas-ag-2023/
x
Modelo para elaborar el borrador del formulario 110
(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)

(Fecha de publicación : marzo 20 de 2024)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 110 para declaraciones

Adicionalmente, de acuerdo con las modificaciones que la Resolución Dian 11147 de diciemb
de marzo 24 de 2021 y 000051 de marzo 29 de 2023), lo que se entendía es que para el repo
2516 versión 5 (el cual fue expedido como anexo de la Resolución 11147 de diciembre 22 de
marzo de 2024, en la sección de prevalidadores del portal de la Dian, se indicó que para la de
han manejado este asunto con la verdadera seriedad que se requiere. En el nuevo preva
diciembre de 2023 (nota: para saber cuales son esos nuevos ajustes, véase en este archivo d
Formatos 2516 y 2517 para concili
Nota: para consultar el texto de la Resolución Dian 000022 de febrero 14 de 2023:

Nota: para consultar el texto de la Resolución Dian 000071 de octubre 28 de 2019:
Debe destacarse que solo cuando la Dian publica el prevalidador tributario para el formato d
identificadas en los documentos que se expidieron como anexos de la Resolución 000071 de
Excel para Windows y no funciona en los computadores que solo tengan Excel para MAC (po
esa forma pueden hacer funcionar los prevalidadores de la Dian).
Aquí encontrarás las herramientas de consulta Dian para conciliación fiscal.

Nota: para descargar el prevalidador tributario del 2516 versión 7
En vista de lo anterior, cuando se estudien las hojas del presente archivo que corresponda
diligenciables. Además, al momento de instalar el prevalidador tributario del formato 2516 v.
usarlo. Tales documentos pueden consultarse en los siguientes enlaces:
Guía para la carga y envío del archivo xml del formato 2516 - versión 7
Preguntas frecuentes - reporte de conciliación fiscal anexo - Formulario 110 - Formato 2516 v
Guía del usuario prevalidador reporte conciliación fiscal formato 2516 v. 7
Guía de diligenciamiento modificada del reporte de conciliación fiscal anexo – Formulario 110
Téngase presente que dicho formato 2516 solo debe ser elaborado por los "contribuyentes d
debe elaborarse por parte de los "no contribuyentes del impuesto de renta", sin importar si so
los contribuyentes que durante el año gravable 2023 hayan optado voluntariamente por pert
elaborarlo, debe tenerse presente que solo deberán presentarlo virtualmente aquellos contribu
(45.000 × $42.412= $1.908.540.000).
Amplía tus conocimientos con nuestra Ruta de Actualización del régimen simple.
Recordemos que entre las primeras páginas del archivo "Preguntas frecuentes reporte forma
2516 v. 7 de forma virtual se deben tener en cuenta todos los siguientes rubros:
- Total de ingresos brutos de renta ordinaria (renglón 58 del formulario 110 año gravable 2023
- Los ingresos por ganancias ocasionales (renglón 80 del formulario 110 año gravable 2023).
- Renta por recuperación de deducciones (renglón 70 del formulario 110 año gravable 2023).
- Rentas pasivas por entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia - EC
Para conocer el PDF del formulario 110 y otros impuestos Dian
Modelo para elaborar el borrador del formulario 110 y el formato 2
Junto al formulario 110 y el formato 2516 v. 7 en este Excel se incluyeron los modelos de los p
Adviértase además que, aunque el formulario 110 y el formato 2516 diseñados por la Dian ta
que se elaboraron dentro del presente archivo solo se hicieron adaptaciones aplicables a las p
que se incluyen en este archivo no tienen adaptaciones que sean aplicables a los casos de pe
El presente archivo solo está adaptado a las normas que regulan la presentación de la decla
en tal caso deberá tomar en cuenta varias normas contenidas en los artículos 21, 69, 274, 29
el año 2024, las cuales son normas que sí afectarían la elaboración de ese tipo de declaracion
Te invitamos a leer nuestro artículo Sancionada la Ley 2294 de 2023, que expide el Plan Naci
Nota: el diseño, los datos o comentarios bajo los cuales se elaboró este formato y cada una
preparar y emitir la información a la que haya lugar. Actualícese no se hace responsable de la
Guías multiformato - Diego Guevara

Por último, te invitamos a conocer las más importantes novedades relacionadas con los princi
- Guía Multiformato: principales cambios introducidos por la Ley de reforma tributaria 2277 de
- Guía Multiformato: novedades en la declaración de renta de personas jurídicas AG 2023 y la
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principales novedades que debes tener en cuenta, además de todo lo que debes saber al resp
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Para la declaración de renta y del régimen simple AG 2023 de personas jurídicas se deben te
tomar en cuenta varias resoluciones recientes de la Dian.
del formulario 110 y el formato 2516 para la declaración de renta
2023 de personas jurídicas
ormulario 110 para declaraciones de renta y/o de ingresos y patrimonio de personas jurídicas por el año gravab
Resolución Dian 11147 de diciembre 22 de 2023 le efectuó a la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019 (modifica
ue se entendía es que para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2023 (ver artículo 772-1 del ET y artícu
solución 11147 de diciembre 22 de 2023 y en el que se incluyeron 5 ajustes relacionados con los cambios introduc
de la Dian, se indicó que para la declaración del año gravable 2023 se usaría el "formato 2516 v. 7" . Todo lo anterio
ue se requiere. En el nuevo prevalidador del "formato 2516 v. 7" se identifican los ajustes en las hojas de "Carátula"
os ajustes, véase en este archivo de Excel las filas en color morado dentro de las pestañas "2516-Carátula" y "251
Formatos 2516 y 2517 para conciliación fiscal año gravable 2023 fueron ajustados
de febrero 14 de 2023: haz clic aquí ; para ver el PDF del formulario Dian 110 haz clic aquí.
de octubre 28 de 2019: haz clic aquí ; para ver la estructura del formato 2516 v. 5 con los ajustes de la Re
alidador tributario para el formato de conciliación fiscal es cuando se puede conocer cuáles serán las celdas que l
nexos de la Resolución 000071 de 2019. Al respecto, debe tenerse presente que dicho prevalidador es un aplicativ
e solo tengan Excel para MAC (por ese motivo los usuarios de MAC necesitan tener fraccionado su disco duro e in
Dian).
onciliación fiscal.
haz clic aquí.
presente archivo que correspondan a la estructura del formato 2516 v. 7 deberá tenerse en cuenta que dejamo
ador tributario del formato 2516 v. 7 para el año gravable 2023, el aplicativo terminará liberando 4 archivos especia
ntes enlaces:
- versión 7
- Formulario 110 - Formato 2516 v. 7
mato 2516 v. 7
ción fiscal anexo – Formulario 110 – Formato 2516
laborado por los "contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilidad o que la llevaron en forma v
puesto de renta", sin importar si son o no declarantes de ingresos y patrimonio (ver parágrafo 3 del artículo 1.7.2 de
n optado voluntariamente por pertenecer al régimen simple de tributación y que permanecieron en dicho régimen
tarlo virtualmente aquellos contribuyentes que hayan obtenido ingresos brutos fiscales en el año 2023 (sumando re
n del régimen simple.
reguntas frecuentes reporte formato 2516 v. 7" que se libera al instalar el prevalidador, se da la advertencia de qu
os siguientes rubros:
formulario 110 año gravable 2023).
rmulario 110 año gravable 2023).
rmulario 110 año gravable 2023).
residencia fiscal en Colombia - ECE (renglón 71 del formulario 110 año gravable 2023).
haz clic aquí.
ulario 110 y el formato 2516 para la declaración de renta y/o de ingresos y patrimo
se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugieren elaborar y conservar para soportar las cifras q
mato 2516 diseñados por la Dian también deben ser utilizados por las personas naturales no residentes y las suces
ron adaptaciones aplicables a las personas jurídicas (ya fuesen declarantes de renta del régimen ordinario, del régi
e sean aplicables a los casos de personas naturales no residentes obligadas a utilizar el formulario 110 y el formato 2
egulan la presentación de la declaración de renta por el año gravable 2023 . Por tanto, si alguien lo utiliza para la el
as en los artículos 21, 69, 274, 294 y 334 de la Ley 2294 de mayo de 2023, más los nuevos decretos reglamentario
boración de ese tipo de declaraciones.
4 de 2023, que expide el Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026.
elaboró este formato y cada una de sus hojas de cálculo se entregan a título de guía y hacen parte de la interpret
cese no se hace responsable de las interpretaciones, operaciones o información derivadas del uso de esta herramie
edades relacionadas con los principales cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022, la declaración de renta para
a Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 y su evolución normativa durante el 2023

de personas jurídicas AG 2023 y la declaración anual del régimen simple de tributación AG 2023
tación de la información exógena tributaria a la Dian por el AG 2023
mínima de tributación» de personas jurídicas, según Ley 2277 de reforma tributaria 2022
table de una persona jurídica del régimen ordinario y cumplir con la liquidación del impuesto neto de renta que obe
2022.
as año gravable 2023: novedades, liquidadores, plazos y más
serie de cambios en el impuesto sobre la renta para las personas jurídicas. Estos cambios entran en vigor a part
de todo lo que debes saber al respecto para llevar la preparación y presentación de esta importante obligación: tarif
en simple AG 2023 de personas jurídicas
de personas jurídicas se deben tener en cuenta los cambios de la Ley 2277 de 2022, varios de los cuales fueron a
ión de renta y/o de ingresos y patrimonio año gravable
as por el año gravable 2023 prescrito por la Dian a través de su Resolución 000022 de 2023.
e 28 de 2019 (modificada oficialmente con las resoluciones 000023 de marzo 18 de 2020, 000027
772-1 del ET y artículos 1.7.1 hasta 1.7.6 del DUT 1625 de octubre de 2016) se usaría el formato
los cambios introducidos con la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022). Sin embargo, el día 18 de
v. 7" . Todo lo anterior pone en evidencia que los más recientes administradores de la Dian no
as hojas de "Carátula" y "ERI renta líquida" que se habían introducido con la Resolución 11147 de
2516-Carátula" y "2516-ERI Renta lìquida"; ver también este editorial de enero 19 de 2024:
A la fecha de
emisión de este
material no se
Te invitamos a comprobarlo en el portal de la Dian, ver aquí. conoce un proyecto
de resolución por
n los ajustes de la Resolución 11447 de diciembre 22 de 2023 haz click aquí. parte de la Dian para
prescribir un nuevo
erán las celdas que la Dian considera como no diligenciables, pues dichas celdas formulario 110, por lo
no quedaron
tanto, se seguirá
idador es un aplicativo diseñado por la Dian, que solo funciona en los computadores que tengan
utilizando el de la
ado su disco duro e instalar una licencia de Windows y otra de Excel para Windows, Resoluciónsolo
pues de
000022
de 2023.
n cuenta que dejamos marcadas en color azul las celdas que la misma Dian definió como no
do 4 archivos especiales en PDF con instrucciones importantes que se recomienda leer antes de
a llevaron en forma voluntaria" (sin importar si son del régimen ordinario o del especial), pero no
3 del artículo 1.7.2 del DUT 1625 de octubre de 2016). Además, tampoco debe ser elaborado por
on en dicho régimen hasta diciembre 31 de 2023. Asimismo, entre quienes sí estén obligados a
ño 2023 (sumando rentas ordinarias y ganancias ocasionales) iguales o superiores a 45.000 UVT
la advertencia de que para revisar el tope de las 45.000 UVT que obligan a presentar el formato
gresos y patrimonio año gravable 2023 de personas jurídicas
a soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos documentos.
esidentes y las sucesiones ilíquidas no residentes obligadas a llevar contabilidad, en los anexos
men ordinario, del régimen especial, o declarantes de ingresos y patrimonio). Por tanto, los anexos
ario 110 y el formato 2516.
en lo utiliza para la elaboración de las declaraciones de renta por fracción de año gravable 2024,
decretos reglamentarios y sentencias de la Corte Constitucional que se vayan expidiendo durante
n parte de la interpretación del autor. Será el usuario quien deba estudiar las normas requeridas,
uso de esta herramienta.
aración de renta para personas jurídicas AG 2023 y la declaración anual del régimen simple de tributación AG 2023,
23
neto de renta que obedezca la nueva regla de la "tasa mínima de tributación" del parágrafo 6 del
entran en vigor a partir del año gravable 2023. A continuación, te ofrecemos un resumen de las
rtante obligación: tarifas, liquidadores, beneficios y mucho más.
de los cuales fueron afectados con sentencias de la Corte Constitucional. Igualmente se deberán
ha de
de este
no se
un proyecto
ución por
la Dian para
r un nuevo
io 110, por lo
e seguirá
o el de la
ión 000022
.
Formulario 110

110
Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y
personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, o de Privada
ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar
1. Año 2 0 2 3 29. Fracción año gravable siguiente
4. Número de formulario
3 3 4 5 6 Se debe reportar el código de la actividad eco

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres más ingresos brutos operacionales le produjo
Tenga en cuenta que los Este código debe estar reportado en el R
Datos del declarante
artículos 287 y 288 de la 8 9 0 0 0 0 0 0 0 1 corresponder con alguno de los indicados en

Ley 1819 de diciembre 000114 de diciembre 21 de 2020 (modificada con la
de 2016 modificaron los 11. Razón social Si se actualizan primero los 12. Cód. Dirección Seccional 24. Actviidad económica principal
000005 de enero 22 de 2021 y 001232 de sept
artículos 647 y 648 del datos en la hoja de trabajo 2022). Además, si durante el período no se explotar
ET; en las nuevas EL EJEMPLO S.A.S.
nombrada "Detalle operacionales y solo se recibieron ingresos de a
versiones de dichos renglones del 110", las cifras 30. Renuncio a pertenecer al régimen tributario 31.Vinculado al pago de obras por impuestos operacionales, de todas formas el código a repor
artículos ya no se de estos renglones 36 hasta especial (Marque X) (Marque "X") corresponda a la actividad económica operacional
Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
menciona que la 116 se actualizarán contribuyente (ver Concepto Dian 43111 de julio 21
inclusión de datos falsos automáticamente. todo caso, si se informa aquí un código equivoca
en estos renglones 34 y 33. Total costos y 34.Aportes al sistema de 35. Aportes al SENA,ICBF, necesidad de corregir la declaración, sino que sim
35 del formulario 110 Datos informativos gastos de nómina 151,670,000 57,677,000 efectuaría el proceso de corrección de inconsistencia
889,885,000 seguridad social Cajas de compensación
pueda ser castigada con 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular Dian 118
la sanción de inexactitud. Efectivo y equivalentes de efectivo 36 274,867,000 Renta exenta 77 9,834,591,000 2005).
(Continuación
Para más información,
renta)
se sugiere leer este Inversiones e instrumentos financieros derivados 37 15,651,000 Rentas gravables 78 0
editorial:
https://actualicese.com/ley- Renta líquida gravada sin casillas 52 a 56 (al mayor valor entre 75
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 38 21,310,609,000 79 7,437,347,000
1819-de-2016-elimino-la- y 76 reste 77 y sume 78) -
sancion-de-inexactitud-
para-el-renglon-31-del- Inventarios 39 4,442,588,000 Ingresos por ganancias ocasionales 80 22,000,000
formulario-110/
ocasionales
Ganancias
Activos intangibles 40 10,000,000 Costos por ganancias ocasionales 81 2,000,000
Activos biológicos 41 8,000,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 82 0

Patrimonio
Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión y ANCMV 42 829,020,000 Ganancias ocasionales gravables 83 20,000,000
Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 52 a 56

Otros activos 43 1,033,840,000 84 2,603,071,000
(ver el renglón 79)
Total patrimonio bruto (sume 36 a 43) 44 27,924,575,000 Sobretasa (puntos adicionales a la tarifa del impuesto de renta) 85 0
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 20 %
Impuestos sobre las rentas líquidas gravables

Pasivos 45 4,904,249,000 año 2023 y siguientes (base casilla 54) (ver artículo 86 0
1.2.1.10.5 del DUT 1625 de 2016)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del

artículo 240 del ET (35 % + 20 % del 65 % en el 2023 y
Total patrimonio líquido (44-45) 46 23,020,326,000 87 0
siguientes; ver artículo 245 del ET; ver artículo 1.2.1.10.5 del
DUT 1625 de 2016) (base casilla 55)
-

Ingresos brutos de actividades ordinarias 47 25,561,338,000 88 0
(base casilla 56)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del

Ingresos financieros 48 241,042,000 artículo 240 del ET (35 % + 20 % del 65 % en el 2023 y 89 0
siguientes; ver artículo 245 del ET) (base casilla 53)
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Este renglón

solo aplica a dividendos no gravados años 2016 y anteriores recibidos por sociedades
extranjeras, o personas naturales no residentes. También aplica a los no gravados de cualquier
49 486,000 (base casilla 52; ver parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 del 90 0
año repartidos a toda clase de socio por parte de una sociedad que lleve a cabo
DUT 1625 de 2016)
megainversiones. Tambien aplica a dividendos no gravados de cualquier año recibidos por
sociedades nacionales.
En la plataforma Muisca Estos ingresos luego se
siempre toman los restarán 100 % en el
valores brutos que se Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC
y prima en colocación de acciones (estos valores se restarán luego como "renta exenta"; ver 50 renglón 77 como "rentas 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 84 a 90) 91 2,603,071,000
reporten entre los exentas".
renglones 52 a 56 y no artículo 895 del ET) -
les permiten asociar ni
costos, ni gastos, ni Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por sociedades
compensaciones, ni extranjeras, Aquí también irían las gravadas de cualquier año recibidas por sociedades 51 6,083,000 Valor a adicionar (VAA) 92 0
rentas exentas, pues al nacionales, excepto las que se reportan en el renglón 56
valor del ingreso bruto le
aplican las tarifas Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por personas
especiales de los 52 0 Descuentos tributarios 93 5,500,000
naturales sin residencia fiscal
artículos 235-3, 242-1,
245 y 246 del ET; el Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos por personas
Ingresos
impuesto se reflejará naturales sin residencia fiscal, excepto las que se reportan en el renglón 56 (ver artículos 245 y 53 0 Impuesto neto de renta (sin impuesto adicionado) (91+92-93) 94 2,597,571,000
directamente entre los 246 ET)
renglones 86 a 90 (por -
ello, y por simples Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 20 % en el 2023 y siguientes
propósitos pedagógicos, (recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no residentes, años 2017 y
hemos destacado con siguientes; ver artículo 245 del ET). Si recibieron dividendos no gravados años 2017 y
colores especiales los 54 0 Impuesto a adicionar (IA) 95 0
Liquidación privada
siguientes, pero entregados por sociedades que llevan a cabo megainversiones, los mismos no
cruces que se formarán deben tributar y por eso la única solución sería reportarlos en el renglón 49 (ver artículo 235-3
entre tales renglones de del ET)
la declaración). Además,
si una sociedad nacional
recibió dividendos Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos por
gravados de los años 2016 establecimientos permantenes y por sociedades extranjeras, excepto las que se reportan en el 55 0 Impuesto neto de renta (con impuesto adicionado) (94+95) 96 2,597,571,000
hacia atrás, a dichos renglón 56 (ver artículo 245 del ET)
-
ingresos por dividendos sí
se les podrá asociar costos,
o gastos, o Dividendos y participaciones gravados, años 2017 y siguientes, recibidos de parte de una
compensaciones, etc. Por sociedad que llevó a cabo megainversiones, y que fueron recibidos por sociedades nacionales, 56 0 Impuesto de ganancias ocasionales 97 4,000,000
tanto, según el artículo 242- o por sociedades extranjeras, o por personas naturales no residentes (tributan al 27 %)
1 del ET y el Decreto 1103
de julio de 2023, solo si la Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias
sociedad nacional recibiera Otros ingresos 57 18,092,000 98 100,000
ocasionales
dividendos gravados de los
años 2017 en adelante, el
ingreso bruto de dicho Total ingresos brutos (Sume 47 a 57) 58 25,827,041,000 Total impuesto a cargo (96+97-98) 99 2,601,471,000
-
dividendo gravado sería el
que produciría impuesto de Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50 % del valor
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 1,095,358,000 100 0
forma directa en el renglón de la casilla 99 (modalidad de pago 1)
84 con la regla del artículo
242-1 del ET. Sin embargo, Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 60 876,000 101 0
la instrucción final del de pago 2)
renglón 84 indicaría que,
según el criterio de la Dian, Total ingresos netos (58-59-60) 61 24,730,807,000 Menos: Crédito fiscal artículo 256-1 del ET 102 0
ningún valor del renglón 51 -
sufrirá impuesto de forma
directa en el renglón 84, lo Costos 62 1,475,658,000 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 103 350,000,000
cual implica que la Dian
acepta que hasta los valores Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución
Costos y deducciones
Gastos de administración 63 2,430,201,000 104 3,123,000

por ingresos gravados de y/o compensación
los años 2017 y siguientes
que se reporten dentro del Gastos de distribución y ventas 64 1,465,802,000 Autorretenciones 105 54,000,000
Retenciones
renglón 51 sí se podrán
afectar con costos y gastos.
Gastos financieros 65 2,083,038,000 Otras retenciones 106 4,500,000
Otros gastos y deduciones 66 0 Total retenciones año gravable a declarar (105+106) 107 58,500,000
-
Total costos y gastos deducibles (sume 62 a 66) 67 7,454,699,000 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 108 1,031,840,000
- -
Inversiones efectuadas en el año 68 0 Menos: Anticipo sobretasa (puntos adicionales) año gravable anterior 109 0
(R.T.E.)
ESAL
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 69 0 Más: Anticipo sobretasa (puntos adicionales) año gravable siguiente 110 0
Saldo a pagar por impuesto (99 + 108 + 110 - 100 - 101 - 102 - 103 -
Renta por recuperación de deducciones 70 0 111 3,221,688,000
104 - 107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0) -
Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 71 0 Sanciones 112 0
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 52 a 56 (si 61+ 69 + 70 + 71 - 52 - 53 - 54 - Total saldo a pagar (99 + 108 + 110 + 112 - 100 - 101 - 102 - 103 -104
72 17,276,108,000 113 3,221,688,000
55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero) - 107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0)
- -
O pérdida líquida del ejercicio sin casillas 52 a 56 ( si 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + 68 - 61 - o Total saldo a favor (100 + 101 + 102 + 103 + 104 + 107 + 109 - 99 -
Renta
73 0 114 0
69 - 70 - 71 mayor a cero) 108 - 110 - 112; si el resultado es negativo escriba 0)
- -
Compensaciones 74 4,170,000 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 115 0
Renta líquida sin casillas 52 a 56 (72-74) 75 17,271,938,000 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 116 0
-
Este valor por “Impuesto o aporte voluntario” s
tendrá que pagar de forma independiente
Renta presuntiva 76 0 Aporte voluntario artículo 244-1 del ET 117 2,000,000 utilizando un formulario 490 y el nuevo
concepto“45 - Aporte voluntario art. 244-1 del ET”
997. Espacio exclusivo para el sello
981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 3,221,688,000
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Det
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2023
Detalle de las cifras
(Nota: con el fin de calcular automáticamente el valor de los renglones 84 y 97 en el formulario 110, los cu
automáticamente los renglones respectivos del formato 2516, y conociéndose que este formulario 110 está
de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:
1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuar
abajo)? (Tributan con el 35 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional; además, si la ganancia o
2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial del artículo 19 o 19-4 de
(Tributan solo en el impuesto de renta y con tarifa del 20 %, excepto si también ejecutaron obras púb
1625 de 2016).
3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en zonas francas que no es "usu
"loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20 %).
4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario acogida a los benefic
beneficios de las Zese (artículo 268 de la Ley 1955 de mayo de 2019, modificado con el artículo 14
jurídica que construye nuevos hoteles entre 2017 y siguientes, o que construye nuevos parques tem
que tenía antes y despues de ser modificado con la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022; ver también e
Nota: en cualquiera de estos casos en particular el renglón 84 del impuesto de renta lo tendrán que l
5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta "declara
Por favor indique cual de las cinco (5) opciones anteriores es la escogida:
Tenga presente que en esta hoja de trabajo se utilizó un plan de cuentas diseñado especialmente pa
contribuyentes, pues en la actualidad ya no tiene aplicación obligatoria el PUC de comerciantes que antes
Tenga presente, además, que algunas de las cifras de los "saldos contables a diciembre 31" se muestran e
(deterioro de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al
mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluyen co
para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes
Para quienes deseen utilizar esta plantilla de Excel en la elaboración de sus propios casos de declaracione
si dicha celda contenía algún amarre hacia otra celda de cualquiera de las múltiples hojas que componen el
en ella las actualizaciones del caso.
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
33 Total costos y gastos de nómina

510506 Sueldos
510527 Auxilio de transporte
510530 Cesantías
510533 Intereses sobre cesantías
510536 Prima de servicios
510539 Vacaciones
510548 Bonificaciones
520506 Sueldos
520518 Comisiones
520530 Cesantías
520539 Vacaciones
720506 Sueldos
720530 Cesantías
720539 Vacaciones
34 Aportes al sistema de seguridad social

(*-1) 510568 ARL
510569 EPS
510570 Fondos pensiones
520568 ARL
520569 EPS
720568 ARL
720569 EPS
Código
PUC
35 Aportes al Sena, ICBF, caja compensación

510572 Caja de compensación
510575 ICBF
510578 Sena
520575 ICBF
520578 Sena
720575 ICBF
720578 Sena
36 Efectivo y equivalentes de efectivo

(*-2) 1105 Caja General
1110 Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
1115 Remesas en tránsito
1120 Cuentas de ahorro
1125 Fondos
1140 Certificados de depósito a término
Código
PUC
37 Inversiones e instrumentos financieros derivados

1205 Inversiones en asociadas y subsidiarias-acciones y aportes
en sociedades
Medidas al costo
Valor del costo
Deterioro del valor
Medidas al valor razonable con cambios en resultados

Valor de adquisición
Efectos por mediciones al valor de mercado
Medidas al valor razonable con cambios en el ORI

Medidas con método de participación

Efectos de la aplicación del método de participación
Deterioro del valor
1210 Bonos y otros instrumentos de deuda o patrimonio

Medidas al costo
Deterioro del valor
Medidas al valor razonable con cambios en resultados

Medidas al valor razonable con cambios en el ORI

1215 Instrumentos financieros derivados con fines de

negociación
Medidas al costo
Deterioro del valor
Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura
Medidas al costo
Deterioro del valor
De acuerdo con el (*-2) 1215 Derechos fiduciarios

artículo 271-1 del Medidas al costo
ET (modificado con Valor de adquisición
el artículo 117 de la Deterioro del valor
Ley 1819 de 2016),
los
fideicomitententes
no deben declarar
un solo activo, sino
De acuerdo con el
artículo 271-1 del Código
ET (modificado con Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
el artículo 117 de la
Ley 1819 de 2016),
los
fideicomitententes 1216 Derechos de recompra de inversiones
no deben declarar Medidas al costo
un solo activo, sino Valor de adquisición
todos los activos y Deterioro del valor
pasivos que le
corresponden en el Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por
fideicomiso. 38
cobrar
1305 Clientes
1310 A compañías vinculadas
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas
1330 Anticipos y avances
1335 Depósitos
1340 Promesas de compraventa
1345 Ingresos por cobrar
1350 Retenciones sobre contratos
1360 Reclamaciones
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1380 Deudores varios
1399 Deterioro sobre clientes y otras cuentas que sí tuvieron en
este año o en los anteriores una contrapartida en el ingreso
y sin incluir las cuentas por cobrar que sean con vinculados
económicos (solo esta provisión, si se ajusta a los máximos
permitidos por la norma fiscal, es aceptada fiscalmente; ver
el artículo 145 del ET)
1399 Deterioro sobre las demás cuentas por cobrar (esta sería la
que no es aceptada fiscalmente)
39 Inventarios
1405 Materias primas
1410 Productos en proceso
1415 Obras de construcción en curso
1430 Productos terminados
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
1440 Bienes raíces para la venta
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en tránsito
1499 Deterioro de inventarios
Todos los "valores
contables" y los 40 Activos intangibles
"valores fiscales"
para las partidas
que compondrán
este renglón del
formulario 110,
primero se deberán
digitar en la hoja
"2516 -
3wsaactivos fijos".
Código
Todos los "valores Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
contables" y los
"valores fiscales"
para las partidas 1505 Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible) (ver el
que compondrán artículo 32 del ET y el Decreto 2235 de diciembre de 2017)
este renglón del
formulario 110, 1507 Activos intangibles exploración y evaluación de recursos
primero se deberán minerales
digitar en la hoja
"2516 - 1510 Marcas, patentes y licencias
3wsaactivos fijos". 1520 Otros activos intangibles
1558 Amortización acumulada
1569 Deterioro de intangibles
1570 Plusvalía o Good will

Adquisición de establecimiento de comercio
Fusiones
Escisiones
Compra de acciones
1578 Amortización acumulada de la plusvalía o Good Will
1579 Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will
41 Activos biológicos
1605 Animales Productores medidos al costo
Valor del costo
Depreciación acumulada
Deterioro acumulado
Animales Productores medidos al valor razonable

Valor del costo
Revaluaciones
1610 Animales consumibles medidos al costo

Valor del costo
Deterioro de animales consumibles medidos al costo
Animales consumibles medidos al valor razonable

Valor del costo
Revaluaciones
1615 Plantas productoras medidas al costo

Valor del costo
Deterioro acumulado
Plantas productoras medidas al valor razonable

Valor del costo
Revaluaciones
1620 Plantas consumibles medidos al costo

Valor del costo
Código
PUC
Deterioro de plantas consumibles medidos al costo
Plantas consumibles medidos al valor razonable

Valor del costo
Revaluaciones
Todos los "valores

contables" y los 42 Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión
"valores fiscales" y ANCMV (activos no corrientes mantenidos para la
para las partidas venta)
que compondrán 1704 Terrenos
este rengón del
1708 Construcciones en curso
formulario 110,
también se 1716 Edificaciones
deberán digitar en 1720 Maquinaria y equipo
la hoja "2516 - 1724 Equipo de oficina-Muebles y enseres
activos fijos" 1728 Equipo de comunicación y cómputo
1732 Equipo médico y científico
1736 Equipo de hoteles y restaurantes
1740 Flota y equipo de transporte
1745 Bienes recibidos en leasing
1768 Depreciación acumulada
1769 Deterioro
1779 Propiedades de inversión - Terrenos

Valor del costo
Revaluaciones
1780 Propiedades de inversión - Edificaciones
Valor del costo
Revaluaciones
1788 Propiedades de inversión - Depreciación acumulada

Del costo
De las revaluacciones
1789 Propiedades de inversión - Deterioro acumulado
1790 Activos no corrienes mantenidos para la venta

(*6-1) Valor del costo
Menos: depreciaciones acumuladas
Menos: Deterioros
43 Otros Activos
1805 Anticipos por impuestos corrienes

Anticipo del impuesto de renta y de sobretasa
Retenciones y autorretenciones en la fuente
Retenciones de IVA
Retenciones de ICA
Código
PUC
Saldo a favor renta

Saldos a favor IVA
Saldo a favor ICA
1810 Gastos pagados por anticipado

Publicidad
Primas de seguros
Arrendamientos
Otros
1850 Otros activos

Plan de beneficios a empleados
1860 Activo por impuesto diferido (ver anexo en el formato 2516)
Cargos diferidos e intangibles que solo son fiscales (ver

artículos 32 del ET reglamentado con Decreto 2235 dic 27
de 2017; también los artículos 74, 74-1, 142, 143 y 290
numeral 1 y 3 del ET)
Valor del costo
Amortización acumulada
44 Total patrimonio bruto (renglones 36 a 43)

45 Pasivos
2105 Bancos nacionales
2110 Bancos del exterior
2115 Corporaciones financieras
En Colombia
En el exterior
2205 Proveedores-nacionales
2210 Proveedores-exterior
2335 Costos y gastos por pagar
2355 Deudas con socios o accionistas
2360 Dividendos o participaciones por pagar
2365 Retención en la fuente
2367 Retención de IVA
2368 Retención de industria y comercio
2370 Retenciones y aportes en nómina
2404 Impuesto por pagar - renta y complementarios, incluido
sobretasa al impuesto de renta
2408 Impuestos sobre las ventas
2412 Otros impuestos por pagar
2505 Salarios por pagar

2510 Cesantías consolidadas
2515 Interés de cesantías
2525 Vacaciones consolidadas
2530 Prestaciones extralegales
Código
PUC
2605 Provisión - para costos y gastos
2705 Ingresos recibidos por anticipado

2710 Abonos diferidos
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos
2805 Anticipos y avances recibidos

2810 Depósitos recibidos
2815 Ingresos recibidos para terceros
2816 Pasivo por ingreso diferido (ingresos facturados de forma
anticipada; ver anexo de "ingresos y facturación" en el
formato 2516)
2820 Cuentas de operación conjunta
2825 Retenciones a terceros sobre contratos
2826 Pasivo por impuesto diferido (ver anexo en el formato 2516)
2835 Acreedores del sistema

2840 Cuentas en participación
2895 Diversos
Pasivos reconocido solamente para fines fiscales (ver por

ejemplo el caso del artículo 32 del ET y el Decreto 2335 de
dic. 27 de 2017; ver también el numeral 2 del artículo 289
del ET)
46 Total patrimonio líquido-positivo (renglones 44-45)

3105 Capital suscrito y pagado
3115 Aportes sociales
3135 Aportes del Estado
3205 Prima en colocación de acciones o cuotas

3210 Donaciones
330505 Reserva legal

Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
330515 Reserva para readquis. acciones propias
330516 Acciones propias readquiridas
3310 Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas
3315 Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas
Código
PUC
3605 Resultado del ejercicio

Utilidad después de impuestos
No gravadas en cabeza de socios
Gravadas en cabeza de socios
Pérdida después de impuestos
3705 Utilidades de períodos anteriores

Gravadas en cabeza de socios o accionistas
No gravadas en cabeza de socios o acción
3710 Pérdidas de ejercicios anteriores
3715 Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la

adopción por primera
Ganancias acumuladas
Pérdidas acumuladas
3720 Otro resultado integral acumulado

Ganancias acumuladoas ORI
Pérdidas acumuladas ORI
3805 Superávit
Por revaluaciones
Por método de participación
47 Ingresos brutos de actividades ordinarias
4110, 4115, Venta de bienes

4120, 4125, A clientes nacionales por fuera de zona franca (sin
4130, 4135 importar si son o no vinculados económicos)
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a territorios o
paisies no cooperantes, anteriormente llamados "paraisos
fiscales")
A clienes en zonas francas que no sean vinculados
económicos
A sociedades de comercialización internacional
A clientes en jurisdicciones no cooperantes (anteriormente
llamadas "paraísos fiscales"; ver el Decreto 1966 de 2014
recopilado en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016)
pero que no sean vinculados económicos
A vinculados económicos ubicados en zona franca o

ubicados en cualquier otro país
4140, 4145, Servicios generales (sin incluir honorarios

4155, profesionales)
Código
Renglón 4140, Descripción cuenta o partida
PUC4145,
4155,
A clientes nacionales por fuera de zona franca (sin
importar si son o no vinculados económicos)
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a territorios o
paisies no cooperantes, anteriormente llamados "paraisos
fiscales")
A clienes en zonas francas que no sean vinculados

económicos
A sociedades de comercialización internacional
A clientes en jurisdicciones no cooperantes (anteriormente
llamadas "paraísos fiscales"; ver el Decreto 1966 de 2014
recopilado en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016)
pero que no sean vinculados económicos
A vinculados económicos ubicados en zona franca o

ubicados en cualquier otro país
Servicios de construcción
Acuerdos de concesión de servicios
Arrendamientos operativos
Regalías
Comisiones (relaciones de agencia)
Honorarios profesionales
Actividades de seguros y de capitalización
Liberación de reservas en contratos de seguros
Comisiones bancarias, costos de transacción, etc.
Otros ingresos
48 Ingresos financieros
421005 Financieros - intereses
Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
Intereses - sector financiero
Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector

financiero)
Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado
distinto a préstamos
Intereses implícitos (transacciones de financiación)
421020 Diferencia en cambio
421021 Otros ingresos financieros

Código
PUC
(*-30) Intereses presuntivos por hacer préstamos en dinero a los

socios de esta sociedad o a otras sociedades donde esta
sociedad es socia
49 Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas). Este renglón solo
aplica a dividendos no gravados de los años 2016 y anteriores
recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no
residentes. También aplica a los no gravados de cualquier año
repartidos a toda clase de socio por parte de una sociedad que lleve a
cabo megainversiones. Aplica a dividendos no gravados de cualquier
año recibidos por sociedades nacionales.
De acuerdo con el artículo 48 del ET, las sociedades nacionales siempre podrán
seguir restando más abajo, en el renglón 60, como ingreso no gravado, los valores
por dividendos no gravados recibidos durante el año, sin importar a qué ejercicio
correspondían. Además, si los dividendos no gravados recibidos durante el año
eran de los ejercicios 2017 y siguientes, y sobre los mismos se les practicó primero
la "retención trasladable" de los artículos 242-1 del ET y 1.2.4.7.9 del DUT 1625 de
2016 (modificado con el Decreto 1103 de julio de 2023), debe tenerse presente que
esa "retención" no será utilizada por la sociedad que recibió el dividendo sino que
será "trasladada" al socio persona natural de la sociedad cuando dicha sociedad
distribuya luego sus propias utilidades. Pero, si la sociedad no arroja sus propias
utilidades sino una pérdida, entonces dicha retencion trasladable la tendrá que
convertir en un gasto no deducibe; ver concepto Dian 902161 de marzo 17 de 2021;
ver también el editorial https://actualicese.com/cambios-de-la-ley-2277-de-2022-a-
la-tributacion-sobre-dividendos-y-su-retencion-en-la-fuente-fueron-parcialmente-
reglamentados/. Además, según el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625
de 2016, si los dividendos no gravados de los años 2016 y anteriores fueron
recibidos por personas naturales no residentes o sociedaddes extranjeras, dichos
dividendos sí se podrán restar 100 % como no gravados en el renglón 60, sin
importar el tipo de sociedad que los haya entregado.
4215 Dividendos
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que
sí lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3 del
ET.
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que
no lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3 del
ET y que no está acogida al régimen de sociedades CHC
de los artículos 894 a 898 del ET.
Código
PUC
Recibidos de una sociedad nacional del régimen ordinario

que no lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3
del ET, pero que sí está acogida al régimen de sociedades
CHC de los artículos 894 a 898 del ET. Si estos diviendos
los llega a recibir una sociedad extranjera, no los tiene que
informar en ningún renglón de la declaración, pues se
consideran "ingresos que no son de fuente nacional"; ver
artículos 25 y 895 del ET.
Recibidos de una sociedad nacional del régimen simple (ver

los artículos 911 del ET y 1.2.1.10.7 del DUT 1625 de 2016,
agregado con el Decreto 1457 de noviembre de 2020).
50 Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no

residentes en Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones Estos ingresos lu
(estos valores se restarán luego como "renta exenta"; ver el artículo restarán 100
% en el renglón 77
895 del ET y el Decreto 598 de abril 26 de 2020). "rentas exentas".
4215 Dividendos
En la plataforma Recibidos de entidades del exterior
Muisca siempre
toman los valores
brutos que se 51 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores,
reporten entre los recibidos por sociedades extranjeras. Aquí también irían los
renglones 52 a 56 y dividendos y participaciones gravadas de cualquier año recibidas por
no les permiten sociedades nacionales, excepto las que se reportan en el renglón 56
asociar ni costos, ni
gastos, ni
compensaciones, ni 4215 Dividendos
rentas exentas, pues Recibidos de una sociedad nacional del régimen ordinario
al valor del ingreso que no lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3
bruto les aplican las del ET y que no está acogida al régimen de sociedades
tarifas especiales de CHC de los artículos 894 a 898 del ET).
los artículos 235-3,
242-1, 245 y 246 del Recibidos de una sociedad nacional del régimen ordinario
ET, y el impuesto se que no lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3
reflejará del ET, pero que sí está acogida al régimen de sociedades
directamente entre CHC de los artículos 894 a 898 del ET. Si estos diviendos
los renglones 86 a los llega a recibir una sociedad extranjera, no los tiene que
90 (por ello, y por informar en ningún renglón de la declaración pues se
simples propósitos consideran "ingresos que no son de fuente nacional"; ver
pedagógicos, hemos artículos 25 y 895 del ET.
destacado con
colores especiales Recibidos de una sociedad nacional del régimen simple (ver
los cruces que se los artículos 911 del ET y 1.2.1.10.7 del DUT 1625 de
formarán entre tales 2016, sustituido con el Decreto 1457 de noviembre de
renglones de la 2020).
declaración).
Además, si una
sociedad nacional
recibió dividendos
gravados de los años
2016 hacia atrás, en tal
caso a dichos ingresos
por dividendos sí se les
podrá asociar costos, o
gastos, o
compensaciones, etc.
90 (por ello, y por
simples propósitos
pedagógicos, hemos
destacado con
colores especiales
los cruces que se
formarán entre tales Código
renglones de la Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
declaración).
Además, si una
sociedad nacional Recibidos de sociedades del exterior (siempre tributarán
recibió dividendos con la tarifa del inciso 1 del artículo 240; ver el artículo
gravados de los años (*-7) 1.2.1.10.6 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado
2016 hacia atrás, en tal con el artículo 3 del Decreto 1457 de noviembre de 2020).
caso a dichos ingresos
por dividendos sí se les
podrá asociar costos, o
gastos, o
compensaciones, etc. Este renglón
Por tanto, según el 52 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, declarantes q
artículo 242-1 del ET y recibidos por personas naturales sin residencia fiscal naturales no res
el Decreto 1103 de julio usar el formular
4215 Dividendos
de 2023, solo si la tiene transcende
sociedad nacional Recibidos de sociedades nacionales
de Excel, el cua
recibiera dividendos
los casos de
gravados de años
2017 en adelante, en personas jurídica
tal caso el ingreso
bruto de dicho 53 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes,
dividendo gravado recibidos por personas naturales sin residencia fiscal, excepto las
sería el que produciría que se reportan en el renglón 56 (ver los artículos 245 y 246 ET)
impuesto de forma
directa en el renglón 84
4215 Dividendos
con la regla del artículo Recibidos de sociedades nacionales
242-1 del ET. Sin
embargo, la instrucción 54 Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 20
final del renglón 84
% (recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no
indicaría que, según el
criterio de la Dian, residentes, años 2017 y siguientes; ver los artículo 245 del ET). Si
ningún valor del recibieron dividendos no gravados de los años 2017 y siguientes pero
renglón 51 sufrirá entregados por sociedades que llevan a cabo megainversiones, los
impuesto de forma mismos no deben tributar y por eso la única solución sería reportarlos
directa en el renglón en el renglón 49 (ver el artículo 235-3 del ET).
84, lo cual implica que
la Dian acepta que
hasta los valores por
ingresos gravados de 4215 Dividendos
los años 2017 y Recibidos de sociedades nacionales
siguientes que se
reporten dentro del
renglón 51 sí se podrán
afectar con costos y 55 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes,
gastos. recibidos por establecimientos permanentes y por sociedades
extranjeras, excepto las que se reportan en el renglón 56 (ver el
artículo 245 del ET).
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
56 Dividendos y participaciones gravados, años 2017 y siguientes,

recibidos de parte de una sociedad que llevó a cabo megainversiones,
y que fueron recibidos por sociedades nacionales, o por sociedades
extanjeras, o por personas naturales no residentes (tributan al 27 %;
ver el artículo 235-3 del ET).
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales que ejecutan
megainversiones
Código
PUC
57 Otros ingresos
4245 Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de activos poseidos menos de 2 años
Propiedades, planta y equipo

Propiedades de Inversión
Activos biológicos (sin plantas productoras)
Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios
Activos Intangibles
Inversiones en acciones y otras participaciones
Por disposición de otros instrumentos financieros
Otros
Por ventas de activos poseidos más de 2 años

Propiedades de inversión
Activos biológicos (sin plantas productoras)
Activos intangibles
Inversiones en acciones y otras participaciones
Otros
4265 Ingresos de ejercicios anteriores
425035 Reversión de deterioro de valor

Inventarios
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar
aActivos
propietarios
biológicos medidos al modelo de costo
Bienes de arte y cultura
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y
operaciones de leasing)
Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o el método de la
participación
Otros deterioros
Código
PUC
425036 Reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha

inciertos)
Garantías
Contratos onerosos
Litigios
Reembolsos a clientes
Reestructuraciones de negocios
Pasivos contingentes asumidos en una combinación de
negocios
Otros
425037 Reversión de pasivos por beneficios a los empleados

Beneficios de corto plazo
Beneficios de largo plazo
Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral
Beneficios a empleados posempleo
425050 Reintegro de otros costos y gastos
4255 Indemnizaciones
Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
Otras indemnizaciones
4295 Diversos
429501 Ganancias por aplicación método de participación
Ganancias por cambios en el valor razonable de los
activos
De inversiones en asociadas, subsidiarias y negocios
conjuntos
De activos biológicos
De propiedades de inversión
De instrumentos financieros, diferente a inversiones en
subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos
De Instrumentos derivados
De otros activos
429502 Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales

429503 Donaciones, aportaciones y similares
429506 Otras reversiones o recuperaciones
429507 Otros
429543 Loterías rifas y simlares
- 58 Total Ingresos Brutos (sume 47 a 57)
59 Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas

Código
PUC
4175 Devoluciones y rebajas en ventas

En venta de bienes
En prestación de servicios
Otras devoluciones, rebajas y descuentos
60 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
(*-31) Dividendos y participaciones
Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa

(*-32) (artículo 36-1 del ET)
Indemnizaciones seguros daño emergente (artículo 45 del
ET)
Recompensas (artículo 42 del ET)
61 Total Ingresos Netos (58-59-60)
62 Costos
61 Costos de las mercancías fabricadas y vendidas
Inventario inicial de trabajo en proceso
Inventario inicial de materias primas

Mas: Compras locales
Mas: importaciones
Menos: Inventario final materias primas
Mas: Costo de mano de obra

De corto plazo
De largo plazo
Por terminación del vínculo laboral
Posempleo
Más: Costos indirectos de fabriación

Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Depreciación de propiedades de inversión

Del costo
Depreciación de activos biológicos

Del costo
Amortización de activos intangibles

Código
PUC
Del costo
Otras depreciaciones y amortizaciones

Del costo
Deterioros
De inventarios
De propiedades, planta y equipo
De activos intangibles
De activos de exploración y evaluación de recursos
minerales
De propiedades de inversión medidas al modelo de costo
De activos no corrientes mantenidos para la venta /
distribuir a los
De activos propietarios
biológicos medidos al modelo de costo
De bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
De activos financieros (diferentes a cartera de crédito y
operaciones
De cartera dede crédito
leasing)y operaciones de leasing
De otras inversiones medidas al costo o por el método de
la De
participación
derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF
16)
De otros activos
Otros costos
Arrendamientos
Seguros
Servicios
Honorarios
Servicios tecnicos
Con vinculados económicos
Con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
imposición y regímenes tributarios preferenciales
Con No vinculados
Asistencia técnica
Con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
imposición y regímenes tributarios preferenciales
Con No vinculados
Otros
Menos: Inventario final de trabajo en proceso
Mas: Inventario inicial de producto terminado

Mas: Costo de fabriación del período
Menos: Inventario final de producto terminado
Código
PUC
Costo de ventas para comerciantes que utilizan juego de

inventarios
Inventario inicial
Más: Compras locales
Mas:Importaciones
Menos: Inventario final
Costo de ventas para comerciantes que utilizan sistema

permanente
6140 Costo de las actividades que forman las rentas exentas

(costo de prestación del servicio de transporte fluvial de
pasajeros)
Costo fiscal de activos fijos, o biológicos, vendidos y

poseidos menos de dos años
- 63 Gastos de administración
5105 Beneficios a empleados-de corto plazo
Salarios y otros
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al Sena
Aportes al ICBF
Aportes a cajas de compensación
5110, 5135 Honorarios
5115 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.)

5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
Servicios administrativos - Con vinculados económicos
Servicios administrativos - Con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
Servicios administrativos - Con no vinculados
Asistencia técnica - Con vinculados económicos
Asistencia técnica - Con terceros ubicados en
Asistenia técnica - Con no vinculados
Otros servicios
5136 Regalías
Código
PUC
Con terceros ubicados en jurisdicciones no cooperantes

(paraísos fiscales)
Con no vinculados
5137 Gastos de investigación

5140 Gastos Legales
5145 Mantenimiento y reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
5155 Gastos de transportes
5160 Depreciaciones
Del costo

Del costo
Depreciación de otros activos

Del costo
5165 Amortización de gastos pagados por anticipado

5166 Amortización de activos intangibles
Del costo
Otras amortizaciones
Del costo
5195 Diversos
5199 Deterioros
Inventarios
Activos intangibles
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir
a los propietarios
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo
Código
PUC

Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
participación
Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
Otros deterioros
- 64 Gastos de distribución y ventas

5205 Beneficios a los empleados - Corto plazo
Salarios y otros
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes al Sena
Aportes al ICBF
Aportes a Cajas de compensación
5210 Honorarios
5215 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.), sin
incluir el que se menciona en el renglón siguiente
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones
5230 Seguros
5235 Servicios
Servicios administrativos - Con vinculados económicos
Servicios administrativos - Con terceros ubicados en
Servicios administrativos - Con no vinculados
Asistencia técnica - Con vinculados económicos
Asistencia técnica - Con terceros ubicados en
Asistencia técnica - Con no vinculados
Otros servicios
5236 Regalías
Con terceros ubicados en jurisdicciones no cooperantes
(paraísos fiscales)
Con no vinculados
5237 Constitución de reservas (empresas aseguradoras)

5238 Liquidación de siniestros
5239 Primas de reaseguros
5240 Gastos Legales
5241 Investigación y desarrollo
5245 Mantenimiento y reparación
5250 Adecuaciones e instalaciones
5255 Gastos de transportes
5260 Depreciaciones
Código
PUC
Del costo

Del costo
Depreciación de otros activos

Del costo
Depreciación de activos biológicos

Del costo
5265 Amortización de gastos pagados por anticipado

5266 Amortización de activos intangibles
Del costo
Otras amortizaciones
Del costo
5295 Diversos
5299 Deterioros
Inventarios
Activos intangibles

Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir
a los propietarios

Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
participación
Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)

Código
PUC
Otros deterioros
- 65 Gastos financieros
5305 Intereses devengados - Sector financiero

Intereses devengados por préstamos de terceros (distinto al
sector financiero)
Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado
distinto a préstamos
Costos de transacción (comisiones bancarias, tasas, entre
otros)
Diferencia en cambio
Intereses implícitos (transacciones de financiación)
Actualización de provisiones reconocidas a valor presente
Intereses por acciones preferenciales
Otros gastos financieros reconocidos como gasto en el
estado de resultados
Intereses de mora de la Dian y entidades de seguridad

social
- 66 Otros gastos y deducciones

5310 Pérdida en venta y retiro de bienes poseidos menos de dos
años
De valoración y venta de inversiones fondo de liquidez y
títulos participativos, entre otros
De activos Intangibles
De inversiones en acciones y otras participaciones
De otros activos
Pérdida en venta y retido de bienes poseidos más de dos

años
De valoración y venta de inversiones, fondo de liquidez y
títulos participativos, entre otros
Código
PUC

De activos Intangibles
De inversiones en acciones y otras participaciones
De otros activos
Descuento en operaciones de factoring
5313 Pérdida por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o

negocios conjuntos
Pérdidas por el método de participación
Pérdidas por medición a valor razonable
5314 Pérdidas por mediciones a valor razonable
De activos biológicos
De instrumentos financieros
De instrumentos derivados
De otras activos
5315 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
Garantías
Contratos onerosos
Litigios
Reembolsos a clientes
Reestructuraciones de negocios
Pasivos contingentes asumidos en una combinación de
negocios
Otros
5316 Gastos extraordinarios
5395 Gastos diversos

Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
Donaciones
Contribuciones a educación de los empleados (artículo 107-
2 del ET)
Otros
Deducción por inversión en espectáculos públicos
(artículo 4 de la Ley 1493 diciembre 2011 y Decreto 1258
junio de 2012)
Deducción por inversión en activos fijos productores de
renta (artículo 158-3 del ET; esto solo lo pueden utilizar
quienes hayan alcanzado a incluir ese beneficio en sus
contratos de estabilidad jurídica tributaria, Ley 963 de 2005)
- 67 Total costos y gastos deducibles (suma 62 a 66)

Código
PUC
68 Entidades del régimen especial-inversiones efectuadas en el año
69 Entidades del régimen especial - Inversiones liquidadas de períodos

gravables anteriores
En años anteriores
la Dian se equivocó
cuando permitió que
esta partida se 70 Renta por recuperación de deducciones (ver artículos 64, 90, 113, 115-
mezclara dentro de 2, 127-1, 148, 195 a 198 del ET)
los ingresos brutos
del formulario, pues Indeminizaciones de compañías aseguradoras sobre
al hacerlo de esa activos perdidos en situaciones de fuerza mayor (ver
forma lo que artículo 148 del ET)
sucedía es que esta
partida sí terminaba Recuperación de cuentas por cobrar que se habían
siendo afectada con castigado (ver artículo 195 del ET)
los excesos de
costos y gastos Recuperación de la depreciación concedida sobre activos que luego se venden co
asociados a los
demás ingresos
brutos del ejercicio
(ver también
Concepto Dian
52752 de agosto de 71 Renta líquida pasiva - Entidades controladas del exterior sin
2005). Pero, al residencia fiscal en Colombia
ponerla en este
nuevo sitio ya no se Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales colombianos
podrá afectar ni con que tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior al
costos ni con 10 % en el capital de la ECE o en los resultados de la misma. Para ello,
gastos. tome el valor de los ingresos pasivos y reste el valor de los costos y
deducciones asociadas a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado
en los artículos 882 a 893 E.T; ver concepto Dian 9193 de abril 10 de 2018
Dividendos, retiros y repartos

Intereses y rendimientos financieros
nuevo sitio ya no se
podrá afectar ni con
costos ni con
gastos.
Código
PUC
Provenientes de activos intangibles

Enajenación o cesión de derechos
Enajenación o arrendamiento de inmuebles
Compra o venta de bienes corporales
Por servicios
Costos
Deducciones
72 Renta líquida ordinaria del ejercicio (sin casillas 52 a 56) (si 61+ 69 +
- 70 + 71 - 52 - 53 - 54 - 55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero)
73 O pérdida líquida del ejercicio (sin casillas 52 a 56) ( si 52 + 53 + 54 +
55 + 56 + 67 + 68 - 61 - 69 - 70 - 71 mayor a cero)
74 Compensaciones
Por "excesos de renta presuntiva sobre renta líquida en años anteriores"
(ver declaraciones de renta), y el "exceso de base mínima sobre renta
ordinaria" (ver declaraciones del CREE); (ver parágrafo del artículo 189 del
ET y el numeral 6 del artículo 290 del ET; ver también la Sentencia 010 de
marzo de 2018 de la Corte Constituacional, donde se indicó que los
excesos de base minima de los años 2013 y 2014 también son
compensables y no solo los del 2015 y 2016; ver la página 6 de este
comunicado de prensa:
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.
%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de
%202018.pdf). Estos excesos solo se pueden restar a modo de
compensación hasta dentro de los 5 años fiscales siguientes a aquel en el
que se formó el exceso. Los excesos que se obtuvieron hasta las
declaraciones del 2016 sí se pueden reajustar fiscalmente, pero los que se
obtengan en las declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden
reajustar fiscalmente (ver artículo 189 del ET y el numeral 6 del artículo 290
del ET).
(*-39) Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en renta

como en CREE; ver el artículo 290, numeral 5). Las pérdidas formadas
entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En
cambio, las que se formen en un ejercicio 2017 y siguientes solo tienen
hasta 12 años siguientes para ser compensadas. Tomar en cuenta además
la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, donde la Corte declaró
exequible de forma condicionada la norma del último inciso del numeral 5
del artículo 290 del ET. Por tanto, las pérdidas fiscales de renta y CREE de
2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de compensarlas,
pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el periodo 2016
(ver este editorial de marzo 14 de 2019: https://actualicese.com/corte-
indica-que-perdidas-de-renta-y-cree-del-2016-hacia-atras-si-se-pueden-
reajustar-fiscalmente/).
75 Renta líquida (sin casillas 52 a 56) (tomar 72-74)

76 Renta presuntiva
Código
PUC
76
A partir del año gravable 2021 la renta presuntiva se calcula con el 0 %
(ver artículo 188 del ET).
77 Rentas exentas (ver artículo 235-2 del ET)

(*-34) Ejemplos:
Por las actividades del numeral 3 del artículo 235-2 (energía eólica)
Por desarrollar actividades de otros numerales del artículo 235-2 del ET
Rentas hoteleras de hoteles de personas jurídicas construidos entre 2003 y
2016 (tienen derecho a las rentas exentas que se les daban en el artículo
207-2 del ET durante los primeros 30 años de operación del hotel; por
tanto, no tienen que calcular la tarifa del 9 % que se les mencionaba en el
artículo 240 del ET; ver la Sentencia C-235 de mayo 29 de 2019 (ver este
articulo de julio de 2019: https://actualicese.com/personas-juridicas-con-
hoteles-construidos-entre-2003-y-2016-no-tienen-que-liquidar-el-9-de-
renta/); ver también el último inciso del artículo 96 de la Ley 2277 de 2022)
Por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las

percibidas por el régimen de compañías holding colombianas -CHC y las
rentas exentas de que tratan los literales "a" y "b" del numeral 4 y el
numeral 7 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
78 Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no revisables por la Dian, y que se
están incluyendo en el patrimonio fiscal de esta declaración de renta 2023;
ver el artículo 239-1 del ET.
Pasivos no reales incluidos en años anteriores no revisables por la Dian,
y que se están eliminando en el patrimonio fiscal de esta declaración de
renta 2023; ver artículo 239-1 del ET
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la Dian; artículo 236 del
ET)
Renta líquida por pérdidas compensadas modificadas por liquidación
oficial; artículo 199 del ET)
Esal (RTE) Excedentes no reinvertidos
Esal (RTE) Asignaciones permanentes no ejecutadas
Esal (RTE) Inversiones liquidadas y no reinvertidas
79 Renta líquida gravada sin casillas 52 a 56 (al mayor valor entre 75 y 76

reste 77 y sume 78)
80 Ingresos por ganancias ocasionales
(*-26) 429543 Premios, rifas y loterías
(*-44) Precio de venta activos fijos poseídos más de dos años
Código
PUC
Ingresos por herencias, legados y donaciones
Lo recibido por encima del aporte social (y sin que

corresponda a dividendos o utilidades acumuladas) en los
procesos de liquidación de sociedades o transformación de
sociedades donde era socio o accionista y siendo claro que
se trata de sociedades que se liquidaron luego de haber
existido por más de dos años (artículo 301 del ET)
Las demás ganancias ocasionales
81 Costos y deducciones por ganancias ocasionales

Costo fiscal de activo fijo, o biológico, vendido y poseído
(*-46) por más de dos años
Otros costos
82 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Utilidad en venta de acciones inscritas en bolsa y poseídas
por más de dos años (artículo 36-1 del ET)
Una parte de las herencias, legados y donaciones (ver el
arículo 307 del ET)
De la parte recibida por encima del aporte social en los
procesos de liquidación de sociedades donde era socio o
accionista y siendo claro que la sociedad liquidada había
existido por más de dos años (artículo 301 del ET)
83 Ganancias ocasionales gravables
84 Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 52 a 56 (ver el

renglón 79)
85 Sobretasa (puntos adicionales a la tarifa del impuesto de renta)

Solo si el contribuyente es una de las personas jurídicas mencionadas en
los parágrafos 2 a 4 del art. 240 del ET, entonces deberá tomar el valor de
los renglones (79) + (52 hasta 56) del formulario 110 y liquidar el porcentaje
de sobretasa que le indique la norma. En todo caso, si alguna entidad
había firmado contratos de estabilidad jurídica tributaria (los cuales se
podían haber suscrito hasta diciembre de 2012; ver Ley 963 de 2005), y en
dicho contrato tenía "blindada" o "estabilizada" la norma del artículo 240
ET (estabilizaciones que se podían hacer hasta por 20 años), no tendría
que liquidar la "sobretasa" ni sus anticipos.
86 De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 20 % (base

casilla 54)
Código
PUC
87 De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240

del ET (35 % + 20 % del 65 %; ver los artículos 245 del ET y 1.2.1.10.5
del DUT 1625 de 2016) (base casilla 55)
casilla 56)
89 De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240
(35 % + 20 % del 65 %; ver el artículo 245 del ET) (base casilla 53)

casilla 52)
91 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 84 a 90)
92 Valor a adicionar (VAA) (ver el artículo 259-1 del ET, creado con el
artículo 14 de Ley 2277 de 2022)
93 Descuentos Tributarios
(Solo se pueden utlizar los que se mencionan en la versión que hasta
diciembre de 2023 tenía el artículo 259-2 del ET, modificado con el artículo
96 de la Ley 2010 de diciembre de 2019; además, el descuento del artículo
256-1 del ET no se reporta dentro de este renglón sino dentro del renglón
102.
(*-48) Por impuesto de renta pagado en el exterior (artículo 254 del ET)
Por donaciones a entidades del régimen especial o a las entidades no
contribuyentes (ver el artículo 257 del ET)
Becas por impuestos (ver el artículo 257-1 del ET, creado con el artículo
190 de la Ley 1955 de mayo de 2019 y reglamentado con Decreto 985 de
junio 13 de 2022; https://actualicese.com/descuento-tributario-de-becas-
por-impuestos-fue-reglamentado/)
Por inversiones o donaciones en actividades de investigación y desarrollo

(artículo 256 ET)
Por IVA en compra o construcción de bienes de capital que adquieran o
construyan todo tipo de contribuyentes, es decir, sin importar si son o no
responsables del IVA (ver el artículo 258-1 del ET, modificado con el
artículo 95 de la Ley 2010 de 2019, reglamentado con el Decreto 1089 de
agosto 3 de 2020 y declarado exequible de forma condicional con la
Sentencia C-379 de septiembre 2 de 2020; ver más detalles en este
editorial: https://actualicese.com/descuento-en-renta-por-iva-en-bienes-de-
capital-fue-reglamentado-con-decreto-1089-de-agosto-3-de-2020/)
Otros (ver listado de descuentos tributarios vigentes para el 2023 en las

instrucciones para elaborar el formato 1004 del año gravable 2023; artículo
26 de la Resolución 001255 de octubre de 2022;
https://normograma.dian.gov.co/dian/compilacion/docs/resolucion_dian_12
55_2022.htm
94 Impuesto neto de renta (91+92-93)

Código
PUC
95 Impuesto a adicionar (ver el parágrafo 6 de la nueva versión del artículo

240 del ET luego de ser modificado con el artículo 10 de la Ley 2277 de
2022; este renglòn solo lo utilizarían aquellas personas jurídicas que
terminen liquidando un impuesto neto de renta que esté por debajo del
parámetro denominado "tasa mínima de tributación";
96 Impuesto neto de renta (con impuesto adicionado) (94+95)

97 Impuesto de ganancias ocasionales
Sobre loterías rifas y similares
Sobre las demás ganancias ocasionales
98 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias

ocasionales
Impuestos pagados sobre loterías y similares ganadas en el exterior
Impuestos pagados sobre las demás ganancias ocasionales en el

exterior
99 Total impuesto a cargo (96+97-98)
100 Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50 % del valor
de la casilla 88 (Modalidad de pago 1)
(ver instrucciones en el Decreto 1915 de noviembre de 2017, 647 de abril

de 2018 y 2469 de diciembre de 2018)
101 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad

de pago 2)
(ver instrucciones en los decretos 1915 de noviembre de 2017, 647 de abril
de 2018 y 2469 de diciembre de 2018)
102 Crédito fiscal artículo 256-1 ET

La norma del artículo 256-1 del ET fue creada con el artículo 168 de la Ley
1955 de mayo de 2019 y reglamentada con el Decreto 1011 de julio 14 de
2020 (ver más detalles en este editorial https://actualicese.com/descuento-
tributario-convertible-en-tidis-del-articulo-256-1-del-et-fue-reglamentado/)
103 Menos: Anticipo por el año gravable 2023 liquidado el año anterior
104 Menos: Saldo a favor renta 2022 sin solicitud de devolución ni

compensación
105 Autorretenciones
Por ventas
Código
PUC
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
106 Otras retenciones

Por ventas
-Empresa XYZ, NIT XXXXXx
Por servicios
Por honorarios y comisiones


Por dividendos y participaciones

Por otros conceptos (intereses, loterías y rifas, etc.)

107 Total retenciones y autorretenciones año gravable 2023 (105+106)
108 Más: anticipo al impuesto de renta por el año 2024

109 Menos: Anticipo sobretasa para año 2023 liquidado en declaración de año
gravable anterior (2022)
110 Más: Anticipo a sobretasa (puntos adicionales) año gravable siguiente
(para 2024). Este anticipo solo lo deben liquidar las entidades mencionadas
en los parágrafos 2 y 4 del artículo 240 del ET. En todo caso, si alguna de
tales entidades había firmado contratos de estabilidad jurídica tributaria
(los cuales se podían haber suscrito hasta diciembre de 2012; ver la Ley
963 de 2005), y en dicho contrato tenía "blindada" o "estabilizada" la
norma del artículo 240 del ET (estabilizaciones que se podían hacer hasta
por 20 años), en tal caso no tendría que liquidar la "sobretasa" ni sus
anticipos. Además, si la entidad se liquidó durante el 2023, en tal caso no
debe hacer "anticipos de sobretasa para 2024".
Código
PUC
111 Saldo a pagar por impuestos (99 + 108 + 110 - 100 - 101 - 102 - 103 -
104 - 107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0)
112 Sanciones
Por extemporaneidad
113 Total saldo a pagar (99 + 108 + 110 + 112 - 100 - 101 - 102 - 103 -104 -
107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0)
114 O total saldo a favor (100 + 101 + 102 + 103 + 104 + 107 + 109 - 99 - 108
- 110 - 112; si el resultado es negativo escriba 0)
115 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1
116
Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2
117 Aporte voluntario artículo 244-1 del ET (creado con el artículo 20 de Ley
2277 de 2022)
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por deterioros contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la
haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal (ver los artículos 145 y 146 del ET; ver t
De acuerdo con los artículos 115 y 115-1 del ET, el contribuyente puede deducir en el mismo a
(a-1) quedaron causados durante el 2023 con tal que queden pagados antes de la presentación inicia
años anteriores al 2023 que no fueron deducidos en esos años, pero que sí fueron pagados en e
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones de l
Los efectos contables por las mediciones de los activos a sus valores presentes, valores actuales
(a-4)
ET; numeral 4 del artículo 33 del ET; artículo 59, numeral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral
(a-5) La amortización de las plusvalías no se acepta fiscalmente (ver artículos 74 y 143 del ET).
(b) Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deduc
debe figurar fiscalmente (ver el artículo 59, literal "f", el artículo 105, literal "e", y el numeral 6 del
(d) Ver el anexo de "propiedad planta y equipo". Las diferencias se forman porque fiscalmente se apl
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (sin importar si fiscalmente la venta arroja
quede reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de
cuando el activo haya sido poseído por más de dos años) y el costo fiscal de venta quede r
ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo q
de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto d
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (sin importar si fiscalmente la venta arroja
quede reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de
Código
Renglón cuando el activo haya sido poseído
Descripción
por máscuenta
de doso partida
años) y el costo fiscal de venta quede r
PUC
ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo q
de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto d
(f-1) Por ejemplo, valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligacione
(f-2) El artículo 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravado
2004, confirmado con el Concepto 52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (artíc
(f-4) Son gastos que no tienen relación de causalidad con la renta (ver el artículo 107 del ET).
De acuerdo con el artículo 257 del ET, las donaciones a entidades del régimen tributario especial
(f-5)
del valor de la donación. Ver el Concepto Unificado Dian 481 de abril de 2018.
(f-6) Esos gastos por "intereses implícitos" no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1,
(g) Estos activos y pasivos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimo
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en
ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el artículo 35 del ET.
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer fisc
verdad correspondían.
(j-3) Los "ingresos por intereses implícitos" solo son ingreso contable pero no forman ingresos fiscales
(j-4) Los ingresos por "loterías, rifas y similares" no suman en la renta ordinaria. Solo deben sumar en
que sean no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, sí deben informar todos sus ing
(k) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su va
la Circular Dian xx de 2024). Para conocer si dicha circular termina siendo publicada se debe vis
Comentarios a algunas partidas de la depuración

Código
PUC
Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron lo
(*-1)
De acuerdo con lo indicado en los artículos 102 y 271-1 del ET, los fideicomitentes de los patrim
aplicación del principio de transparencia fiscal) todos los activos y todos los pasivos que estén re
acuerdo con la certificación que al respecto les entregue el patrimonio autónomo. Así mismo, en
valores de las cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos de s
(*-2) declarará el ingreso o el gasto, respectivamente, que su mandatario le ayudó a facturar o cubrir.
por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tie
la Resolución Dian 001255 de octubre de 2022)
Según el artículo 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario. Además, la
(*-3) los extractos. Por tanto, si se declara como valor fiscal el mismo saldo del extracto, en ese caso d
y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente lle
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Inversiones en asociadas". Por tanto, si se quie
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere
(*-6-1) El valor fiscal de los "activos no corrientes mantenidos para la venta" se determina conforme al ar
(*-7) Durante el 2023, los convenios de doble tributación que se podían aplicar fueron: con España, Le
(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Propiedad planta y equipo". Por tanto, si se qui
El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo,
(*-20)
Las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta d
(*-26) no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ord
(ver artículo 358 del ET, el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 y el Concepto Dian 0481 de ab
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "Intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para e
En el numeral 26.2 del artículo 26 de la Resolución 001255 de octubre de 2022 (información exóg
(*-31)
Código
PUC
Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores r
(*-32) forma entre dichos renglones será la misma que deba quedar informada acá en este renglón 60 y
(*-33) Digitar en la columna “J” los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y
Aunque el artículo 177-1 del ET menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar c
el cual indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "
(*-34) implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la Dian n
ingreso bruto de tales rentas.
El artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 (la cual es una norma especial y posterior que empieza a
Estatuto Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los cont
años.” Esa norma en todo caso es imperfecta, pues no aclara desde qué fecha se empiezan a co
partir de la "fecha del vencimiento del plazo para declarar" o "a partir de la fecha de la prese
(*-39)
declaraciones en las que no se liquiden pérdidas; ver el inciso primero del artículo 714 del ET).
compensen pérdidas, ya no se seguirán regiendo por la norma del artículo 714 del ET (esta decia
con las reglas de este Estatuto", lo cual equivalía a decir que quedaban en firme 12 años gravabl
si se compensaban pérdidas, la declaración quedaba en firme dentro de los 6 años siguientes a s
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del
El artículo 188 del ET establece que a partir del 2021 la renta presuntiva se calcula con el 0 %.
pondrá a realizar los cálculos allí indicados, los cuales sugieren tomar el patrimonio líquido a dici
(*-42)
activos hayan generado durante el 2023. En realidad ningún contribuyente va a restar ningún act
diciembre de 2022 y multiplicar por el 0 %.
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 75 y el 76. Así es como
(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalment
Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con
controlaría la Dian en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Exc
(*-45) "loterías, rifas y similares" es el que como mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 83 d
valor se verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en
fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta
Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y lu
(*-46)
fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no op
Código
PUC
Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se hay
primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una sociedad acogida a lo
(*-47)
beneficios de las Zese (artículo 268 de la Ley 1955 de mayo de 2019, modificado con artículo 14
construye nuevos hoteles entre 2017 y 2022, o que construye nuevos parques temáticos o nuevo
(*-48) El artículo 93 de la Ley 2010 de 2019 modificó el artículo 254 del ET, estableciendo la forma en q
El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guarda
pueden exceder el valor del impuesto básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75%
(*-49) Parágrafo 1. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a l
Parágrafo 2. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados

por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como a partir del año gravable 2021 la renta presuntiva empieza a calcularse con un va
En el instructivo del formulario para este renglón se lee: "Escriba en esta casilla los impuestos p
(*-50)
entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 97.
Para los contribuyentes del "régimen ordinario", siempre que el renglón 96 arroje algún valor sup
la declaración del año gravable 2023 es la última que se presenta por razón de que se trata de
(*-51)
1987). Además, de acuerdo con el numeral 5.2 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 (agr
régimen simple, entonces este anticipo sí se podrá aplicar a la declaración anual del SIMPLE año
(*-52) Si actualizan primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Antici
Detalle renglones 110
Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110
glones 84 y 97 en el formulario 110, los cuales corresponden al "impuesto sobre la renta-sin incluir las casillas 52 a 56" e "impuesto de ga
conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas, las cuales pueden llega
una de las siguientes cinco opciones:
régimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas francas, que no tiene una tarifa especial de las menciona
ncia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan co
égimen especial del artículo 19 o 19-4 del ET?

excepto si también ejecutaron obras públicas, pues la utilidad fiscal de la ejecución de dichas obras tributará con la tarifa genera
bicada en zonas francas que no es "usuaria comercial"? (Tributan con el 20 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional
es tributan con tarifa del 20 %).
régimen ordinario acogida a los beneficios de las Zomac (artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre
o de 2019, modificado con el artículo 147 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado con el Decreto 2112 de noviembre de 2019), o
es, o que construye nuevos parques temáticos o nuevos muelles náuticos, las cuales tributarán con tarifa del 9 o 15 % (ver parág
7 de diciembre 13 de 2022; ver también el último inciso del artículo 96 de la Ley 2277 de 2022)?
84 del impuesto de renta lo tendrán que liquidar manualmente.
ontribuyente que solo presenta "declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan).
1
n de cuentas diseñado especialmente para ilustrar los ejercicios que se incluyen en la misma, pero que no necesariamente coincid
igatoria el PUC de comerciantes que antes estaba contenido en el Decreto 2650 de 1993, lo cual implica que cada contribuyente pue
s contables a diciembre 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 176
o se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como una cifra negativa y restarla luego en las celda
cales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad po
a plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal vigente por el 2023 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser
ción de sus propios casos de declaraciones de renta del año gravable 2023, es conveniente que antes de borrar las cifras o fórmulas que
era de las múltiples hojas que componen el archivo de excel, pues en ese caso lo correcto sería que no eliminen dichos amarres y solamen
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a

saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
889,885,000
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
140,989,000
1,665,810 126,198 (a-1)
29,087,896 2,203,628 (a-1)
39,740,666 3,010,657 (a-1)
1,665,810 126,198 (a-1)
29,087,896 2,203,628 (a-1)
39,740,666 3,010,657 (a-1)
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
53,616,000
14,962,872 1,133,551 (a-1)
11,222,154 850,163 (a-1)
7,481,437 566,776 (a-1)
8,866,268 671,687 (a-1)
6,649,700 503,765 (a-1)
4,433,137 335,844 (a-1)
0
0
0
274,817,000
4,299,989
269,016,616
0
0
0
0
1,500,000 50,000 (k)
saldos fiscales
esta misma hoja)
9,000,000
11,000,000 (*-5) 4,651,000 (d)

(2,000,000) (*-6) 2,000,000 (a)
0
0 (a-4) 0
0
0 (a-4) 0
0
0 (j) 0
0 (a) 0
0 (k)
0 (a) 0
0
0 (a-4) 0
0
0 (a-4) 0
0 (k)
0 (a) 0
0 (k)
0 (a) 0
0 (k)
0 (a) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 (k)
0 (a) 0
21,308,609,000
21,232,807,000
0
0
0
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
45,000
0
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)
(2,000,000) 2,000,000 (a)
4,299,313,000
0
0
0
0
4,442,587,665
0
0
0
0
(143,274,222) 143,274,222 (a)
10,000,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
10,000,000 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 (a-5)
0 0 (a)
7,200,000
10,000,000
(2,000,000)
(800,000) 800,000 (a)
0
0 (a-4) 0
0
0 0 (a)
0
0 (a-4) 0
0
0
0 0 (a)
0
0 (a-4) 0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0 (a)
0
0 (a-4) 0
972,675,000
200,000,000 (*-11) 90,331,000 (d) 0
0 0 (d) 0
660,000,000 46,418,000 (d) 0
62,500,000 0 (d) 9,135,000
0 0 (d) 0
0 0 (d) 0
0 0 (d) 0
0 0 (d) 0
275,000,000 0 (d) 15,000,000
0 0 (d) 0
(220,825,000) (*-6) (d) 262,269,000
(6,000,000) 6,000,000 (a)
0
0 (a-4) 0
0
0 (a-4) 0
0
0 0 (a-4)
0 0 (a)
2,000,000 0 0
0 0 0
0 0 (a)
1,120,537,000
1,031,840,000 Entiéndase que estas retenciones fueron

0 cruzadas de una vez contra el saldo del
0 pasivo por impuesto de renta corriente.
0
Saldos contables a diciembre 31 deque
Entiéndase 2023 Ajustes
estas retenciones fueronpara llegar a
cruzadas de una vez contra el saldo del fiscales
saldos
Parciales pasivo por
Totalesimpuesto de renta corriente.
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0
0
2,000,000
0
0
0
86,697,440 (g) 86,697,440
Este partida no tiene

valor contable
0
0
28,002,151,000
5,049,460,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
33,412,130
1,126,834,897
0
20,000,000
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
3,221,688,000
73,680,943
15,000,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
94,931,341 94,931,341 (h)
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
50,279,250 50,279,250 (g)

0
0
0
Este partida no tiene

valor contable
22,952,691,000 (*-20)
10,260,198,680
0
0
0
0
20,000,000
25,000,000
70,000
(56,000)
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
4,850,761,000
7,727,717,320
0
0
0
(1,000,000)
0
0
0
0
70,000,000
0
25,561,338,000
13,175,738,045
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12,385,600,000
240,742,000
500,000
0 0 (j-3)
240,241,500
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
Esta partida no
figura contablemente.
Solo figura
fiscalmente.
(j-1) 300,000
486,000
486,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
Estos ingresos luego se

restarán 100
% en el renglón 77 como
"rentas exentas". 0
6,083,000
6,083,156
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
Este renglón solo lo usaran

declarantes que sean personas
naturales no residentes que lleguen a 0
usar el formulario 110 y, por tanto, no
tiene transcendencia
0 en este archivo
de Excel, el cual está adaptado solo a
los casos de las declaraciones de
personas jurídicas.
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
76,386,000
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
(f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (f)
0 0 (j-2)
38,293,367 38,293,367 (b)

0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0 0 (b)
0
0
0
0
16,092,327
0
0
0 0 (j)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,000,000
20,000,000 20,000,000 (j-4)
25,885,035,000
1,095,358,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
1,095,358,283
0
0
Para este renglón no

hay "valores 486,000
contables"
390,000
24,789,677,000
1,475,658,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0
0
0
0
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
(a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
3,320,000,000
2,351,456,789
0
(4,442,587,665)
246,789,320 (f-2)
2,449,402,000
500,438,566
29,087,896 2,203,628 (a-1) 0
1,665,810 126,198 (a-1) 0
39,740,666 3,010,657 (a-1) 0
7,481,437 566,776 (a-1) 0
11,222,154 850,163 (a-1) 0
14,962,872 1,133,551 (a-1) 0
800,516,488
1,464,273 500,000 (a-1) 0

684,640,000
48,584,423
36,201,342
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
95,726,306 (a-3)
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
39,125,000 20,793,000
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
36,445,798
798,360 (a) 798,360

6,000,000 (a) 6,000,000
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
1,458,950,000
389,446,699
29,087,896 2,203,628 (a-1) 0
1,665,810 126,198 (a-1) 0
39,740,666 3,010,657 (a-1) 0
4,433,137 335,844 (a-1) 0
6,649,700 503,765 (a-1) 0
8,866,268 671,687 (a-1) 0
98,360,362
41,770,663
0
0
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
519,483,982
0
0
0
0
0
0
0
2,168,945
0
68,834,314
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
248,441,555
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0
0 (a) 0
0 (a) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 (a) 0
4,175,178,000
0
4,175,177,728
(f-3) 2,092,139,755
0
(f-6) 0
0
0
0 (f-6) 0
0 (f-6) 0
84,957,000
5,617,887 (f) 5,617,887

0 (f)
0
(f)
0
(f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
(f)
(f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (j) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0
0
0
0
0
0
0
58,110,088 (f-1) 58,110,088
0
10,000,000 (f-5) 10,000,000
0
11,229,223 (f-4) 11,229,223
Para este renglón, y

las demás
deducciones
especiales que solo
son fiscales, no hay
valor contable. Es
solo fiscal.
9,644,145,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
En este renglón y en 0
el siguiente no
habrán valores
contables sino solo 0 0
fiscales (ver artículo
1.2.1.5.1.22 y
1.2.1.5.1.24 del DUT
1625 de 2016, luego
de ser modificado
con el Decreto 2150
de diciembre 20 de
2017, norma en la
cual se definieron
estas "inversiones" y
su tratamiento fiscal).
En este renglón no 0
hay valores
"contables". Son solo 0
partidas fiscales.
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales.
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
15,145,532,000
(*-39)
0
En este renglón no
hay valores
partidas fiscales
saldos fiscales
esta misma hoja)
En este renglón no
hay valores
partidas fiscales
En este renglón no
9,834,590,680
hay valores
"contables". Son solo 0
partidas fiscales
En este renglón no
hay valores
0
partidas fiscales
0
0
0
0
0
20,000,000
0 2,000,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0 2,000,000 (f)
0
Para este renglón no

hay "valores 0
contables".
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
En estos renglones
no hay valores
partidas fiscales.
3,000,000
2,500,000 (f-5)
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
En este renglón no
hay valores
partidas fiscales
54,000,000
54,000,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
ntables y los fiscales
bles fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión o deterioro hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras d
cal (ver los artículos 145 y 146 del ET; ver también la guía de diligenciamiento del formato 2516).
ontribuyente puede deducir en el mismo año 2023 todos los valores por aportes parafiscales, y por impuestos del artículo 115 del ET (c
en pagados antes de la presentación inicial de la declaración de renta del año gravable 2023. Pero, adicionalmente, podrá deducir los v
sos años, pero que sí fueron pagados en el 2023.
deben tomar en cuenta las limitaciones de los artículos 122 al 124-2 y siguientes del ET.
os a sus valores presentes, valores actuales o sus valores de mercado no tienen efectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del E
eral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artículo 94 del ET; artículo 105, numeral 1, literal "b" del ET).
ente (ver artículos 74 y 143 del ET).
sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las
artículo 105, literal "e", y el numeral 6 del artículo 28 del ET)
encias se forman porque fiscalmente se aplicaron reajustes fiscales y también se usaron tasas de depreciación anual diferentes a las conta
(sin importar si fiscalmente la venta arroja "utilidad" o "pérdida"), siempre se tendrán que tomar las cifras contables y hacer los ajustes n
(ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído por menos de 2 años, o en el "ingres
años) y el costo fiscal de venta quede reportado en el renglón "otros costos". Al respecto, por razón de que en el ejemplo de est
ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fiscal del activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de e
ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia
Saldos
(sin importar si fiscalmente contables
la venta arroja a"utilidad"
diciembre 31 de 2023
o "pérdida"), Ajustes
siempre se tendrán para llegar
que tomar a contables y hacer los ajustes n
las cifras
(ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído
saldos fiscales por menos de 2 años, o en el "ingres
años) y el costo fiscal de venta quede
Parciales reportado en el
Totalesrenglón "otros costos".
(ver nota a, b, etc. al final de de que en el ejemplo de est
Al respecto, por razón
ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fiscal delesta
activo fijo que
misma fuera igual a su precio de venta y de e
hoja)
ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia
mora y sanciones generados en obligaciones tributarias que, por tanto, no son deducibles (ver el inciso segundo del artículo 11 del ET).
stos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo ind
re 1 de 2014.
ción de la norma de subcapitalización (artículo 118-1 del ET).
a renta (ver el artículo 107 del ET).
a entidades del régimen tributario especial solo se pueden restar como un "descuento tributario" (y no como una deducción). El valor del "
an 481 de abril de 2018.
os fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1, literal "a" del ET)
chos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver el artí
ner un beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1, literal "d", del ET; también el ar
cación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (ver artículo 28, numeral 4, del ET, y el artículo 10
o a otras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una tasa inferior a la
nado por el artículo 35 del ET.
, pues lo que en realidad tocaría hacer fiscalmente es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer qu
o contable pero no forman ingresos fiscales (ver artículo 28 numeral 3 del ET).
en la renta ordinaria. Solo deben sumar en la "Ganancia ocasional" (ver más abajo el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, l
patrimonio, sí deben informar todos sus ingresos (incluidos los de loterías, rifas y similares) solamente en la zona de rentas ordinarias.
coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciemb
cular termina siendo publicada se debe visitar el siguiente enlace: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Circulares.aspx.
saldos fiscales
esta misma hoja)
1819 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET, y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona q
-1 del ET, los fideicomitentes de los patrimonios autónomos (mejor conocidos como fideicomisos, los cuales son entes sin personería juríd
os activos y todos los pasivos que estén reflejados al cierre del año en la contabilidad del patrimonio autónomo, pero que en verdad le co
ue el patrimonio autónomo. Así mismo, en el caso de la figura de administración delegada o mandato, si el mandatario tiene controladas d
o de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declarará el contr
su mandatario le ayudó a facturar o cubrir. Además, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de informac
as relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información que vaya a ser reportada por sus mandatario
er igual al del extracto bancario. Además, las normas internacionales de contabilidad también exigen que el valor contable de las cuentas
el mismo saldo del extracto, en ese caso deberá tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información e
to es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena, y al mismo tiempo e
ersiones en asociadas". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
no negativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
para la venta" se determina conforme al artículo 69-1 del ET.
e se podían aplicar fueron: con España, Ley 1082 de 2006; con Chile, Ley 1261 de 2008; con Suiza, Ley 1344 de 2009; con Canadá, Ley1
piedad planta y equipo". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estos datos.
tivo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
e pueden tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona d
rte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo podrán luego involucrarlos dentro del cálculo de las "rentas exentas"
20 de 2017 y el Concepto Dian 0481 de abril de 2018).
s", contenida en este mismo archivo para efectuar cálculos sobre este asunto.
1255 de octubre de 2022 (información exógena para el año gravable 2023) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "in
saldos fiscales
esta misma hoja)
a "utilidad", significa que en los anteriores renglones (como el 57) estará el precio de venta y en el renglón 62 el costo fiscal de venta de la
quedar informada acá en este renglón 60 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir un mayor impuesto.
e van a tomar como ingresos no gravados y esta columna arrojará la información fiscal en forma automática.
rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la Dian todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con
gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilid
í producen rentas gravadas. Pero la Dian no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las
norma especial y posterior que empieza a regir por encima de lo que sigan diciendo los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El tér
bre la renta y complementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen d
o aclara desde qué fecha se empiezan a contar los 5 años (algo que requerirá reglamentación y por lo cual se puede suponer que dicha re
clarar" o "a partir de la fecha de la presentación en el caso de las declaraciones presentadas extemporáneamente", pues así es com
el inciso primero del artículo 714 del ET). Por tanto, las declaraciones (oportunas o extemporáneas) que se presenten a partir de diciem
la norma del artículo 714 del ET (esta decia que si se liquidan pérdidas, la declaración "quedará en firme en el mismo término que el cont
cir que quedaban en firme 12 años gravables después; ver artículo 147 del ET). Y tampoco se les aplicará lo indicado en el inciso séptimo
en firme dentro de los 6 años siguientes a su presentación).
ningún momento puede exceder el valor del renglón 72.
la renta presuntiva se calcula con el 0 %. Por tanto, las instrucciones que trae el formulario de la Dian para diligenciar el renglón 76 son
sugieren tomar el patrimonio líquido a diciembre de 2022, restar voluntariamente el valor patrimonial de ciertos activos, multiplicar por el
ningún contribuyente va a restar ningún activo y por tanto no tendrá que sumar las rentas gravadas generadas por tales activos, pues lo ún
or entre el renglón 75 y el 76. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la Dian.
aber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente e
s, este valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta m
(véase por ejemplo la herramienta de Excel de la Dian para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta
debe terminar reflejando en el renglón 83 de "ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del
á figurando en el renglón de retenciones en la fuente que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar
al del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso po
omo "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se ha
en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales).
saldos fiscales
esta misma hoja)
ma automática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía el tipo de perso
esta plantilla es una sociedad acogida a los beneficios de las Zomac (artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octub
e mayo de 2019, modificado con artículo 147 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado con Decreto 2112 de noviembre de 2019), o es una
nstruye nuevos parques temáticos o nuevos muelles náuticos, tendrán que calcular el impuesto manualmente.
ulo 254 del ET, estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2020.
ta que se pueden tomar tienen que guardar el límite del artículo 259 del ET, norma que indica: "Artículo 259. Límite de los descuento
s, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de
o del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
n originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta
descuento."
a presuntiva empieza a calcularse con un valor del 0 %, es claro que la segunda parte de esta norma ya deja de tener aplicación.
e: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo estab
unca debe ser superior al del renglón 97.
re que el renglón 96 arroje algún valor superior a cero, se deberá calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el
se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2023, en tal caso no se liquida anticipo al año siguie
culo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 (agregado con el Decreto 1091 de agosto de 2020), si durante el año 2024 alguna sociedad nacion
icar a la declaración anual del SIMPLE año gravable 2024
ste mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
l formulario 110
renta-sin incluir las casillas 52 a 56" e "impuesto de ganancias ocasionales", y también para calcular
clases de personas jurídicas, las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la liquidación
s, que no tiene una tarifa especial de las mencionadas en la opción 3 o la opción 4 (ver más
ares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20 %).
ución de dichas obras tributará con la tarifa general del 35 %; ver artículo 1.2.1.5.1.36 del DUT
0 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por
de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre de 2017), o es una sociedad acogida a los
tado con el Decreto 2112 de noviembre de 2019), o es una empresa editorial, o una persona
s cuales tributarán con tarifa del 9 o 15 % (ver parágrafo 5 del artículo 240 del ET en la versión
y 2277 de 2022)?
ributan).
n en la misma, pero que no necesariamente coincidirá con el que hayan utilizado los diferentes
de 1993, lo cual implica que cada contribuyente puede tener un catálogo de cuentas diferente.
negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1768 (depreciación acumulada) o la cuenta 1399
ar como una cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Así
os de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables
rdenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o ejemplo.
nveniente que antes de borrar las cifras o fórmulas que se incluyen en cada celda se fijen primero en
orrecto sería que no eliminen dichos amarres y solamente se remitan hasta esa otra celda y efectuén
De acuerdo con el Decreto 21

Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
889,885,000
363,508,000 Ver el siguiente artíc
1,407,466 https://actualicese.com/cooperativa
30,335,926 no-calcularian-impuestos-diferidos-
pues-su-patrimonio-contable-sera-
4,366,752 igual-al-fiscal/
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
151,670,000
1,792,008
31,291,524
42,751,323
1,792,008
31,291,524
42,751,323
0
0
0
Ver el siguiente artíc
12,072,317 igual-al-fiscal/
8,048,213
9,537,955
7,153,465
4,768,981
0
0
0
274,867,000
4,299,989
269,016,616 (*-3)
0
0
0
0
1,550,000
15,651,000
https://actualicese.com/cooperativa
no-calcularian-impuestos-diferidos-
15,651,000 (*-5) igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0 no-calcularian-impuestos-diferidos-
0 igual-al-fiscal/
21,310,609,000
21,232,807,000
0
0
0
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
45,000
0
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)
4,442,588,000
0
0
0
0
4,442,587,665
0
0
0
0
0
10,000,000

0 https://actualicese.com/cooperativa
0 igual-al-fiscal/
10,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
8,000,000
10,000,000
(2,000,000)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 igual-al-fiscal/
829,020,000
290,331,000 (*-11)
0
706,418,000
53,365,000
0
0
0
0
260,000,000
0
(483,094,000)
0
0
0
0
0
0
0
2,000,000
0
0
1,033,840,000
1,031,840,000
0
0
0
0
0 Ver el siguiente artíc
0 igual-al-fiscal/
2,000,000
0
0
0
0
0
27,924,575,000
4,904,249,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
33,412,130
1,126,834,897
0
20,000,000
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
3,221,688,000
73,680,943
15,000,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0 igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
23,020,326,000
Si el valor fiscal de
este renglón 46 es un
valor que se obtiene
de una simple resta
aritmética entre el
valor fiscal del
renglón 44 y el valor
fiscal renglón 45, en
esta parte fiscal no se
necesita presentar
los mismos detalles
de las subcuentas del
patrimonio, como sí
se hace en los
valores contables
los mismos detalles
de las subcuentas del
patrimonio, como sí
se hace en los
valores contables

igual-al-fiscal/
25,561,338,000
13,175,738,045
0
0
0
0 igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12,385,600,000
241,042,000
500,000
240,241,500
0

300,000 igual-al-fiscal/
486,000
486,000

igual-al-fiscal/
6,083,000
6,083,156
0

0 igual-al-fiscal/
0

igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0 pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
16,092,327
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,000,000
0
25,827,041,000 -
1,095,358,000
1,095,358,283 Ver el siguiente artíc
Este renglón no lo deben utilizar
entidades del régimen especial
igual-al-fiscal/
parágrafo del artículo 1.2.1.5.1.20
876,000 DUT 1625 de 2016, luego de
modificado con el decreto 2150
486,000 (*-33) diciembre 20 de 2017).
390,000
0
24,730,807,000
1,475,658,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

3,320,000,000 https://actualicese.com/cooperativa
2,351,456,789 no-calcularian-impuestos-diferidos-
0 igual-al-fiscal/
(4,442,587,665)
246,789,320
2,430,201,000 -
500,438,566
31,291,524
1,792,008
42,751,323
8,048,213
12,072,317
16,096,423
800,516,488
1,964,273
684,640,000
48,584,423
36,201,342
0
0
0
0
0
95,726,306
0
0 igual-al-fiscal/
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
18,332,000
0
0
36,445,798
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 igual-al-fiscal/
1,465,802,000 -
389,446,699
31,291,524
1,792,008
42,751,323
4,768,981
7,153,465
9,537,955
98,360,362
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
519,483,982
0
0
0
0
0
0
0
2,168,945
0
68,834,314
0
0 igual-al-fiscal/
248,441,555
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
igual-al-fiscal/
2,083,038,000 -
2,083,037,974
0
0
0
0
0
0 -
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
igual-al-fiscal/
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7,454,699,000 -
0
igual-al-fiscal/
0
0
0
0 igual-al-fiscal/
0
0
17,276,108,000 -
4,170,000 (*-41)
3,000,000
1,170,000
17,271,938,000
0 (*-42)

igual-al-fiscal/
9,834,591,000 (*-43)
9,834,590,680
0
0
0
0
0
7,437,347,000 -
22,000,000
20,000,000 (*-45)
2,000,000

igual-al-fiscal/
0
0
2,000,000
2,000,000
Este valor se tiene que
para no exceder al res
positivo que se forme al
0 solamente el renglón 80 y re
el 81.
0 (*-32)
Es un grave defecto que la "

0 sobretasas deben quedar ubica
a cargo" (ver el renglón 99) y d
sanciones de extemporaneidad
20,000,000 para efectos del valor que se p
para efectos del cálculo del "an
cual se calcula sobre el "impues
2,603,071,000 (*-47) Lo anterior se prueba observan
por ejemplo lo que fueron
0 https://cdn.actualicese.com/herr
Los renglones 86 a 90 solo

no residentes dependiendo
dividendos tributan con dife
246 y 246-1 del ET).
0
0 A la fecha en que se hizo es

impuesto con la tarifa del 48
indicado en el artículo 245 d
lee el artículo 1.2.1.10.5 del
de 2023), se puede incluso e
tributa con una tarifa diferen
tributa al 9%, o al 15%), ento
sociedad extranjera, o el est
solo el 9 %, o el 15% a ese
A la fecha
pasivos en que
el mismo secontable
valor hizo es
impuesto con la tarifa del 48
Ver indicado
el ensiguiente
el artículo 245 d
artíc
0 lee el artículo 1.2.1.10.5 del
de 2023), se puede incluso e
tributa con una tarifa diferen
0 igual-al-fiscal/
tributa al 9%, o al 15%), ento
sociedad extranjera, o el est
solo el 9 %, o el 15% a ese
0 allí se dice que el accionista
del ET). La idea es que el im
liquidando el accionista. Por
0 al 15%, entonces su accioni
2,603,071,000 casilla 55. En consecuencia
manualmente (tal como lo p
Excel dejamos libres las celd
0 manualmente.
5,500,000 (*-49)
3,000,000
2,500,000
Solo si se cumplen todos los re

la Ley 2155 de septiembre 14 d
0 año gravable 2023 quede con "be
meses siguientes a su presentació
empiezan contar desde el día de l
2,597,571,000 - haga en forma oportuna. Uno de ta
del año anterior (en este caso la de
un "impuesto neto de renta" de por
que el "impuesto neto de renta" de
gravable 2022, entre un 25 % a 34
(para lograr la firmeza en solo 6 m
Soloacuerdo
De si se cumplen
con el todos los re
Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 la Ley
de 2155 de septiembre
diciembre 20 de 2017, 14 d
Ver año gravable 2023
cooperativas quede con en
mencionadas "be
meses siguientes a su presentació
empiezan contar desde el día de l
valor fiscal de sus Uno
haga en forma oportuna. activos
de ta
pasivos el mismo
del año anterior (envalor contable
este caso la de
un "impuesto neto de renta" de por
Ver el
que el "impuesto siguiente artíc
neto de renta" de
gravable 2022, entre un 25 % a 34
(para lograr la firmeza en solo 6 m
0 igual-al-fiscal/
2,597,571,000 -
4,000,000
4,000,000 Recuérdese que las sociedad
impuesto de gananancias ocas
0 artículos 235 a 237 de la Ley
también este enlace: https:
renta-dentro-de-las-zomac/)
100,000 (*-50) Por tanto, los cálculos de este reng

una sociedad con ese tipo de bene
0
100,000
2,601,471,000 -
350,000,000
3,123,000
54,000,000
54,000,000
0
igual-al-fiscal/
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
58,500,000
1,031,840,000 (*-52)
0
3,221,688,000 Ver el siguiente artíc

0 pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 igual-al-fiscal/
0
3,221,688,000 -
0
-
2,000,000
tas por cobrar originadas en actividades productoras de renta, siempre y cuando dicha provisión se
rmato 2516).
arafiscales, y por impuestos del artículo 115 del ET (como industria y comercio, o predial) que solo
vable 2023. Pero, adicionalmente, podrá deducir los valores que solo habían quedado causados en
ET.
ectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; también ver el numeral 5 del artículo 28 del
, numeral 1, literal "b" del ET).
orma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas del "deterioro", ese ingreso tampoco
aron tasas de depreciación anual diferentes a las contables.
án que tomar las cifras contables y hacer los ajustes necesarios para lograr que el precio de venta
abía sido poseído por menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales
". Al respecto, por razón de que en el ejemplo de este archivo de Excel, en la zona de "ganancias
el activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta
nimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable".
Saldoslos
án que tomar las cifras contables y hacer fiscales
ajustesanecesarios
diciembrepara
31 de 2023que el precio de venta
lograr de diciembre 20 de 2017,
abía sido poseído por menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales
". Al respecto, por razón de que en el Parciales
ejemplo de este archivoTotales
de Excel, en la zona de "ganancias
anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
el activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta valor fiscal de sus activos
nimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable". pasivos el mismo valor contable

cibles (ver el inciso segundo del artículo 11 del ET). igual-al-fiscal/
ables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto Dian 39740 de julio de
nto tributario" (y no como una deducción). El valor del "descuento tributario" es de solamente el 25 %
ablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver el artículo 261 del ET).
artículo 105, numeral 1, literal "d", del ET; también el artículo 286 del ET).
scal (ver artículo 28, numeral 4, del ET, y el artículo 105, numeral 2, literal "a", del ET).
bró intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el
s años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en
el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, las entidades del régimen especial, y aquellas
milares) solamente en la zona de rentas ordinarias.
dos según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2023 (ver el artículo 271 del ET; ver
gov.co/normatividad/Paginas/Circulares.aspx.
evas versiones de dichos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el renglón 34 del formulario 110 pueda ser castiga
igual-al-fiscal/
o fideicomisos, los cuales son entes sin personería jurídica) deben incluir en su patrimonio fiscal (por
ad del patrimonio autónomo, pero que en verdad le corresponden al fideicomitente. Todo se hará de
legada o mandato, si el mandatario tiene controladas de alguna forma en sus cuentas del pasivo los
entas por cobrar o por pagar solo las declarará el contratante o mandante, pues él también es quien
delegado deben hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas
ormación que vaya a ser reportada por sus mandatarios o contratistas delegados ( ver artículo 27 de
d también exigen que el valor contable de las cuentas bancarias al final del ejercicio sea igual al de
en el extracto es positivo, entonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo
ción y de su información exógena, y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cobrar.
trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
as las partidas.
2008; con Suiza, Ley 1344 de 2009; con Canadá, Ley1459 de 2011; con México, Ley 1568 de 2012; con Corea, Ley 1667 de julio de 2013
e trabajo para que se actualicen luego estos datos.
" (cero).
s, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias, pues estas entidades
nvolucrarlos dentro del cálculo de las "rentas exentas" que se les permiten restar a dichas entidades
e ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2023. (https://nor
e venta y en el renglón 62 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se
ad iba a producir un mayor impuesto. Ver el siguiente artíc
igual-al-fiscal/
cal en forma automática.
ente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el Concepto 52966 de septiembre de 2014),
do la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría
que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del
o los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El término de firmeza de los artículos 147 y 714 del
n pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen de Precios de Transferencia, será de cinco (5)
mentación y por lo cual se puede suponer que dicha reglamentación establecerá que se contarían a
s presentadas extemporáneamente", pues así es como se aplican los 3 años de firmeza para las
o extemporáneas) que se presenten a partir de diciembre 27 de 2019 y en las cuales se liquiden o
ión "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo
ampoco se les aplicará lo indicado en el inciso séptimo del artículo 147 del ET (norma que decía que
ormulario de la Dian para diligenciar el renglón 76 son muy ingenuas, pues ningún contribuyente se
el valor patrimonial de ciertos activos, multiplicar por el 0 % y luego sumar la renta gravada que tales
entas gravadas generadas por tales activos, pues lo único que harán es tomar el patrimonio líquido a
igenciaría en el portal de la Dian.
nta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo
rio 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por
ues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20 % sobre esa ganancia por loterías y dicho
otería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo
de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por loterías.
del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo
de esta herramienta donde se escogía el tipo de persona jurídica que usará este formulario. En esa
a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre de 2017), o es una sociedad acogida a los
do con Decreto 2112 de noviembre de 2019), o es una empresa editorial, o una persona jurídica que no-calcularian-impuestos-diferidos-
el impuesto manualmente. pues-su-patrimonio-contable-sera-
igual-al-fiscal/
tario a partir del ejercicio 2020.
a que indica: "Artículo 259. Límite de los descuentos. En ningún caso los descuentos tributarios
de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.
into de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
n del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70 %) del impuesto determinado
te de esta norma ya deja de tener aplicación.
puesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido en el artículo 254 del ET". Además, se
al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2024). Pero adviértase que si
o 2023, en tal caso no se liquida anticipo al año siguiente (véase Concepto Dian 12200 mayo 13 de
e 2020), si durante el año 2024 alguna sociedad nacional decide trasladarse voluntariamente hacia el
cálculo se obtiene automáticamente.

Reglas básicas que rigen el cálculo de la "ta
En el parágrafo 6 de la nueva versión del artículo 240 del ET, luego de ser modificado con el a
La norma en cuestión establece lo siguiente:
PARÁGRAFO 6. El presente parágrafo establece una tasa mínima de tributación para los cont
artículo y el artículo 240-1 del Estatuto Tributario, salvo las personas jurídicas extranjeras sin r
financiera depurada. Esta tasa mínima se denominará Tasa de Tributación Depurada (TTD) la
dividir el Impuesto Depurado (ID) sobre la Utilidad Depurada (UD), así:
TTD = ID / UD
Por su parte, el impuesto depurado (ID) y la utilidad depurada (UD) se calculará así:
ID = INR + DTC - IRP
ID: impuesto depurado.

INR: impuesto neto de renta.
DTC: descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble
Tributario.
IRP: impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de entidades controladas del ext
tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario (renta líquida pasiva × tarifa general).
UD = UC + DPARL - INCRNGO - VIMPP - VNGO - RE - C
UD: utilidad epurdada.

UC: utilidad contable o financiera antes de impuestos.
DPARL: diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta líquida.
INCRNGO: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, que afectan la utilidad con
VIMPP: valor ingreso método de participación patrimonial del respectivo año gravable.
VNGO: valor neto de ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financ
RE: rentas exentas por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las percib
contribuyentes cuyos estados financieros no sean objeto de consolidación y su Utilidad Depura
cuyos estados financieros sean objeto de consolidación y la sumatoria de la Utilidad Depurada
c) Quienes se rijan por lo previsto en el artículo 32 de este Estatuto.
Esta norma no ha sido reglamentado hasta la fecha, ni tampoco ha sido afectada con sen
algunas doctrinas de la Dian contenidas en las páginas 32 a 35 de su Concepto 1126 de no
diciembre 27 de 2023 y el Concepto 018 de enero 10 de 2024. Al respecto, es necesario des
continuán haciendo trámite múltiples demandas contra la norma del parágrafo 6 del artículo 2
los expedientes que demandan al "parágrafo 6 del artìculo 240 del ET":
https://www.corteconstitucional.gov.co/secretaria/consultac/proceso.php?proceso=1&campo=ra
Asì por ejemplo, en la demanda del Expediente D-15123 de marzo 9 de 2023 se demuestra
permiten restar de forma plena todas las rentas exentas que siguen vigentes y con ello se e
artículo 58 de la Constitución relativo a los “derechos adquiridos”. Puedes ver los detalles de d
https://www.corteconstitucional.gov.co/secretaria/actuacion.php?proceso=1&palabra=D001521
Y en la demanda del Expediente D-15672 de diciembre 15 de 2023 se demuestra que si en

restar todas las diferencias temporarias por partidas que son solo contables y que aumenta
contable derivado de la medición de un activo a valor razonable), entonces el contribuyent
registró contablemente dicho ingreso se le aumentaría el “impuesto mínimo” y luego, cua
reconocida fiscalmente, volvería a pagar el impuesto ya sea de renta o de ganancia ocasional.
https://www.corteconstitucional.gov.co/secretaria/actuacion.php?proceso=1&palabra=D001567
De otra parte, es importante destacar que cuando la Dian expidió su Resolución 000022 de feb
En vista de lo anterior, en la pestaña siguiente, denominada "Conciliación de utilidades", se inc

En vista de lo anterior, en la pestaña siguiente, denominada "Conciliación de utilidades", se inc
Tengase presente que las personas jurídicas que sí queden sujetas al cálculo de la tasa mínim
obligados a consolidar estados financieros, deberán aplicar los cálculos especiales menciona
anteriormente citado, lo cual implica que solo cuando la "tasa de tributación consolidada del g
cual serìa el "impuesto a adicionar para el grupo*. Sin embargo, aunque la norma indique q
prorratear en función del porcentaje que represente la "utilidad depurada" de cada empresa de
depuradas" de los miembros del grupo, lo cierto es que los miembros del grupo tambièn se
una sola o varias empresas del grupo sean las que absorban ese mayor "impuesto a adicionar
cuenta las capacidades de pago y flujos de efectivo de las empresas que asumirán ese mayor
Recuerde que el diseño, los datos o comentarios bajo los cuales se elaboró este formato se e
autor, por lo tanto, no actuamos en representación de la Dian, y será el usuario quien deba pre
no se hace responsable de las interpretaciones, operaciones o información derivadas del uso d
álculo de la "tasa mínima de tributación"
de ser modificado con el artículo 10 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, se establece que la gran mayoría de p
e tributación para los contribuyentes del impuesto sobre la renta de que trata este
s jurídicas extranjeras sin residencia en el país, que se calculará a partir de la utilidad
utación Depurada (TTD) la cual no podrá ser inferior al 15% y será el resultado de
sí:
se calculará así:
ratados para evitar la doble imposición y el establecido en el artículo 254 del Estatuto
idades controladas del exterior. Se calculará multiplicando la renta líquida pasiva por la
asiva × tarifa general).
ntan la renta líquida.

que afectan la utilidad contable o financiera.
tivo año gravable.
a utilidad contable o financiera.
posición – CAN, las percibidas por el régimen de compañías holding colombianas -
dación y su Utilidad Depurada (UD) sea igual o menor a cero, o para los contribuyentes
ria de la Utilidad Depurada (ΣUD) sea igual o menor a cero.
ha sido afectada con sentencias de la Corte Constitucional y solo ha sido objeto de

su Concepto 1126 de noviembre 1 de 2023, las páginas 4 y 5 del Concepto 1286 de
especto, es necesario destacar que en la página de internet de la Corte Constitucional
parágrafo 6 del artículo 240 del ET, ver el siguiente enlace y dentro del mismo buscar
ET":
php?proceso=1&campo=rad_asunto&date3=1992-01-01&date4=2024-02-05&todos=%25&palabra=Ley+2277+de+2
o 9 de 2023 se demuestra que si en el cálculo de la tasa mínima de tributación no se

n vigentes y con ello se eleva el impuesto mínimo a declarar, entonces se violaría el
uedes ver los detalles de dicha demanda en el siguiente enlace:
ceso=1&palabra=D0015213&mostrar=ver
23 se demuestra que si en el cálculo de la tasa mínima de tributación no se permiten

contables y que aumentan la renta líquida (por ejemplo, la originada por el ingreso
entonces el contribuyente enfrentaría una doble tributación, pues en el año en que
esto mínimo” y luego, cuando el activo sea vendido fiscalmente y la ganancia sea
a o de ganancia ocasional. Ver detalles de dicha demanda en el siguiente enlace:
ceso=1&palabra=D0015672&mostrar=ver
Resolución 000022 de febrero de 2023 para prescribir el formulario 110 de año gravable 2022 y siguientes, dicha e
ación de utilidades", se incluyeron las depuraciones básicas que una persona jurídica que pertenece al régimen ord
ación de utilidades", se incluyeron las depuraciones básicas que una persona jurídica que pertenece al régimen ord
al cálculo de la tasa mínima de tributación y que sí hagan parte de grupos económicos

culos especiales mencionados en el numeral 2 del páragrafo 6 del artículo 240 del ET
butación consolidada del grupo" llegue a ser inferior al 15%, entonces deberàn calcular
unque la norma indique que ese "impuesto a adicionar para el grupo" se tendrìa que
rada" de cada empresa del grupo con relaciòn con la sumatoria de todas las "utilidades
ros del grupo tambièn se pueden poner de acuerdo para escoger aleatoriamente que
ayor "impuesto a adicionar" en una forma que no sea proporcional, pero que sí tome en
s que asumirán ese mayor "impuesto a adicionar".
elaboró este formato se entregan a título de guía y hacen parte de la interpretación del
á el usuario quien deba preparar y emitir la información a la que haya lugar. Actualícese
mación derivadas del uso de esta herramienta.
C
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLE

AÑO GRAVABLE 2023
Conciliación e
Nota: a lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación
el comentario pertinente a dicha parte de la depuración
Códigos
contables
41
4135
4140
42
421020
421005
4215
425035
425050
4295
429543
4175
61
6140
51
5105
5110
5115
5120
5125
5130
5135
5140
5145
5150
5155
5160
5195
519901
519902
52
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5295
53
5305
5310
5316
5394
5395
54
(*-2)
(*-3)
(*-4)
(a)
(a) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que

no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET
Renta líquida fiscal gravable del ejercicio

Más: Ganancias ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto básico de renta (disminuido con descuento por imp
sobre dividendos artículo 254 del ET cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad po

otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (a
Por tanto, la futura distribución de la utilidad contable después de imp

Parte que se entregaría como
Parte que se entregaría como gravada en cabeza de socios o accionis
(*) Nota: si esos "dividendos o participaciones no gravadas" se llegan

trasladaron al régimen simple), y sin importar si se les reparten en din
utilizando la tabla del artículo 242 del ET, el cual fue modificado con e
la sociedad primero recibió dividendos de $486.000, es posible que a
ET (el cual fue creado con el artículo 50 Ley 1943 de 2018, ratificado
DUT 1625 de 2016, los cuales fueron agregados con el Decreto 145
reparta su utilidad contable a sus propios socios o accionisas persona
242 o 245 de ET y luego les restará la "retención trasladable" que
materiales: https://actualicese.com/cambios-de-la-ley-2277-
https://actualicese.com/liquidador-tributacion-sobre-dividendos-y-calcu
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1)
(*-2)
(*-3)
(*-4)
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de de 2005:
2004: de 2007:
1. Por lolomenos el 80% de mis
de ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral
1.
1. Por
Por lomenos
menos el el
80% 80% mis
de ingresos
mis ingresos
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a ochenta millones
provinieron
brutos de una
provinieron de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2.
2. Mi patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
brutoera igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. No responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
3.
3.
4.
31
4. Mis
Mis
6. Que
de
Noingresos
No consumos
5. Mis
4.
Diciembre
fui responsable
fui responsable
Miselingresos
ingresos mediante
total de mis
de
totales
totales
2005.
totales fuerondel
del
fueron
compras
impuesto
iguales
impuesto
tarjeta
fueron
y consumos
sobre
de crédito
iguales
iguales
sobre
o inferiores las ventas.
a sesenta
las ventas.
no excedieron
o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
Conciliación utilidades
millones de pesos ($60'000.000).
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
y tres UVT
cincuenta millones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
5. Miselconsumos
Mis
7. Que consumos mediante
mediante
valor total de tarjeta
tarjeta
mis consignaciones de crédito
de bancarias,
crédito no excedieron
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel($80'000.000).
6. pesos
Que el total
total de de
mismis compras
compras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
7. Que elelvalor
valor total
total de de
mismis consignaciones
obligado a presentar bancarias,
consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
no excedieron nolos
excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $9
ochenta y cuatro
(Fecha de elaboración:
millonesfebrero
lo tanto, manifiesto
ochocientos 16
que de 2024)
no estoy
ochenta mil pesos ($84'880.000)
renta y complementarios por el año gravable 2004.
(Fecha de Por
Por lolotanto,
publicación manifiesto
: marzo
tanto, manifiesto 20quede no2024)
que estoy obligado
no estoy a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
Conciliación entre el resultado contable y el resultado fisc

Nota: a lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas,
el comentario pertinente a dicha parte de la depuración
Nombre cuentas
Operacionales
Comercio al por mayor y por menor
A clientes nacionales por fuera de zona franca (sin importar si son o no vinculados económicos)
A clientes en zonas francas que no sean vinculados económicos

A sociedades de comercialización
A clientes en jurisdicciones no cooperantes (anteriormente llamadas "paraísos fiscales"; ver
Decreto 1966 de 2014 recopilado en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016) pero que no sean
vinculados económicos
A vinculados económicos ubicados en zona franca o ubicados en cualquier otro país
Servicios - Generación de energía electrica con fuentes eólicas (*-1)
No operacionales
Financieros - Diferencia en cambio

Financieros - Intereses
Dividendos
Reversión de deterioros-inventarios
Reintegro de otros costos y gastos
Diversos-indemnizaciones de aseguradoras, reintegros incapacidades EPS, método de
particiapación, etc
Premios, rifas y loterías
Subtotal ingresos no operacionales
Devoluciones, rebajas y descuentos

Total ingresos netos
Costo de ventas y prestación de servicios

Inventario inicial de mercancías
Inventario inicial trabajo en proceso
Más: Consumo de materias primas

Inventario inicial de materias primas
Más: compras netas de materias primas en el año
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
Más: Mano de obra

Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes al Sena
Aportes a ICBF
Aportes a cajas de compensación
Subtotal de costos mano de obra
Más: Costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior por servicios técnicos, asist. técnica y consultoría
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricación
Subtotal de costos indirectos
Menos: Inventario final de trabajo en proceso

Total costo de la mercancía fabricada y vendida
Más: Compras de mercancías

Valor de las compras del año
Menos: Inventario final
Costo de prestación servicios energía eólica (*-1)
Gastos de administración
De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento y reparación
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de viajes
Depreciaciones
Diversos
Deterioros de inventarios
Deterioros de propiedad, planta y equipo
Subtotal gastos operacionales de administración
Gastos de distribución y ventas

Gastos de personal
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Mantenimiento y reparaciones
Gastos de viaje
Depreciaciones
Diversos
Subtotal gastos operacionales de ventas
Gastos no operacionales
Financieros
Pérdida en venta y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro (régimen especial)
Gastos diversos
Subtotal gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) contable antes de impuesto
Informativo: tarifa general de renta que aplica la sociedad (recuérdese que el cálculo de la "tasa
mínima de tributación" apicará para sociedades nacionales por dentro o fuera de zonas francas y por
tanto esta tarifa que aquí se informa puede llegar a ser del 15% (caso por ejemplo de quienes
explotan hoteles o editoriales), o del 20% (caso de quienes funcionan en zonas francas), o del 35%
(sociedades en general). Además, para las acogidas a beneficios de las Zomac o Zese, puede ser
del 0%, o incluso un porcentaje especial calculado sobre la tarifa general de acuerdo con el tamaño
de la empresa).
Provisión impuesto a las ganancias

Utilidad (o pérdida) contable antes de impuestos
o pérdida contable antes de impuestos
Diferencias (temporarias o permanentes) deducibles (que disminuirán la base del impuesto)
Menos: Ingresos no gravados
Dividendos
Indemnizaciones de seguros de vida por daño emergente
Menos: Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones
Ingreso contable por aplicación del método de participación patrimonial
Menos: Gastos fiscales no contables

Aportes parafiscales del empleador causados en años anteriores al 2023, que no se dedujeron en
esos años, pero que fueron pagados en 2023 (ver artículos 108 y 115-1 del ET).
Impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y otros mencionados en el artículo 115 del ET,
los cuales fueron causados en años anteriores al 2023, y no fueron deducidos en esos años, pero
fueron pagados en 2023
Menos: Partidas que no deben afectar el impuesto de renta y solo deben afectar el impuesto
de ganancias ocasionales
Utilidad contable en venta de activos fijos poseidos por más de dos años
Ingresos por loterías, rifas y similares
Diferencias (temporarias o permanentes) imponibles (que aumentarán la base del impuesto)

Más: Gastos contables no deducibles fiscalmente
Gasto impuestos que nunca son deducibles ya sea en el momento de su causación o de su pago
(impuesto normalización, de patrimonio, ver artículo 115 del ET)
Mayor gasto por depreciación contable
Exceso de intereses por aplicación de la norma de subcapitalización (artículo 118-1 del ET)
Gasto deterioro de inventarios y de propiedad, planta y equipo
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gasto por donaciones a entidades del régimen especial (este valor se suma pues dicho gasto solo
dará derecho a un "descuento del impuesto de renta" de hasta el 25 % de su valor; ver artículo 257
del ET; ver más abajo en "descuentos tributarios")
Gastos diversos (no tienen relación de causalidad con la renta)
Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente
Ingresos fiscales no contables

Intereses presuntivos por prestamos en dinero a socios (artículo 35 del ET)
Más: Partidas que no deben afectar el impuesto de renta y solo deben afectar el impuesto de
ganancias ocasionales
Pérdida contable en venta o retiro de activos fijos poseídos más de dos años
Renta líquida fiscal

O pérdida líquida fiscal
Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre renta líquida en años anteriores (formados en
declaraciones de renta años anteriores), o de excesos de base mínima sobre renta ordinaria
en años anteriores (formados en declaraciones del CREE 2013 a 2016) (ver artículo 290 numeral
6 del ET). Solo se pueden restar a modo de compensación hasta dentro de los 5 años fiscales
siguientes a aquel en el que se formó el exceso. Los excesos que se obtuvieron hasta las
declaraciones del 2016 sí se pueden reajustar fiscalmente, pero los que se obtengan en las
declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden reajustar fiscalmente (ver artículo 189 del ET y el
numeral 6 del artículo 290 del ET). Estas compensaciones solo se pueden usar si el ejercicio, antes
de estas compensaciones, está arrojando ¨renta lìquida¨ en lugar de "pérdida liquida¨. Digitar en la
fila que sigue el monto de la compensación que se pretende restar:
3,000,000
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en declaraciones de renta como en
declaraciones del CREE; ver artículo 290 del ET numeral 5). Las pérdidas formadas entre 2013 y
2016 no tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En cambio, las que se formen en un
ejercicio 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años siguientes para ser compensadas. Tomar en
cuenta además la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, donde la corte declaró exequible de
forma condicionada la norma del último inciso del numeral 5 del artículo 290 del ET. Por tanto, las
pérdidas fiscales de renta y CREE de 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de
compensarlas, pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el periodo 2016. Estas
compensaciones solo se pueden usar si el ejercicio, antes de estas compensaciones, está arrojando
¨renta lìquida¨ en lugar de "pérdida liquida¨. Digitar en la fila que sigue el monto de la compensación
que se pretende restar:
1,170,000
Renta líquida compensada
Renta presuntiva (a partir del año gravable 2021 se calcula siempre con el 0 %; ver artículo
188 del ET)
Menos: rentas exentas (solo se pueden restar rentas exentas si el ejercicio, hasta antes de este
punto, está arrojando ¨renta líquida¨ mayor a cero; además, el monto total de las rentas exentas que
se resten no deben superar a dicha ¨renta líquida¨)
Por actividad de servicio de energía eólica (artículo 235-2 numeral 3 del ET)
12,138,810,680
Por otras actividades del artículo 235-2 del ET (ejemplo, actividades de la economía naranja, o el
desarrollo del campo colombiano; ver numerales 1 y 2 del art. 235-2 del ET y el último inciso del art.
96 de la Ley 2277 de 2022)
Rentas hoteleras de hoteles de personas jurídicas construidos entre 2003 y 2016 (tienen derecho a
las rentas exentas que se les daban en el artículo 207-2 del ET durante los primeros 30 años de
operación del hotel; por tanto, no tienen que calcular la tarifa del 9 % que se les mencionaba en la
anterior versión del artículo 240 del ET; ver la Sentencia C-235 de mayo 29 de 2019; ver este articulo
de julio de 2019: https://actualicese.com/personas-juridicas-con-hoteles-construidos-entre-2003-y-
2016-no-tienen-que-liquidar-el-9-de-renta/; ver también el último inciso del art. 96 de la Ley 2277 de
2022)
Por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las percibidas por el régimen de
compañías holding colombianas -CHC y las rentas exentas de que tratan los literales "a" y "b" del
numeral 4 y el numeral 7 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
Más: rentas gravadas
Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados
Renta líquida gravable general
Informativo: Valor de la renta líquida gravable total y que corresponde a las rentas líquidas
pasivas obtenidas con entidades controladas del exterior
Impuesto básico de renta que recae sobre la renta liquida gravable general sin incluir la renta líquida
pasiva obtenida con entidades controladas del exterior
Impuesto básico de renta que recae sobre la renta líquida pasiva obtenida con entidades
controladas del exterior
Sobretasas al impuesto de renta (a cargo de entidades financieras, o productores de hidrocarburos,
o hidroeléctricas, etc.)
Total del impuesto básico de renta y sobretasa sobre la renta líquida gravable general
Menos: Descuentos tributarios (estos valores no pueden superar al impuesto básico de renta)
-Que se pueden restar al impuesto de renta
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial
Becas por impuestos (ver el artículo 257-1 del ET, creado con el artículo 190 de la Ley 1955 de
mayo de 2019 y reglamentado con Decreto 985 de junio 13 de 2022;
https://actualicese.com/descuento-tributario-de-becas-por-impuestos-fue-reglamentado/)
Por inversiones o donaciones en actividades de investigación y desarrollo (artículo 256 ET)

Por IVA en compra o construcción de bienes de capital que adquieran o construyan todo tipo de
contribuyentes, es decir, sin importar si son o no responsables del IVA (ver el artículo 258-1 del ET,
modificado con el artículo 95 de la Ley 2010 de 2019, reglamentado con el Decreto 1089 de agosto 3
de 2020 y declarado exequible de forma condicional con la Sentencia C-379 de septiembre 2 de
2020; ver más detalles en este editorial: https://actualicese.com/descuento-en-renta-por-iva-en-
bienes-de-capital-fue-reglamentado-con-decreto-1089-de-agosto-3-de-2020/)
Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble
imposición y el establecido en el artículo 254 del Estatuto Tributario
Otros
Impuesto neto de renta
Control al límite del uso de beneficios tributarios mencionadas en el artículo 259-1 del ET
Obtención del primer parámetro de referencia
Renta líquida gravable general obtenida hasta este momento
Mas: Deducciones especiales expresamente mencionadas dentro del art. 259-1 y que estaban
disminuyendo la renta liquida
Renta liquida ajustada
Tarifa especial aplicable
Valor especial de parámetro de referencia No 1
Obtención del segundo parámetro de referencia

Deducciones especiales expresamente mencionadas dentro del art. 259-1
Más : Ingresos no gravados expresamente mencionados dentro del art. 259-1
Subtotal
Tarifa del impuesto de renta que aplica la sociedad
Subtotal
Más: Descuentos tributarios expresamente mencionados en el art. 259-1
Valor especial de parámetro de referencia No 2
Valor del impuesto a adicionar por exceso en el uso de los beneficios del art. 259-1 del ET
(solo si el valor de referencia No. 2 llega a superar al valor de referencia No. 1)
Impuesto neto de renta ajustado con el control al limite del uso de beneficios del art. 259-1 del
ET
Informativo: El cálculo del "impuesto depurado" fijado en el parágrafo 6 del art. 240 daría:
Informativo: El cálculo de la "utilidad depurada" fijado en el parágrafo 6 del art. 240 daría:
Informativo: Tasa de tributación depurada (se toma "impuesto depurado" y se divide entre "utilidad
depurada")
Informativo: Valor del impuesto a adicionar
Ingresos constitutivos de ganancia ocasional

Ingreso por lotería, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año y que se había poseído por más de dos años
Menos: Costo y parte no gravada

Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que se vendió
Ganancia (o pérdida) ocasional

Impuesto de ganancias ocasionales
Menos: Descuentos tributarios
-Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional
Impuesto neto de ganancias ocasionales
Más: impuesto voluntario del nuevo art. 244-1 del ET (creado con el art. 20 Ley 2277 de
diciembre 13 de 2022)
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la Dian (impuesto corriente)
Impuesto diferido (valores que solamente son contables)

Más: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se registrará como
"pasivo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva del formato 2516)
Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se registrará como
"activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva del formato 2516)
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios
(a) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET):
Renta líquida fiscal gravable del ejercicio

Más: Ganancias ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto básico de renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artículo 254 del ET cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del ET)
Por tanto, la futura distribución de la utilidad contable después de impuestos entre los socios o accionistas quedaría así:
Parte que se entregaría como no gravada en cabeza de socios o accionistas
Parte que se entregaría como gravada en cabeza de socios o accionistas
Total que se distribuiría
(*) Nota: si esos "dividendos o participaciones no gravadas" se llegan a distribuir a socios o accionistas que sean personas naturales r
trasladaron al régimen simple), y sin importar si se les reparten en dinero o con nuevas acciones, dichos dividendos sí tributarán en cab
utilizando la tabla del artículo 242 del ET, el cual fue modificado con el artículo 3 de la Ley 2277 de 2022 y reglamentado con el Decreto
la sociedad primero recibió dividendos de $486.000, es posible que a tales dividendos primero se les haya practicado la "retención tra
ET (el cual fue creado con el artículo 50 Ley 1943 de 2018, ratificado luego con el artículo 50 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentada
DUT 1625 de 2016, los cuales fueron agregados con el Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020 y modificados con el Decreto 1103
reparta su utilidad contable a sus propios socios o accionisas personas naturales (residentes o no residentes pero del régimen ordinario
242 o 245 de ET y luego les restará la "retención trasladable" que inicialmente había sufrido la sociedad cuando recibió los $48
materiales: https://actualicese.com/cambios-de-la-ley-2277-de-2022-a-la-tributacion-sobre-dividendos-y-su-retencion-en-la-fue
https://actualicese.com/liquidador-tributacion-sobre-dividendos-y-calculo-de-su-retencion-luego-de-la-ley-2277-de-2022/
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
Entiéndase que en este ejemplo el ingreso por servicio de generación de energía eléctrica con tecnología eólica, lueg
formará una "renta exenta" (ver artículo 235-2 numeral 3 del ET).
Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de generación de energía eléctrica con tecnología eólica y se
la cifra que sea la mayor entre la "renta líquida compensada" o la "renta presuntiva" (así controla el formulario virtual d
exentas"). Pero si esta actividad hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.
Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5
en la misma zona habrá un ingreso por "loterías, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mism
renglón de "ganancia ocasional gravable" llegue como mínimo al valor bruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta mi
similares", sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, entonces sí se podrían usar todos los costos del cas
ocasional neta", en ese caso el renglón de "ganancia ocasional" se diligenciará en ceros.
Si existen ingresos por "loterías, rifas y similares", como mínimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto
"loterías, rifas y similares" no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen entre los demás ingresos y gastos de esta
glamentaria.
84'880.000) a
ión utilidades
00)
($63'660.000)
20,974
depesos=($53'050.000)
esmil $58.727.000)
20,974
mil pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
.excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
os ochenta y cuatro
ño gravable
arios por el2005.
año gravable 2007
ado contable y el resultado fiscal

c. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer
Valores contables
Subparciales Parciales Totales
13,175,738,045
13,175,738,045
0
0
0
0
12,385,600,000
240,241,500
500,000
6,569,156
38,293,367
16,092,327
2,000,000
20,000,000
323,696,350
(1,095,358,283)
24,789,676,112
En este ejemplo, l
3,320,000,000 comercializadora y no
se dejan abiertas
respectivas por si algún
0 esta plantilla para
fabricante y pueda en
detalles que luego pe
0 2516 de la Dian.
0
0
Si se usa esta celda
0 como negativa para qu
celda donde se hace la
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 Si se usa esta celda
como negativa para
0 celda donde se hace
0
2,351,456,789
(4,442,587,665) (1,228,869,124)
Para efectos de sim
(246,789,320) suponga que estos
costos y gastos asoc
la actividad de servici
que todo este co
(604,599,401) fiscalmente.
(800,516,488)
(1,464,273)
(684,640,000)
(48,584,423)
(36,201,342)
(95,726,306)
(2,694,968)
(42,245,320)
(549,403)
(49,810,534)
(39,125,000)
(36,445,798)
(798,360)
(6,000,000)
(2,449,401,616)
(479,890,176)
(98,360,362)
(41,770,663)
(519,483,982)
(2,168,945)
(68,834,314)
0
(248,441,555)
(1,458,949,997)
(4,175,177,728)
(5,617,887)
(58,110,088)
(10,000,000)
(11,229,223)
(4,260,134,926)
15,145,531,130
35%
Depuración final
Depuración inicial (ajustada o no) para
permitida por las cumplir con la "tasa
normas vigentes mínima de
tributación" En este archivo de Excel hemo
destacado en color morado tod
15,145,531,130 15,145,531,130 partidas especiales con las cuale
0 0 que efectuar más abajo el cálculo
"tasa mínima de tributación" m
en el nuevo parágrafo 6 del artícu
ET.
En este archivo de Excel hemo
destacado en color morado tod
partidas especiales con las cuale
que efectuar más abajo el cálculo
"tasa mínima de tributación" m
en el nuevo parágrafo 6 del artícu
ET.
(486,000) (486,000)
(390,000) (390,000)
(38,293,367) (38,293,367)
0 0 Si se usa esta celda, digitar l
como negativa para que no s
celda donde se hace la suma
(14,742,751) (14,742,751)
(500,000) (500,000)
Si se usa esta celda, digitar

0 0 como negativa para que no
(20,000,000) (20,000,000) celda donde se hace la sum
0 0
20,793,000 20,793,000
2,092,139,755 2,092,139,755
6,798,360 6,798,360
58,110,088 58,110,088
10,000,000 10,000,000
11,229,223 11,229,223
2,199,070,425 2,199,070,425
300,000 300,000
5,617,887 5,617,887
17,276,107,000 17,276,107,000 -
0 0
Si se usa esta celda, digitar la

como negativa para que no se
(3,000,000) (3,000,000) celda donde se hace la suma.
Si se usa esta celda, digitar la

como negativa para que no se
celda donde se hace la suma.
(1,170,000) (1,170,000)
A partir del año gravable 2021
presuntiva se calcula con el 0
17,271,937,000 17,271,937,000 -
0 0
Si se usa esta celda y las sigu

digitar la cifra como negativa
no se altere la celda donde se
suma.
(12,138,810,680) (9,834,590,680)
0 0
En este ejercicio se debe ente

cumpliera con la tasa mínima
práctica implica que cuando in
deberá decidir en cuales parti
que no están destacadas en co
mínima".
Además, es importante aclarar q

realidad queda obligado a decla
renta liquidar en el renglón 94 de
monto adicional por impuesto de
totalmente contraproducente par
después de impuesto que pasará
finalmente quede declarado com
En este ejercicio se debe ente
cumpliera con la tasa mínima
práctica implica que cuando in
deberá decidir en cuales parti
que no están destacadas en co
mínima".
Además, es importante aclarar q

0 0 realidad queda obligado a decla
renta liquidar en el renglón 94 de
monto adicional por impuesto de
totalmente contraproducente par
0 0 después de impuesto que pasará
finalmente quede declarado com
0 0 48 y 49 del ET). Por consiguiente
"utilidades contables no gravada
0 0 gravable sobre la cual se liquide
logre aumentar el monto de la ut
5,133,126,000 7,437,346,000 En consecuencia, para cumplir e

reducir el monto de las rentas
$7.437.346.000 y luego liquidó e
denominada "formlario 110").
5,000,000 5,000,000
1,794,844,000 2,601,321,000
1,750,000 1,750,000 Solo si el contribuyente es un

entonces deberá tomar el valo
0 0 sobretasa que le indique la no
1,796,594,000 2,603,071,000 -
En todo caso, si alguna entida
suscrito hasta diciembre de 2
del artículo 240 ET (estabiliza
"sobretasa" ni sus anticipos.
(2,500,000) (2,500,000)
Además, es un grave defecto q
formulario, pues las sobretasa
impuesto a cargo" (renglón 99)
0 0 de extemporaneidad del artícu
que se puede llevar al reglón 1
0 0 al impuesto de renta" de los ar
pero sin incluir sobretasas. Ad
que las sobretasas se ven ben
afectar solo el impuesto básico
requisitos para obtener el bene
incluso le facilitará cumplir los
la Ley 2277 de 2022.
0 0
(3,000,000) (3,000,000)
0 0
Si se usa esta celda y las sig
1,791,094,000 2,597,571,000 -digitar la cifra como negativa
no se altere la celda donde s
suma.
5,133,126,000 7,437,346,000
0 0
5,133,126,000 7,437,346,000
3% 3%
153,994,000 223,120,000
0 0
0 0
0 0
35% 35%
0 0
0 0
0 0
Si este valor llega a ser po
lógico es que el contribuye
0 0 manualmente el uso de alg
beneficios tributarios menc
el artículo 259-1 hasta que
se vuelva cero.
1,791,094,000 2,597,571,000
1,792,344,000 2,598,821,000
17,325,473,442 17,325,473,442
10% 15%
806,477,000 0
20,000,000 20,000,000
2,000,000 2,000,000
0
(2,000,000) (2,000,000)
20,000,000 20,000,000
4,000,000 4,000,000
(100,000) (100,000)
3,900,000 3,900,000
2,000,000 2,000,000
2,603,471,000 2,603,471,000 -
50,279,250
(86,697,440) (2,567,052,810)
12,578,478,320
como reservas no gravadas o como utilidades
7,437,346,000
20,000,000
(2,603,071,000)
(4,000,000)
Subtotal 4,850,275,000
486,000
0
Total 4,850,761,000
os o accionistas quedaría así:

4,850,761,000 (*)
7,727,717,320
12,578,478,320
s o accionistas que sean personas naturales residentes del régimen ordinario (es decir, que no se
cciones, dichos dividendos sí tributarán en cabeza de tales accionista en su cédula de dividendos
y 2277 de 2022 y reglamentado con el Decreto 1103 de julio de 2023. Además, si en este ejemplo
rimero se les haya practicado la "retención trasladable" que se menciona en el artículo 242-1 del
o 50 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentada con los artículos 1.2.4.7.9, 1.2.4.7.10 y 1.2.4.37 del
de 2020 y modificados con el Decreto 1103 de julio de 2023). Por tanto, cuando esta sociedad
tes o no residentes pero del régimen ordinario), primero les calculará la retención de los artículos
sufrido la sociedad cuando recibió los $486.000. Para más información vease los siguientes
cion-sobre-dividendos-y-su-retencion-en-la-fuente-fueron-parcialmente-reglamentados/ ;
uego-de-la-ley-2277-de-2022/
energía eléctrica con tecnología eólica, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le
e energía eléctrica con tecnología eólica y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a
presuntiva" (así controla el formulario virtual de la Dian lo que se vaya a llevar al renglón "rentas
a nada.
ar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5.617.887, lo que hace la Dian en este caso, porque
igir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta y buscar que aritméticamente el
ruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loterías, rifas o
sí se podrían usar todos los costos del caso, y si el resultado final llegase a ser una "pérdida
ciará en ceros.
ncia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es decir, los ingresos por
men entre los demás ingresos y gastos de esta misma sección.
En este ejemplo, la sociedad es
comercializadora y no fabricante. Pero
se dejan abiertas las cuentas
respectivas por si algún usuario utilizara
esta plantilla para una sociedad
fabricante y pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá el formato
2516 de la Dian.
Si se usa esta celda, digitar la cifra

como negativa para que no se altere la

Para efectos de simplificar el ejercicio,

suponga que estos son los únicos
costos y gastos asociados al ingreso de
la actividad de servicios energía eólica y
que todo este costo es deducible
fiscalmente.
En este archivo de Excel hemos
destacado en color morado todas las
partidas especiales con las cuales se tendrá
que efectuar más abajo el cálculo de la
"tasa mínima de tributación" mencionada
en el nuevo parágrafo 6 del artículo 240 del
ET.
En este archivo de Excel hemos
destacado en color morado todas las
partidas especiales con las cuales se tendrá
que efectuar más abajo el cálculo de la
"tasa mínima de tributación" mencionada
en el nuevo parágrafo 6 del artículo 240 del
ET.



A partir del año gravable 2021 la renta

presuntiva se calcula con el 0% (ver
Si se usa esta celda y las siguientes,

digitar la cifra como negativa para que
no se altere la celda donde se hace la
suma.
En este ejercicio se debe entender que el contribuyente optó por limitar esta renta exenta de forma que al final sí se
cumpliera con la tasa mínima de tributación. Por tanto, la nueva norma del parágrafo 6 del artículo 240 del ET en la
práctica implica que cuando inicialmente no se haya alcanzado la tasa mínima de tributación, entonces el contribuyente
deberá decidir en cuales partidas (de las que no se toman en cuenta para el cálculo de la tasa mínima, es decir, partidas
que no están destacadas en color morado) se harán los respectivos ajustes necesarios para alcanzar al final la mencionada "tasa
mínima".
Además, es importante aclarar que no tendría lógica pensar que la aplicación de esta nueva norma implicaría que el contribuyente en
realidad queda obligado a declarar la renta líquida gravable inicial (que en este ejemplo arrojaba $5.133.126.000), y junto a dicha
renta liquidar en el renglón 94 del formulario 110 un impuesto neto de renta de $1.791.094.000; luego, en el renglón 95, incluir otro
monto adicional por impuesto de $806.477.000 y con eso cumplir con la nueva "tasa mínima de tributación". Hacer eso sería
totalmente contraproducente para la persona jurídica, pues cuando tenga que calcular el "monto máximo de la utilidad contable
después de impuesto que pasará como no gravada a sus socios", sucede que dicho cálculo parte justamente del monto que
finalmente quede declarado como "renta líquida gravable" dentro del formulario 110 (ver renglón 79 del formulario 110; ver artículos
En este ejercicio se debe entender que el contribuyente optó por limitar esta renta exenta de forma que al final sí se
cumpliera con la tasa mínima de tributación. Por tanto, la nueva norma del parágrafo 6 del artículo 240 del ET en la
práctica implica que cuando inicialmente no se haya alcanzado la tasa mínima de tributación, entonces el contribuyente
deberá decidir en cuales partidas (de las que no se toman en cuenta para el cálculo de la tasa mínima, es decir, partidas
que no están destacadas en color morado) se harán los respectivos ajustes necesarios para alcanzar al final la mencionada "tasa
mínima".
Además, es importante aclarar que no tendría lógica pensar que la aplicación de esta nueva norma implicaría que el contribuyente en
realidad queda obligado a declarar la renta líquida gravable inicial (que en este ejemplo arrojaba $5.133.126.000), y junto a dicha
renta liquidar en el renglón 94 del formulario 110 un impuesto neto de renta de $1.791.094.000; luego, en el renglón 95, incluir otro
monto adicional por impuesto de $806.477.000 y con eso cumplir con la nueva "tasa mínima de tributación". Hacer eso sería
totalmente contraproducente para la persona jurídica, pues cuando tenga que calcular el "monto máximo de la utilidad contable
después de impuesto que pasará como no gravada a sus socios", sucede que dicho cálculo parte justamente del monto que
finalmente quede declarado como "renta líquida gravable" dentro del formulario 110 (ver renglón 79 del formulario 110; ver artículos
48 y 49 del ET). Por consiguiente, para no perjudicar a los socios o accionistas con el monto de lo que pueden recibir como
"utilidades contables no gravadas", lo lógico será que las personas jurídicas terminen informando en el formulario una renta líquida
gravable sobre la cual se liquide un impuesto neto de renta que sí cumpla con la tasa mínima de tributación, pero al mismo tiempo se
logre aumentar el monto de la utilidad contable que pasará como no gravada a los socios o accionistas.
En consecuencia, para cumplir ese doble propósito, lo lógico es hacer lo que aquí se ilustró (la sociedad de este ejemplo optó por
reducir el monto de las rentas exentas a las que inicialmente tenía derecho y con ello elevó su renta líquida gravable hasta
$7.437.346.000 y luego liquidó el impuesto neto de renta final de $2.597.571.000. Ver renglones 79 y 94 respectivamente, en la hoja
denominada "formlario 110").
Solo si el contribuyente es una de las personas jurídicas mencionadas en los parágrafos 2 a 4 del artículo 240 del ET,
entonces deberá tomar el valor de los renglónes 79 + 52 hasta 56 del formulario 110 y liquidar el porcentaje de
sobretasa que le indique la norma.
En todo caso, si alguna entidad había firmado contratos de estabilidad jurídica tributaria (los cuales se podían haber
suscrito hasta diciembre de 2012; ver Ley 963 de 2005), y en dicho contrato tenía "blindada" o "estabilizada" la norma
del artículo 240 ET (estabilizaciones que se podían hacer hasta por 20 años), en tal caso no tendría que liquidar la
"sobretasa" ni sus anticipos.
Además, es un grave defecto que la "sobretasa" (renglón 85 del formulario 110) haya quedado en dicha parte del
formulario, pues las sobretasas deben quedar ubicadas después del "impuesto neto de renta (renglón 94) y antes del "total
impuesto a cargo" (renglón 99), de esa forma sí quedarían sumando para efectos de los cálculos de las posibles sanciones
de extemporaneidad del artículo 641 del ET (cálculos que parten del "total impuesto a cargo"), o hasta para efectos del valor
que se puede llevar al reglón 100 (obras por impuestos modalidad 1), pero no sumaría para efectos del cálculo del "anticipo
al impuesto de renta" de los artículos 807 a 809 del ET (renglón 108), el cual se calcula sobre el "impuesto neto de renta"
pero sin incluir sobretasas. Además, dejar que la sobretasa quede sumando dentro del "impuesto neto de renta" implica
que las sobretasas se ven beneficiadas de ser disminuidas con los "decuentos tributarios" (los cuales están diseñados para
afectar solo el impuesto básico de renta) , al mismo tiempo que le facilita aun más al contribuyente el conseguir los
requisitos para obtener el beneficio de auditoría (lo cual tampoco es lógico, pues beneficia en exceso al contribuyente) e
incluso le facilitará cumplir los requisitos para alcanzar la nueva "tasa mínima de tributación" creada con el artículo 10 de
la Ley 2277 de 2022.
Si se usa esta celda y las siguientes,

digitar la cifra como negativa para que
no se altere la celda donde se hace la
suma.
Si este valor llega a ser positivo, lo
lógico es que el contribuyente limite
manualmente el uso de alguno de los
beneficios tributarios mencionados en
el artículo 259-1 hasta que este valor
se vuelva cero.
e forma que al final sí se
rtículo 240 del ET en la
n, entonces el contribuyente
mínima, es decir, partidas
zar al final la mencionada "tasa
plicaría que el contribuyente en

33.126.000), y junto a dicha
en el renglón 95, incluir otro
ación". Hacer eso sería
mo de la utilidad contable
amente del monto que
el formulario 110; ver artículos
e forma que al final sí se
rtículo 240 del ET en la
n, entonces el contribuyente
mínima, es decir, partidas
zar al final la mencionada "tasa
plicaría que el contribuyente en

33.126.000), y junto a dicha
en el renglón 95, incluir otro
ación". Hacer eso sería
mo de la utilidad contable
amente del monto que
el formulario 110; ver artículos
e pueden recibir como
l formulario una renta líquida
ación, pero al mismo tiempo se
s.
ad de este ejemplo optó por

renta líquida gravable hasta
94 respectivamente, en la hoja
4 del artículo 240 del ET,

ar el porcentaje de
cuales se podían haber

" o "estabilizada" la norma
tendría que liquidar la
en dicha parte del

englón 94) y antes del "total
os de las posibles sanciones
o hasta para efectos del valor
ctos del cálculo del "anticipo
"impuesto neto de renta"
sto neto de renta" implica
cuales están diseñados para
ente el conseguir los
exceso al contribuyente) e
creada con el artículo 10 de
Por el año gravable 2023
hojas de "Carátula" y "ERI ren
Reporte de conciliación fiscal. Anexo formulario 110 Privada
2516 2023 (nota: para saber cuale
filas en color morado)
1. Año 2023
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6.DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del
12. Cód. Dirección 13. Actividad

seccional Económica
Principal
11. Razón social
seccional
Corresponde a la tarifa del i

Art.240 ET (parágrafo Art. 19-4, 240 y 356 liquidar el impuesto; coloque
9% 1) 20% del ET 27% Megainversiones Otra
o tasas que le apliquen segú
29. Tarifas:
Art.240-1 ET (Zona Megeinversiones prevalidador de la Dian (per
15% Franca, parágrafo 4) 9% hoteleras Tarifa general artículo 240 ET x % "Renta líquida por tarifa" en
Datos informativos (SI / NO)
30. Persona Natural sin residencia N

31. Contribuyente del Régimen Tributario Especial N
32. Entidad Cooperativa (artículo 19-4 Estatuto Tributario) N
33. Entidad del sector financiero N
34. Nueva sociedad - ZOMAC N
35. Obras por impuestos - ZOMAC N
36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable N
37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros N
38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones N
39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios N
40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente N
41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente N
42. Contrato de estabilidad jurídica N
43. Moneda funcional diferente al peso colombiano N
44. Mega - Inversiones N
45. Empresa de Economía Naranja N
46. Compañía Holding Colombiana N
47. Zona Económica y Social Especial N
48. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU- 0510 y extracción de carbón lignito CIIU - 0520 N
49. Extracción de petróleo crudo CIIU – 0610 N
50. Generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos N
51. Zona Franca N
89. No. Identificación Signatario
981. Cód. Representación
Firma del Declarante o de quien lo representa
982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades
983, No. Tarjeta profesional

Estado de situac
FILA CONCEPTO
10 ACTIVOS
11 Efectivo y equivalentes al efectivo
12 Efectivo
13 Equivalentes al efectivo
14 Efectivo restringido
15 Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor neto)
16 Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor bruto)

Derechos de recompra de inversiones
17
Inversiones en Valor razonable con cambios en resultados
18 subsidiarias,
asociadas y
negocios Valor razonable con cambios en el ORI
19
conjuntos
Método de la participación
20
Al costo
21
Instrumentos de deuda a costo amortizado

22
Instrumentos de deuda o patrimonio al costo
23
Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con
24
cambios en resultados
Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con
25 cambios en el ORI
26 Instrumentos financieros derivados con fines de negociación
27 Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura

28 Derechos fiduciarios
29 Otros
30 Deterioro acumulado de inversiones
31 Derechos de recompra de inversiones
32 Inversiones en Método de la participación

subsidiarias,
asociadas y
negocios
33 conjuntos Costo
34 instrumentos de deuda a costo amortizado
35 Instrumentos de deuda o patrimonio al costo
37 Otros
38 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar

39 Cuentas y documentos por cobrar
40 Cartera de crédito (préstamos bancarios)
41 Cuentas comerciales por cobrar

Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del activo
42
financiero)
43 Arrendamiento financiero o leasing financiero
44 Dividendos y participaciones
45 Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes
Cuentas y documentos por cobrar a otras partes relacionadas y

46
asociadas
47 Primas de seguros por recaudar
48 Cartera de difícil cobro
49 Reclamaciones por cobrar
50 Anticipos de pagos
51 Otras cuentas y documentos por cobrar

52 Deterioro acumulado del valor cuentas y documentos por cobrar
53 Cartera de crédito (préstamos bancarios)

54 Cuentas comerciales por cobrar
Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del activo

55
financiero)
56 Arrendamiento financiero o leasing financiero
57 Dividendos y participaciones
58 Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes
59 Cuentas por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas
60 Otras cuentas por cobrar
61 Inventarios
62 Para la venta, no producidos por la empresa
63 En tránsito
64 Materias primas, suministros y materiales
En proceso (diferentes de obras o inmuebles en construcción para la

65
venta)
66 Costos prestadores de servicios
Producto terminado (diferentes de obras o inmuebles terminados

67
para la venta)
68 Obras o inmuebles en construcción para la venta
69 Obras o inmuebles terminados para la venta
70 Piezas de repuesto y equipo auxiliar clasificados como inventarios
71 Inventario que surge de la actividad de extracción
72 Deterioro acumulado del valor de inventarios

73 Gastos pagados por anticipado
74 Publicidad
75 Primas de seguros
76 Arrendamientos
77 Otros
78 Activos por impuestos corrientes
79 Saldos a favor por el impuesto de renta
80 Saldos a favor - Otros impuestos y gravamenes
81 Descuentos tributarios
82 Anticipos y otros
83 Activos por impuestos diferidos
84 Propiedades, planta y equipo
85 Terrenos
86 Construcciones en proceso
87 Costo
Edificios Ajuste acumulado por revaluaciones o
88
reexpresiones
Activos tangibles para exploración y evaluación de recursos
89
minerales
90 Costo
Otras propiedades,
planta y equipo Ajuste acumulado por revaluaciones o
91
reexpresiones
92 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
93 Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo

94 Activos intangibles
95 Activos intangibles distintos a la plusvalía
96 Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible)
Activos intangibles exploración y evaluación de recursos

97
minerales
98 Marcas, Costo
patentes,
licencias y Ajuste acumulado por revaluaciones o
99
otros derechos reexpresiones
100 Costo
Arrendamiento
Financiero Ajuste acumulado por revaluaciones o
101
reexpresiones
102 Costo
Otros activos
intangibles Ajuste acumulado por revaluaciones o
103
reexpresiones
Amortización acumulada de activos intangibles distintos de la

104
plusvalía
Deterioro acumulado de activos intangibles distintos de la

105
plusvalía
106 Plusvalía o Good Will
107 Adquisición de establecimiento de comercio
108 Plusvalía o Fusiones
109 Good Will Escisiones
Plusvalía o
Good Will
110 Compra de acciones
111 Amortización acumulada de la plusvalía o Good Will
112 Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will
113 Propiedades de inversión
114 Al costo
Terrenos y edificios
115 Al valor razonable
116 Depreciación acumulada de propiedades de inversión
117 Deterioro acumulado de propiedades de inversión

118 Activos no corrientes
119 Mantenidos para la venta
120 Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para la venta
121 Mantenidos para distribuir a los propietarios
Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para distribuir

122
a los propietarios
124 Animales vivos
125 Animales productores medidos al costo
Depreciación acumulada de animales productores medidos al

126
costo
127 Deterioro acumulado de animales productores medidos al costo
Animales productores medidos al valor razonable menos costos

128
de venta
129 Animales consumibles medidos al costo
130 Deterioro acumulado animales consumibles medidos al costo
Animales consumibles medidos al valor razonable menos costos

131
de venta
132 Plantas productoras y cultivos consumibles
133 Plantas productoras medidas al costo

134 Depreciación acumulada de plantas productoras
135 Deterioro acumulado de plantas productoras
136 Plantas productoras medidas al valor razonable
137 Cultivos consumibles medidos al costo
138 Deterioro acumulado cultivos consumibles medidos al costo
Cultivos consumibles medidos al valor razonable menos costos
139
de venta
140 Otros activos
141 Activos plan de beneficios a empleados
142 Otros activos
143 Activos reconocidos solamente para fines fiscales
144 TOTAL ACTIVOS
145 PASIVOS
146 Obligaciones financieras y cuentas por pagar
147 Obligaciones financieras en moneda local
148 Obligaciones financieras en moneda extranjera
149 Depósitos y exigibilidades
150 Cuentas comerciales por pagar en moneda local
151 Cuentas comerciales por pagar en moneda extranjera
152 Dividendos y participaciones por pagar
153 Cuentas por pagar a socios, accionistas o partícipes

Cuentas y documentos por pagar a otras partes relacionadas y
154
asociadas
Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en
155
compañías de seguros
156 Recaudo a favor de terceros
157 Otras cuentas y documentos por pagar en moneda local
158 Otras cuentas y documentos por pagar en moneda extranjera

159 Arrendamientos por pagar
160 Financiero o leasing - partes no relacionadas
161 Financiero o leasing - partes relacionadas
162 Operativo
163 Otros pasivos financieros
164 Bonos y documentos equivalentes
165 Instrumentos financieros derivados
Acciones preferenciales o aportes de capital clasificados como
166
pasivos
168 Otros pasivos financieros
169 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar
170 Impuesto de renta
171 Impuesto al valor agregado - IVA
172 Otros impuestos, gravámenes y tasas por pagar
173 Pasivos por impuestos diferidos
174 Pasivos por beneficios a los empleados
175 De corto plazo
176 De largo plazo
177 Por terminación del vínculo laboral o contractual
178 Post empleo
179 Provisiones
180 Procesos legales (litigios y demandas)
181 Mantenimiento y reparaciones
182 Obligaciones fiscales
183 Desmantelamientos, restauración y rehabilitación
184 Garantías
185 Contratos onerosos
186 Reembolsos a clientes
187 Reestructuraciones de negocios
188 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
189 Relacionadas con el medio ambiente
190 Otras provisiones
191 Pasivos por ingresos diferidos
192 Anticipos y avances recibidos de clientes
193 Ingresos diferidos por programas de fidelización
194 Subvenciones del gobierno y otras ayudas
195 Otros pasivos por ingresos diferidos
196 Otros pasivos
197 Depósitos recibidos
198 Retenciones a terceros sobre contratos
199 Embargos judiciales
200 Cuentas en participación
201 Pasivo para ejecución de excedentes - Régimen tributario especial
202 Fondos sociales, mutuales y otros
203 Otros pasivos
204 Pasivos reconocidos solamente para fines fiscales
205 TOTAL PASIVOS
206 PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS)
207 DETALLE PATRIMONIO CONTABLE
208 Capital social y reservas

209 Capital pagado
210 Acciones, cuotas o partes de interés social propias en cartera
211 Aportes sociales
212 Capital asignado
213 Fondo social mutual
214 Superávit de capital
215 Donaciones
216 Reservas legales o estatutarias
217 Reservas ocasionales
218 Reservas y fondos entidades solidarias
219 Asignaciones permanentes - Régimen tributario especial
220 Superávit por revaluaciones
221 Superávit método de participación
Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes
222
de interés social
223 Saldo crédito inversión suplementaria
224 Saldo débito inversión suplementaria
225 Resultados del ejercicio
226 Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones continuadas
227 Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones discontinuadas
228 Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones continuadas
229 Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones discontinuadas

230 Resultados acumulados
Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de distribución a
231
titulo de no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de distribución en
232
calidad de gravados
233 Utilidades acumuladas por ajustes por corrección de errores
234 Utilidades por ajustes por cambios en políticas contables

235 Pérdidas o déficit acumulados
236 Pérdidas acumuladas por ajustes por correcciones de errores
237 Pérdidas por ajustes por cambios en políticas contables

Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la adopción por
238
primera vez
239 Ganancias acumuladas netas en la adopción por primera vez
240 Pérdidas acumuladas netas - adopción por primera vez

241 Otro resultado integral acumulado
242 Ajuste positivo por efecto de conversión
243 Ajuste negativo por efecto de conversión
244 Ganancias acumuladas - ORI
245 Pérdidas acumuladas - ORI
246 TOTAL PATRIMONIO CONTABLE
247 DATOS INFORMATIVOS
Total de intereses implícitos no devengados (futuros

ingresos financieros en el estado de resultados) por
248
acuerdos que constituyen efectivamente una transacción
financiera o cobro diferido
Total activos (fideicomitidos y generados) en el período

ACTIVOS
249 gravable por fideicomisos o encargos fiduciarios en donde el

contribuyente es fideicomitente o fiduciante
250 Inventarios de terceros
251 Inventarios en poder de terceros
252 Retención en la fuente trasladable (artículo 242-1 del ET)
Total de intereses implícitos no devengados (futuros gastos

financieros en el estado de resultados) por acuerdos que
253
constituyen efectivamente una transacción financiera o pago
PASIVOS
diferido
Total pasivos (fideicomitidos y generados) en el período

254 gravable por fideicomisos o encargos fiduciarios en donde el
contribuyente es fideicomitente o fiduciante
Dividendos o participaciones gravados decretados en el

255
periodo
Dividendos o participaciones no gravados decretados en el

256
periodo
PATRIMONIO
Dividendos o participaciones gravados efectivamente

257
pagados o exigibles en el período
PATRIMONIO
Dividendos o participaciones no gravados efectivamente
258
pagados o exigibles en el período
Dividendos o participaciones pagados o exigibles en el

259
período, con cargo a utilidades del mismo período
Estado de situación financiera - Patrimonio
EFECTO DE CONVERSIÓN
(moneda funcional MENOR VALOR
diferente al peso FISCAL (por
VALOR CONTABLE
Colombiano) reconocimiento,
exenciones, etc.)
274,816,605 0 0
273,316,605 0 0
1,500,000 0 0
0
9,000,000 0 (2,000,000)
11,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
11,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
2,000,000 0 2,000,000
0 0 0
0 0 0
2,000,000 0 2,000,000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
21,308,608,949 0 (2,000,000)
21,358,873,153 0 0
0 0 0
21,232,807,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
114,672,774 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
1,021,377 0 0
10,372,002 0 0
50,264,204 0 2,000,000
48,264,204 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
2,000,000 0 2,000,000
4,299,313,443 0 (143,274,222)
4,442,587,665 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
143,274,222 0 143,274,222
2,000,000 0 0
2,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
1,031,840,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
1,031,840,000 0 0
86,697,440 0 86,697,440
970,675,000 0 138,135,000
200,000,000 0 0
0 0 0
540,000,000 0 0
120,000,000 0 120,000,000
0 0 0
337,500,000 0 24,135,000
0 0 0
220,825,000 0 0
6,000,000 0 6,000,000
10,000,000 0 0
10,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
10,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
2,000,000 0 0
2,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
7,200,000 0 (800,000)
7,200,000 0 (800,000)
10,000,000 0 0
2,000,000 0 0
800,000 0 800,000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
28,002,151,437 0 76,758,218
309,532,800 0 0
10,000,000 0 0
279,532,800 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
20,000,000 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
3,310,368,943 0 0
3,221,688,000 0 0
73,680,943 0 0
15,000,000 0 0
50,279,250 0 50,279,250
60,919,432 0 0
60,919,432 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
94,931,341 0 94,931,341
0 0 0
94,931,341 0 94,931,341
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
1,223,428,233 0 409
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
1,223,428,233 0 409
5,049,460,000 0 145,211,000
22,952,691,437 0 (68,452,782)
VALOR CONTABLE
EFECTO DE CONVERSION
10,375,212,680 0
10,260,198,680
56,000
0
0
0
0
0
45,070,000
0
0
0
70,000,000
0
0
0
0
12,578,478,320 0
12,578,478,320
0
(1,000,000) 0
0
1,000,000
0 0
0
0 0
0
0
0
0
22,952,691,000 0
EFECTO DE
VALOR CONVERSIÓN (moneda
CONTABLE funcional diferente al
Peso Colombiano)
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
Patrimonio En todas las columanas (a excepción de la columna "efe
de conversión"), todas las cifras se deben incluir co
valores positivos. Además, todas las cifras se deben dig
en pesos y sin aproximaciones (ver la página 1 de la guía
diligenciamiento).
Solo esta columna es la que acepta recibir valores pos

MAYOR VALOR FISCAL y/o negativos.
(por reconocimiento, VALOR FISCAL
exenciones, etc.)
50,000 274,866,605
0 273,316,605
50,000 1,550,000
0 0
4,651,000 15,651,000
4,651,000 15,651,000
0 0
0 0
0 0
0 0
4,651,000 15,651,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
De acuerdo con el artículo 271-1 del ET (modificado co
0 0 Ley 1819 de 2016), los fideicomitententes no deben d
sino todos los activos y pasivos que le correspondan en
De acuerdo con el artículo 271-1 del ET (modificado co
Ley 1819 de 2016), los fideicomitententes no deben d
sino todos los activos y pasivos que le correspondan en
0 0
0 0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se anul
0 0 columna "Valor fiscal" para este tipo de deterioros sobre
es que fiscalmente no se aceptan ninguno de estos dete
0 0 literal "e", del ET y artículos 267 y 272 del ET).
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 21,310,608,949
0 21,358,873,153
Ver el artículo 32 del ET y el Decreto 2235 de diciem
0 0 2017.
0 21,232,807,000
0 0
0 0
0 0
0 114,672,774
0 0
0 0
0 0
0 0
0 1,021,377
0 10,372,002
0 48,264,204
0 48,264,204
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 4,442,587,665
0 4,442,587,665
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anul

columna "Valor fiscal" para estos "deterioros sobre inve
0 0 es que fiscalmente no se aceptan ese tipo de deterior
0 2,000,000 105, literal "e", del ET y el artículo 267 del ET).
0 2,000,000
0 0
0 0
0 0
0 1,031,840,000
0 0
0 0
0 0
0 1,031,840,000
Está amarrrado a lo que primero se haga en la hoja
diferido".
(5,520,000) 827,020,000
90,331,000 290,331,000
0 0
166,418,000 706,418,000
En el prevalidador diseñado por la Dian no se anul
columna "Valor fiscal" para estos "ajustes a
0 0 revaluaciones". Lo cierto es que fiscalmente no se ace
partidas (ver artículo 28, numeral 5, del ET y los artícu
0 0 ET).
0 313,365,000
0 0
262,269,000 483,094,000 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anul

columna "Valor fiscal" para este tipo de deterioros sobre
y equipo. Lo cierto es que fiscalmente no se acep
0 0 deterioros (ver artículo 105, literal "e", del ET y el artícul
0 10,000,000
0 10,000,000
0 0
0 0
0 10,000,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló

"Valor fiscal" para este tipo de deterioros. Lo cierto es
aceptan ese tipo de deterioros (ver el artículo 105,
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló
0 0
0 0 aceptan ese tipo de deterioros (ver artículo 105,
0 0 artículo 267 del ET).
0 0
0 0
0 0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló
0 0 aceptan ese tipo de deterioros (ver artículo 105, l
0 2,000,000 artículo 267 del ET).
0 2,000,000
0 0
0 0
0 0
0 8,000,000
0 8,000,000
0 10,000,000
0 2,000,000 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló la c

se aceptan ese tipo de deterioros (ver artículo 105, lite
0 0 artículo 267 del ET).
0 0
0 0 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anu

columna "Valor fiscal" para este tipo de deterioros .
fiscalmente no se aceptan ese tipo de deterioros (ver
0 0 "e", del ET y el artículo 267 del ET).
0 0
0 0
0 0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se anu
0 0 columna "Valor fiscal" para este tipo de deterioros .
fiscalmente no se aceptan ese tipo de deterioros (ver a
0 0
"e", del ET y el artículo 267 del ET).
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
(819,000) 27,924,574,219 437 -781
0
0 309,532,800
0 10,000,000
0 279,532,800
0 0
0 0
0 0
0
0
0
20,000,000
0
0
0
0
0 0
0
0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 3,310,368,943
0 3,221,688,000
0 73,680,943
0 15,000,000
Está amarrado a lo que primero se haga en la hoja "2516
0 60,919,432 diferido".
0 60,919,432
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 1,223,427,825
0 0 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló la
"Valor fiscal" para este tipo de pasivo. Lo cierto es q
0 0
aceptan ese tipo de pasivos (ver artículos 283 y 286 del
0 0
0 0
0 0 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló la

0 0 "Valor fiscal" para este tipo de pasivo. Lo cierto es q
0 1,223,427,825 aceptan ese tipo de pasivos (ver artículos 283 y 286 del
0 0
0 4,904,249,000 0 0
(819,000) 23,020,325,219 0
0
437 -781
0
VALOR FISCAL
0
a excepción de la columna "efecto
las cifras se deben incluir como
s, todas las cifras se deben digitar
iones (ver la página 1 de la guía de
que acepta recibir valores positivos
lo 271-1 del ET (modificado con el artículo 117 de la

fideicomitententes no deben declarar un solo activo
asivos que le correspondan en el fideicomiso.
lo 271-1 del ET (modificado con el artículo 117 de la
fideicomitententes no deben declarar un solo activo
asivos que le correspondan en el fideicomiso.
ñado por la Dian no se anularon las celdas de la

ra este tipo de deterioros sobre inversiones. Lo cierto
aceptan ninguno de estos deterioros (ver artículo 105,
os 267 y 272 del ET).
T y el Decreto 2235 de diciembre de

ñado por la Dian no se anuló la celda de la
ra estos "deterioros sobre inventarios". Lo cierto
e aceptan ese tipo de deterioros (ver el artículo
el artículo 267 del ET).
e primero se haga en la hoja "2516 - Impuesto

l" para estos "ajustes acumulados por
o es que fiscalmente no se aceptan ese tipo de
numeral 5, del ET y los artículos 267 y 277 del

ra este tipo de deterioros sobre propiedad planta
que fiscalmente no se aceptan ese tipo de
05, literal "e", del ET y el artículo 267 del ET).
eñado por la Dian no se anuló la celda de la columna

tipo de deterioros. Lo cierto es que fiscalmente no se
eterioros (ver el artículo 105, literal "e", del ET y el
e tipo de deterioros. Lo cierto es que fiscalmente no se
deterioros (ver artículo 105, literal "e", del ET y el

e tipo de deterioros. Lo cierto es que fiscalmente no se
ado por la Dian no se anuló la celda de la columna

ipo de deterioros. Lo cierto es que fiscalmente no
eñado por la Dian no se anuló la celda de la

para este tipo de deterioros . Lo cierto es que
an ese tipo de deterioros (ver artículo 105, literal
267 del ET).
eñado por la Dian no se anuló la celda de la

para este tipo de deterioros . Lo cierto es que
an ese tipo de deterioros (ver artículo 105, literal
267 del ET).
imero se haga en la hoja "2516 - Impuesto

ipo de pasivo. Lo cierto es que fiscalmente no se
os (ver artículos 283 y 286 del ET).

tipo de pasivo. Lo cierto es que fiscalmente no se
vos (ver artículos 283 y 286 del ET).
FILA CONCEPTO
10 INGRESOS
11 Ingresos netos Actividad Industrial, comercial y servicios
12 Ingresos brutos Actividad Industrial, comercial y servicios
13
14
15
16 Venta de bienes
17
18
19
20 Prestación de
21 servicios
22 (diferentes de
honorarios
23 profesionales)
24
25 Servicios de construcción
26 Acuerdos de concesión de servicios
27 Arrendamientos operativos
28 Regalías
29 Comisiones (relaciones de agencia)
30 Honorarios Profesionales
31 Actividades de seguros y de capitalización
32 Liberación de reservas en contratos de seguros
33 Comisiones bancarias, costos de transacción, entre otros
34 Otros ingresos
35 Devoluciones, rebajas y descuentos
36 En venta de bienes
37 En prestación de servicios
38 Otras devoluciones, rebajas y descuentos
39 Ingresos financieros
40 Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
41 Intereses - Sector financiero
42 Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)
43 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
44 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
46 Otros ingresos financieros
47 Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos
48 Ganancias por el método de participación
49 Ganancias cambios en el valor razonable
Dividendos y/o participaciones NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye
50
capitalizaciones no gravadas)
51 Dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en

Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones.
52 Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de

sociedades y entidades extranjeras o de sociedades nacionales.
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales
53
sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin
54
residencia fiscal (año 2017 y siguientes)
55 Dividendos y/o participaciones gravadas al 10 %
Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades
56 extranjeras - Utilidades generadas a partir del año 2017)
Dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como
57 mega inversión gravadas al 27%
58 Ingresos por mediciones a valor razonable
Instrumentos financieros, diferente a inversiones en subsidiarias, asociadas y/o
61
negocios conjuntos
62 Instrumentos derivados
63 Otros
Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de dos
64
años
66 Propiedades de Inversión
67 Activos biológicos (sin plantas productoras)
68 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
69 Activos Intangibles
70 Inversiones en acciones y otras participaciones
71 Por disposición de otros instrumentos financieros
72 Otros
Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes poseídos por dos años o más
73
(ganancia ocasional)
75 Propiedades de Inversión
76 Activos biológicos (sin plantas productoras)
81 Otros
82 Ingresos por reversión de deterioro del valor
83 Inventarios
86 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
87 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
89 Activos biológicos medidos al modelo de costo
90 Bienes de arte y cultura
91 Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing)
92 Cartera de crédito y operaciones de leasing
93 Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación
94 Otros deterioros
95 Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
96 Garantías
98 Litigios
102 Otros
103 Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los empleados
104 Beneficios de corto plazo
105 Beneficios de largo plazo
106 Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral
107 Beneficios a empleados post-empleo
108 Otros ingresos
111 Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
112 Otras indemnizaciones
113 Otras reversiones o recuperaciones
114 Otros
115 Ganancias netas en operaciones discontinuadas
116 Ajustes fiscales
117 Adición de ingresos
118 Recuperación de deducciones sin incidencia contable
119 Intereses presuntos
120 Mayor ingreso - Precios de Transferencia
121 Otros ingresos fiscales y no incluidos contablemente
122 Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
123 TOTAL INGRESOS
124 COSTOS
125 Materias primas, reventa de bienes terminados y servicios
126 Costo de ventas calculado por el sistema permanente
127
128 Materias primas (para
procesos de
129 producción)
130
131 Costos de los bienes
132 vendidos (para
comerciantes por
133 reventa de bienes
134 terminados)
135
Productos en proceso
136
137
Producto terminado
138
139 Costos en la prestación de servicios (para prestadores de servicios)
140 Otros sistema de determinación del costo de ventas
141 Ajustes
142 Mano de obra
143
144 Beneficios a
empleados
Beneficios a
145 empleados
146
147 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros
148 Depreciación
propiedades, planta y
149 equipo
150 Depreciación
propiedades de
151 inversión
152 Depreciación activos
153 biológicos
154 Amortización activos
155 intangibles
156 Depreciación derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
157 Otras depreciaciones
158 y amortizaciones
159 Inventarios
Deterioro del valor de los

Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
164
activos
propietarios
166 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de
167
leasing)
168 Cartera de crédito y operaciones de leasing
169 Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participación
170 Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)

171 Otros deterioros
172 Otros costos
173 Arrendamientos
174 Seguros
175 Servicios
176 Honorarios
177 Vinculados económicos
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes
178
técnicos tributarios preferenciales
179 No vinculados
180 Vinculados económicos
Asistencia Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes
181
técnica tributarios preferenciales
182 No vinculados
183 Otros conceptos reconocidos como costo en el estado de resultados
184 Otros costos fiscales no reconocidos contablemente
185 Menor costo ajuste precios de transferencia
186 TOTAL COSTOS
187 GASTOS
188 De administración
189 Mano de obra
190
191 Beneficios a
192 empleados
193
194 Otros gastos de administración
195 Impuestos distintos al impuestos de renta y complementarios
197 Contribuciones y afiliaciones
198 Honorarios
199 Seguros
200
Servicios
201
administrativos
202
203
204 Regalías
205
206
Asistencia
207
técnica
208
209 Otros servicios
211 Gastos legales
212 Reparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones
213 Transporte
214 Otros gastos
216 Depreciación
propiedades,
217 planta y equipo
218
Depreciación
propiedades de
inversión
Depreciación
propiedades de
219 inversión
220 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
221 Otras
222 depreciaciones
223 Amortización
activos
224 intangibles
225 Otras
226 amortizaciones
227 Inventarios
Deterioro del valor de los activos

232
propietarios
235
leasing)
236 Cartera de crédito y operaciones de
240 Gastos de distribución y ventas
241 Mano de obra
242
243 Beneficios a
244 empleados
245
246 Otros gastos de distribución y ventas
247 Impuestos distintos al impuestos de renta y complementarios
249 Contribuciones y afiliaciones
250 Honorarios
251 Seguros
252
Servicios
253
administrativos
Servicios
administrativos
254
255
256 Regalías
257
258
Asistencia
259
técnica
260
261 Otros servicios
263 Gastos legales
264 Reparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones
265 Transporte
266 Constitución de reservas (empresas aseguradoras)
267 Liquidación de siniestros
268 Primas de reaseguros
269 Otros gastos
271 Depreciación
propiedades,
272 planta y equipo
273 Depreciación
propiedades de
274 inversión
275 Depreciación
276 activos biológicos
277 Amortización
activos
278 intangibles
279 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
280 Otras
depreciaciones y
281 amortizaciones
282 Inventarios
Deterioro del valor de los

Activos no corrientes mantenidos para la venta o para distribuir a los
287
activos
propietarios
290
leasing)
acti
Deterioro de
292 Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación
295 Gastos financieros
296
Arrendamiento
297
298 Intereses devengados - sector financiero
299 Intereses devengados por préstamos de terceros (distinto al sector financiero)
300 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
301 Costos de transacción
303 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
304 Actualización de provisiones reconocidas a valor presente
305 Intereses por acciones preferenciales
306 Otros gastos financieros reconocidos como gasto en el estado de resultados
307 Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos
308 Pérdidas por el método de participación
313 Instrumentos financieros
314 Instrumentos derivados
315 Otras
316 Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos
318 propiedades de inversión
320 Valoración y venta de inversiones fondo de liquidez y títulos participativos, entre otros
323 Descuento en operaciones de
325 Otros
326 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
327 Garantías
329 Litigios
333 Otros
334 Otros gastos
337 Contribuciones a educación de los empleados (artículo107-2 del ET)
338 Otros
339 Deducciones fiscales no reconocidos contablemente
340 Pérdidas netas en operaciones discontinuadas
341 Menor gasto o deducción - Ajuste precios de transferencia
342 TOTAL GASTOS
GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA LÍQUIDA (incluyendo
343
dividendos)
344 INFORMATIVO-CL
345 AJUSTES AL RESULTADO C
346
347 Diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida (-)

348 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Utilidad en la venta o enajenación de activos poseídos por dos años o más (ganancia
349
ocasional)
350 Ganancias por el método de participación
Deducción especiales por inversiones o en adquisición de activos
351
(contrato de estabilidad jurídica)
Otros beneficios fiscales
352 Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Mayor valor del costo de los activos fijos por reajustes fiscales o
353
saneamientos año 1995
354 Recuperación de deducciones (valor fiscal)
355 Salarios con deducciones especiales
Reintegro o recuperación de provisiones que constituyan diferencias

356 permanentes, en períodos anteriores – provisiones para gastos no
deducibles
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanenrteas y

357
sucursaleas
358 Otros beneficios fiscales de naturaleza permanente
359 Diferencias permanentes que aumentan la renta líquida (+)

360 Deducciones de impuestos (GMF, patrimonio vehículos, entre otros)
361 Gastos sin soporte
362 Pagos al exterior sin la prueba de la retención en la fuente
363 Pagos al exterior que exceden el 15 % de la renta líquida
364 Donaciones que no cumplan los requisitos legales
365 Salarios sin el pago de los aportes parafiscales
366 Gastos de vigencias anteriores
367 Gasto financiero no deducible por regla de subcapitalización
368 Otros gastos financieros no deducibles
Deterioro de inversiones para cubrir una pérdida en enajenación de
369
Pérdidas y Gastos no deducibles acciones
370 Pérdida en la enajenación de acciones y venta de bienes inmuebles
371 Pérdidas no deducibles por faltantes de inventarios
372 Perdidas por el método de participación
Pagos de regalías por concepto de intangibles a vinculados del exterior y
373
zonas francas
374 Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes
Impuestos, multas, sanciones, intereses moratorios y las condenas no

375
deducibles
Gastos que no guardan relación de causalidad y necesidad con la

376
actividad productora de renta
Monto que supera el limite permitido para atenciones a clientes,

377
proveedores y empleados
378 Importación de tecnología, patentes y marcas
Gastos no deducibles en contratos de arrendamientos, de naturaleza
379
permanente
Gastos no deducibles por operaciones gravadas con IVA realizadas con

380
personas no inscritas en el régimen común del Impuesto sobre las ventas
381 Gasto no deducible por donaciones
Gastos no deducibles, atribuibles a ingresos exentos o no constitutivos de

382
renta ni ganancia ocasional
383 Otros gastos no deducibles de naturaleza permanente

384 Dividendos declarados a favor del contribuyente en el periodo fiscal
385 Rentas liquidas por ventas de inversiones
Otros Ajustes
386 Mayor ingreso, ajustes por precios de transferencia

387 Menor costo o deducción, ajustes por precios de transferencia
Rentas líquidas por recuperación de deducciones de naturaleza
388
permanente
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanentes y
389
sucursales
Otros Aj
390 Otros ajustes
391 GANANCIA (O PÉRDIDA) CONTABLE CON DIFERENCIAS PERMANENTES
392 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el r
393 Diferencias temporales deducibles
394 Inventarios
Pérdidas por deterioro del valor

397 de los activos Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
399
propietarios
402
leasing)
405 Otras pérdidas por deterioro
406
407 Gastos por
Depreciación que han
408
excedido el límite
409 máximo fiscal
410
411 Gastos por amortización que han excedido el límite máximo fiscal
412
413 Pérdidas por
medición a Valor
414 Razonable
415 Pérdida por diferencia en cambio

Pérdidas esperadas en contratos de construcción y otros servicios (provisiones por
416
contratos onerosos)
417 Intereses implícitos (ventas o préstamos concedidos a terceros)
418 Otras Provisiones asociadas a pasivos de monto o fecha inciertos
419 Por beneficios a empleados
420 Gastos por actualización de provisiones reconocidas a valor presente
Costos por préstamos atribuibles a activos aptos para entidades que aplican la NIIF
421
para Pymes
Pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes que

422
no han sido reversados contablemente pero que deben ser gravados fiscalmente
Ajustes por contratos de concesión que incorporan las etapas de construcción,
423
administración, operación y mantenimiento
424 Gastos de establecimiento
425 Gastos de investigación, desarrollo e innovación
426 Por pagos basados en acciones
427 En la explotación de minas, petróleo y gas
Rentas con derecho a cobro (causadas) que no cumplieron criterios para ser
428
contabilizadas como ingresos del período gravable
429 Otras diferencias temporales deducibles
430 Total diferencias temporales deducibles
431 Diferencias temporales imponibles (gravables)
Gastos por
432 depreciaciones de
activos fijos no
433
aceptadas
434 fiscalmente de
435 naturaleza temporaria
Gastos por
436 amortizaciones de
activos intangibles no
437
aceptadas
438 fiscalmente de
439 naturaleza temporaria
440
441 Ganancias por la
medición a valor
442 razonable
443 Ganancia por diferencia en cambio

444 Ingresos provenientes por contraprestación variable
445 Intereses implícitos (compras o préstamos obtenidos)
446 Deducción especial del impuesto sobre las ventas
447 Otras diferencias temporales imponibles (gravables)
448 Total diferencias temporales imponibles
449
Otras diferencias temporales
450
451 Mediciones de
activos biológicos al
452 valor razonable
menos costos de
453 venta
454 Ajustes por títulos de
renta fija (activos
renta fija (activos
financieros) medidos
455 al modelo del valor
razonable
456 Gastos por amortización fiscal acelerada
Ajustes por operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de

457
valores
458 Contratos de arrendamientos

459 Total otras diferencias temporales
460 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (incluyendo dividendos y antes de las rentas
461 o pérdida líquida ordinaria del ejercicio (incluyendo dividendos y antes antes de las rentas
462 AJUSTES PARA LIQUIDACION
ESAL (RTE)
463 Menos: valor inversiones realizadas en el período

464 Más: valor inversiones liquidadas en el período
465 Rentas pasivas ECE
466 Dividendos, retiros y repartos
467 Intereses y rendimientos financieros
468 Provenientes de activos intangibles
INGRESOS
469 Enajenación o cesión de derechos

470 Enajenación o arrendamiento de inmuebles
471 Compra o venta de bienes corporales
472 Por servicios
473 TOTAL
474 Costos
475 Deducciones
476 Rentas líquidas pasivas - ECE
477 Renta líquida por recuperacción de deducciones
478 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO - EXEDENTE NETO
479 o, PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO

480 Compensaciones
481 De pérdidas fiscales
482 Del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
483 Renta líquida
484 Renta presuntiva
485 Patrimonio líquido del año o período gravable anterior
486 Acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales
487 Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito
Valor
488 patrimonial neto Bienes vinculados a empresas en período improductivo
Valor
patrimonial neto
489 Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas
490 Bienes vinculados a empresas exclusivamente mineras
491 Primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario
492 Otras exclusiones
493 Base de cálculo de la renta presuntiva
494 Cálculo Renta presuntiva (
495 Renta gravable generada por los activos excluidos
496 Renta exenta
497 Rentas gravables (renta líquida)
498 Otras rentas gravables
499 Pasivos inexistentes
500 Omisión de activos
501 Comparación patrimonial
502 Excedentes no reinvertidos
ESAL
503 Asignaciones permanentes no ejecutadas
(RTE)
504 Inversiones liquidadas y no reinvertidas
505 Rentas líquidas gravables
506 Impuesto sobre la renta líquida gravable

507 Ganancias ocasionales gravables
508 Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
509 Otros ingresos por ganancia ocasional
510 Total Ingresos por ganancias ocasionales
511 Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
512 Otros costos por ganancias ocasionales
513 Total costos por ganancias ocasionales
514 Ganancias ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE
515 Otras ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Rentas deudores régimen de la Ley 1116 de 2006, y decretos 560 y 772 de 2020)
516
de 2020
Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inciso 2, artículo 15, Decreto 772 de 2020
517
772 de 2020)
518 Impuesto de ganancia ocasional
519 Descuentos tributarios
520 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
Valor inversión de obras por impuestos hasta del 50 % del valor del impuesto a cargo
521
(modalidad de pago 1)
522 Descuento efectivo de inversión por obras por impuestos (modalidad de pago 2)
523 Anticipo renta liquidado año gravable anterior
524 Anticipo sobretasa liquidado año gravable anterior
525 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación
526 Por ventas
Autorretenciones
527 Por servicios
528 Autorretenciones Por rendimientos financieros
529 Por otros conceptos
530 Total autorretenciones
531 Por ventas
532 Por servicios
533 Por honorarios y comisiones
534 Otras retenciones Por rendimientos financieros
535 Por dividendos y participaciones
536 Otras retenciones
537 Total otras retenciones
538 Total retenciones año gravable que declara
539 Anticipo renta por el año gravable siguiente
540 Anticipo puntos adicionales año gravable anterior
541 Puntos adicionales a la tarifa del impuesto de renta
542 Anticipo puntos adicionales año gravable siguiente
Crédito fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico

543 e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel (artículo 256-1 del ET, creado
con el artículo 168 de la Ley 1955 mayo de 2019)
544 Sanciones
545 Valor a adicionar por ajuste a la tasa mínima de tributación (ver parágrafo 6 del art. 240 de
546 ET)
Impuesto a adicionar límite a beneficios y estímulos tributarios (ver artículo 259-1 del ET)
547
INFORMATIVO - OTRO RESULTADO INTEGRAL (ORI)
548
549 Cambios en el superávit de revaluación
Se reclasifican No se reclasifican al
550 Nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos

551 Inversiones en instrumentos de patrimonio
resultado
Participación otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos

552
contabilizados utilizando el método de la participación
553 Instrumentos de cobertura que cubren inversiones en instrumentos de patrimonio
Cambio valor razonable de pasivos financieros atribuible a cambios en el riesgo de
554
crédito del pasivo
555 Diferencias de cambio por conversión
al resultado
556 Activos financieros disponibles para la venta

557 Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en el ORI
558 Cobertura de flujos de efectivo
559 Coberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero
560 Otras partidas que deban ser reconocidas en el ORI
561 OTRO RESULTADO INTEGRAL ANTES DE IMPUESTOS
562 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO
563 Gasto / ingreso impuesto de renta y complementario del período
564 Sobre renta liquida / presuntiva del período
565 Gasto por Gasto por ajustes respecto a periodos anteriores
impuesto
566 corriente Ingreso por ajustes respecto a periodos anteriores
567 Impuestos asumidos del exterior - Convenios o tratados
568 Gasto por impuesto diferido
569 Ingreso impuesto diferido
570 Valor neto gasto por impuesto
571 DATOS INFORMATIVOS-CONCEPTO
572 Ingresos devengados (contables) por fidelización de clientes

573 Ingresos fiscales por fidelización de clientes, sin devengo contable
574 Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción
INGRESOS
575 Dividendos decretados en el periodo gravable

576 Dividendos cobrados en el periodo gravable
Ingresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
577
fideicomitente o fiduciante
Ingresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
578
beneficiario
579 Costos y gastos devengados, asociados a ingresos por fidelización de clientes
Bajas de inventarios (faltantes, caso fortuito o fuerza mayor), reconocidos como

580
costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio
COSTOS Y GASTOS
Costos indirectos de producción no distribuidos como costo del inventario,

581
reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio
582 Monto descuentos obtenidos en el periodo en la compra de inventarios
Costos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de

583
fideicomitente o fiduciante
COSTOS Y
Costos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
584
beneficiario
Costos y deducciones no procedentes-actividad meritoria (régimen tributario

585
especial)
586 Total costos y gastos de nómina

587 Aportes al sistema de seguridad social
588 Aportes al Sena, ICBF, cajas de compensación
Aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de

589
pensiones voluntarias
590
OTROS DATOS INFORMATIVOS
591 Operaciones
592 vinculados
593 económicos
594
595
596
597 Bases para

calcular el límite
598 a beneficios y
estímulos
tributarios (ver
599 art. 259-1 de ET)
600
601
602
Estado de resultados - Impuesto de rent
En todas las columnas (a excepción de la columna

"efecto de conversión"), todas las cifras se deben
incluir como valores positivos. Además, todas las
cifras se deben digitar en pesos y sin aproximaciones.
VALOR
CONCEPTO
CONTABLE
s Actividad Industrial, comercial y servicios 24,465,979,762

rutos Actividad Industrial, comercial y servicios 25,561,338,045
Al territorio nacional 13,175,738,045
Exportación a otros países 0
Zona franca 0
Comercializadoras Internacionales 0
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
regímenes tributarios preferenciales 0
Vinculado económicos zona franca y exterior 0
Al territorio nacional 0
Exportación a otros países 0
Zona franca 0
Comercializadoras Internacionales 0
Vinculado económicos zona franca y exterior 0
os de construcción 0
os de concesión de servicios 0
amientos operativos 0
s 0
ones (relaciones de agencia) 0
rios Profesionales 0
des de seguros y de capitalización 0
ón de reservas en contratos de seguros 0
ones bancarias, costos de transacción, entre otros 0
gresos 12,385,600,000
es, rebajas y descuentos 1,095,358,283
a de bienes 1,095,358,283
tación de servicios 0
evoluciones, rebajas y descuentos 0
cieros 240,741,500
nto financiero o mercantil (leasing) 0
Sector financiero 0
or préstamos a terceros (diferentes al sector financiero) 500,000
entos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos 0
mplícitos (transacciones de financiación) 0
n cambio 240,241,500
sos financieros 0
r inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos 6,569,000
por el método de participación 0
cambios en el valor razonable 0
y/o participaciones NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye
ones no gravadas) 486,000
o participaciones distribuidos por entidades no residentes en
una CHC y prima en colocación de acciones. 0
y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de

y entidades extranjeras o de sociedades nacionales. 6,083,000
y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales
ia fiscal (año 2016 y anteriores) 0
y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin
scal (año 2017 y siguientes) 0
y/o participaciones gravadas al 10 % 0
y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades
- Utilidades generadas a partir del año 2017)
0
y participaciones provenientes de proyectos calificados como
sión gravadas al 27% 0
mediciones a valor razonable 0
ógicos 0
s de inversión 0
s financieros, diferente a inversiones en subsidiarias, asociadas y/o
njuntos 0
s derivados 0
0
venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de dos
0
s, planta y equipo 0
s de Inversión 0
ógicos (sin plantas productoras) 0
orrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios 0
ngibles 0
en acciones y otras participaciones 0
ción de otros instrumentos financieros 0
0
enta o enajenación de activos, bienes poseídos por dos años o más
0
sional)
s de Inversión 0
ógicos (sin plantas productoras) 0
ngibles 0
0
eversión de deterioro del valor 38,293,367
38,293,367
ngibles 0
exploración y evaluación de recursos minerales 0
s de inversión medidas al modelo de costo 0
ógicos medidos al modelo de costo 0
rte y cultura 0
ncieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing) 0
crédito y operaciones de leasing 0
iones medidas al costo o el método de la participación 0
oros 0
eversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) 0
0
nerosos 0
0
s a clientes 0
aciones de negocios 0
tingentes asumidos en una combinación de negocios 0
0
eversión de pasivos por beneficios a los empleados 0
de corto plazo 0
de largo plazo 0
a empleados por terminación del vínculo laboral 0
a empleados post-empleo 0
s 38,092,327
ias, subvenciones y ayudas gubernamentales 0
, aportaciones y similares 0
s de compañías de seguros (indemnizaciones) 0
mnizaciones 0
siones o recuperaciones 0
38,092,327
as en operaciones discontinuadas 0
es
ingresos
ración de deducciones sin incidencia contable
es presuntos
ngreso - Precios de Transferencia
gresos fiscales y no incluidos contablemente
os no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
TOTAL INGRESOS 24,789,675,956
as, reventa de bienes terminados y servicios 1,475,658,444

ntas calculado por el sistema permanente 0
Inventario inicial 0
compras locales 0
Importaciones 0
Inventario final 0
Inventario inicial 3,320,000,000
compras locales 2,351,456,789
Importaciones 0
Inventario final 4,442,587,665
Inventario final 0
Inventario final 0
a prestación de servicios (para prestadores de servicios) 246,789,320
ma de determinación del costo de ventas 0
0
0
De corto plazo 0
De largo plazo 0
Por terminación del vínculo laboral 0
Post-empleo 0
s, amortizaciones y deterioros 0
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
Del costo 0
Del costo 0
Del costo 0
n derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16) 0
Del costo 0
Inventarios 0
Propiedades, planta y equipo 0
Activos intangibles 0
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales 0
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo 0
propietarios 0
Activos biológicos medidos al modelo de costo 0
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo 0
0
leasing)
Cartera de crédito y operaciones de leasing 0
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participación

0
Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16) 0
Otros deterioros 0
0
ntos 0
0
0
0
Vinculados económicos 0
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes
tributarios preferenciales 0
No vinculados 0
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes
tributarios preferenciales 0
No vinculados 0
ptos reconocidos como costo en el estado de resultados 0
s fiscales no reconocidos contablemente
juste precios de transferencia
TOTAL COSTOS 1,475,658,444
ción 2,449,401,616
bra 604,599,401
De corto plazo 604,599,401
De largo plazo 0
Post-empleo 0
os de administración 1,798,878,855
tos distintos al impuestos de renta y complementarios 1,464,273
amientos operativos 684,640,000
uciones y afiliaciones 48,584,423
rios 800,516,488
s 36,201,342
No vinculados 0
No vinculados 0
No vinculados 0
ervicios 95,726,306
ación y desarrollo 0
legales 2,694,968
ción, mantenimiento, adecuación e instalaciones 42,794,723
orte 49,810,534
astos 36,445,798
ones, amortizaciones y deterioros 45,923,360
Del costo
39,125,000
0
Del costo 0
0
ación Arrendamientos operativos (NIIF 16) 0
Del costo 0
Del costo 0

0
Del costo 0
Inventarios 798,360
Propiedades, planta y equipo 6,000,000
propietarios 0
leasing) 0
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participación 0
Otros deterioros 0
ribución y ventas 1,458,949,997
bra 479,890,176
De corto plazo 479,890,176
De largo plazo 0
Post-empleo 0
os de distribución y ventas 979,059,821
tos distintos al impuestos de renta y complementarios 98,360,362
amientos operativos 41,770,663
uciones y afiliaciones 0
rios 0
s 0
No vinculados 0
No vinculados 0
No vinculados 0
ervicios 519,483,982
ación y desarrollo 0
legales 0
ción, mantenimiento, adecuación e instalaciones 2,168,945
orte 68,834,314
ución de reservas (empresas aseguradoras) 0
ción de siniestros 0
de reaseguros 0
astos 248,441,555
ones, amortizaciones y deterioros 0
Del costo 0
Del costo 0
Del costo 0
Del costo 0
ación Arrendamientos operativos (NIIF 16) 0
Del costo 0
Inventarios 0
Propiedades, planta y equipo 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta o para distribuir a los
propietarios 0
leasing) 0
Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación 0
Otros deterioros 0
eros 4,175,177,728
Financiero o mercantil (leasing) 0
Operativo (NIIF 16) 0
evengados - sector financiero 0
evengados por préstamos de terceros (distinto al sector financiero) 4,175,177,728
entos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos 0
ansacción 0
n cambio 0
mplícitos (transacciones de financiación) 0
n de provisiones reconocidas a valor presente 0
or acciones preferenciales 0
s financieros reconocidos como gasto en el estado de resultados 0
nversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos 0
r el método de participación 0
r mediciones a valor razonable 0
mediciones a valor razonable 0
ógicos 0
s de inversión 0
Acá se terminarán relacionando las "pérdidas en venta de activo fijo" sin
s financieros importar la cantidad de años que se hubiera poseído el activo. 0
s derivados 0
0
venta o enajenación de activos fijos 5,617,887
s, planta y equipo 5,617,887
s de inversión 0
y venta de inversiones fondo de liquidez y títulos participativos, entre otros
0
ngibles 0
en operaciones de factoring 0
0
ovisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) 0
0
nerosos 0
0
s a clientes 0
aciones de negocios 0
tingentes asumidos en una combinación de negocios 0
0
79,339,311
ias, subvenciones y ayudas gubernamentales 0
, aportaciones y similares 10,000,000
nes a educación de los empleados (artículo107-2 del ET) 0
69,339,311
s fiscales no reconocidos contablemente
s en operaciones discontinuadas 0
deducción - Ajuste precios de transferencia
TOTAL GASTOS 8,168,486,538
DA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA LÍQUIDA (incluyendo
15,145,530,974
INFORMATIVO-CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERM
rmanentes que disminuyen la renta líquida (-)

constitutivos de renta ni ganancia ocasional
a venta o enajenación de activos poseídos por dos años o más (ganancia
por el método de participación

Deducción especiales por inversiones o en adquisición de activos
(contrato de estabilidad jurídica)
Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación
Mayor valor del costo de los activos fijos por reajustes fiscales o
saneamientos año 1995 Es un error colocar esta partida en la se
de "diferencias que disminuyen la
Recuperación de deducciones (valor fiscal) liquida". En realidad, debía ubicarse en la se
Salarios con deducciones especiales "Diferencias que aumentan la renta líquida".
Reintegro o recuperación de provisiones que constituyan diferencias

permanentes, en períodos anteriores – provisiones para gastos no
deducibles
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanenrteas y

sucursaleas
Otros beneficios fiscales de naturaleza permanente
rmanentes que aumentan la renta líquida (+)

Deducciones de impuestos (GMF, patrimonio vehículos, entre otros)
Gastos sin soporte
Pagos al exterior sin la prueba de la retención en la fuente
Pagos al exterior que exceden el 15 % de la renta líquida
Donaciones que no cumplan los requisitos legales
Salarios sin el pago de los aportes parafiscales
Gastos de vigencias anteriores
Gasto financiero no deducible por regla de subcapitalización
Otros gastos financieros no deducibles
Deterioro de inversiones para cubrir una pérdida en enajenación de
acciones
Pérdida en la enajenación de acciones y venta de bienes inmuebles
Pérdidas no deducibles por faltantes de inventarios
Perdidas por el método de participación
Pagos de regalías por concepto de intangibles a vinculados del exterior y
zonas francas
Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes
Impuestos, multas, sanciones, intereses moratorios y las condenas no

deducibles
Gastos que no guardan relación de causalidad y necesidad con la

actividad productora de renta
Monto que supera el limite permitido para atenciones a clientes,

proveedores y empleados
Importación de tecnología, patentes y marcas
Gastos no deducibles en contratos de arrendamientos, de naturaleza
permanente
Gastos no deducibles por operaciones gravadas con IVA realizadas con

personas no inscritas en el régimen común del Impuesto sobre las ventas
Gasto no deducible por donaciones
Gastos no deducibles, atribuibles a ingresos exentos o no constitutivos de

renta ni ganancia ocasional
Otros gastos no deducibles de naturaleza permanente

Dividendos declarados a favor del contribuyente en el periodo fiscal
Rentas liquidas por ventas de inversiones
Mayor ingreso, ajustes por precios de transferencia
Menor costo o deducción, ajustes por precios de transferencia
Rentas líquidas por recuperación de deducciones de naturaleza
permanente
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanentes y
sucursales
Otros ajustes
IA (O PÉRDIDA) CONTABLE CON DIFERENCIAS PERMANENTES
LTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el resultado)
mporales deducibles
Inventarios De acuerdo con la "Guía para
diligenciar el formato 2516",
Propiedades, planta y equipo estas son partidas que en este
periodo aumentarán la renta fiscal,
Activos intangibles pero que en el futuro, cuando se
reviertan, servirán para dsiminuir la
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales renta fiscal.
propietarios
leasing)
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participación
Otras pérdidas por deterioro
Activos biológicos
Bienes de arte y cultura
Otros activos
amortización que han excedido el límite máximo fiscal
Instrumentos derivados
Otros instrumentos financieros, diferentes a títulos de renta fija,
medidos al modelo del valor razonable
diferencia en cambio
peradas en contratos de construcción y otros servicios (provisiones por
nerosos)
mplícitos (ventas o préstamos concedidos a terceros)
siones asociadas a pasivos de monto o fecha inciertos
os a empleados
actualización de provisiones reconocidas a valor presente
préstamos atribuibles a activos aptos para entidades que aplican la NIIF
ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes que

reversados contablemente pero que deben ser gravados fiscalmente
contratos de concesión que incorporan las etapas de construcción,
ón, operación y mantenimiento
stablecimiento
nvestigación, desarrollo e innovación
asados en acciones
ación de minas, petróleo y gas
derecho a cobro (causadas) que no cumplieron criterios para ser
as como ingresos del período gravable
ncias temporales deducibles
Total diferencias temporales deducibles
mporales imponibles (gravables)
De acuerdo con la "Guía para
Costos atribuidos en la fecha de transición a los nuevos marcos diligenciar el formato 2516",
técnicos normativos contables estas son partidas que en este
Aplicación del modelo de revaluación período disminuirán la renta fiscal
pero que en el futuro, cuando se
Costos estimados de desmantelamiento reviertan, servirán para aumentar
Otros la renta fiscal.
Costos atribuidos en la fecha de transición a los nuevos marcos

técnicos normativos contables
Aplicación del modelo de revaluación
Plusvalía (Good Will, fondo de comercio y crédito mercantil)
Otros
Propiedades de Inversión
Instrumentos derivados
Otros instrumentos financieros, diferentes a títulos de renta fija
medidos al valor razonable
or diferencia en cambio
ovenientes por contraprestación variable
mplícitos (compras o préstamos obtenidos)
especial del impuesto sobre las ventas
ncias temporales imponibles (gravables)
Total diferencias temporales imponibles
Generacione
ias temporales
Deducible (+)
Cambios en el valor razonable menos costos de venta 0
Costos de producción atribuibles a la transformación biológica o
pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, muerte y 0
otros eventos
Depreciación fiscal de animales productores 0
Ajustes por valor razonable 0
Ajuste por rendimientos financieros calculados de manera lineal
0
para efectos fiscales
amortización fiscal acelerada 0
operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de

0
e arrendamientos 0
Total otras diferencias temporales 0
DINARIA DEL EJERCICIO (incluyendo dividendos y antes de las rentas líquidas pasivas ECE)
dinaria del ejercicio (incluyendo dividendos y antes antes de las rentas líquidas pasivas ECE)
UIDACION
versiones realizadas en el período

rsiones liquidadas en el período
dos, retiros y repartos 0

es y rendimientos financieros 0
entes de activos intangibles 0
ación o cesión de derechos 0
ación o arrendamiento de inmuebles 0
a o venta de bienes corporales 0
vicios 0
0
0
0
vas - ECE 0
cuperacción de deducciones
DINARIA DEL EJERCICIO - EXEDENTE NETO
A DEL EJERCICIO
cales
renta presuntiva sobre renta ordinaria
do del año o período gravable anterior

Acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales
Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito
Bienes vinculados a empresas en período improductivo
Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas
Bienes vinculados a empresas exclusivamente mineras
0 UVT de activos destinados al sector agropecuario
es
o de la renta presuntiva
presuntiva (0 % salvo excepciones)
generada por los activos excluidos
enta líquida)
avables
entes
vos
atrimonial
ntes no reinvertidos
ciones permanentes no ejecutadas
nes liquidadas y no reinvertidas
ables
nta líquida gravable

les gravables
anancia ocasional en venta de activos fijos
por ganancia ocasional
por ganancias ocasionales
ancia ocasional en venta de activos fijos
or ganancias ocasionales
or ganancias ocasionales
sionales no gravadas por la venta de acciones ECE
s ocasionales no gravadas y exentas
es régimen de la Ley 1116 de 2006, y decretos 560 y 772 de 2020)
idas fiscales acumuladas (inciso 2, artículo 15, Decreto 772 de 2020
anancia ocasional
os
uestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
bras por impuestos hasta del 50 % del valor del impuesto a cargo
1)
de inversión por obras por impuestos (modalidad de pago 2)
ado año gravable anterior
quidado año gravable anterior
avable anterior sin solicitud de devolución o compensación
Por ventas
Por servicios
Por otros conceptos
Total autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por honorarios y comisiones
Por dividendos y participaciones
Otras retenciones
Total otras retenciones
o gravable que declara
año gravable siguiente
cionales año gravable anterior
a la tarifa del impuesto de renta
cionales año gravable siguiente
nversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico

ulación de capital humano de alto nivel (artículo 256-1 del ET, creado
e la Ley 1955 mayo de 2019)
r ajuste a la tasa mínima de tributación (ver parágrafo 6 del art. 240 del
r límite a beneficios y estímulos tributarios (ver artículo 259-1 del ET)
VALOR CONTA
NFORMATIVO - OTRO RESULTADO INTEGRAL (ORI)
Ganancia
s en el superávit de revaluación 0
mediciones de los planes de beneficios definidos 0
nes en instrumentos de patrimonio 0
ación otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos
izados utilizando el método de la participación 0
entos de cobertura que cubren inversiones en instrumentos de patrimonio 0
valor razonable de pasivos financieros atribuible a cambios en el riesgo de
del pasivo 0
cias de cambio por conversión 0
financieros disponibles para la venta 0
financieros medidos al valor razonable con cambios en el ORI 0
ura de flujos de efectivo 0
uras de inversiones netas en negocios en el extranjero 0
artidas que deban ser reconocidas en el ORI 0
OTRO RESULTADO INTEGRAL ANTES DE IMPUESTOS 0
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 15,145,530,974
uesto de renta y complementario del período Valor contable
Sobre renta liquida / presuntiva del período 2,603,471,000
Gasto por ajustes respecto a periodos anteriores 0
Ingreso por ajustes respecto a periodos anteriores 0
Impuestos asumidos del exterior - Convenios o tratados 0
esto diferido 50,279,250
to diferido 86,697,440
to por impuesto 2,567,052,810
VALOR
DATOS INFORMATIVOS-CONCEPTO
CONTABLE
s devengados (contables) por fidelización de clientes 0
s fiscales por fidelización de clientes, sin devengo contable

para consumo y publicidad, propaganda y promoción 0
dos decretados en el periodo gravable 0
dos cobrados en el periodo gravable 0
s devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de 0

mitente o fiduciante
s devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de 0
ario
y gastos devengados, asociados a ingresos por fidelización de clientes 0
e inventarios (faltantes, caso fortuito o fuerza mayor), reconocidos como 0

gasto en el estado de resultados del ejercicio
indirectos de producción no distribuidos como costo del inventario, 0

cidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio
descuentos obtenidos en el periodo en la compra de inventarios 0
y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de 0

mitente o fiduciante
y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de 0
ario
y deducciones no procedentes-actividad meritoria (régimen tributario

l)
ostos y gastos de nómina 889,885,000

al sistema de seguridad social 140,989,000
al Sena, ICBF, cajas de compensación 53,616,000
del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de

0
es voluntarias
Ingresos 0
Costos y deducciones 0
Compra de inventarios 0
compra de activos fijos 0
Pasivo 0
Deducción por contribución a educación de los empleados,
0
Artículo 107-2 del E.T.
Descuento para inversiones realizadas en control, conservación 0

y mejoramiento del medio ambiente, Art. 255 del E.T.
Becas por impuestos, Art. 257-1 del E.T. 0
Financiación de los estudios de los trabajadores en instituciones
0
de educación superior, Art. 124 de la Ley 30 de 1992
Estímulos al patrimonio cultural de la nación, Art. 56 de la Ley

0
397 de 1997
Estímulos para el proceso de capitalización, Art. 44 de la Ley
0
789 de 2002
Deducción por ocupación de trabajadoras mujeres víctimas de la
0
violencia comprobada, Art. 23 de la ley 1257 de 2008
Deducción por inversiones, Art. 4 de la Ley 1493 de 2011 0
mpuesto de renta y complementarios
Solo esta columna es la que acepta recibir valores positivos y/o negativos.
EFECTO DE MAYOR VALOR

CONVERSIÓN MENOR VALOR FISCAL (por
(moneda funcional FISCAL (por reconocimiento, reconocimiento, VALOR FISCAL
diferente al Peso exenciones, limitaciones, etc.) recuperaciones, deducciones,
Colombiano) etc.)
0 0 0 24,465,979,762
0 0 0 25,561,338,045
0 0 0 13,175,738,045
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 12,385,600,000
0 0 0 1,095,358,283
0 0 0 1,095,358,283
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 240,741,500
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 500,000
0 0 0 0 En el prevali
Dian no se a
0 0 0 0 la columna "
0 0 0 240,241,500 renglón ni p
0 0 0 0 cierto es qu
toman en cu
0 0 0 6,569,000 del ET).
0 0
0 0
0 0 0 486,000
0 0 0 0
0 0 0 6,083,000
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
En el prevalid
0 0 0 0 Dian no se a
0 0 0 0 la columna "V
rengón ni p
siguientes.
0 0 0 0 fiscalmente n
0 0 0 0 (ver artículo 2
0 0 0 0
la columna "V
rengón ni p
siguientes.
fiscalmente n
(ver artículo 2
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
Estas opera
0 0 0 0 reflejadas so
de "gananci
0 0 0 0 507 a 515 de
al final).
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0 En el preva
0 38,293,367 0 0 la Dian no s
0 38,293,367 0 0 de la colum
este tipo de
0 0 0 0 Lo cierto e
0 0 0 0 se toman e
28 del ET).
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
En el preva
0 0 0 0 la Dian no se
0 0 0 0 de la column
este rengó
0 0 0 0 siguientes.
0 0 0 0 fiscalmente
0 0 0 0 cuenta (ver a
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 20,000,000 0 18,092,327
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 20,000,000 0 18,092,327
0 0
Este renglón
300,000 300,000 entidades del
del artículo 1.2
300,000 300,000 luego de ser m
0 0 de diciembre
páginas 23-24
300,000 300,000 prevalidador d
0 0 formato 2516 v
0 0
876,000 876,000
0 58,293,367 -576,000 24,730,806,589
0 0 0 1,475,658,444
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 3,320,000,000
0 0 0 2,351,456,789
0 0 0 0
0 0 0 4,442,587,665
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 246,789,320
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0 En el preva
0 0 0 columna "Va
de costos co
0 0 0 (ver artículo 5
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0 En el preval
0 0 0 0 columna "Va
de costos co
0 0 0 0 Lo cierto es
0 0 0 0 toman en cu
ET).
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0
0 0
0 0 0 1,475,658,444
0 27,591,360 8,390,972 2,430,201,228

0 0 7,890,972 612,490,373
0 0 7,890,972 612,490,373
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 500,000 1,799,378,855
0 0 500,000 1,964,273
0 0 0 684,640,000
0 0 0 48,584,423
0 0 0 800,516,488
0 0 0 36,201,342
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 95,726,306
0 0 0 0
0 0 0 2,694,968
0 0 0 42,794,723
0 0 0 49,810,534
0 0 0 36,445,798
0 27,591,360 0 18,332,000
En el prevali
no se anular
0 20,793,000 0 18,332,000 "Valor fiscal"
contables. Lo
se toman en
0 0 0 0 ET).
0 0 0 0
no se anular
"Valor fiscal"
contables. Lo
se toman en
ET).
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
En el prevalid
0 0 0 0 se anularon
0 798,360 0 0 "Valor fiscal"
0 6,000,000 0 0 contables po
fiscalmente n
0 0 0 0 artículo 59 de
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 6,851,779 1,465,801,776
0 0 6,851,779 486,741,955
0 0 6,851,779 486,741,955
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 979,059,821
0 0 0 98,360,362
0 0 0 41,770,663
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 519,483,982
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 2,168,945
0 0 0 68,834,314
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 248,441,555
0 0 0 0 no se anular
0 0 0 0 "Valor fiscal
contables
0 0 0 0 depreciacion
0 0 0 0 artículo 105 d
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
En el preva
0 0 0 0 no se anula
0 0 0 0 "Valor fisca
0 0 0 0 contables
que fiscalm
0 0 0 0 (ver artículo
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 2,092,139,755 0 2,083,037,974
0 0 0 0
En el prevalid
0 0 0 0 celdas de la
0 0 0 0 contables Lo
0 2,092,139,755 0 2,083,037,974 (ver artículo 10
0 0 0 0
0 0 0 0 En el prevali
celdas de la
0 0 0 0 contables Lo
0 0 0 0 (ver artículo 1
0 0 0 0
0 0 0 0
En el prevali
0 0 0 0 contables. Lo
0 0 (ver artículo 1
0 0
0 0 0 0
En el prevali
0 0 0 0 contable y el
0 0 0 0
0 0 0 0
0 5,617,887 0 0
0 5,617,887 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0 contable y e
fiscalmente n
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 79,339,311 0 0
0 0 0 0
0 10,000,000 0 0
0 0 0 0
0 69,339,311 0 0
0 0
0 0
0 0
0 2,204,688,312 15,242,751 5,979,040,977 En esta cas
rentas líquidas
en el renglón
0 -2,146,394,945 -15,818,751 17,276,107,168 gravable sin i
ÓN DE DIFERENCIAS
POR DIFERENCIAS PERMANENTES
Valor fiscal al que Valor fiscal

tiene derecho solicitado
39,169,367 39,169,367
876,000 876,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
error colocar esta partida en la sección
iferencias que disminuyen la renta
. En realidad, debía ubicarse en la sección 0 0
ncias que aumentan la renta líquida". 0 0
38,293,367 38,293,367
0 0
0 0
2,177,396,952 2,177,396,952
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
2,092,139,755 2,092,139,755
0 0
0 0
5,617,887 5,617,887
0 0
0 0
0 0
0 0
58,110,088 58,110,088
11,229,223 11,229,223
0 0
0 0
0 0
0 0
10,000,000 10,000,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
300,000 300,000
15,145,530,974 ok
(+) Generaciones (-) Reversiones

acuerdo con la "Guía para 798,360
enciar el formato 2516",
s son partidas que en este 6,000,000
odo aumentarán la renta fiscal,
que en el futuro, cuando se 0
rtan, servirán para dsiminuir la
a fiscal.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6,798,360 0
(-) Generaciones (+) Reversiones
uerdo con la "Guía para
ciar el formato 2516", 0
son partidas que en este
disminuirán la renta fiscal 0
e en el futuro, cuando se
n, servirán para aumentar 0
fiscal. -20,793,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
35,242,751
14,449,751 0
Generaciones Reversiones
Imponible (-) Imponible (+) Deducible (-)
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
asivas ECE) 17,276,107,168
asivas ECE) 0
0
0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0 El prevalidad
0 0 0 0 anula equivo
últimas celda
0 0 0 0 estar activas
0 0 0 0
0 0
El prevalidad
anula equivo
17,276,107,168 debería esta
0
4,170,000
1,170,000
3,000,000
17,271,937,168
0
10,508,640,000 Dato
manual.
0
0
0
0
0
0
0
10,508,640,000
0
0
9,834,591,000
0
0
0
0
0
0
0
0
7,437,346,168
2,603,071,000
20,000,000
2,000,000
20,000,000
22,000,000
2,000,000
0
2,000,000
0
0
0
0
4,000,000
5,500,000
100,000
0
0
350,000,000 El prevalida
anula esta c
0 renglón 540.
3,123,000
54,000,000
0
0
0
54,000,000
4,000,000
500,000
0
0
0
0
4,500,000
58,500,000
1,031,840,000
0
0
0
0
VALOR CONTABLE
Pérdida Efecto de conversión
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
EFECTO DE
CONVERSIÓN
(moneda Funcional VALOR FISCAL
diferente al Peso
Colombiano)
0
0
0
0
0
889,885,000
151,670,000
57,677,000
0
0
0
0
0
0
0
0
Renta líquida por tarifa
Megainversion
Tarifa del 9 % Tarifa del 15 % Tarifa del 20 % es hoteleras 9
%
45
45
283
283
-500
-500
En el prevalidador diseñado por la

Dian no se anularon las celdas de
la columna "Valor fiscal" para este
renglón ni para el siguiente. Lo
cierto es que fiscalmente no se
toman en cuenta (ver artículo 28
del ET).

Dian no se anularon las celdas de
rengón ni para los cuatro (4)
siguientes. Lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta
rengón ni para los cuatro (4)
Estas operaciones deben quedar

reflejadas solamente en la zona
de "ganancias ocasionales", filas
507 a 515 de esta misma hoja (ver
al final).
En el prevalidador diseñado por

la Dian no se anularon las celdas
de la columna "Valor fiscal" para
este tipo de ingresos contables.
Lo cierto es que fiscalmente no
se toman en cuenta (ver artículo
28 del ET).
En el prevalidador diseñado por

la Dian no se anularon las celdas
de la columna "Valor fiscal" para
este rengón y para los
fiscalmente no se toman en
cuenta (ver artículo 28 del ET).
Este renglón no lo deben utilizar las
entidades del régimen especial (ver parágrafo
del artículo 1.2.1.5.1.20 del DUT 1625 de 2016,
luego de ser modificado con el Decreto 2150
de diciembre 20 de 2017; ver también las
páginas 23-24 de la "Guía para el usuario
prevalidador del reporte y diligenciamiento del
formato 2516 v. 7).
-411
0
-1,044
Dian no se anularon las celdas de la
columna "Valor fiscal" para este tipo
de costos contables. Lo cierto es que

Dian no se anularon las celdas de la
columna "Valor fiscal" para este tipo
de costos contables por deterioros.
Lo cierto es que fiscalmente no se
toman en cuenta (ver artículo 59 del
ET).
444
0
444
En el prevalidador diseñado por la Dian

no se anularon las celdas de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de costos
contables. Lo cierto es que fiscalmente no
se toman en cuenta (ver artículo 59 del
ET).
contables. Lo cierto es que fiscalmente no
se toman en cuenta (ver artículo 59 del
ET).
En el prevalidador diseñado por la Dian no

se anularon las celdas de la columna
contables por deterioros. Lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta (ver
0
"Valor fiscal" para este tipo de gastos
contables por este tipo de
depreciaciones. Lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta (ver

contables por deterioros. Lo cierto es
que fiscalmente no se toman en cuenta
0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se anularon las

celdas de la columna "Valor fiscal" para este tipo de gastos
contables Lo cierto es que fiscalmente no se toman en cuenta

contables Lo cierto es que fiscalmente no se toman en cuenta

contables. Lo cierto es que fiscalmente no se toman en cuenta

celdas de la columna "Valor fiscal" para este tipo de gasto
contable y el de los 4 renglones siguientes. Lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta (ver artículo 105 del ET).

celdas de la columna "Valor fiscal" para este tipo de gasto
contable y el de los renglones siguientes. Lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta (ver artículo 105 del ET).
-1,026
-832
0 En esta casilla el formato 2516 termina reflejando todas las

rentas líquidas incluyendo los valores de los renglones 51 a 56. Pero
en el renglón 72 del formulario 110 solo se refleja la renta líquida
0 gravable sin incluir los valores de los renglones 51 a 56.
ok
El prevalidador publicado por la Dian

anula equivocadamente estas cuatro
últimas celdas de esta fila, pero deberían
estar activas.

anula equivocadamente esta celda, pero
debería estar activa.
832
Dato
manual.
0
-832

anula esta celda pues está repetida en el
renglón 540.
0
En esta sección hemos
colocado todas las partidas
debajo de la columna
uida por tarifa "Tarifa general artículo 240
del ET (que para el 2023 es
35 %). Pero si alguien que
utilice esta plantilla tributa con
otra tarifa, tendrá entonces
que hacer los cambios
Megainversiones Tarifa general art. 240 necesarios de forma manual.
Otra
27 % ET
24,465,979,762
25,561,338,045
13,175,738,045
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12,385,600,000
1,095,358,283
1,095,358,283
0
0
240,741,500
0
0
500,000
0
0
240,241,500
0
6,569,000
486,000
6,083,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
18,092,327
0
0
0
0
0
18,092,327
300,000
300,000
0
300,000
0
0
876,000
24,730,806,589
0
1,475,658,444
0
0
0
0
0
3,320,000,000
2,351,456,789
0
4,442,587,665
0
0
0
0
246,789,320
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,475,658,444
0
2,430,201,228
612,490,373
612,490,373
0
0
0
1,799,378,855
1,964,273
684,640,000
48,584,423
800,516,488
36,201,342
0
0
0
0
0
0
0
0
0
95,726,306
0
2,694,968
42,794,723
49,810,534
36,445,798
18,332,000
18,332,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,465,801,776
486,741,955
486,741,955
0
0
0
979,059,821
98,360,362
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
519,483,982
0
0
2,168,945
68,834,314
0
0
0
248,441,555
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,083,037,974
0
0
0
2,083,037,974
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5,979,040,977
17,276,107,168
17,276,107,168
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
17,276,107,168
0
4,170,000
1,170,000
3,000,000
17,271,937,168
0
10,508,640,000
9,834,591,000
0
0
0
0
0
0
0
0
7,437,346,168
2,603,071,000
De
pas
1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias impu
Fila Concepto Base contable
12 Activo diferido (diferencias temporarias deducibles)

13 Efectivo y equivalentes al efectivo 274,816,605
14 Inversiones e instrumentos derivados 9,000,000
15 Cuentas por cobrar 21,308,608,949
16 Inventarios 4,299,313,443
17 Propiedades, planta y equipo 0
18 Activos intangibles 0
19 Propiedades de inversión 0
20 Activos biológicos 7,200,000
21 Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios 0
22 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0
23 Impuestos, gravámenes y tasas 0
24 Beneficios a Empleados 0
25 Provisiones 94,931,341
26 Otros Pasivos Anticipos y avances recibidos 1,223,428,233
27 Operaciones con títulos y derivados 0
28
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva 0
29
Activos reconocidos solamente para fines fiscales 0
30 Otros activos 0
31 Valor total
32 Pasivo diferido (diferencias temporarias imponibles)
33 Efectivo y equivalentes al efectivo 0
34 Inversiones e instrumentos derivados 0
35 Cuentas por cobrar 0
36 Inventarios 0
37 Propiedades, planta y equipo 970,675,000
38 Activos intangibles 0
39 Propiedades de inversión 0
40 Activos biológicos 0
41 Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios 0
42 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0
43 Impuestos, gravámenes y tasas 0
44 Beneficios a Empleados 0
45 Provisiones 0
46 Otros Pasivos Anticipos y avances recibidos 0
47 Operaciones con títulos y derivados 0
48
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva 0
49
Activos reconocidos solamente para fines fiscales 0
50 Otros activos 0
51 Valor total
2. Activos por créditos tributarios (saldos a favor e impuestos pagados en
Saldo a 31-DIC
Fila Tipo de crédito tributario
vigencia actual
60 Saldos a favor 0
61 Impuestos pagados en el exterior 0
3. Detalle de la compensación de pérdidas fiscales Involucra tanto las pérdidas de

pendientes de ser compensada
Pérdidas
fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al
inicio del
periodo
Involucra tanto las pérdidas de
pendientes de ser compensada
Pérdidas
fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al
inicio del
periodo
69 2017 0
70 2018 0
71 2019 0
72 2020 0
73 2021 0
74 2022 0
75 2023 1,170,000
76 2024
77 2025 Estas filas del 2024 y
78 2026 siguientes no se diligencian
en el reporte del año
79 2027 gravable 2023.
80 2028
81 2029
Involucra
numeral 6
4. Detalle de la compensación del exceso de renta presuntiva que se fo
Valor
acumulado por
Fila AÑO/CONCEPTO compensar al
inicio del
periodo
89 2017 0
90 2018 0
91 2019 0
92 2020 0
93 2021 0
94 2022 0
95 2023 3,000,000
96 2024 0
Estas filas del 2024 y
siguientes no se diligencian
gravable 2023.
Estas filas del 2024 y
siguientes no se diligencian
gravable 2023.
Impuesto diferido
De acuerdo con el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017, las cooperativas no tendrán qu

pasivos contables serán inguales a sus activos y pasivos fiscales. Ver el siguiente artíc
ncias temporarias impuestos-diferidos-pues-su-patrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/
Diferencia
Base fiscal Diferencia permanente
temporaria
274,866,605 50,000
15,651,000 6,651,000
21,310,608,949 2,000,000
4,442,587,665 143,274,222
0 0
0 0
0 0
8,000,000 800,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 94,931,341
1,223,427,825 409
0 0 Esta celda y la siguiente no fueron
anuladas en la columna "Base contable"
0 0 en el prevalidador tributario. Pero es
claro entonces que esas dos celdas
siempre irán con valor cero.
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
827,020,000 143,655,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 Esta celda y la siguiente no fueron
anuladas en la columna "Base contable" ni
0 0 en la columna "Base fiscal" en el
prevalidador tributario. Pero es claro,
entonces, que esas cuatro celdas siempre
0 0 irán con valor cero.
0 0
vor e impuestos pagados en el exterior)
Saldo a 31-DIC Reducción

Variación
vigencia anterior (compensación /
aplicación)
3,123,000 -3,123,000
0 0
Involucra tanto las pérdidas de renta como del CREE que a diciembre de 2016 estaban
pendientes de ser compensadas. Ver la fórmula del numeral 5 del artículo 290 del ET.
Pérdida fiscal Pérdida fiscal Valores no

generada en el compensada en el compensados por
periodo (+) período (-) caducidad (-)
Involucra tanto las pérdidas de renta como del CREE que a diciembre de 2016 estaban
pendientes de ser compensadas. Ver la fórmula del numeral 5 del artículo 290 del ET.
Pérdida fiscal Pérdida fiscal Valores no

generada en el compensada en el compensados por
periodo (+) período (-) caducidad (-)
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
1,170,000 0 0
0 1,170,000 0
Involucra tanto los "excesos de renta presuntiva" (impuesto de renta) como los "excesos de la ba
numeral 6 del artículo 290 del ET. Ver también la Sentencia C-010 de marzo de 2018, donde dice qu
enta presuntiva que se formaron en 2015 y 2016 (ver la página 6 de este comunicado http://www.corteconstitucional.gov
Valores no
Valor generado Valor compensado
compensados por
en el periodo (+) en el período (-)
caducidad (-)
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
3,000,000 0 0
3,000,000
0
Impuesto diferido
e diciembre 20 de 2017, las cooperativas no tendrán que calcular el impuesto diferido, pues sus activos y
a sus activos y pasivos fiscales. Ver el siguiente artículo: https://actualicese.com/cooperativas-no-calcularian-
contable-sera-igual-al-fiscal/
Saldo impuesto diferido

Saldo impuesto diferido
a 31-DIC vigencia Variación
a 31-DIC vigencia actual
anterior
17,500 0 -17,500
2,327,850 0 -2,327,850
700,000 0 -700,000
50,145,978 0 -50,145,978
0 0 0
0 0 0
0 0 0
280,000 0 -280,000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
33,225,969 0 -33,225,969
143 0 -143
da y la siguiente no fueron 0 0 0
en la columna "Base contable"
evalidador tributario. Pero es 0 0 0
tonces que esas dos celdas
rán con valor cero.
0 0 0
0 0 0
86,697,440 0 -86,697,440
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
50,279,250 0 -50,279,250
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
Este cálculo se debe hacer
manualmente, pues si se0aplica 0
0 una fórmula se 0forman 0
da y la siguiente no fueron referencias circulares.
en la columna "Base contable" ni
columna "Base fiscal" en el 0 0 0
dor tributario. Pero es claro,
que esas cuatro celdas siempre
alor cero. 0 0 0
0 0 0
50,279,250 0 -50,279,250
Explicación de la variación
Correcciones en declaraciones anteriores
Incremento (generado en
el periodo) Mayor valor Menor valor
ciembre de 2016 estaban

el artículo 290 del ET.
Ajustes por corrección de la declaración
Pérdida fiscal
acumulada por
compensar al final del
periodo
ciembre de 2016 estaban
el artículo 290 del ET.
Pérdida fiscal
acumulada por
Mayor valor Menor valor compensar al final del
periodo
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 1,170,000
0 0 0
suntiva" (impuesto de renta) como los "excesos de la base mínima (impuesto CREE) que a diciembre de 2016 estaban pendientes de
bién la Sentencia C-010 de marzo de 2018, donde dice que los "excesos de la base mínima del CREE" del 2013 y 2014 también son com
ágina 6 de este comunicado http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de
Ajustes por corrección de la declaración
Valor acumulado por

compensar al final del
Mayor valor Menor valor periodo
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 3,000,000
0
0
us activos y
o-calcularian-
Importante: para efectos de simplificar la construcción de esta herramienta, todas las diferencias fueron
ubicadas en la columna de "diferencias temporarias". Pero se advierte que cada quien, cuando efectúe sus
propios cálculos, tendrá que colocar manualmente las diferencias donde en verdad le correspondan, es
decir, en la columna de "diferencias temporarias" o en la columna de "diferencias permantentes".
Tasa fiscal aplicada

Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta que existirá en el año siguiente (2024), la cua
será del 35 % u otra especial según el tipo de contribuyente. Téngase presente, ademas, que los activo
fijos, dependiendo de la cantidad de años que lleven siendo poseidos, terminarían formando luego, a
momento de ser realizados (vendidos), una "renta ordinaria" (gravada al 35 %) o una "ganancia ocasiona
35.0% (gravada al 15 %)
Además, si alguna sociedad nacional decidió trasladarse durante el 2024 al régimen simple, en ese caso e
35.0% cálculo de su impuesto diferido al cierre del 2023 se tendrá que efectuar de forma muy especial (ver est
editorial de febrero de 2019: https://actualicese.com/impuesto-diferido-al-cierre-del-2018-para
35.0% contribuyentes-que-se-acojan-al-regimen-simple-en-el-2019/).
35.0%
0.0%
0.0%
0.0%
35.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
35.0%
35.0% 1,223,428,233
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
35.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
Ajustes contables por correcciones valorativas

Mayor valor Menor valor
Saldo activo por

impuesto diferido al
final del período
Saldo activo por
impuesto diferido al Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período
final del período 2018.
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período
2019.
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2020.
0
0 Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2021.
0
0 Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período
0 2022.
409,500
0
iembre de 2016 estaban pendientes de ser compensados. Ver

CREE" del 2013 y 2014 también son compensables y no solo los
o%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de%202018.pdf).
Saldo activo por

impuesto diferido al Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período
final del período 2018.
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período

2019.
0
0
0
0
0 Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período
1,050,000 2022.
0
de esta herramienta, todas las diferencias fueron
o se advierte que cada quien, cuando efectúe sus
diferencias donde en verdad le correspondan, es
olumna de "diferencias permantentes".
ue existirá en el año siguiente (2024), la cual

ente. Téngase presente, ademas, que los activos
siendo poseidos, terminarían formando luego, al
ria" (gravada al 35 %) o una "ganancia ocasional"
durante el 2024 al régimen simple, en ese caso el

drá que efectuar de forma muy especial (ver este
ese.com/impuesto-diferido-al-cierre-del-2018-para-
19/).
1,223,427,825 409
renta correspondiente al período
enta correspondiente al período
correspondiente al período 2020.
a correspondiente al período 2020.

Ingresos y facturación (conciliación ingreso contable devengado y facturación emitida)
Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período
Saldo al inicio del Registrado como

ingreso contable Generado
Devengada como
en el Saldo al final del ingreso Devengada como
en períodos ingresos
Registrada como Solo facturada (no Facturado en
Fila Concepto período en el período período período anteriores del período pasivo por ingreso ha generado ingreso
diferido ni pasivo diferido)
Valor total Sin facturar períodos
anteriores
Valor total
1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11

12 Venta de bienes 0 0 0 0 0 13,175,738,045 0 0 13,175,738,045 0 0 13,175,738,045
13 Prestación de servicios 0 0 0 0 0 12,385,600,000 0 0 12,385,600,000 0 0 12,385,600,000
14 Otros ingresos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 Ingresos para terceros 0 0 0 0 0 0
16 Ajustes al valor facturado (descuentos, notas) 0 0 0 0 0 0 0 0
17 TOTAL 0 0 0 0 0 25,561,338,045 0 0 25,561,338,045 0 0 25,561,338,045 0
Importante: cuando se instala el prevalidador tributario del formato 2516, publicado por la Dian en marzo de 2024, se termina liberando un documento de "preguntas frecuentes sobre el formato 2516 año gravable 2023".
Este incluye la siguiente pregunta junto con su respuesta:
8. ¿Si expido documento equivalente a la factura, debo diligenciar la sección H5 (ingresos y facturación)?
No, esta sección H5 (ingresos y facturación) deberá ser diligenciada solamente por los contribuyentes que expidan factura, ya sea que lo hagan en cumplimiento de la obligación a facturar prevista en el Artículo 1.6.1.4.1. del
Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, o de manera voluntaria. Es importante anotar que esta sección hace referencia única y exclusivamente a los conceptos facturados, por tanto, no incluye el
reporte de otros conceptos sobre los cuales no se expida factura, dado que el propósito es el de conciliar las partidas facturadas respecto al devengo del ingreso de estas mismas partidas.
Importe al comienzo del período (no incluye
depreciación, amortización o deterioro)
FILA CONCEPTO
Efecto de
conversión (por Ajuste por
Costo moneda funcional revaluaciones o
diferente al peso reexpresiones
colombiano)

13 Terrenos 100,000,000 0 0
14 Edificios 200,000,000 0 50,000,000
15 Maquinaria 2,500,000 0 0
16 Buques
17 Aeronave
18 Equipos de Transporte 210,000,000 0 0
19 Enseres y accesorios
20 Equipos informáticos
21 Equipos de redes y comunicación
22 Infraestructura de red
Activos tangibles de exploración y
23
evaluación
24 Activos de minería
25 Activos de petróleo y gas
26 PP&E en arrendamiento operativo
27 Plantas productoras
28 Animales productores
29 Construcciones en proceso
30 Otras propiedades, plantas y equipo

31 Total propiedades, planta y equipo 512,500,000 0 50,000,000
33 Terrenos
34 Edificios
35 Total propiedades de inversión 0 0 0
ANCMV (activos no corrientes Este cálculo se debe hacer manualmente, pues si se
36
mantenidos para la venta) 2,000,000 aplica una fórmula se forman referencias circulares.
37 Total PPE, PI y ANCMV 514,500,000 0 50,000,000
39 Marcas Comerciales 10,000,000 0 0

Activos intangibles de exploración y Este cálculo se debe hacer manualmente, pues si se
40 aplica una fórmula se forman referencias circulares.
evaluación
Cabeceras de periódicos, revistas,
41
títulos de publicaciones
Programas y aplicaciones
42
informáticos
43 Licencias y franquicias
Propiedad intelectual, patentes y otra

44 propiedad industrial, servicios y
derechos de operación
Recetas, fórmulas, modelos, diseños

45
y prototipos
46 Concesiones
Desembolsos de desarrollo
47
capitalizados
48 Activos intangibles en desarrollo

49 Plusvalía
Mejoras de derechos de
50
arrendamiento
51 Subvenciones del Estado
52 Otros activos intangibles
53 Total activos intangibles 10,000,000 0 0
TOTAL PPE, PI, ANCMV +

54 524,500,000 0 50,000,000
INTANGIBLES
DATOS CONT
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing
Depreciación o amortización acumulada al final de

Incrementos Disminuciones
período
Efecto de
Transferencias Transferencias Cambios en conversión (por
Cambios en
y/o y/o valor Por costo moneda funcional
valor razonable
adquisiciones eliminaciones razonable diferente al peso
colombiano)
100,000,000 0 0 0 0 0
340,000,000 70,000,000 0 0 33,000,000
60,000,000 0 0 0 5,625,000 0
65,000,000 0 0 0 181,000,000 0
565,000,000 70,000,000 0 0 219,625,000 0
0 0 0 0 0 0
r manualmente, pues si se
referencias circulares.
565,000,000 70,000,000 0 0 219,625,000 0
0 0 0 0 0 0
r manualmente, pues si se
referencias circulares.
0 0 0 0 0 0
565,000,000 70,000,000 0 0 219,625,000 0

Activ
DATOS CONTABLES
miento financiero o leasing
zación acumulada al final del Importe neto al final del Gasto del período por
período período depreciación o amortización
Deterioro
acumulado
al final del
Por ajuste por período Ajuste por Por Ajuste por
revaluaciones o Costo revaluaciones o Por costo revaluaciones o
reexpresiones reexpresiones reexpresiones
0 0 200,000,000 0 0 0
1,200,000 0 507,000,000 118,800,000 5,800,000 1,200,000
0 2,000,000 54,875,000 0 3,125,000 0
0 0
0 0
0 4,000,000 90,000,000 0 29,000,000 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
1,200,000 6,000,000 851,875,000 118,800,000 37,925,000 1,200,000
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
2,000,000 0
1,200,000 6,000,000 853,875,000 118,800,000 37,925,000 1,200,000
0 10,000,000 0 0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 10,000,000 0 0 0
1,200,000 6,000,000 863,875,000 118,800,000 37,925,000 1,200,000

Entre los "otros cambios" estará el "reajuste
Activos fijos calculando a los viejos activos poseídos hasta d
adquieran a partir de 2017 (ver artículos 69, 70
de febrero 7 de 2024 que fijó en 12,40% el reajuste fis
Datos informativos Valor
Es el saldo antes de la depreciación.
Valor de
activos
Desmantelamiento,
Ingresos del adquiridos Mayor valor por
Gasto del restauración y Saldo al
período por mediante revaluación
período por rehabilitación total comienzo del
recuperación arrendamie acumulado al
deterioro acumulado al final del período
del deterioro nto final del período
período
financiero o
leasing
0 0 0 0 0 161,060,000
0 0 0 60,000,000 100,000,000 336,760,000
2,000,000 0 0 10,000,000 0 3,365,000
4,000,000 0 0 15,000,000 0 200,000,000

6,000,000 0 0 85,000,000 100,000,000 701,185,000
0 0 0 0 0 0
2,000,000
6,000,000 0 0 85,000,000 100,000,000 703,185,000
0 0 0 0 0 10,000,000
0 0 0 0 0 10,000,000
6,000,000 0 0 85,000,000 100,000,000 713,185,000

s cambios" estará el "reajuste fiscal" opcional que se puede seguir
viejos activos poseídos hasta diciembre de 2016 y a los nuevos que se
tir de 2017 (ver artículos 69, 70 y 868 del ET; ver también el Decreto 128
024 que fijó en 12,40% el reajuste fiscal del 2023).
DATOS FISCALES
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financiero
s de la depreciación.
Depreciación Gasto fiscal

Incrementos por Disminuciones y/o por
transferencias, por Subtotal al final amortización Total neto al final depreciación
adquisiciones y transferencias y del período acumulada al del período y/o
otros cambios otros cambios final del amortización
período del período
129,271,000 0 290,331,000 0 290,331,000 0

369,658,000 0 706,418,000 274,562,000 431,856,000 13,165,000
50,000,000 0 53,365,000 5,865,000 47,500,000 2,500,000
0 0
0 0
60,000,000 0 260,000,000 202,667,000 57,333,000 2,667,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
608,929,000 0 1,310,114,000 483,094,000 827,020,000 18,332,000
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
2,000,000 2,000,000
608,929,000 0 1,312,114,000 483,094,000 829,020,000 18,332,000
0 0 10,000,000 0 10,000,000 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 10,000,000 0 10,000,000 0
608,929,000 0 1,322,114,000 483,094,000 839,020,000 18,332,000

Datos Informativos: valor activos adquiridos mediante
arrendamiento financiero o leasing financiero
Depreciación
y/o Gasto fiscal por
Valor total Valor Neto
Amortización depreciación y/o
al final del al final del
acumulada al amortización del
periodo período
final del período
período
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 0 0
0
0
0
0 0 0 0
0
0 0 0 0
0 0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 0 0
0 0 0 0
Resumen ESF-ERI
FILA CONCEPTO VALOR CONTABLE VALOR FISCAL VARIACIÓN
9 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - PATRIMONIO

10 Activos
11 Efectivo y equivalentes al efectivo 274,816,605 274,866,605 -50,000
12 Inversiones e instrumentos financieros derivados 9,000,000 15,651,000 -6,651,000
13 Cuentas por cobrar 21,308,608,949 21,310,608,949 -2,000,000
14 Inventarios 4,299,313,443 4,442,587,665 -143,274,222
15 Gastos pagados por anticipado 2,000,000 2,000,000 0
16 Activos por impuestos corrientes 1,031,840,000 1,031,840,000 0
17 Activos por impuestos diferidos 86,697,440 0 86,697,440
18 Propiedades, planta y equipo 970,675,000 827,020,000 143,655,000
19 Activos intangibles 10,000,000 10,000,000 0
20 Propiedades de inversion 0 0 0
21 2,000,000 2,000,000
distribuir a los propietarios 0
22 Activos biologicos 7,200,000 8,000,000 -800,000
23 Otros activos 0 0 0
24 Total activos 28,002,151,437 27,924,574,219 77,577,218 437 -781
25 Pasivos
26 Obligaciones financieras y cuentas por pagar 309,532,800 309,532,800 0
27 Arrendamientos por pagar 0 0 0
28 Otros pasivos financieros 0 0 0
29 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar 3,310,368,943 3,310,368,943 0
30 Pasivos por impuestos diferidos 50,279,250 0 50,279,250
31 Pasivos por beneficios a los empleados 60,919,432 60,919,432 0
32 Provisiones 94,931,341 0 94,931,341
33 Pasivos por ingresos diferidos 0 0 0
34 Otros pasivos 1,223,428,233 1,223,427,825 409
35 Total pasivos 5,049,460,000 4,904,249,000 145,211,000 0 0
36 Patrimonio
37 Capital social y reservas 10,375,212,680
38 Resultados del ejercicio 12,578,478,320
39 Resultados acumulados -1,000,000
Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la
40 0
adopción por primera
41 Otro resultado integral acumulado 0
42 Total patrimonio 22,952,691,000 23,020,325,219 -67,634,219 0 -781
43 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL - IMPUESTO DE RENTA
44 Ingresos
Ingresos brutos actividad Industrial, comercial y
45 25,561,338,045 25,561,338,045 0
46 servicios
Devoluciones rebajas y descuentos 1,095,358,283 1,095,358,283 0
47 Ingresos financieros 240,741,500 240,741,500 0
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas
48 6,569,000 6,569,000 0
y/o negocios conjuntos
49 Ingresos por mediciones a valor razonable 0 0 0
Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes
50 0 0 0
poseídos por menos de dos años
Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes
51 0 0 0
poseídos por dos años o más (ganancia ocasional)
52 Ingresos por reversión de deterioro del valor 38,293,367 0 38,293,367

Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de
53 0 0 0
monto o fecha inciertos)
Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los
54 0 0 0
empleados Esta celda y la que sigue hacia abajo no fueron anuladas en la
55 Otros ingresos 38,092,327 18,092,327 20,000,000 columna "valor contable" del prevalidador tributario. Pero es
56 Ganancias netas en operaciones discontinuadas 0 0 0 claro que deberán quedar siempre en ceros.
57 Ajustes fiscales 0 300,000 -300,000
58 Ingresos no gravados 0 876,000 -876,000
59 Total ingresos 24,789,675,956 24,730,806,589 57,117,367 -1,044
No diseñaron un renglón para restar luego los "ingresos no
60 Costos -411
gravados". Por esa razón la fórmula de la celda I59 no toma la
Materias primas, reventa de bienes terminados, y diferencia entre los valores de los renglones G59 y H59, sino la
61 1,475,658,444 1,475,658,444 00
servicios sumatoria de las filas I45 a I58).
62 Mano de obra 0 0 0
63 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros 0 0 0
64 Otros costos 0 0 0
65 Menor costo - Ajuste de precios de transferencia 0 0 0
66 Total costos 1,475,658,444 1,475,658,444 0 444
67 Gastos 444
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
En este anexo de los valores "contables", y

Propiedad, planta y equipo desde antes de 2023 o si se adquirieron durante
año 2023. Esta última información no es relevant
CONTABLE
Categoría Descripción
Maquinaria Maquina No. 1

y equipo Costo de aquisición (fue adquirida en abril de 2004)
Mas: Provisiones para desmantelamiento
Revaluaciones (mediciones a valor mercado)
Depreciación acumulada del costo y las provisiones de
desmantelamiento
Depreciación acumulada de las revaluaciones
Deterioro
Costo neto
Maquina No. 2
Costo de adquisición (fue adquirida en abril 1 de 2023)
desmantelamiento
Deterioro
Deterioro
Costo neto
Vehículos Camión Mazda turbo modelo 2011 placas CBB-370 de Cali

Costo de adquisición (fue adquirida en enero 1 de 2015)
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Camioneta Mazda B-2600, modelo 2015

Costo adquisición (fue adquirida en mayo 1 de 2023)
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Bodega 1 ubicada en Calle 45 52 AN 34 de Cali, matricula

Bienes raices inmobiliaria 370-22222222 y predial No. 700-010100101
Compra mediante EP 1445 notaria 13 de Cali
Abril 6 de 2006
Terreno
Costo adquisición
Revaluaciones
Edificación
Costo adquisición
Más: Provisiones para desmantelamiento
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Bodega 2 ubicada en Calle 75 AN 34 de Cali, matricula

inmobiliaria 370-33333333 y predial No. 700-00000000
compra mediante EP 1985 de abri 1 de 2023 notaria 15 de Cali
Terreno
Costo adquisición
Revaluaciones
Edificación
Costo adquisición
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Gran total de propiedad planta y equipo
FISCAL Ver artículo 267 del ET y sigu
1. Propiedad, planta y equipo que se tenía a diciembre 31 de 2016

De acuerdo con el artículo 290 numeral 2 del ET, estos activos (en caso de no estar totalmente depreciados
Maquinaria Maquina empacadora al vacío 1

y equipo Costo histórico (fue adquirida en abril de 2004)
Ajustes por inflación calculados hasta diciembre de 2006
Reajustes fiscales acumulados
Ajustes por inflación calculados hasta diciembre de 2006
Costo neto
Vehículos Camión Mazda turbo modelo 2011 placas CBB-370 de Cali

Costo histórico (fue adquirida en enero 1 de 2015)
Reajustes fiscales
Reajustes fiscales
Costo neto
Bodega 1 ubicada en Calle 45 52 AN 34 de Cali, matricula
Edificaciones inmobiliaria 370-22222222 y predial No. 700-010100101
Compra media EP 1445 notaria 13 de Cali
Abril 6 de 2006
Costo histórico terreno
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre 2006
Costo histórico edificaciones
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre de 2006
Depreciación edificación
Costo neto
Subtotal activos fijos que existían a diciembre de 2016
2. Propiedad, planta y equipo que se adquirieron a partir de enero 1 de 2017

De acuerdo con el artículo 131 del ET, en el calculo de la depreciación fiscal de estos nuevos activos t
contablemente. Sin embargo, en cuanto a las "vidas útiles" y el porcentaje anual de depreciación, se deberá
Maquinaria Maquina empacadora al vacío 2

y equipo Costo histórico (fue adquirida en abril 1 de 2023)
Costo neto
Vehículos Camioneta Mazda B-2600, modelo 2015

Costo histórico (adquirida en mayo 1 de 2023)
Costo neto
Bodega 2 ubicada en Calle 75 AN 34 de Cali, matricula

Bienes raíces inmobiliaria 370-33333333 y predial No. 700-00000000
compra mediante EP 1985 de abril 1 de 2023 notaria 15 de Cali
Costo histórico terreno
Costo histórico edificaciones
Depreciación edificación
Costo neto
Subtotal activos fijos adquiridos a partir de enero de 2017
Gran total fiscal de propiedad planta y equipo
Nota: de acuerdo con el artículo 137 del ET, las tasas máximas anuales de depreciación que se aceptarán
CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES
VIAS DE COMUNICACIÓN
FLOTA Y EQUIPO AEREO
FLOTA Y EQUIPO FÉRREO
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA
EQUIPO ELÉCTRICO
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE
MAQUINARIA, EQUIPOS
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO MÉDICO CIENTÍFICO
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS
EQUIPO DE COMUNICACIÓN
Propiedad, planta y equipo
n este anexo de los valores "contables", y en el siguiente que está más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen los activos fijos qu
sde antes de 2023 o si se adquirieron durante el año 2023). No se muestra información para activos fijos que se poseían desde antes de 2023 pero que
o 2023. Esta última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de activos f
Informativo:
Aumentos en
Porcentaje anual de valor residual Costo contable a Compras o
el valor
depreciación estimado al diciembre de adiciones y
razonable
contable final de su 2022 mejoras año 2023
durante el 2023
vida útil
8.33% 500,000
2,500,000 0 0
0 0 0
0 0 0
(2,500,000) 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
8.33% 10,000,000
0 50,000,000 0
0 10,000,000 0
0 0 0
0 0 0
0
0 0 0
0 60,000,000 0
10.00% 20,000,000
200,000,000 0
10,000,000 0
0 0 0
(152,000,000)
0 0 0
0 0
58,000,000 0 0
33.33% 20,000,000
0 60,000,000 0
0 5,000,000 0
0 0 0
0 0
0 0 0
0 0 0
0 65,000,000 0
100,000,000 0 0
0 0 0
4.00% 180,000,000 200,000,000 0 0

20,000,000 0 0
30,000,000 0
(27,200,000) 0 0
0 0 0
0 0 0
322,800,000 0 0
0 100,000,000 0
0 0 0
4.00% 200,000,000 0 300,000,000 0

0 40,000,000 0
0 0 70,000,000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 440,000,000 70,000,000
380,800,000 565,000,000 70,000,000
Ver artículo 267 del ET y siguientes.
n caso de no estar totalmente depreciados) se seguirán depreciando con las mismos criterios fiscales con que se venían depreciando hast
Porcentaje anual de Costo fiscal Compras Reajuste Gasto

depreciación fiscal a diciembre o adiciones fiscal 2023 depreciación
31 de 2022 y mejoras 12,40 % fiscal
(artículos 280 y año 2023
año 2023 70 ET)
(artículo 1 del
Decreto 128 de
febrero 7 de 2024)
10% 2,500,000 0
700,000
165,000
(2,830,000) 0 0
(450,000)
(85,000)
0 0 0 0
20% 200,000,000 0 0 0
0 0
(200,000,000) 0 0
0 0
0 0 0 0
100,000,000
10,000,000
51,060,000 19,971,000
5% 200,000,000
30,000,000
106,760,000 41,758,000
(180,000,000) (11,500,000)
(1,000,000)
(51,560,000) (28,837,000)
265,260,000 0 32,892,000 (11,500,000)
265,260,000 0 32,892,000 (11,500,000)
eciación fiscal de estos nuevos activos también se deberá tomar en cuenta los mismos "valores residuales" y "vidas útiles" que se les
orcentaje anual de depreciación, se deberá respetar la tasa máxima anual de depreciación que se estableció en el artículo 137 del ET (ver
Este reajuste es opcional.
Porcentaje anual de Porcentaje Informativo: valor Costo fiscal Compras

depreciación anual de residual a diciembre o adiciones
contable depreciación estimado al final 31 de 2022 y mejoras
fiscal de su vida util
año 2023
8% 8% 10,000,000
0 50,000,000
0 0
0 0
0 0
0 50,000,000
33% 10% 20,000,000

0 60,000,000
0 0
0 0
0 0
0 60,000,000
0 100,000,000
0 0
4% 2.22% 200,000,000 0 300,000,000
0 0
0 0
0 0
0 400,000,000
0 510,000,000
265,260,000 510,000,000
nuales de depreciación que se aceptarán fiscalmente para los nuevos activos adquiridos a partir de enero 1 de 2017 son:
Años totales
en que se
Tasa máxima de
termina
depreciación fiscal
depreciando el
anual
100 % del
activo
2.22% 45
2.50% 40
2.50% 40
3.33% 30
5.00% 20
6.67% 15
10.00% 10
10.00% 10
10.00% 10
10.00% 10
10.00% 10
12.50% 8
20.00% 5
20.00% 5
20.00% 5
20.00% 5
ipo
les", solo se incluyen los activos fijos que seguían poseyéndose a diciembre de 2023 (sin importar si se habían adquirido
e se poseían desde antes de 2023 pero que fueron vendidos durante el 2023, o para los adquiridos y vendidos dentro del mismo
ra hacer a los ingresos por venta de activos fijos.
Disminuciones Gasto
Aumentos del Disminuciones del Costo contable
en el valor depreciación
deterioro durante el deterioro durante ajustado a
razonable contable año
2023 el 2023 diciembre de 2023
durante el 2023 2023
0 0 0 0 2,500,000
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 (2,500,000)
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 50,000,000
0 0 0 0 10,000,000
0 0 0 0 0
(3,125,000) (3,125,000)
0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 (2,000,000) 0 (2,000,000)
0 (3,125,000) (2,000,000) 0 54,875,000
0 0 0 0 200,000,000
0 0 0 0 10,000,000
0 0 0 0 0
(19,000,000) (171,000,000)
0 0 0 0
0 0 (2,000,000) 0 (2,000,000)
0 (19,000,000) (2,000,000) 0 37,000,000
0 0 0 0 60,000,000
0 0 0 0 5,000,000
0 0 0 0 0
(10,000,000) (10,000,000)
0 0 0 0
0 0 (2,000,000) 0 (2,000,000)
0 (10,000,000) (2,000,000) 0 53,000,000
0 0 0 0 100,000,000
0 0 0 0 0
0 0 0 0 200,000,000
0 0 0 0 20,000,000
0 0 0 0 30,000,000
0 (1,600,000) 0 0 (28,800,000)
0 (1,200,000) 0 0 (1,200,000)
0 0 0 0 0
0 (2,800,000) 0 0 320,000,000
0 0 0 0 100,000,000
0 0 0 0 0
0 0 0 0 300,000,000
0 0 0 0 40,000,000
0 0 0 70,000,000
0 (4,200,000) 0 0 (4,200,000)
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 (4,200,000) 0 0 505,800,000
0 (39,125,000) (6,000,000) 0 970,675,000
ales con que se venían depreciando hasta el año 2016.
Costo fiscal Valor Este "reajuste fiscal" es opcional, y además, no se reporta con co
ajustado patrimonial "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementa
a diciembre a diciembre se ve el incremento directamente en el patrimonio líquido a diciembre
como "incrementador" del patrimonio líquido en la "conciliación patrimon
de 2023 31 de 2023
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan ven
precio alto y en consecuencia necesitan ir formando más costo fiscal
utilidad en venta. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, no
aumentando el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuand
pérdida, la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fis
en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería no aceptada fiscalmente
2,500,000 2,500,000
700,000 700,000
165,000 165,000
(2,830,000) (2,830,000) De acuerdo con lo indicado en el artículo 68 del ET, al momento
(450,000) (450,000) no se deben incluir en la base del cálculo los reajustes fiscales q
tanto, solo se puede someter a depreciación durante el 2007 y siguien
(85,000) (85,000) traía el activo hasta diciembre de 2006, y el simple costo fiscal de los
0 0 dicha fecha.
200,000,000 200,000,000
0 0
(200,000,000) (200,000,000)
0 0
0 0
100,000,000 100,000,000
10,000,000 10,000,000
71,031,000 71,031,000
200,000,000 200,000,000
30,000,000 30,000,000
148,518,000 148,518,000
(191,500,000) (191,500,000)
(1,000,000) (1,000,000)
(80,397,000) (80,397,000)
286,652,000 286,652,000
286,652,000 286,652,000
es residuales" y "vidas útiles" que se les hayan fijado

estableció en el artículo 137 del ET (ver más abajo).
Este reajuste es opcional.

De acuerdo a lo indicado
Reajuste Gasto Costo fiscal Valor momento de calcular el
fiscal 2023 depreciación ajustado patrimonial deben incluir en la base de
12,40 % fiscal a diciembre a diciembre que llegue a acumular el a
someter a depreciación dura
año 2023 de 2023 31 de 2023 ajustado por inflación que tra
(artículos 280 y 2006, y el simple costo fiscal
70 ET) después de dicha fecha.
(artículo 1 del
Decreto
128 de febrero
7 de 2024)
50,000,000 50,000,000
0 0
(2,500,000) (2,500,000) (2,500,000)
0 0
0 (2,500,000) 47,500,000 47,500,000
60,000,000 60,000,000
0 0 0
(2,667,000) (2,667,000) (2,667,000)
0 0 0
0 (2,667,000) 57,333,000 57,333,000
100,000,000 100,000,000
9,300,000 9,300,000 9,300,000
300,000,000 300,000,000
27,900,000 27,900,000 27,900,000
(1,665,000) (1,665,000) (1,665,000)
0 0 0
37,200,000 (1,665,000) 435,535,000 435,535,000
Reajustes acumulados (483,094,000)
37,200,000 (6,832,000) 540,368,000 540,368,000
70,092,000 (18,332,000) 827,020,000 827,020,000
e enero 1 de 2017 son:

pcional, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los
emente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende
ente en el patrimonio líquido a diciembre 31 (es un factor a tener en cuenta
rimonio líquido en la "conciliación patrimonial").
o harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un

a necesitan ir formando más costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura
precio de venta va a ser pequeño, no se haría necesario en ese caso ir
o con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una
rdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo
ha de venta, sería no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
o en el artículo 68 del ET, al momento de calcular el "gasto depreciación"

base del cálculo los reajustes fiscales que llegue a acumular el activo. Por
r a depreciación durante el 2007 y siguientes el costo ajustado por inflación que
e de 2006, y el simple costo fiscal de los que se vayan comprando después de
De acuerdo a lo indicado en el artículo 68 del ET, al
momento de calcular el "gasto depreciación" no se
deben incluir en la base del cálculo los reajustes fiscales
que llegue a acumular el activo. Por tanto, solo se puede
someter a depreciación durante el 2007 y siguientes el costo
ajustado por inflación que traía el activo hasta diciembre de
2006, y el simple costo fiscal de los que se vayan comprando
después de dicha fecha.
Inversiones en
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
En este anexo de los val

Inversiones en asociadas (acciones y aportes) cuotas que seguían pose
durante el 2023. No se mue
2023, o para las adquiridas
incluiría en los anexos que se
CONTABLE
Datos básicos
No.
Descripción
orden
1 Acciones en la sociedad A SA., NIT. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003)
Costo histórico
valor del deterioro
2 Acciones en la sociedad B SA., NIT. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2023)
Costo histórico
Valor del deterioro
Total
FISCAL
Datos básicos
No.
Descripción
orden
No.
Descripción
orden
1 Acciones en la sociedad A SA., NIT. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisición de $13.000.000)
Costo histórico
Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006
2 Acciones en la sociedad B SA., NIT. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto 30 de 2023)
Costo histórico
Total
Inversiones en asociadas
En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o
cuotas que seguían poseyéndose a diciembre de 2023 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2023 o si se adquirieron
durante el 2023. No se muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde antes de 2023 y que fueron vendidas durante el
2023, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2023. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se
incluiría en los anexos que se quieran hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
Operaciones durante 2023
Porcentaje de
Aumento o
participación Costo contable Compras disminución
a diciembre
dentro de de 2022 año 2023 del deterioro
la sociedad durante 2023
a diciembre
de 2023
25%
8,000,000 0 0
(1,000,000) 0 (1,000,000)
25%
2,000,000 1,000,000 0
0 0 0
9,000,000 1,000,000 (1,000,000)
Operaciones durante 2023

Reajuste
Porcentaje de fiscal 2023
participación Costo fiscal Compras ´12,40 %
dentro de a diciembre año 2023 (artículos 280 y 70 ET)
la sociedad de 2022 (ver artículo 1
a diciembre Decreto 128 de
de 2023 feb 7 de 2024)
25%
8,000,000
1,000,000
1,536,000 0
25%
2,000,000 1,000,000
1,000,000
624,000 491,000
14,160,000 1,000,000 491,000
Este reajuste fiscal es

opcional.
es", solo se incluyen las acciones o
desde antes de 2023 o si se adquirieron
e 2023 y que fueron vendidas durante el
es relevante para este cuadro. Solo se
2023
Costo
contable
a diciembre
de 2023
8,000,000
(2,000,000)
3,000,000
0
9,000,000
s durante 2023
Valor
Costo fiscal patrimonial
a diciembre a diciembre
de 2023 de 2023
Recuerde que el reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se utiliza,

las acciones o cuotas al momento de salir a venderse se podrían
buen precio y, por tanto, el costo fiscal se puede incremen
reajustes para que la utilidad no sea muy alta. Pero si las accion
venden a pérdida, en este caso la parte de la pérdida que corres
reajustes fiscales acumulados no sería aceptada como pérdida
8,000,000 8,000,000
1,000,000 1,000,000
1,536,000 1,536,000
Cuando se realizan compras de acciones en una misma em
distintas fechas y pagando distintos precios por ellas, lo que suc
algún día se vayan a vender, es que deberá tenerse presente
3,000,000 3,000,000 artículo 76 del ET, donde se lee: "Artículo 76. Costo promedio
<Fuente original compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el contribuyen
1,000,000 1,000,000 de su patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos fueren d
1,115,000 1,115,000 tomar como costo de enajenación el promedio de tales costos".
15,651,000 15,651,000
Este reajuste fiscal es

opcional.
opcional aplicarlo. Se utiliza, en especial, si
de salir a venderse se podrían vender por un
sto fiscal se puede incrementar con estos
ea muy alta. Pero si las acciones o cuotas se
parte de la pérdida que corresponda a estos
sería aceptada como pérdida deducible (ver
acciones en una misma empresa pero en

os precios por ellas, lo que sucederá, cuando
que deberá tenerse presente lo que dice el
e: "Artículo 76. Costo promedio de las acciones.
74 Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro
ma empresa cuyos costos fueren diferentes, deberá
romedio de tales costos".
Intereses presuntiv
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
Cálculo de intereses presuntivos por préstamos en dinero a s
Cuando las sociedades comerciales deciden hacer préstamos en dinero a sus so

préstamos se les otorguen "a título gratuito", es decir, sin llegar a cobrar ningún tipo
vigente la obligación financiera. Lo mismo aplica cuando un socio o accionista
accionista (le presta sin cobrarle intereses).
Sin embargo, también es posible que algunas sociedades sí decidan cobrar algún
lo hacen fijando una tasa muy pequeña. Lo mismo sucede cuando es el socio o acci
Sean cuales sean las condiciones bajo las cuales se otorguen los préstamos en
sociedades), es importante tener presente que la norma contenida en el artículo 3
ordinario que sí declara "impuesto de renta" (lo cual significa que la norma no
régimen simple), cuando haya hecho préstamos en dinero a sus socios o accionis
en el simple, o si son personas naturales o jurídicas residentes o no residentes,
efectuar el cálculo de los intereses presuntivos mencionados en dicha norma.
ordinario (es decir, sin tomar en cuenta a los que se trasladaron al régimen sim
dinero a la sociedad nacional donde son socios o accionistas. La norma del artículo
renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber cob
Dice textualmente la norma:
"Artículo 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los
del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero,
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera u
posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente al 31 de diciembre del año inmedia
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dis
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
"Artículo 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los
del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero,
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera u
posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente al 31 de diciembre del año inmedia
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dis
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta de la

prestador del régimen ordinario, figure un ingreso por el concepto "intereses sobre
debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa DT
anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada sociedad del régimen ordinario que efectúe préstamo
podría enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios:
a) Haber hecho el préstamo sin cobrar ningún tipo de interés real. En este caso
"ingreso por intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)", pero en su decl
la tasa del DTF.
b) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por debajo de la tasa
estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a
una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, al hacer
diferencia que se origina.
c) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por encima de la tasa
estado de resultados contable existiría el "ingreso por intereses sobre préstamos a s
declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto),
a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que debe
Aclarado lo anterior, a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en las cuales

llegó a efectuar durante el año 2023 a sus socios o accionistas (o a otras sociedad
efectuar algún ajuste que permita determinar cuál es el ingreso que debe llevarse
intereses sobre préstamos en dinero a socios" (o a sociedades).
(Nota: para efectuar tus propias simulaciones, solo deberás cambiar las celdas resa
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2023 sin haber cobrado intereses reales
Socio al que se hacen los préstamos
Tasa de interés real que se le cobró
Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante

el 2023 debe generarse sobre tales préstamos
Saldo al Saldo al
Préstamos Abonos
Mes inicio final del
otorgados recibidos
del mes mes
(A) (B) (C) (D)
Jan-23 - 5,000,000 - 5,000,000

Feb-23 5,000,000 200,000 - 5,200,000
Mar-23 5,200,000 - 500,000 4,700,000
Apr-23 4,700,000 400,000 - 5,100,000
May-23 5,100,000 - - 5,100,000
Jun-23 5,100,000 3,000,000 - 8,100,000
Jul-23 8,100,000 - - 8,100,000
Aug-23 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000
Sep-23 6,100,000 - - 6,100,000
Oct-23 6,100,000 - 6,100,000 -
Nov-23 - - - -
Dec-23 - - - -
Total
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2023, pero cobrando una tasa inferior a l

Saldo al Saldo al
Préstamos Abonos
otorgados recibidos
del mes mes
(A) (B) (C) (D)
Jan-23 - 5,000,000 - 5,000,000

Feb-23 5,000,000 200,000 - 5,200,000
Mar-23 5,200,000 - 500,000 4,700,000
Apr-23 4,700,000 400,000 - 5,100,000
May-23 5,100,000 - - 5,100,000
Jun-23 5,100,000 3,000,000 - 8,100,000
Jul-23 8,100,000 - - 8,100,000
Aug-23 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000
Sep-23 6,100,000 - - 6,100,000
Oct-23 6,100,000 - 6,100,000 -
Nov-23 - - - -
Dec-23 - - - -
Total
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2023, cobrando una tasa superior a la qu

Saldo al Saldo al
Préstamos Abonos
otorgados recibidos
del mes mes
(A) (B) (C) (D)
Jan-23 - 5,000,000 - 5,000,000

Feb-23 5,000,000 200,000 - 5,200,000
Mar-23 5,200,000 - 500,000 4,700,000
Apr-23 4,700,000 400,000 - 5,100,000
May-23 5,100,000 - - 5,100,000
Jun-23 5,100,000 3,000,000 - 8,100,000
Jul-23 8,100,000 - - 8,100,000
Aug-23 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000
Sep-23 6,100,000 - 6,100,000
Oct-23 6,100,000 - 6,100,000 -
Nov-23 - - - -
Dec-23 - - - -
Total
Intereses presuntivos
A Y COMPLEMENTARIOS
por préstamos en dinero a socios o accionistas durante el año 2023
acer préstamos en dinero a sus socios o accionistas, lo más común es observar que tales
decir, sin llegar a cobrar ningún tipo de interés real al socio por el tiempo en que permanece
ica cuando un socio o accionista le presta en dinero a la sociedad en que es socio o
ociedades sí decidan cobrar algún tipo de interés real al respectivo socio o accionista pero
mo sucede cuando es el socio o accionista el que hizo el préstamo a la sociedad.
ales se otorguen los préstamos en dinero a los socios o accionistas (o de estos hacia las
la norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que la sociedad nacional del régimen
(lo cual significa que la norma no le aplica a las sociedad que se haya trasladado al
os en dinero a sus socios o accionistas (sin importar si ellos están en el régimen ordinario o
ídicas residentes o no residentes, nacionales o extranjeras), tendrá que tomar en cuenta
os mencionados en dicha norma. Lo mismo aplicará al socio o accionista del régimen
que se trasladaron al régimen simple) cuando ellos hayan dedicido hacer préstamos en
o accionistas. La norma del artículo 35 del ET les exige que incluyan en su declaración de
presume que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.
dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos . Para efectos
echo que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que
stas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de
e al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los
ores."
dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos . Para efectos
echo que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que
stas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de
e al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los
ores."
que en la declaración de renta de la sociedad prestadora del régimen ordinario, o del socio
so por el concepto "intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)". Y que tal ingreso
aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente al 31 de diciembre del año inmediatamente
men ordinario que efectúe préstamos a sus socios (o a otra sociedad donde ella sea socia)
cenarios:
tipo de interés real. En este caso, en su estado de resultados contable no habría ningún
s (o a sociedades)", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con
a de interés por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso, en su
eso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), pero como fue calculado con
gida por la norma tributaria, al hacer su declaración de renta, deberá realizar el ajuste por la
a de interés por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso, en su
so por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), y tal ingreso pasaría igual a su
juste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con una tasa superior
ó con el "mínimo" ingreso que debe reflejar la norma.
las 3 hojas de trabajo en las cuales se determinaría si por los préstamos que una sociedad
os o accionistas (o a otras sociedades en las que ella sea socia), habría necesidad o no de
uál es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por
o a sociedades).
olo deberás cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas).
n haber cobrado intereses reales
Juan Pérez
0%
13.70%
(Ver el artículo 1 del Decreto 848 de mayo 29 de 2023, el cual modificó el artículo 1.2.1.7.5 d
(Ver el artículo 1 del Decreto 848 de mayo 29 de 2023, el cual modificó el artículo 1.2.1.7.5 d
Interés presuntivo que se

estima con el DTF a
Interés real que se registró Ajuste que deberá hacerse a
diciembre de 2022 y que
como ingreso en el estado de los saldos contables para
como mínimo deberá llevarse
resultados contable llevarlos a saldos fiscales
a la declaración de renta
2023
(E) (F) (G)

(A x (tasa real/12)) (A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
- - -
- 57,000 57,000
- 59,000 59,000
- 54,000 54,000
- 58,000 58,000
- 58,000 58,000
- 92,000 92,000
- 92,000 92,000
- 70,000 70,000
- 70,000 70,000
- - -
- - -
- 610,000 610,000
ero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
Juan Pérez
6%
13.70%

estima con el DTF a
2023
(E) (F) (G)

- - -
25,000 57,000 32,000
26,000 59,000 33,000
24,000 54,000 30,000
26,000 58,000 32,000
26,000 58,000 32,000
41,000 92,000 51,000
41,000 92,000 51,000
31,000 70,000 39,000
31,000 70,000 39,000
- - -
- - -
271,000 610,000 339,000
obrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"
Juan Pérez
16%
13.70%

estima con el DTF a
2023
(E) (F) (G)

- - -
67,000 57,000 -
69,000 59,000 -
63,000 54,000 -
68,000 58,000 -
68,000 58,000 -
108,000 92,000 -
108,000 92,000 -
81,000 70,000 -
81,000 70,000 -
- - -
- - -
713,000 610,000 -
Subcapitalizació
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
Cálculo del límite de intereses deducibles por aplicació
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 de
1.2.1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre de 2016 (varios de ellos modificados c
gravable 2023 dichas normas establecen que se debe calcular un límite especial a los intereses
renta fiscal del año (límite que se ilustrará a continuación). Sin embargo, solo se aplica a los inter
"vinculación económica" (ver artículo 260-1 del ET y artículo 1.2.1.18.61 del DUT 1625 de 2016
o pagados a terceros con los cuales no exista vinculación económica, pero a tales terceros sí
vinculados económicos y tal certificación se debe conseguir antes del vencimiento del pla
118-1 del ET y el artículo 1.2.1.18.64 del DUT 1625 de 2016).
Los cálculos que se requieren efectuar para definir el monto de los intereses capitalizables o ded
serían:
La sociedad EJEMPLO SAS, en diciembre del año anterior (diciembre de 2022), tenía el siguiente
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2022: 10,508,640,000
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener con sus vinculados econó
multiplicarlo por 2,
Lo cual daría: 21,017,280,000
Ahora bien, sucede que durante el 2023 tuvo dos créditos con sus vinculados económicos
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
tomados en 2023
préstamos
Préstamo durante ene-mar 2023 80,000,000,000 1,766,417,970
Préstamo durante jul-dic 2023 62,000,000,000 2,408,759,758
142,000,000,000 4,175,177,728
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechaz
intereses serían:
Valor 80,000,000,000 62,000,000,000

Cuotas 3 6
Tasa mensual 1.10% 1.10%
Cuota 27,255,472,657 10,734,793,293
Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital
abonos a la deuda
abonar a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/23 27,255,472,657 26,375,472,657
Feb. 1 a feb. 28/23 27,255,472,657 26,665,602,856
Mar 1 a mar 31/23 27,255,472,657 26,958,924,487
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/23 10,734,793,293 10,052,793,293
ago. 1 a ago. 31/23 10,734,793,293 10,163,374,019
sep. 1 a sep. 30/23 10,734,793,293 10,275,171,133
Oct. 1 a oct. 31/23 10,734,793,293 10,388,198,016
Nov. 1 a nov. 30/23 10,734,793,293 10,502,468,194
Dic. 1 a dic. 31/23 10,734,793,293 10,617,995,344
Totales
Subcapitalización
educibles por aplicación de la norma de subcapitalización
ado en el artículo 118-1 del ET (modificado con artículo 63 de la Ley 2010 de 2019) y los artículos
arios de ellos modificados con el Decreto 761 de mayo 29 de 2020). En su aplicación para el año
mite especial a los intereses que se hayan capitalizado durante el año o se pretendan deducir en la
go, solo se aplica a los intereses que se hayan causado o pagado a terceros con los cuales sí exista
18.61 del DUT 1625 de 2016). Por tanto, esta norma no se tiene que aplicar a los intereses causados
ca, pero a tales terceros sí se les deberá solicitar una "certificación" donde conste que no son
es del vencimiento del plazo para presentar la declaración de renta (ver paràgrafo 1 del artículo
tereses capitalizables o deducibles durante el 2023 por aplicación de la norma de "subcapitalización"
e de 2022), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido:
er con sus vinculados económicos durante el 2023 saldría de tomar ese patrimonio líquido del 2022 y
culados económicos que le generaron los siguientes intereses:

ucibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos
Días de permanencia
Abona a Base (saldo capital) Deuda ponderada
del saldo de la deuda
Intereses (A) (A x B)
(B)
80,000,000,000 31 2,480,000,000,000
880,000,000 53,624,527,343 28 1,501,486,765,612
589,869,801 26,958,924,487 31 835,726,659,108
296,548,169 0 0
62,000,000,000 31 1,922,000,000,000
682,000,000 51,947,206,707 31 1,610,363,407,916
571,419,274 41,783,832,688 30 1,253,514,980,632
459,622,160 31,508,661,554 31 976,768,508,182
346,595,277 21,120,463,538 30 633,613,906,150
232,325,099 10,617,995,344 31 329,157,855,671
116,797,949 0
(C) (D) (E)

4,175,177,728 274 11,542,632,083,272
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
42,126,394,464
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2022 x 2)
21,017,280,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta. De lo
contrario, cero)
21,109,114,464
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
50%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I) 2,092,139,755
Este total de días nunca debe exceder de los 365 o 366 días
calendarios que tenga el año. Por tanto, si durante un mismo
tramo del año se manejaron varias deudas de varios acreedores,
lo que se debe hacer en este Excel es unir todas las deudas de un
mismo tramo dentro de una misma fila.
Rentas exentas
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
Modelo para determinar rentas exentas
A continuación, se ilustra lo que serían las hojas de trabajo que una entidad que tiene el be
como "exentas" (ejemplo: las rentas obtenidas por explotar actividades económicas del a
energía eólica, transporte fluvial, etc.) tendría que elaborar para poder definir cuánta parte
"renta exenta" y cuánta sería "renta gravada". Al respecto, contrario a lo que dice el artícu
ingresos que formarán rentas exentas no se les debe asociar costos ni gastos), la Dian ha indi
30 de 2004 (el cual fue ratificado con el Concepto 52966 de septiembre 1 de 2014) que en
rentas exentas sí es necesario que en el formulario se le incluyan también sus respectivos cos
menos sus costos y gastos, arrojan un valor neto positivo, entonces en el renglón 77 d
restará dicho valor neto. Con dicha tesis lo que logra la Dian es proteger lo que sería el res
renglón 78 para los casos en que la "renta presuntiva" del renglón 76 fuese mayor al valor de
del renglón 75. En efecto, si en ese tipo de casos se dejara restar en el renglón 77 el mismo
exentas, entonces el valor del renglón 79 se disminuiría demasiado. Pero si en el renglón 7
tomar los ingresos menos costos y gastos, entonces el valor del renglón 79 sí será más alto
renta presuntiva y de todas formas lo lógico es que en el renglón 77 se lleve el valor neto (ing
superar al valor del renglón 75.
En todo caso, aunque la Dian indique que a los ingresos brutos que formarán rentas exent
respectivos costos y gastos, el problema es que dicha entidad no ha indicado que esos costos
los ingresos, lo que formaría pérdidas con las cuales se afectarían a otros tipos de rentas g
tiempo dentro de la declaración, lo que en el fondo quería evitarse con la norma del artículo 177
Observense entonces estros tres casos de lo que podría suceder con el manejo de las "renta
gravable 2023
Caso 1: Las actividades que forman rentas exentas arrojan utilidad y las otras rentas del ejercic
Ajustes para llegar a
Saldo saldos fiscales
Código contable a
Nombre cuentas
contable diciembre 31
de 2023 DB
41 Ingresos operacionales Servicios de generación de energía 100,000,000

eólica
42 Ingresos no operacionales Intereses, aprovechamientos 12,000,000
61 Costo de ventas
Costo de los servicios prestados (40,000,000)
51 Gastos operacionales de administración. (1,000,000)
52 Gastos operacionales de ventas (400,000)
53 Gastos no operacionales
(300,000)
Utilidad (o pérdida) 70,300,000 0
Como se ve, aunque la renta líquida fiscal total es de $70.500.000, la empresa solo podrá to
pues la otra parte de esa misma renta total ($11.900.000) sí tiene que pagar impuesto (pues e
directamente con la actividad económica a la que se concede la exoneración).
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, esta información se reflejaría
Renglón Nombre renglón Valores

47 Ingresos brutos actividades ordinarias 100,000,000
48 Ingresos financieros 12,000,000
58 Total ingresos brutos 112,000,000
60 Ingresos no gravados 0
61 Total ingresos netos 112,000,000
62 Costo de ventas 40,000,000
63 Gastos operacionales de administración 1,000,000
64 Gastos operacionales de ventas 400,000
66 Otras deducciones 100,000
67 Total costos y deducciones 41,500,000
75 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 61-67 mayor que cero) 70,500,000
76 Renta presuntiva 0
77 Rentas exentas 58,600,000
79 Renta líquida gravable (se toma el mayor entre renglón 75 11,900,000
y el 76 y se resta el 77)
En esta primera situación no se enfrenta ninguna complicación tributaria, pues el impuesto se liquidará sobre
producir impuesto.
Caso 2: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "pérdida" y las otras rentas del ejerc
Código contable a
Nombre cuentas
de 2023 DB

eólica
42 Ingresos no operacionales Intereses, aprovechamientos 15,000,000
61 Costo de ventas
(300,000)
Utilidad (o pérdida) 3,300,000 0
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría así:

48 Ingresos financieros 15,000,000
66 Otras deducciones 100,000
77 Rentas exentas 0
79 Renta líquida gravable (se toma el mayor entre renglón 75 3,500,000
En este caso, como la actividad de generación de energía eólica produce “pérdida”, es po
el renglón 77. Sin embargo, se puede concluir que el renglón 79 llega a una cifra de $3.500.0
asociados a la actividad que formaría renta exenta se terminaron “tragando” la utilidad de l
cumple lo que debería ser lógico, a saber, que en el renglón 79 se debería mostrar la cifr
consecuencia, como el Concepto de la Dian 39740 de junio de 2004 exige asociarle costos a
límite a dicha asociación, ello produce que esta empresa del ejemplo deje de pagar el
pagar. Por tanto, mientras no se emita un nuevo concepto o una nueva ley (indicando
puedan asociar costos, tales costos no deberían exceder a los ingresos brutos de d
seguirse beneficiando de reducir la base gravable de sus otras actividades gravadas.
Caso 3: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "utilidad" y las otras rentas del ejerc
Como último caso para analizar, observe lo que sucedería si la actividad de generación de en
actividades arrojasen “pérdida”. ¿Cómo se diligenciaría el renglón de rentas exentas?.

Código contable a
Nombre cuentas
de 2023 DB

eólica
42 Ingresos no operacionales Intereses, aprovechamientos 400,000
61 Costo de ventas
(300,000)
Deducción por donaciones
a proyectos de investigación 20,000,000
tecnológica (artículo 158-1 ET)
Utilidad (o pérdida) 58,700,000 20,000,000
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se refl

48 Ingresos financieros 400,000
66 Otras deducciones 20,100,000
77 Rentas exentas 38,900,000
79 Renta líquida gravable (se toma el mayor entre renglón 75 0
Obsérvese que en la depuración planteada, el renglón 77 de “rentas exentas” se diligenció so

renglón 75, y no se diligencia con los $58.600.000 que eran las verdaderas rentas exentas del
declaración, pues lo anterior lo probamos registrando directamente todas estas cifras en un f
Dian, formulario que va sacando automáticamente los mensajes con los posibles errores
renglones de la declaración (lo cual no se puede hacer cuando el formulario se está elaborando
Por tanto, para esta tercera situación, en el renglón 77 siempre se deberá limitar el valor de
iguales a la “renta líquida” (renglón 75).
as exentas
erminar rentas exentas
una entidad que tiene el beneficio de poder tomar algunas de sus rentas
tividades económicas del artículo 235-2 del ET, por economía naranja,
poder definir cuánta parte de su renta total del año podría tratar como
rario a lo que dice el artículo 177-1 del ET (el cual establece que a los
os ni gastos), la Dian ha indicado, a través de su Concepto 39740 de junio
tiembre 1 de 2014) que en el caso de los ingresos brutos que formarían
también sus respectivos costos y gastos. De esa forma, si dichos ingresos,
ntonces en el renglón 77 de "rentas exentas" del formulario 110 solo se
proteger lo que sería el resultado final de la "renta líquida gravable" del
n 76 fuese mayor al valor de la "renta líquida después de compensaciones"
r en el renglón 77 el mismo valor bruto de los ingresos que forman rentas
ado. Pero si en el renglón 77 solo se resta el valor neto que se forme al
renglón 79 sí será más alto. Como sea, a partir del 2021 ya no existe la
77 se lleve el valor neto (ingresos menos costos y gastos), el cual no debe
que formarán rentas exentas sí se les debe incluir en el formulario sus

ha indicado que esos costos y gastos no deberían superar al valor bruto de
an a otros tipos de rentas gravadas que pueden estar incluidas al mismo
con la norma del artículo 177-1 del ET.
con el manejo de las "rentas exentas" dentro del formulario 110 del año
y las otras rentas del ejercicio también arrojan utilidad

Ajustes para llegar a Clasificación
saldos fiscales
Saldo fiscal a
Partidas Las demás partidas que
diciembre 31
que forman forman
CR de 2023
"renta exenta" rentas gravadas
100,000,000 100,000,000
12,000,000 12,000,000
(40,000,000) (40,000,000)
(1,000,000) (1,000,000)
(400,000) (400,000)
200,000 (100,000) (100,000)

200,000 70,500,000 58,600,000 11,900,000
00, la empresa solo podrá tomar como "exenta" un valor de $58.600.000,

que pagar impuesto (pues está formada por partidas que no se relacionan
oneración).
esta información se reflejaría de la siguiente manera:
es el impuesto se liquidará sobre los $11.900.000, que es la parte que realmente debe
a" y las otras rentas del ejercicio arrojan "utilidad"

saldos fiscales
Saldo fiscal a Partidas Las demás partidas que
diciembre 31 que forman forman
CR de 2023 "renta exenta" rentas gravadas
30,000,000 30,000,000
15,000,000 15,000,000
(40,000,000) (40,000,000)
(1,000,000) (1,000,000)
(400,000) (400,000)
200,000 (100,000) (100,000)

200,000 3,500,000 (11,400,000) 14,900,000
ormación se reflejaría así:

a produce “pérdida”, es por ello que no se puede colocar ningún valor en
llega a una cifra de $3.500.000 por causa de que todos los costos y gastos
n “tragando” la utilidad de las otras partidas gravadas y por tanto no se
9 se debería mostrar la cifra de $14.900.000 como rentas gravables. En
04 exige asociarle costos a las actividades exentas, y no le puso ningún
ejemplo deje de pagar el impuesto que realmente le correspondería
una nueva ley (indicando que aunque a las rentas exentas sí se les
los ingresos brutos de dicha actividad), los contribuyentes podrán
s actividades gravadas.
d" y las otras rentas del ejercicio arrojan "pérdida"
tividad de generación de energía eólica arrojase "utilidad" pero las demás

de rentas exentas?.

saldos fiscales
Saldo fiscal a
Partidas Las demás partidas que
diciembre 31
que forman forman
CR de 2023
"renta exenta" rentas gravadas
100,000,000 100,000,000
400,000 400,000
(40,000,000) (40,000,000)
(1,000,000) (1,000,000)
(400,000) (400,000)
200,000 (100,000) (100,000)
(20,000,000) (20,000,000)
200,000 38,900,000 58,600,000 (19,700,000)
toda esta información se reflejaría de la siguiente manera:

tas exentas” se diligenció solo con $38.900.000, que es el mismo valor del
rdaderas rentas exentas del ejercicio. Así es como se permite diligenciar la
te todas estas cifras en un formulario virtual en el portal de Internet de la
s con los posibles errores en que se pudiera incurrir al diligenciar los
ormulario se está elaborando en papel).
se deberá limitar el valor de las “rentas exentas” para que queden siendo
Anticipo impuesto de renta
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
Determinación del anticipo al impuesto de renta del año gravable 2024 (artículos
Si presentó declaración de renta por el año anterior (2022), indique el

valor del "impuesto neto de renta" (renglón 96) que liquidó en dicha
declaración.
Escoger una de las siguientes opciones:

1) ¿La declaración por el año gravable 2023 es la primera declaración de
renta que le corresponde presentar en toda su historia tributaria?
2) ¿Es el año gravable 2023 el segundo año que le corresponde declarar
en toda su historia tributaria?
3) ¿Es el año gravable 2023 el tercer o posterior año gravable que le
corresponde declarar?
4) ¿Esta declaración de renta 2023 será la última que se presenta pues
se trata de la declaración de renta de una persona jurídica del régimen
ordinario que quedó liquidada durante el 2023 (lo cual garantiza que no
se tendrá que presentar una futura declaración 2024 y en consecuencia
tampoco se debe liquidar anticipo para el 2024; ver Concepto Dian 12200
mayo 13 de 1987)?
Impuesto neto de renta del año 2023 (renglón 96)

Primer
año
25%
Menos: retenciones en la fuente 2023
Total anticipo para el año 2024
Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2022
Subtotal
Promedio
egundo año
Segundo año
50%
Total anticipo con la opción 1
Opción 2
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2023
Opción 1
Tercer o posterior año

Subtotal
Promedio
75%
Opción 2
75%
Total anticipo definitivo al impuesto de renta 2024

o de renta
Y COMPLEMENTARIOS
avable 2024 (artículos 807 a 810 del ET)
Para los contribuyentes del "régimen ordinario", siempre que en su

$ 310,000,000 formulario 110 para declaración de renta 2023 tengan un valor
cualquiera por "impuesto neto de renta" (renglón 96), se debe calcular
"anticipo al impuesto de renta del año fiscal siguiente" (en este caso, el
anticipo para el 2024). Pero adviértase que si la declaración 2023 es la
última a presentar por razón de que se trata de una persona jurídica que
se liquidó durante el año 2023, en ese caso no se liquida anticipo al año
siguiente (ver Concepto Dian 12200 de mayo 13 de 1987).
Téngase presente que esta vez, en el texto del Decreto 2229 de diciembre
de 2023, el cual fija el calendario tributario para el 2024, no se conceden
reducciones especiales para el cálculo del anticipo a los contribuyentes que
3 desarrollen ciertas actividades económicas y que fueron los más afectados
por la pandemia del COVID-19. Ese tipo de reducciones sí se concedieron
en el pasado con normas como el Decreto 375 de abril 9 de 2021 que
permitió calcular con el 0% el valor del anticipo al impuesto de renta año
gravable 2021.
Además, si el contribuyente puede demostrar que por causas ajenas a su

voluntad (ejemplo un desastre invernal o una pandemia por un virus, etc.)
las rentas que obtendrá durante el año siguiente (en este caso el 2024) se
van a ver disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor anticipo al 2024
siguiendo las instrucciones de la Circular Dian 0044 de junio 1 de 2009.
2,597,571,000
Debe tenerse presente que si se liquida un "anticipo al impuesto de renta,
649,393,000
régimen ordinario año gravable 2024", pero justo en ese año gravable 2024
58,500,000 el contribuyente optó por trasladarse desde el régimen ordinario hacia el
- régimen simple, entonces dicho "anticipo" sí podrá arrastrarse a la
declaración anual del régimen simple (ver numeral 5.2 del artículo
1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016, luego de ser agregado con el Decreto
1091 de agosto de 2020).
310,000,000
2,597,571,000
2,907,571,000
1,453,786,000
1091 de agosto de 2020).
726,893,000
58,500,000
-
2,597,571,000
1,298,786,000
58,500,000
-
310,000,000
2,597,571,000
2,907,571,000
1,453,786,000
1,090,340,000
58,500,000
1,031,840,000
2,597,571,000
1,948,178,000
58,500,000
1,889,678,000
1,031,840,000
1,031,840,000
io", siempre que en su
3 tengan un valor
96), se debe calcular
ente" (en este caso, el
declaración 2023 es la
na persona jurídica que
e liquida anticipo al año
de 1987).
ecreto 2229 de diciembre

l 2024, no se conceden
o a los contribuyentes que
fueron los más afectados
cciones sí se concedieron
e abril 9 de 2021 que
impuesto de renta año
e por causas ajenas a su

demia por un virus, etc.)
(en este caso el 2024) se
un menor anticipo al 2024
44 de junio 1 de 2009.
po al impuesto de renta,
en ese año gravable 2024
gimen ordinario hacia el
á arrastrarse a la
al 5.2 del artículo
gregado con el Decreto
Sanción por extemporaneidad

EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2023
Modelo para efectuar el cálculo de la sanción de extempo
De acuerdo con las normas contenidas en los artículos 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no pres
tributarias administradas por la Dian, tendrán en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la c
enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Además, el valor en
mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida
inferior a 10 UVT.
De otro lado, la forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET s
declaración se trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaración de renta" o una "declaración de IVA"
(nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", según el artículo 645 del ET, sí tiene forma especial de calcula
tanto, según el tipo de declaración a la cual se tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad, cada cont
declaración los parámetros a los que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, s
existen los "ingresos brutos del periodo", en todo caso en las de IVA o de renta sí existen).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la
emplazamiento como después del mismo), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y
año gravable 2023 de las personas jurídicas (se citan los renglones respectivos que se tomarían del formulario
renta año gravable 2023). Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de la sanción de exte
ese caso se tendrán que hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si alguien desea usar esta plantilla
cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás arrojan resultados automáticos. Adicion
de la "sanción por extermporaneidad" calculado con las opciones del artículo 641 o 642 del ET, el contribuyen
artículo 640 del ET (modificado con el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016) le concede la posiblidad de reduc
ahorraría el otro 50 %) o a su 75 % (caso en el cual solo se ahorraría el otro 25 %). Para ello se deber
mencionado artículo 640 del ET (ver también el Concepto Dian 14116 de julio de 2017).
1. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa antes de que la Dian emita un "emplazamiento" por
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que será la "presentación extemporánea"
hubiese), las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo
seleccione una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se pid
debe digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2023
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 114 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2023 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 99
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100 % del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
-Si en la declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), la sanción de extemporaneidad
se calcularía así:
Valor suma renglones 58+70+71+80 del formulario
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima".

Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2023 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El 5 % de los ingresos brutos
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2023
Mínimo
b) En caso de que la declaración 2023 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT
Mínimo
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 58+70+71+80), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2022) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2022
Subtotal 1
cifra menor entre las 2 siguientes:
a) El 10 % de tal patrimonio líquido del 2022
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2023 si lo hubiere
Mínimo

- El 10 % de tal patrimonio liquido del 2022
Mínimo
Situación 4
-Si en esta declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 58 +70+71+80), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2022) en este caso la sanción de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar
2. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa después de que la Dian emita un "emplazamiento" p
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea"
hubiese), las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo or
una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "s
digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2023
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 114 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2023 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor de los renglón 99
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200 % del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 58+70+71+80 del formulario
Subtotal 1

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2023
Mínimo

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder la
Mínimo
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2022) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2022

Subtotal 1
a) El 20 % de tal patrimonio líquido de 2022
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2023 si lo hubiere
Mínimo

- El 20 % de tal patrimonio líquido del 2022
Mínimo
Situación 4
-Si en esta declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2022) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar

oraneidad
Certificoque
Certifico
Certifico que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de de 2005:
2004: de 2007:
1.
1.Por
1.
2.
Por
Por
Mi
lolomenos
lomenos
patrimoniomenosel 80%
el 80%
brutoel
de mis
era80%
de ingresos
igual o
mis
de mis
inferior
brutos brutos
ingresos provinieron
aingresos brutos
ochenta millones
de una relación
provinieron de una
provinieron laboral
de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto eraera igualigualo inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
3. Noingresos
4. Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fuerondel
fui responsable del
impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta
las ventas.
millones de pesos ($60'000.000).
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
6. Miselingresos
4. Que
Mis ingresos
total de mis totales
totales
comprasfueronfueron iguales
iguales
y consumos o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
y tres UVT
cincuenta millones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
Mis consumos mediante
mediante
valor total de mis tarjeta
consignacionestarjeta de crédito
de bancarias,
crédito no excedieron
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queelel
pesos
6. Que total
de de
($80'000.000).
total mismiscomprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
7. Que elelvalor
lo tanto, valor total
total
manifiesto
de de
que no mis estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
mis consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolos
por el año gravable 2004. excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $9
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por lo
Por lotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
ción de extemporaneidad
tribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones

mporaneidad", la cual, dependiendo de varios factores expresamente
Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la
ón mínima" definida en el artículo 639 del ET, es decir, no puede ser
641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de
declaración de IVA" o una "declaración de retención en la fuente", etc.
especial de calcularle una posible "sanción de extemporaneidad") . Por
aneidad, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de
ción (por ejemplo, si en una declaración de retención en la fuente no
ría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un

aración de renta, y más exactamente a una declaración de renta por el
arían del formulario 110 diseñado por la Dian para las declaraciones de
e la sanción de extemporaneidad para otros tipos de declaraciones, en
usar esta plantilla para hacer sus propias simulaciones, solo deberá
utomáticos. Adicionalmente, luego de que se llegue al valor respectivo
ET, el contribuyente debe acordarse de que la norma contenida en el
posiblidad de reducir dicha sanción a su 50 % (caso en el cual solo se
Para ello se deberán cumplir todos los requistos establecidos en el
mplazamiento" por no declarar (artículo 641 del ET)
ción extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor (si lo

nte en ese mismo orden en que se presentan. Solo es válido que se
os datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", se
Parciales Totales
Aunque este cálculo es a
22 de mayo de 2024 manualmente, pues Excel es
embargo, para calcular los m
25 de junio de 2024 los calcula no siempre coinc
1.133 de mayo de 2024, y se pres
2 extemporaneidad pero excel
47,065
5%
0
0.5%
0
0
0
471,000
0
117,663,000
471,000
1.0%
0
0
0
471,000
0
117,663,000
471,000
Si este valor está por en

reducción de sanciones
mencionadas), pero sin q
respuesta a la pregunta N
Si este valor está por en
471,000 mencionadas), pero sin q
respuesta a la pregunta N
471,000
"emplazamiento" por no declarar (artículo 642 del ET)
ción extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor (si lo

e en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se dé
se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe
Aunque este cálculo es au

manualmente, pues Exce
Parciales Totales fecha y otra. Sin embargo
forma en que la norma fis
24 de mayo de 2024 hace. Por ejemplo, si el ve
25 de junio de 2024 de 2024, la norma fiscal d
1.1 3 meses.
2
2
47,065
10%
0
0
1.0%
0
0
0
471,000
0
235,325,000
471,000
2.0%
0
0
0
471,000
0
235,325,000
471,000
Si este valor está por enc

471,000 mencionadas), pero sin qu
respuesta a la pregunta No
471,000
727.000)
50.000)
27.000)
0.000)
suma
ro de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
5.
o gravable 2007
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo
manualmente, pues Excel es muy rígido en el cálculo de los días de diferencia entre una fecha y otra. Sin
embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal
los calcula no siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es el 22
de mayo de 2024, y se presenta el 25 de junio de 2024, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de
extemporaneidad pero excel arrojaría 3 meses.
Si este valor está por encima de la sanción mínima, entonces se le podrá aplicar la
reducción de sanciones del artículo 640 del ET (si se dan las condiciones allí
mencionadas), pero sin que el valor final quede por debajo de la sanción mínima (ver
respuesta a la pregunta No. 8 en el Concepto Dian 5981 de marzo 17 de 2017).
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo
manualmente, pues Excel es muy rígido en el cálculo de los días de diferencia entre una
fecha y otra. Sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la
forma en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que Excel lo
hace. Por ejemplo, si el vencimiento es el 22 de mayo de 2024, y se presenta el 25 de junio
de 2024, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero excel arrojaría
3 meses.
Co
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO

AÑO GRAVABLE 2023
Modelo para llevar cabo la conciliación patrimonial y d
Entre patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2022 y patrimo
Suponga que la sociedad El Ejemplo SA, en su declaración de renta

De igual forma, en su declaración de renta
Patrimonio líquido a diciembre 31 de
Ingresos no gravados (renglón
Deducción por inversión en activos fijos productores d

(nota: este tipo de deducciones son valores que qued
en la declaración de renta, pero en realidad no fueron
haya "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de l
monto que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene
en los cálculos de conciliación patrimonial que se mue
pasaría con las deducciones que realmente se hacen
se deducen por un mayor monto, pues así lo permiten
tales como la donación a la Ley del Cine, artículo 16 d
Renta líquida fiscal del ejercicio 2023 antes de compe
los renglones 52 a 56, más las rentas gravables espec
Ganancia (o pérdida) ocasional del ejercicio (renglón
Impuesto neto de renta (renglón
Impuesto neto de ganancias ocasionales (renglón
Por último, en la contabilidad de

deducibles), disminuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y
Con todos estos datos, el contribuyente debe justificar por qué su pa

se creció en un valor de
para llegar hasta el patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de
(Nota: tanto para los contribuyentes del régimen ordinario como para
convertida por la Dian en una "renta líquida por comparación patrimo
La conciliación sería:
Patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Más: Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valo

del impuesto neto de renta
Más: Ingresos no gravados
Más: Valor de la deducción especial artículo158-3 y ot

fiscal pero no disminuyeron el valor del activo fis
Más: Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto
Menos: Gastos no deducidos en la renta fiscal
Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de

Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Diferencia por justificar
Conciliación patrimonial
febrero 16 de 2024)
marzo 20 de 2024)
or: Diego Hernán Guevara Madrid)
CIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
var cabo la conciliación patrimonial y desvirtuar una "renta por comparación patrimonial" (a
ET)
quido fiscal a diciembre 31 de 2022 y patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2023
iedad El Ejemplo SA, en su declaración de renta 2022, denunció un patrimonio líquido fiscal de…
u declaración de renta 2023 denuncia la siguiente información:
monio líquido a diciembre 31 de 2023 (renglón 46)
sos no gravados (renglón 60)
cción por inversión en activos fijos productores de renta (artículo 158-3 del ET) y otras similares que se llevan al ren
: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deducción"
declaración de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero que
"salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es un
o que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que volver a ser sumado
s cálculos de conciliación patrimonial que se muestran más abajo; lo mismo
ría con las deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmente
ducen por un mayor monto, pues así lo permiten las normas vigentes
como la donación a la Ley del Cine, artículo 16 de la Ley 814 de 2003, que se deducen por el 165 %)
a líquida fiscal del ejercicio 2023 antes de compensaciones (renglón 72, pero incluyendo hasta los ingresos por divid
nglones 52 a 56, más las rentas gravables especiales del renglón 78)
ncia (o pérdida) ocasional del ejercicio (renglón 80-81)
esto neto de renta (renglón 96)
esto neto de ganancias ocasionales (renglón 97-98)
ntabilidad de 2023, los gastos que no se llevaron a la declaración 2023 (gastos no

uidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no eran contables, arroja un neto de:
os, el contribuyente debe justificar por qué su patrimonio líquido a diciembre de 2022….
12,511,686,000
patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de 2023
s contribuyentes del régimen ordinario como para los contribuyentes del régimen especial del artículo 19 del ET, la p
an en una "renta líquida por comparación patrimonial" que será agregada al renglón 78 del formulario 110; ver artíc
monio líquido fiscal a diciembre 31 de 2022
Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor

del impuesto neto de renta
Ingresos no gravados
Valor de la deducción especial artículo158-3 y otras similares (disminuyen la renta líquida

fiscal pero no disminuyeron el valor del activo fiscalmente)
Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto neto de ganancia ocasional")
os: Gastos no deducidos en la renta fiscal
patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2023 que se puede justificar

patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2023 que se va a declarar
encia por justificar
n patrimonial" (artículo 236 y siguientes del
10,508,640,000
23,020,326,000
876,000
s que se llevan al renglón 66 0

los ingresos por dividendos de
17,276,108,000
20,000,000
2,597,571,000
3,900,000
2,183,828,000
10,508,640,000
rtículo 19 del ET, la parte del incremento que se produzca en el patrimonio líquido de un año a otro, y que no quede
ulario 110; ver artículo 236 y siguientes del ET, también el Decreto 2150 diciembre 20 de 2017).
10,508,640,000
14,678,537,000
876,000
16,100,000
(2,183,828,000) 12,511,686,000
23,020,326,000
23,020,326,000
0
año a otro, y que no quede justificada, será
ESTE ES EL LISTADO COMPLETO DE LAS HERRAMIENTAS
Fecha de actualización: marzo 20 de 2024
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IDEA:
ESTE ES EL LISTADO COMPLETO DE LAS HERRAMIENTAS PUBL
cha de actualización: marzo 20 de 2024
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Cuestionario de auditoría y control interno para el área de ventas
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Modelo de convocatoria a asamblea general ordinaria de socios o accionistas
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[Simulador] Análisis de propuestas de inversión con el uso del valor presente y valor presente neto
Estado de flujos de efectivo por el método directo: ejercicio práctico y plantilla en Excel
Estado de flujos de efectivo por el método indirecto: ejercicio práctico y plantilla en Excel
Modelo en Excel de estructura del estado de resultados y ganancias acumuladas
[Simulador] Cálculo del costo amortizado y la TIR
Clasificación de arrendamientos según la sección 20 del Estándar para Pymes: casos prácticos en Excel
Liquidador de indicadores de detrimento patrimonial e insolvencia financiera
Guía en Excel para determinar el control de una entidad sobre otra
Casos prácticos en Excel sobre la distribución de los CIF (costos indirectos de fabricación)
Plantilla en Excel para elaborar el estado de cambios en el patrimonio
Modelo de presentación del estado de resultado integral por enfoques
Modelo de certificación de estados financieros (versión simplificada)
Modelo de certificación de estados financieros consolidados
Simulador en Excel del estado de situación financiera (análisis comparativo)
Casos prácticos para comprender la contabilización de pasivos en el cierre contable
Ejercicios sobre métodos de depreciación: línea recta, decreciente, unidades de producción y más
Modelo de carta de renuncia
Modelo de llamado de atención
Modelo de carta de aceptación de renuncia de un trabajador
Modelo de derecho de petición para solicitar certificado laboral
Simulador de casos para clasificar instrumentos financieros como pasivos o patrimonio

Guía en Excel sobre el sistema de facturación electrónica, documento soporte y nómina electrónica AG 2023
Casos prácticos para comprender la contabilización de activos en el cierre contable
Modelos de conciliación bancaria (individual y conjunta) en Excel
Ejercicio práctico en Excel: valuación de inventarios por el método de identificación específica
Simulador para la clasificación de entidades en los grupos 1, 2 o 3 de Estándares Internacionales
Guía en Excel con los principales índices de coherencia tributaria para las personas jurídicas
Casos prácticos en Excel con las diferencias más comunes en el proceso de conciliación fiscal de personas jurídicas
Simulador con las diferencias permanentes, temporales y temporarias: efectos en la utilidad contable y fiscal
Liquidador en Excel para calcular la contribución 2023 a Supersociedades
Caso práctico en Excel sobre bancarización en personas jurídicas
Liquidador de indicadores financieros de actividad y rentabilidad
Liquidador de indicadores financieros de endeudamiento
Liquidador de indicadores financieros: márgenes de utilidad o rentabilidad
Liquidador de indicadores financieros de liquidez
Liquidador de indicadores financieros de mercado
Modelo de cesión de acciones
Modelo de memorial para solicitar al juez librar medida cautelar de embargo
Modelo de nota 1 a los estados financieros bajo el Estándar para Pymes
Modelo de revocatoria de poder otorgado a un abogado
Modelo de notas a los estados financieros (estado de resultados)
Matriz en Excel: rentas exentas, descuentos, costos y deducciones para personas jurídicas en 2023
Carta para solicitar a la empresa de servicios públicos la cancelación del contrato de telefonía e internet
Carta para solicitar el pago de acreencias laborales

Carta otorgando poder
Cuestionario de control interno para el efectivo y equivalentes al efectivo
Pack de Formatos en Excel para calcular el impuesto diferido en 2023: guías, casos prácticos y más
Modelo de políticas contables (nota) “base para la preparación de estados financieros” para Pymes
Liquidador de actualización de sanciones tributarias
Liquidador en Excel para la determinación de diferencias temporarias e impuesto diferido
Caso práctico en Excel: utilidad del impuesto diferido en la corrección del efecto de las normas fiscales
Casos prácticos sobre métodos para determinar la naturaleza del impuesto diferido
Pack de Formatos para realizar contabilizaciones en operaciones diarias
Liquidador de horas extra diurnas, nocturnas, dominicales y festivas
Formato en Excel para la toma de inventario físico (con macros)
Casos prácticos de contabilización de sanciones e intereses tributarios a la Dian
Formato de arqueo de caja general con macros
Formato de arqueo de caja menor con macros
Liquidador y caso práctico para calcular y contabilizar horas extra y recargos durante la reducción de la jornada laboral en 202
Notificación a empleado de la reducción de la jornada laboral
Casos prácticos de contabilización de ingresos en pymes bajo Estándares Internacionales
Caso práctico de contabilización de un préstamo bancario en pymes y microempresas
Casos prácticos sobre contabilización de combinación de negocios y determinación de la plusvalía
Carta para solicitar licencia por luto
Formato de solicitud de licencia de calamidad doméstica

Liquidador (con macros) de sanciones relacionadas con la declaración informativa de precios de transferencia
Plantilla de control de cuentas por pagar y política de pago a proveedores
Plantilla automática para control y auditoría del gasto de servicios públicos
Casos prácticos de retención en la fuente por compras, servicios y honorarios
Plantilla para el control y auditoría del gasto de celulares
Casos prácticos sobre AIU: cálculo del IVA y retención en la fuente en esta figura
Simulador para la aplicación de la renta exenta de las cesantías y sus intereses AG 2022 (numeral 4 del artículo 206 del ET)
Liquidador en Excel con macros del porcentaje de retención en la fuente sobre salarios, procedimiento 1 (2023)
Caso práctico de contabilización de devoluciones en ventas
Plantilla de control de cuentas por cobrar y política de recaudo a clientes
Impuesto diferido por diferencia en cambio en 2023: caso práctico en Excel
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por deterioro de inventario en 2023
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por valorización de activos intangibles
Ejercicios para determinar si una persona natural está obligada a presentar renta por el AG 2022
Matriz y ejemplos de residencia fiscal de las personas naturales
Aplicación del impuesto a los dividendos recibidos por personas naturales (caso práctico en Excel)
Simulador para el cálculo del límite del descuento por impuestos pagados en el exterior
Caso práctico de impuesto diferido: compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por provisiones contables no aceptadas fiscalmente
Impuesto diferido por activos biológicos en 2023: caso práctico en Excel
Caso práctico en Excel de impuesto diferido por acciones medidas a valor razonable
Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y equipo 2023 (caso práctico en Excel)
Modelo en Excel: cálculo de intereses presuntivos en 2023 sobre préstamos entre socios y sociedades
Casos prácticos de contabilización de compras e impuestos asumidos
Caso práctico de determinación de la renta líquida cedular por pensiones del exterior
Modelo de notas a los estados financieros (estado de situación financiera)
Simulador del límite de pagos en efectivo a partir de 2018
Liquidador del impuesto sobre la renta líquida de las cédulas general y de pensiones
Caso práctico de determinación de la ganancia ocasional gravable de una persona natural residente
Caso práctico sobre deducciones y descuentos tributarios con los cambios de la Ley 2277 de 2022
Liquidador con macros del porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios, procedimiento 2 (segundo semestre 2023)
Caso práctico: cálculo del valor a adicionar y límites de beneficios tributarios
Simulador de casos de descuentos tributarios y donaciones: conciliación contable y tributaria
Listado de contribuyentes inscritos en el régimen simple
Ejemplo en Excel de la declaración de renta de un pensionado en Colombia
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por valoración de propiedades de inversión
Pack de Formatos para profundizar en las novedades de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
Casos prácticos en Excel del impuesto al patrimonio AG 2023
Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo en 2023: caso práctico en Excel
Guía en Excel y casos prácticos de tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones AG 2022
Formato de control de clientes de declaración de renta de persona natural
Dividendos y sus retenciones: comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 modificadas con el Decreto 1103 de 2023
Impuesto diferido por gastos de establecimiento en 2023: caso práctico en Excel
Impuesto diferido ante deterioro de cartera en 2023: caso práctico en Excel

Ejercicio práctico en Excel: impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales
Simulador del impuesto para dividendos y participaciones gravados de 2017 y siguientes
Simulador del impuesto para dividendos y participaciones no gravados de 2017 y siguientes
Modelo de contrato de mandato: descarga y simplifica tus procesos de delegación
Lista de chequeo para trasladarse de régimen de pensiones: pasos esenciales a seguir
Modelos y guías sobre aspectos laborales y comerciales que deben atender los trabajadores independientes
Casos prácticos de liquidación y contabilización de sanciones por no inscribirse o actualizar el RUT
Liquidador automático de utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones
Caso práctico de declaración de renta a partir de información reportada por terceros
Formulario 110 y formato 2516 para la declaración de renta de personas naturales no residentes que llevan contabilidad AG 2
Cuestionario para definir si una persona natural está obligada a presentar declaración de renta AG 2022
Casos prácticos de retención en la fuente sobre prima de servicios
Simulador del beneficio de auditoría para 2021, 2022 y 2023
Modelo de carta de solicitud de corrección de información exógena
Formulario 110: declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad AG 2022
Pack de Formatos para elaborar la declaración de renta de personas naturales AG 2022
Beneficio de auditoría para personas naturales AG 2022: casos prácticos en Excel
Valor patrimonial de acciones y aportes en la declaración de renta de personas naturales AG 2022
Ejercicios sobre la determinación de la renta líquida de trabajo cuando hay rentas laborales y honorarios
Cálculo del límite de subcapitalización: casos prácticos en Excel
Caso práctico sobre liquidación de sucesión ilíquida e impuesto de ganancia ocasional

Lista de chequeo: soportes para preparación y presentación de la declaración de renta de personas naturales
Notificación de embargo de la prima de servicios
Formulario 210 y formato 2517 para la declaración de renta de personas naturales residentes que llevan contabilidad AG 2022
Notificación a trabajadores que no tienen derecho a la prima de servicios
Calendario tributario 2023 – versión automatizada en Excel
Formulario 2593 AG 2023 en excel: declaración de anticipos bimestrales – régimen simple
[Liquidador] Modelo en Excel para calcular la nueva «tasa mínima de tributación» de personas jurídicas, según Ley 2277 de re
Calendario tributario 2023 – versión para imprimir
Liquidador en Excel del porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2023 – Procedimiento 2
Formulario 160 AG 2023 para la declaración de activos en el exterior
Formulario 420 AG 2023 para la declaración del impuesto al patrimonio
3 modelos del certificado de dependientes para aplicar la deducción en la declaración de renta
Liquidador del componente inflacionario de los rendimientos o costos financieros
Liquidadores de sanción por no declarar
Formulario 210: declaración de renta de personas naturales residentes que no llevan contabilidad AG 2022
Modelo de certificado de no declarante del impuesto de renta y complementario AG 2022
Simulador: cálculo de la distribución de rentas exentas y deducciones limitadas
Tratamiento del ICA como descuento o deducción en la declaración de renta personas naturales: caso práctico en Excel
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA en 2023
[Guía] Características básicas de la cedulación de personas naturales residentes AG 2022
Modelo de contrato de outsourcing o tercerización
Modelo de carta para solicitar el certificado de donación para efectuar el descuento tributario
[Pack de Formatos] Herramientas y guías para el reporte de información exógena 2022
Casos prácticos de criptoactivos de una persona natural en la declaración de renta AG 2022
Simulador para determinar si una persona natural es residente fiscal en Colombia
Liquidador del auxilio de incapacidad de origen común para trabajador independiente
Liquidador de aportes a caja de compensación para trabajadores independientes
Liquidador de topes de ingresos para presentar formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517
Herramienta con macros en Excel para elaborar y analizar estados financieros
Plantilla en Excel del formulario 350 AG 2023 – declaración de retención en la fuente
Plantilla del formulario 310 AG 2023: declaración del impuesto nacional al consumo
Simulador con los efectos de los cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022 al impuesto de renta bajo el régimen ordinario
Cuestionario para definir si una persona natural está obligada a presentar declaración de renta AG 2022
Modelo de derecho de petición para el pago de incapacidades de trabajadores independientes

Liquidador en Excel del formulario 110 y el formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2022
Herramienta con macros en Excel para elaborar y analizar estados financieros
[Pack de Formatos] Herramientas y guías para el reporte de información exógena 2022
Casos prácticos de liquidación de intereses moratorios y sanción de extemporaneidad, Ley 2277 de 2022
Simulador del límite de costos y gastos no soportados en factura electrónica
Plantilla del formato 1009 para el reporte de exógena 2022: información de cuentas por pagar
Plantilla del formato 1008 para el reporte de exógena 2022: información de cuentas por cobrar
Plantilla de los formatos 1011, 1012 y 2275 de exógena 2022 para el reporte de otros datos en renta e IVA
Plantilla de los formatos 1005 y 1006 de exógena 2022 para el reporte del IVA descontable e IVA y/o INC generados
Plantilla del formato 1007 para el reporte de exógena 2022: información de ingresos propios
Plantilla del formato 1647 para el reporte de ingresos recibidos para terceros – exógena 2022
Facturación electrónica: comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 afectadas con el Decreto 442 de 2023
Plantilla del formato 1004 de exógena de 2022: reporte de descuentos al impuesto de renta y el SIMPLE
Plantilla del formato 1003 para el reporte de exógena 2022: retenciones que le practicaron al informante
Plantilla de los formatos de exógena del 5247 al 5252 por el AG 2022: reportes de los mandatarios
Pack de Formatos para elaborar la declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2022
Liquidador en Excel del formulario 110 y el formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2022
Guía en Excel para auditar el formato 2516: conciliación fiscal de las personas jurídicas
Requisitos para reportar información exógena por el AG 2022 (guía y casos prácticos)
Plantilla del formato 1010 para reporte de exógena 2022: información de socios, cooperados o comuneros
Casos prácticos sobre el reporte de información exógena AG 2022
Liquidador en Excel de intereses moratorios sobre deudas tributarias
Herramienta en Excel para la consulta de terceros en la Dian
Plantilla del formato 2276, 2280 y 2743 para el reporte de información exógena de 2022
Plantilla del formato 1001 por el año gravable 2022: reporte de exógena de pagos o abonos en cuenta
Guía en Excel para evitar errores en la presentación de información exógena
[Liquidador] Certificado de ingresos y retenciones: plantilla del formulario 220 y del formato 2276 AG 2022
Listado de códigos de responsabilidades tributarias (RUT casilla 53)
Liquidador del anticipo del impuesto de renta 2023 para personas jurídicas y naturales
Modelo del certificado de donación para que proceda el descuento tributario en la declaración de renta
Formulario 260 AG 2022 – declaración anual régimen simple (personas naturales que no llevan contabilidad)
Matriz de categorías para el reporte de información exógena y los formatos para el AG 2022
[Liquidador] Tributación sobre dividendos y cálculo de su retención luego de la Ley 2277 de 2022
Modelo de certificación laboral para deducción del primer empleo
Carta de finalización del contrato individual de trabajo por justa causa
Formatos para la liquidación de la nómina paso a paso
Liquidador de aportes a seguridad social durante la licencia de maternidad
Casos prácticos de liquidación de sanciones relacionadas con la información exógena

Liquidador de indemnización por despido sin justa causa (contrato fijo y de obra o labor)
Liquidador en Excel de nómina para trabajadora en licencia de maternidad
Liquidador de seguridad social, parafiscales y prestaciones en vacaciones
Liquidador de aportes a ARL para trabajadores independientes
Actualícese 110.xls: una herramienta amigable y eficiente para declaraciones de renta de personas jurídicas
Excel interactivo: resultados de la Encuesta Actualícese ¿Cómo están realmente los honorarios profesionales del contador púb
Caso práctico de liquidación de nómina con salario integral
Caso práctico de liquidación de nómina cuando hay incapacidad
Liquidador en Excel para la contabilización de la nómina (ejemplo práctico)
Liquidador de nómina mensual de trabajador pensionado por vejez
Liquidador y desprendible mensual de nómina básico en Excel
[Liquidador] Plantilla en Excel para el control de entrega de dotación a empleados
Formulario 260 AG 2022 – declaración anual régimen simple (personas naturales y jurídicas que llevan contabilidad)
Liquidador de indemnización por despido sin justa causa (contrato indefinido)
Liquidador de aportes al fondo de solidaridad pensional por parte de un empleado
Liquidador de aportes en el piso de protección social: trabajadores dependientes e independientes
Liquidador (con macros) de nómina de empleados de servicio doméstico que laboran por días
Liquidador del costo de renovación de matrícula mercantil y de establecimientos de comercio (2023)
[Pack de formatos] Modelos y guías para asambleas de accionistas, socios y copropietarios al cierre del AG 2022
Modelo de acta de reunión de asamblea general para constituir una empresa o fundación
Modelo de acta de cesión y venta de cuotas sociales a terceros en la sociedad de responsabilidad limitada
Modelo de acta de reunión del máximo órgano social para cambio de representante legal
Modelo de convocatoria a asamblea general ordinaria de copropietarios
Liquidadores de sanciones relacionadas con la información exógena
Modelo de acta de reunión de junta de socios o asamblea general de accionistas por derecho propio
Modelo de acta para la ampliación del término de duración de una sociedad
Modelo de carta para notificar la exclusión de un socio de la sociedad
Lista de chequeo de documentos presentados en la asamblea de accionistas o junta de socios
Modelo básico en Excel para proyectar el impuesto al patrimonio 2023 y años siguientes
Modelo de segunda convocatoria a asamblea general ordinaria de accionistas o junta de socios

Planilla de asistencia y toma de decisiones en asamblea de accionistas o junta de socios
[Guía] Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – AG 2022
Liquidador de horas extra, diurnas, nocturnas, dominicales y festivas
Liquidador de prestaciones sociales y vacaciones
Histórico de salario mínimo y auxilio de transporte 1990-2023
Histórico de la variación nominal del salario mínimo e inflación 1993-2023
Matriz de responsabilidades en seguridad social de trabajadores independientes
Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas AG 2022
Liquidador de aportes a seguridad social de independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de ser
Calendario tributario distrital 2023
[Guía] Información laboral 2023
Solicitud de compensación en dinero de las vacaciones
[Pack de Formatos] 30 dictámenes e informes del revisor fiscal al cierre del AG 2022
Tabla de retención en la fuente 2023
Tablas de retención en la fuente 2023 a título de impuestos nacionales
Liquidador de cesantías en Excel aplicado a 11 casos prácticos

Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1 durante 2023 sobre rentas de trabajo (laborales y no laborales)
Histórico de la TRM en 2022
Histórico de tasas de intereses moratorios Dian
Listado de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2022 y 2023
Informe del revisor fiscal sobre el control interno: manifestación sobre pruebas de cumplimiento y sustantivas
Modelo de carta de aceptación de un encargo de auditoría concreto
Informe de auditoría sobre un solo estado financiero, elemento, partida o cuenta específicos
Liquidador de auxilio de incapacidad (valores asumidos por el empleador, la EPS o la ARL)
Liquidador de auxilio de incapacidad aplicado a salario variable, fijo o integral
Informe sobre los hallazgos obtenidos en el efectivo y equivalentes al efectivo, según la NISR 4400
Simulador de sanción por no pagar la liquidación del contrato laboral
Simulador en Excel para realizar la liquidación de contrato de trabajo
Certificación del contador o revisor fiscal para la inscripción de libros en la cámara de comercio
Informe de revisión de información financiera intermedia: conclusión sin salvedades
Informe de revisión de información financiera intermedia: conclusión con salvedades

Dictamen del revisor fiscal para empresas en liquidación: opinión favorable
Informe de verificación del cumplimiento de requerimientos del programa de incentivo por creación de nuevos empleos, segú
Comparativo de las normas afectadas por la reforma tributaria – Ley 2277 de 2022
Liquidador del costo de la contratación de un trabajador: salario mínimo 2023
Cuadro temático con las normas afectadas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas por pagar, según la NISR 4400
Informe sobre los hallazgos obtenidos en la auditoría de inventarios, según la NISR 4400
Informe de verificación del cumplimiento de los requerimientos del Paef, según la NISR 4400
[Pack de Formatos] 30 formatos de análisis financiero en Excel
Informe de verificación del cumplimiento del sistema de facturación y nómina electrónica, según la NISR 4400
Guía en Word con los principales cambios en el impuesto de renta de personas jurídicas, Ley 2277 de reforma tributaria 2022
Liquidador en Excel del porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2022 – Procedimiento 2
[Liquidador] Modelo en Excel para calcular la nueva «tasa mínima de tributación» de personas jurídicas, según Ley 2277 de re
Modelo en Excel para calcular el valor del impuesto a las bebidas azucaradas, según Ley 2277 de reforma tributaria 2022
Métodos de medición de activos y pasivos según el Estándar para Pymes
Informe de compilación de estados financieros con fines generales
Dictamen del revisor fiscal en entidades del grupo 3 (opinión favorable)

Liquidador y desprendible de nómina básico en Excel
Dictamen del revisor fiscal con comunicación de cuestiones clave y párrafo de énfasis
Dictamen de estados financieros consolidados: opinión desfavorable por incorrección material
Dictamen del revisor fiscal con párrafos de cuestiones clave y de otras cuestiones
Dictamen de estados financieros consolidados: opinión sin salvedades
Lista de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2021
Liquidador Dupont: índice de rentabilidad
Dictamen del revisor fiscal con opinión adversa o desfavorable
Liquidador de indicadores financieros de endeudamiento
Guía en Excel y casos prácticos de tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones 2022
Casos prácticos de liquidación de aportes a seguridad social de independientes con varios contratos de prestación de servicios
[Liquidador] Grados de apalancamiento operativo, financiero y combinado
Liquidador de indicadores financieros: márgenes de utilidad o rentabilidad
Liquidador de indicadores financieros de liquidez
Guía: estructura del informe del revisor fiscal bajo NIA 701 (comunicación de las cuestiones clave de auditoría)
Convertidor de UVT
Pack de Formatos para el cierre contable y fiscal del año gravable 2022
[Liquidador] Caso práctico en Excel sobre bancarización por el año gravable 2022
[Liquidador] Casos prácticos en Excel con las diferencias más comunes en el proceso de conciliación fiscal de personas jurídica
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de liquidación de aportes a seguridad social de independientes del transporte de carga
Liquidador de indicadores financieros de actividad y rentabilidad
Dictamen del revisor fiscal con denegación (abstención) de opinión por no obtener evidencia
Simulador en Excel del punto de equilibrio como herramienta de análisis financiero
Modelo de certificado para acceder al incentivo a la creación de nuevos empleos
Caso práctico en Excel sobre adquisición de activos (inventarios) con interés implícito
Guía en Excel con los principales índices de coherencia tributaria para las personas jurídicas
[Guía] Modelo de notas a los estados financieros (estado de resultados)
[Guía] Funciones, responsabilidades y conocimientos para aplicar al cargo de contador público de una empresa industrial
Guía en Excel para el análisis vertical y horizontal aplicado al estado de situación financiera y al estado de resultado integral
Análisis en Excel de la información de ventas y su pronóstico utilizando el método del índice de estacionalidad
Carta de solicitud de licencia no remunerada
Cuenta de cobro para una persona que presta servicios y no es responsable del IVA
Liquidador en Excel sobre efectos fiscales de escriturar bienes inmuebles por debajo del valor comercial
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de análisis de propuestas de inversión con el uso del valor presente y valor presente neto
Liquidador de indicadores financieros de mercado
[Liquidador] Ejercicios de conversión entre tasas de interés efectiva, nominal y periódica

Modelo en Word de carta de terminación del contrato de trabajo sin justa causa por parte del empleador
[Liquidador] Modelo para la elaboración de estados financieros y pautas para el análisis financiero
[Guía] Modelo en Word de nota 2 a los estados financieros: bases de elaboración y política contable bajo el Estándar para Pym
Formulario en Excel (con macros) de reclamos del usuario o cliente
[Carta] Modelo en Word de reclamación directa contra proveedor o productor
Lista de chequeo en Excel de las etapas requeridas en el proceso presupuestal
[Guía] Plantilla en Excel (con macros) de la nota crédito
[Guía] Plantilla en Excel (con macros) de la nota débito
[Guía] Informe de entrega del cargo de contador externo a la dirección de una entidad
Caso práctico en Excel de contabilización de ingresos en contratos de construcción
Casos prácticos en Excel sobre la distribución de los CIF (costos indirectos de fabricación)
Modelo en Word de reclamación por garantía sobre bienes o servicios
[Pack de Formatos] Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido en 2022
[Liquidador] Tabla de amortización en Excel de un contrato de leasing
Ejercicio práctico en Excel: valuación de inventarios por el método de identificación específica
[Liquidador] Kárdex por el método del promedio ponderado: caso práctico en Excel
[Liquidador] Formato de hoja de costos en Excel con macros
Casos prácticos en Excel de contabilización de contratos de prestación de servicios independientes
Caso práctico en Excel: contabilización de beneficios a empleados por terminación
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de contabilización de contratos de renting

[Guía] Modelo de notas a los estados financieros (estado de situación financiera)
Caso práctico en Excel de corrección de errores de períodos anteriores
Simulador en Excel del estado de situación financiera (análisis comparativo)
[Guía] Modelo en Excel de la estructura del balance de comprobación
[Guía] Matriz en Excel de costos y deducciones de las personas jurídicas en 2022
Casos prácticos de liquidación de seguridad social de independientes con contrato de prestación de servicios
[Guía] Caso práctico en Excel: utilidad del impuesto diferido en la corrección del efecto de las normas fiscales
[Liquidador] Casos prácticos sobre métodos para determinar la naturaleza del impuesto diferido
[Guía] Plantilla en Excel (con macros) del estado de costos de producción y de ventas
Casos prácticos de liquidación y contabilización de sanciones por no inscribirse o actualizar el RUT
[Guía] Plantilla para clasificar una entidad en un grupo de aplicación de los Estándares Internacionales
[Guía] Matriz en Excel: rentas exentas y descuentos tributarios de las personas jurídicas en 2022
[Liquidador] Casos prácticos de liquidación de aportes a seguridad social de independientes cuenta propia y rentistas de capita
Guía en Excel para revisiones pertinentes en propiedad, planta y equipo en el proceso de cierre contable
Ejercicio en Excel para el reconocimiento del deterioro de inventarios al cierre contable de una pyme
[Liquidador] Formato en Excel de circularización de proveedores automatizado
[Liquidador] Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo en 2022: caso práctico en Excel
[Liquidador] Liquidador en Excel del capital de trabajo
[Liquidador] Impuesto diferido ante deterioro de cartera en 2022: caso práctico en Excel
Caso práctico de impuesto diferido: compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva

[Contrato] Modelo en Word de acuerdo de pago
Liquidador en Excel de nómina para trabajadora en licencia de maternidad
[Guía] Modelo de presentación del estado de resultado integral por enfoques
Guía en Excel para determinar el control de una entidad sobre otra
Modelo de informe de gestión
Modelo de certificado de ingresos de persona natural
Formato de control de clientes de declaración de renta de persona natural
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por deterioro de inventario en 2022
Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y equipo 2022 (caso práctico en Excel)
Caso práctico en Excel: contabilización de sobrantes y faltantes de caja
Caso práctico en Excel de evaluación de diferencias temporarias, temporales y permanentes
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por valoración de propiedades de inversión
Carta de finalización de un contrato de prestación de servicios
Modelo en Excel de solicitud de permiso laboral
Guía en Excel sobre hechos posteriores al cierre que implican o no ajustes
Modelo en Excel de estructura del estado de resultados y ganancias acumuladas
Caso práctico en Excel de impuesto diferido por acciones medidas a valor razonable
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por valorización de activos intangibles
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por provisiones no aceptadas fiscalmente

Guía y casos prácticos en Excel para la medición de inversiones según el Estándar Internacional
Modelos de conciliación bancaria (individual y conjunta) en Excel
Caso práctico en Excel: contabilización de ajustes por conciliación bancaria
Carta en Word de aviso a empleados para la elección del fondo de cesantías
Cálculo del costo amortizado y la TIR
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Liquidador en Excel de aportes a ARL para trabajadores independientes
[Guía] Formato en Excel para reembolso de caja menor
Modelo en Excel de orden de compra
Modelo de proyecto de distribución de utilidades en una sociedad comercial
Casos prácticos en Excel del efecto del cálculo del valor residual en el estado de resultados
[Pack de formatos] Pack de Formatos para gestionar tus finanzas personales
Ejemplos de reconocimiento de provisiones y pasivos contingentes según el Estándar para Pymes
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Modelo de carta de renuncia
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[Guía] Planeador en Excel para contadores públicos
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Modelo de carta de respuesta a la solicitud de un servicio
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Informe en Word de entrega de soportes de declaración de renta de persona natural
Simulador en Excel de firmeza de las declaraciones de renta del año gravable 2021
Carta en Word de aceptación de renuncia de trabajador
Modelo de nota 1 a los Estados Financieros bajo el Estándar para Pymes
Liquidador en Excel para la determinación de diferencias temporarias e impuesto diferido
[Liquidador] Plantilla en Excel para el control de entrega de dotación a empleados
Liquidador en Excel para el cálculo de intereses de mora y su IVA en cuentas por cobrar vencidas
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de contabilización de utilidades y dividendos
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de contabilización de aportes a capital social
Formulario 210: declaración de renta de personas naturales residentes que no llevan contabilidad AG 2021
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de contabilización de inversiones en criptomonedas
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de contabilización de inversiones en CDT
Modelo de citación a descargos
Solicitud al banco por desacuerdo en estado de cuenta o extracto

Plantilla de control de cuentas por pagar y política de pago a proveedores
Casos prácticos de contabilización de arrendamientos financiero y operativo
Casos prácticos de contabilización de venta de activos fijos
Formato de arqueo de caja menor
Formato de arqueo de caja general
Liquidador de aportes a seguridad social de independientes por cuenta propia y rentistas de capital
Solicitud de cancelación de cuenta bancaria
Plantilla de control de cuentas por cobrar y política de recaudo a clientes
Caso práctico de baja de cuentas por cobrar
Caso práctico de contabilización de cheques devueltos
Proyecto de reforma tributaria de Petro: cuadro temático de las normas que se modificarían
Certificación de mora en propiedad horizontal
Casos prácticos de contabilización de compras con tarjetas de crédito
Solicitud de retiro de cesantías para estudio
Casos prácticos de deterioro de cartera fiscal (provisión individual y general)
Caso práctico de contabilización de compras a crédito
Caso práctico de contabilización de compras de contado
Liquidador de refinanciación de deuda: método ecuación de valor equivalente
Derecho de petición para solicitar información a entidad financiera
Liquidador del nivel de endeudamiento de una persona

Solicitud de inversión de capital
Simulador de CDT
Caso práctico de contabilización de impuestos asumidos
Casos prácticos de contabilización de ventas de contado y a crédito
Modelo para proyectar el presupuesto personal del contador
Solicitud de certificado de inversiones realizadas en una entidad
Modelo de propuesta de proyecto empresarial
Caso práctico de contabilización de incapacidades laborales
Modelo de autorización para el tratamiento y la protección de datos personales
Modelo de carta de solicitud de corrección de información exógena
Caso práctico de declaración de renta a partir de información reportada por terceros
Modelo de contrato de teletrabajo
Comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 sobre el beneficio de obras por impuestos afectadas con el Decreto 1208 de 20
20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022
Caso práctico de contabilización de prestaciones sociales y vacaciones
Beneficio de auditoría para personas naturales AG 2021: casos prácticos en Excel
Casos prácticos del cálculo de la materialidad en auditoría
Formato de circularización de clientes automatizado
Contabilización de sobregiros bancarios (caso práctico)
Cálculo del anticipo de impuesto de renta (casos prácticos)

Carta de solicitud de inmovilización de cesantías para adquisición de vivienda
Formato de control de vacaciones de empleados
Modelo para tramitar una queja ante la Superintendencia Financiera de Colombia
Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales
Abonos a capital realizados a un préstamo en un rango de tiempo
Cálculo de intereses pagados por un préstamo en un rango de tiempo determinado
Número de cuotas o pagos de un proyecto de financiación o inversión
Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales
Calculadora de fechas
Solicitud de acuerdo de pago para saldar obligación financiera
Simulador de préstamo para vivienda: modalidad de cuota fija en pesos
Simulador de préstamo para vivienda: modalidad de cuota fija en pesos
Formato de flujo de caja real y presupuestado
Casos prácticos del valor patrimonial de los vehículos en la declaración de renta de personas naturales
Plantilla para elaborar el presupuesto de consumo de materiales (costos variables)
Caso práctico del tratamiento de las cesantías en la declaración de renta
Formato de quejas y reclamos
Formulario 160 AG 2022 para la declaración de activos en el exterior
Modelo de carta para notificar vacaciones a empleados
Sanción por inexactitud para declarantes de ingresos y patrimonio

Simulador para comparar créditos bancarios con tabla de amortización
Casos prácticos de contabilización de sanciones e intereses tributarios a la Dian
Liquidador de actualización de sanciones tributarias
Caso práctico de impuesto diferido por mejoras en propiedades ajenas
Caso práctico sobre liquidación de sucesión ilíquida e impuesto de ganancia ocasional
Caso práctico: aportes del Paef en la declaración de renta de personas naturales
Liquidador y desprendible de nómina básico en Excel
Casos prácticos de sanción por extemporaneidad después de emplazamiento
Casos prácticos de contabilización de inventarios en pymes
Formato en Excel para la toma de inventario físico (con macros)
Ejercicios sobre la determinación de la renta líquida de trabajo cuando hay rentas laborales y honorarios
Formato de solicitud de permiso compensatorio por votaciones
Plantilla para el control del incremento de salario de empleados
[Pack de formatos] Guías laborales para notificaciones por parte del empleador
Plantilla automática para el control y auditoría del gasto de servicios públicos
Casos prácticos de sanción por extemporaneidad antes de emplazamiento
Valor patrimonial de acciones y aportes en la declaración de renta de personas naturales AG 2021
Modelo de política de desconexión laboral
Acta de diligencia de descargos
Carta de recomendación
Carta de terminación del contrato por dificultades económicas del empleador
Notificación de vacaciones colectivas

Modelo de certificación para notificar al empleado exámenes médicos ocupacionales
Certificado de prácticas laborales realizadas por el estudiante o pasante
Carta para retiro de cesantías por terminación del contrato laboral
Casos prácticos de contabilización de ingresos en pymes bajo Estándares Internacionales
Diferencias principales en el impuesto de renta AG 2021 para personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad
Acuerdo para pago de auxilios extralegales o no salariales
Carta de bienvenida para un nuevo trabajador
Carta deseando felices fiestas a empleados
Carta para invitar al empleado a disfrutar del día de la familia
Control de disfrute del día de la familia (planilla en Excel)
Guía y casos prácticos de tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones AG 2021
Notificación a empleado de la reducción de la jornada laboral
Casos prácticos de liquidación de intereses moratorios de obligaciones tributarias
Liquidador automático de utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones
Caso práctico de liquidación de nómina en junio de trabajador que devenga el salario mínimo 2022
Liquidador de sanción por no presentar la conciliación fiscal
Casos prácticos de retención en la fuente sobre prima de servicios
Casos prácticos de contabilización de donaciones
Liquidador de aportes a seguridad social durante la licencia de maternidad
Matriz y 9 ejemplos de residencia fiscal de las personas naturales
Liquidador de sanciones aplicables a la documentación comprobatoria
Liquidador de sanciones relacionadas con la declaración informativa de precios de transferencia

Carta para solicitar acuerdo de pago para obligaciones vencidas ante la Dian
Carta de solicitud de desembargo de bienes ante la Dian
Liquidador (con macros) de nómina de empleados de servicio doméstico que laboran por días
Formato de estado de flujos de efectivo
Formato de cotización comercial
Caso práctico de contabilización de un préstamo bancario en pymes y microempresas
Casos prácticos de determinación del valor patrimonial de los bienes inmuebles de personas naturales
Pack de 33 formatos para la declaración de renta de personas naturales 2021
Modelo de carta de renuncia del revisor fiscal
Guía para muestra de auditoría simple y aleatoria
Modelo de certificación del revisor fiscal sobre pagos a la seguridad social y parafiscales
Liquidador de topes de ingresos para presentar formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517
Casos prácticos sobre AIU: cálculo del IVA y retención en la fuente en esta figura
Modelo de certificación del tamaño de una empresa en Colombia
Simulador del impuesto de renta de personas naturales (honorarios o compensación de servicios)
Modelo de convenio de prácticas estudiantiles profesionales
Modelo de acta de reunión de junta directiva
Modelo de contrato de prestación de servicios de revisoría fiscal
Implicaciones básicas de ser residente fiscal frente al impuesto de renta de personas naturales AG 2021
Listado de contribuyentes inscritos en el régimen simple
Plantilla para el control y auditoría del gasto de celulares
Casos prácticos de retención en la fuente por compras, servicios y honorarios
Liquidador de porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2022 – procedimiento 2
20 formatos para elaborar contratos de trabajo
Modelo de solicitud de permiso para autorizar el trabajo en horas extra
Modelo de contrato de aprendizaje
Formato de acuerdo de confidencialidad
Contrato de trabajo de servicio doméstico al día
Carta de preaviso de terminación del contrato a término fijo
Contrato de trabajo con salario integral a término fijo e indefinido
Contrato de obra o labor
Acuerdo de suspensión del contrato de trabajo
Contrato de trabajo con menor de edad a término indefinido
Casos prácticos de depuración del impuesto de ganancia ocasional en 4 escenarios
Formulario 110 y formato 2516 AG 2021 – declaración de renta de personas naturales no residentes que llevan contabilidad
Caso práctico de descuento por pronto pago en pymes y microempresas
Lista de chequeo: documentos para elaborar la declaración de renta de personas naturales
Simulador para determinar si una persona natural es residente fiscal en Colombia
Normas del impuesto de renta de personas naturales que sufrieron cambios para el AG 2021
Lista de documentos para la terminación laboral cuando el trabajador se retira
Modelo de comunicación para la habilitación del trabajo en casa
Formulario 110 AG 2021 – declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad
Modelo de contrato de trabajo de servicio doméstico a término fijo
Modelo de contrato de trabajo de auxiliar contable a término indefinido
Formulario 210 y formato 2517 para la declaración de renta AG 2021 – residentes que llevan contabilidad
Liquidador para la clasificación de empresas en Colombia según sus ingresos y sector económico
10 liquidadores de sanción por no declarar
Caso práctico de criptoactivos de una persona natural en la declaración de renta AG 2021
Comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 relacionadas con el RUT y afectadas por el Decreto 678 de 2022
Modelo de contrato de trabajo remoto
Simulador para el cálculo del límite del descuento por impuestos pagados en el exterior
Caso práctico de liquidación de un trabajador doméstico que devenga el salario mínimo en 2022
Ejercicio en Excel de depreciación en línea recta según la limitación del artículo 137 del ET
Excel del formulario 2593 AG 2022: declaración de anticipos bimestrales – régimen simple
Modelo de citación a descargos en la propiedad horizontal
Modelo de notificación de sanción disciplinaria a trabajador
Lista de chequeo de documentos para contratación laboral a solicitar al trabajador
Modelo de contrato de prestación de servicios de auditoría externa
Matriz de características básicas de la depuración de las 3 cédulas del formulario 210 AG 2021
Modelo para el incremento anual del arrendamiento comercial
Liquidador para determinar la periodicidad del IVA
Simulador: cálculo de la distribución de rentas exentas y deducciones limitadas
Simulador del impuesto para dividendos y participaciones no gravados de 2017 y siguientes
Simulador para que independientes decidan si restan costos o gastos, o renta exenta del 25 %
Caso práctico de contabilización de devoluciones en ventas
Modelos de certificación de dependientes para deducción en declaración de renta
Ejemplo de la depuración de la sección de rentas de capital del formulario 210
Modelo de autorización de descuento por libranza
Modelo de derecho de petición para solicitar certificado laboral
Simulador del impuesto para dividendos y participaciones gravados de 2017 y siguientes
Caso práctico de determinación de la ganancia ocasional gravable de una persona natural residente
Aplicación del impuesto a los dividendos recibidos por personas naturales (caso práctico en Excel)
Caso práctico de determinación de la renta líquida cedular por pensiones del exterior
Depuración de la sección de rentas no laborales del formulario 210 (caso práctico en Excel)
Modelo de contrato de trabajo a término indefinido
Modelo de contrato de trabajo a término fijo
Tratamiento del ICA como descuento o deducción para personas naturales: caso práctico en Excel
Formulario 260 AG 2021 – declaración anual del régimen simple (personas naturales que no llevan contabilidad)
Certificado de no declarante del impuesto de renta y complementario 2021
[Pack de Formatos] 30 formatos para elaborar la declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2021
Matriz de categorías para el reporte de información exógena y los formatos para el año gravable 2021
Plantilla del formato 1001 por el año gravable 2021: reporte de exógena de pagos o abonos en cuenta
Plantilla del formato 2276 y del 2280 para el reporte de información exógena de 2021
Plantilla de los formatos 1005 y 1006 para el reporte de exógena 2021: reportes de IVA generados y descontables
Plantilla del formato 1003 para el reporte de exógena 2021: retenciones que le practicaron al informante
Plantilla de formatos 1011, 1012 y 2275 de exógena: reporte de otros datos en renta e IVA en 2021
Plantilla del formato 1009 para el reporte de exógena 2021: información de cuentas por pagar
Plantilla de los formatos de exógena por el año gravable 2021: reportes de los mandatarios
Plantilla del formato 1008 para el reporte de exógena 2021: información de cuentas por cobrar
Plantilla del formato 1010 para reporte de exógena 2021: información de socios, cooperados o comuneros
Plantilla del formato 1007 para el reporte de exógena 2021: información de ingresos propios
Plantilla del formato 1647 para el reporte de ingresos recibidos para terceros – exógena 2021
Plantilla del formato 1004 de exógena de 2021: reporte de descuentos al impuesto de renta y el SIMPLE
[Pack de Formatos] Guías para el reporte de información exógena 2021: ¡descárgalas ya!
Ejemplo en Excel de la declaración de renta de un pensionado en Colombia
Liquidador del impuesto sobre la renta líquida de las cédulas general y de pensiones
Modelo de certificado laboral para deducción del primer empleo
31 casos prácticos sobre el reporte de información exógena por el año gravable 2021
Guía en Excel para evitar errores en la presentación de información exógena
Histórico de la TRM en 2021
Formulario 310 AG 2022: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
Listado de códigos de usuario aduanero para diligenciar la casilla 54 del RUT
[2022] Histórico de salario mínimo y auxilio de transporte
[2022] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993-2022
Guía para auditar el formato 2516 AG 2021: conciliación fiscal de las personas jurídicas
Herramienta en Excel para la consulta de terceros en la Dian
Liquidador del anticipo del impuesto de renta 2022 para personas jurídicas y naturales
Liquidador del formulario 110 y formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2021
Contabilización de los ingresos del Paef y otros beneficios laborales: ejercicio en Excel
Cálculo del límite de subcapitalización: casos prácticos en Excel
Casos prácticos en Excel sobre ventas en los días sin IVA en 2022
Certificado de ingresos y retenciones: plantilla del formulario 220 y del formato 2276 – AG 2021
Modelo de certificado de donación para que proceda descuento tributario en la declaración de renta
Certificación de baja de inventarios por obsolescencia
Carta de solicitud de licencia no remunerada
Carta para notificar un incremento de salario
Calendario de implementación del documento soporte de pago de nómina electrónica
Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022
Caso práctico de liquidación de nómina con salario integral 2022
Informe de verificación del cumplimiento del sistema de facturación y nómina electrónica
Listado de códigos de responsabilidades tributarias (casilla 53 del RUT)

Informe NISR 4400 para revisión de requerimientos del programa de incentivo por creación de nuevos empleos
Informe del revisor fiscal al finalizar el encargo
Informe de verificación del cumplimiento de los requerimientos del Paef, según la NISR 4400
[Carta] Propuesta para la prestación de servicios de revisoría fiscal en una copropiedad
Tabla de retención en la fuente 2022
Informe NISR 4400 de revisión de ingresos para acceder al apoyo a empresas afectadas por el paro nacional
Dictamen de revisor fiscal con comunicación de cuestiones clave y párrafo de énfasis
Dictamen del revisor fiscal en entidades del grupo 3 (opinión favorable)
Ingresos por venta de criptoactivos en la declaración de renta: caso práctico en Excel
Simulador de tributación en el régimen simple vs. régimen ordinario – año gravable 2022
Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – año gravable 2021
Simulador para determinar el valor patrimonial de los criptoactivos
Matriz: rentas exentas y descuentos tributarios de las personas jurídicas en 2021
Carta de aceptación de un encargo de auditoría concreto
Informe de auditoría sobre un solo estado financiero, elemento, partida o cuenta específicos
Informe de revisión de información financiera intermedia con salvedades
Dictamen de estados financieros consolidados: opinión desfavorable por incorrección material
Modelo de dictamen con opinión adversa o desfavorable

Informe de compilación de estados financieros con fines generales
Guía: estructura del informe del revisor fiscal bajo NIA 701 (cuestiones clave de auditoría)
Dictamen del revisor fiscal con párrafos de cuestiones clave y de otras cuestiones
Liquidador del cálculo de retención en la fuente por pensiones obtenidas en 2022
Liquidador del costo fiscal de los inventarios para obligados a llevar contabilidad
Liquidador del impuesto de normalización tributaria 2022 y su anticipo para 2021
[Pack de formatos] 24 modelos y guías para asambleas de accionistas, socios y copropietarios
Modelo de acta de cesión y venta de cuotas sociales a terceros a la sociedad de responsabilidad limitada
Acta de reunión de junta de socios o asamblea por derecho propio
Dictamen del revisor fiscal con denegación (abstención) de opinión por no obtener evidencia
Modelo de acta de ampliación del término de duración de una sociedad comercial
Plantilla en Excel del formulario 350 AG 2022 – declaración de retención en la fuente
Modelo de acta de asamblea de constitución de empresa o fundación

Modelo de acta de reunión de máximo órgano social para cambio de representante legal
Tributación sobre dividendos y el cálculo de su retención luego de la Ley 2010 de 2019
Modelo de convocatoria de asamblea de copropietarios
Lista de chequeo de documentos presentados en asamblea de accionistas o junta de socios
Dictamen de estados financieros consolidados (opinión sin salvedades)
Modelo de segunda convocatoria a asamblea general ordinaria de accionistas o junta de socios
Simulador de casos de deducciones y costos estimados para la declaración de renta 2021
Modelo del certificado anual para socios y/o accionistas por el año 2021
Rentas exentas para empresas de economía naranja – año gravable 2021
Casos de ganancia ocasional por venta de activos fijos depreciables del año gravable 2021
Carta para notificar la exclusión de un socio de la sociedad
Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas por pagar
Informe sobre los hallazgos obtenidos en la auditoría de inventarios
Efectivo y equivalentes al efectivo: informe sobre los hallazgos obtenidos
Plantilla para clasificar una entidad en un grupo de aplicación de los Estándares Internacionales
Aviso de pago de salarios y prestaciones sociales de trabajador fallecido

Liquidador de cesantías en Excel aplicado a 11 casos prácticos
[Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso
Liquidador de nómina mensual de trabajador pensionado por vejez
Responsabilidad en seguridad social de trabajadores independientes
Contabilización de la nómina: ejemplo práctico
Tablas de retención en la fuente 2022 a título de impuestos nacionales
Liquidador de auxilio de incapacidad (valores asumidos por el empleador, la EPS o la ARL)
Liquidador de prestaciones sociales y vacaciones
Liquidador de indemnización por despido sin justa causa (contrato indefinido)
Liquidador de indemnización por despido sin justa causa (para contrato fijo u obra o labor)
Solicitud compensación en dinero de las vacaciones
Carta de terminación de contrato de trabajo con justa causa
Formato de autorización de descuentos sobre salarios por préstamos al trabajador
Liquidación de nómina cuando hay incapacidad: caso práctico
Histórico de tasas de intereses moratorios Dian
Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2022
Liquidador de la prima legal de servicios semestral
Liquidador de horas extra, diurnas, nocturnas, dominicales y festivas

Guía sobre propiedad horizontal en Colombia: 379 preguntas resueltas
Calendario tributario distrital 2022
Liquidador de seguridad social, parafiscales y prestaciones en vacaciones
Herramienta Interactiva para elaborar la hoja de vida de un contador público
Nota por aplicar la exención de contabilización del impuesto diferido de 2021
Liquidador del costo de la contratación de un trabajador: salario mínimo 2022
Simulador en Excel para realizar la liquidación de contrato de trabajo
Liquidador de sanciones por no facturar
Liquidador de sanciones por expedir facturas sin los requisitos legales
Métodos de medición de activos y pasivos según el Estándar para Pymes
Carta para solicitar el certificado de donación para efectuar descuento tributario
Liquidadores de sanciones relacionadas con la información exógena resueltas en 2022
Liquidador de sanción por inexactitud en Excel
Carta para solicitar licencia por luto
Listado de ingresos de fuente extranjera – período gravable 2021
Convertidor de UVT
[Pack de Formatos] Guías para profundizar las novedades de la reforma tributaria Ley de Inversión Social 2155 de 2021
Derecho de petición para retiro de centrales de riesgo
Formato de solicitud de licencia de calamidad doméstica
Planilla de asistencia y toma de decisiones en asamblea de accionistas o junta de socios
Cuestionario de control interno de provisiones y contingencias en Excel
Liquidador de intereses moratorios reducidos con la tasa transitoria de la Ley de Inversión Social
Casos prácticos de reducción de sanción por corrección: reforma tributaria 2021
Liquidador de indicadores de detrimento patrimonial e insolvencia financiera
Cuestionario para definir obligados a declarar renta por 2021
Auditoría de nómina: informe de control interno
Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2021 – procedimiento 2
Ejemplos de aplicación de los beneficios de la ley de borrón y cuenta nueva
Modelo de informe de control interno
Casos de reducción de sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento: reforma tributaria 2021
Casos de reducción de sanción por extemporaneidad después del emplazamiento: reforma tributaria 2021
Informe sobre el control interno por parte del revisor fiscal
Informe sobre el control interno: manifestación sobre las pruebas de cumplimiento y sustantivas
Solicitud de retiro parcial de cesantías para vivienda
Notificación al empleador sobre el fondo donde debe consignar el auxilio de cesantías
Modelo de dictamen del revisor fiscal para empresas en liquidación (opinión favorable)
Certificación del contador o revisor fiscal para la inscripción de libros en la cámara de comercio
21 formatos de análisis financiero en Excel
Modelo de certificado para acceder al incentivo a la creación de nuevos empleos
Cuestionario de control interno de inventarios en Excel
Dupont: índice de rentabilidad
Grados de apalancamiento financiero y operativo
Indicadores financieros de actividad y rentabilidad
Indicadores financieros de endeudamiento
Indicadores financieros: márgenes de utilidad o rentabilidad
Indicadores financieros de liquidez
Simulador del punto de equilibrio en Excel – herramienta de análisis financiero
[ORO] Análisis vertical y horizontal aplicados a la interpretación de información financiera
Análisis de información de ventas utilizando el método del índice de estacionalidad
Modelo para analizar el valor presente y el valor presente neto de una inversión
Indicadores financieros de mercado
Inscripción en el RUT: lista de chequeo para inscribirse a través de las cámaras de comercio
Apoyo a empresas afectadas por el paro nacional: matriz en Excel y casos prácticos
Modelo para la elaboración de estados financieros y cálculo de los indicadores financieros
Ejercicios de conversión entre tasas de interés efectiva, nominal y periódica
Casos prácticos en Excel sobre ventas en los días sin IVA
Matriz sobre las nuevas condiciones para aplicar a la exención de los 3 días sin IVA
Guía con casos de verificación de requisitos para acceder al apoyo por generar nuevos empleos
Lista de chequeo de revelaciones de la sección 18 – “Activos intangibles distintos de la plusvalía”

Lista de chequeo de revelaciones de la sección 20 – “Arrendamientos”
Lista de chequeo de revelaciones de la NIC 38 – “Activos intangibles”
Modelos y guías sobre aspectos laborales y comerciales que deben atender los trabajadores independientes
Liquidador del número de empleados y cálculo del aporte del Paef
Simulador de la reducción de multas de tránsito contemplada en la Ley de Inversión Social
Plantilla para auditar la declaración del impuesto sobre las ventas –IVA–
Matriz: nuevas condiciones para postularse al Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef–
Matriz: novedades en el sistema de facturación con la reforma tributaria Ley 2155 de 2021
Cuestionario de auditoría para las propiedades, planta y equipo
Matriz: requisitos y condiciones para la normalización tributaria de 2022
Comparativo de normas afectadas con la Ley de Inversión Social 2155 de septiembre 14 de 2021
Liquidador para revisar aportes a salud y pensión de independientes a partir del reporte de exógena
Lista de chequeo de revelaciones de la sección 28: “Beneficios a los empleados”
Modelo de política contable de las cuentas por cobrar: presentación y revelación
Lista de chequeo de revelaciones de la sección 21: “Provisiones y contingencias”
Lista de chequeo de revelaciones de la sección 11 – Instrumentos financieros básicos
Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021
Modelo para elaborar políticas contables sobre el tratamiento a los intangibles
Ejercicios de verificación de requisitos para acceder al apoyo por contratar jóvenes
Lista de chequeo de revelaciones de la sección 12: “Otros temas relacionados con los instrumentos financieros”
Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y equipo (caso práctico para 2021)
Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de Inversión Social 2155 de 2021
Liquidador de auxilio de incapacidad aplicado a salario variable, fijo o integral

Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo en 2021: caso práctico en Excel
Matriz: costos y deducciones de las personas jurídicas en 2021
Valorización de activos intangibles: caso de impuesto diferido en 2021
Guía para diligenciar la planilla integrada de liquidación de aportes de los independientes
Casos de descuentos tributarios vigentes en el año gravable 2021 (liquidador en Excel)
Lista de chequeo para trasladarse de régimen de pensiones
[Pack de Formatos] Formatos para la implementación del control de calidad y ética en la ejecución de encargos de auditoría
Simulador del estado de situación financiera (análisis comparativo)
Formulario 260 AG 2020 – declaración anual régimen simple (personas naturales que no llevan contabilidad)
Modelo de derecho de petición para el pago de incapacidades de trabajadores independientes
Formato de evaluación de desempeño laboral para un auditor
Liquidador para calcular la contribución 2021 a la Supersociedades
Carta para notificar deficiencias en el proceso de inspección del seguimiento del control de calidad
Lista de chequeo para el control de calidad aplicado a recursos humanos en un encargo de auditoría
Lista de chequeo para revisar el control de calidad en un encargo de auditoría
Acta de entrega del manual de procedimientos y políticas de calidad
Acta de entrega de normas de ética aplicables a encargos de auditoría
Lista de chequeo para la planeación de la ejecución de un encargo NICC 1

Lista de chequeo para la etapa de seguimiento en encargo de auditoría bajo la NICC 1
Matriz para identificar quiénes están obligados a aplicar la NICC 1
Carta para comunicar asuntos que generan amenazas a la independencia
Acta de investigación para la aceptación de los clientes del revisor fiscal
Notificación de la asignación de responsabilidad en el sistema de control de calidad
Impuesto diferido ante deterioro de cartera en 2021: ejercicio práctico en Excel
Informe de entrega del cargo de contador externo al finalizar un contrato
Impuesto diferido por valoración de propiedades de inversión en 2021: caso práctico en Excel
Impuesto diferido por deterioro de inventario en 2021: caso práctico en Excel
Liquidador de aportes a caja de compensación para trabajadores independientes
Matriz de licencias de maternidad y paternidad: tipos y características
Solicitud de licencia de paternidad a la EPS por parte de un trabajador independiente
Solicitud de licencia de maternidad ante la EPS por parte de una trabajadora independiente
Matriz de lineamientos del Código de Ética del contador público: principios fundamentales, amenazas y salvaguardas
Tratamientos contable y fiscal de la depreciación de activos en desuso: casos prácticos en Excel
Solicitud de licencia de paternidad
Modelo de acción de tutela para reclamo de pago de licencia de maternidad
Modelo de declaración de confidencialidad de los miembros de la firma de auditoría
Guías y casos para preparar la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2020
Cuestionario de independencia para el personal de una firma de auditoría

Clasificación de pasivos entre corrientes y no corrientes: caso práctico en Excel
Plantilla del estado de costos de producción y ventas
Beneficio de auditoría para personas naturales año gravable 2020: casos prácticos en Excel
Liquidador de la licencia de maternidad cuando procede pago proporcional
Modelo para proyectar el presupuesto de un encargo de auditoría o revisoría fiscal
Lista de chequeo de las etapas requeridas en el proceso presupuestal
Hoja de costos en Excel
Plantilla para la revisión de la declaración sugerida del impuesto sobre las ventas –IVA–
Modelo de certificado para acceder a los beneficios por contratar adultos mayores no pensionados
Cuestionario en Excel para la aceptación de clientes en una firma de auditoría
Kárdex por el método del promedio ponderado: caso práctico en Excel
Listado de códigos para diligenciar la casilla 51 del RUT con la ocupación de las personas naturales
Modelo de las políticas sobre conservación de los papeles de trabajo de una firma de auditoría
Liquidador del costo fiscal de la propiedad, planta y equipo y de las propiedades de inversión
Poder especial para tramitar solicitud de reconocimiento y pago de la pensión de sobrevivencia
Matriz: comparativo de las diferencias al emprender como persona natural o sociedad
Liquidador del anticipo de renta 2021 para personas jurídicas y naturales
Liquidador del pago faltante de aportes al sistema general de pensiones de abril y mayo de 2020
Liquidador del monto del salario y de prestaciones sociales que se puede embargar a un trabajador
Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta 2020 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[Pack de formatos] Modelos para elaborar contratos comerciales en Colombia
Liquidador de aportes en el piso de protección social: trabajadores dependientes e independientes
Cuestionario para clasificar una obligación como provisión o pasivo contingente
Formulario 310 AG 2021: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
Formulario 110 AG 2020: declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad
Modelo en Excel: cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades en 2020
Formulario 210 y formato 2517 para declaración de renta AG 2020 – residentes que llevan contabilidad
Liquidador de porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2021 – procedimiento 2
Formulario 210: declaración de renta personas naturales residentes que no llevan contabilidad – AG 2020
Modelo de contrato de permuta
Simulador del impuesto si la renta presuntiva es mayor a la renta líquida gravable de la cédula general
Modelo de contrato de comisión o corretaje
Matriz de características básicas de la depuración de las 3 cédulas del formulario 210 AG 2020
Formulario 420: declaración de impuesto al patrimonio 2021
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2021
Cuestionario de auditoría para el área de compras
Carta para designar al responsable del seguimiento del sistema de control de calidad – NICC 1
Plantilla en Excel para la declaración de anticipos bimestrales en 2021 – régimen simple
Modelo de contrato de prestación de servicios – servicios generales
Contrato de prestación de servicios para mensajería externa
Cuestionario de auditoría para área de nómina

Cuestionario de auditoría para el área de ventas
Acta de análisis de rotación del equipo de auditoría o revisoría fiscal
Simulador de deducciones por GMF, fiestas a empleados, publicidad e inversiones en transporte aéreo
Liquidador del formulario 110 y formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2020
Contrato de promesa de compraventa de carro o motocicleta
Modelo de contrato de cuentas en participación
Contrato de prestación de servicios
Plantilla para elaborar un contrato de unión temporal
Carta de aceptación de los términos del encargo de revisoría fiscal conforme a la NIA 210
Contrato de prestación de servicios contables
Matriz para definir casos en que las personas naturales son agentes de retención a título de renta
Guías para el reporte de exógena 2020: ¡descárgalas ya!
Contrato de prestación de servicios de administración de propiedad horizontal
Acta de criterios que debe cumplir el revisor de control de calidad de un encargo de auditoría
Matriz de categorías de informantes de exógena por el año gravable 2020 y los formatos que deben usar
Plantilla de los formatos exógena por el año gravable 2020: reportes de los mandatarios
Plantilla del formato exógena 1647 por el año gravable 2020: reporte de ingresos recibidos para terceros
Plantilla de los formatos 2276 y 2280 para el reporte de información exógena de 2020
Plantilla del formato exógena 1003 por el año gravable 2020: retenciones que le practicaron al informante
Plantilla de los formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2020: reporte de otros datos en renta e IVA
Plantilla del formato exógena 1008 por el año gravable 2020: reporte de cuentas por cobrar
Plantilla del formato de exógena 1007 por el año gravable 2020: reportes de ingresos propios
Plantilla del formato de exógena 1009 por el año gravable 2020: reporte de cuentas por pagar
Plantilla del formato 1004 exógena de 2020: reporte de descuentos al impuesto de renta y el SIMPLE
Plantilla de los formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2020: reportes de IVA generados y descontables
Plantilla del formato exógena 1010 por el año gravable 2020: reporte de socios, cooperados o comuneros
Plantilla del formato exógena 1001 por el año gravable 2020: reporte de pagos o abonos en cuenta
Modelo de contrato de maquila
Carta de ofrecimiento de servicios de una empresa
Notificación de sanción disciplinaria para el empleado de una firma de auditoría
Modelo de contrato de mercancías en consignación
Modelo de contrato de arrendamiento de vivienda urbana
Modelos de notas a los estados financieros 2020: 5 casos que pueden presentarse por el COVID-19
27 formatos para preparar la declaración de renta de personas jurídicas por el año gravable 2020
Simulador de casos de beneficios tributarios por donaciones en el año gravable 2020
Modelo de contrato de arrendamiento de local comercial, oficina o bodega
Modelo de contrato de mandato
[Pack de formatos] Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2021
Simulador de 4 casos de deducciones y costos estimados para la declaración de renta
Notificación de entrega de manual de funciones del auditor dentro de la firma
Simulador de casos de descuentos y donaciones especiales: conciliación contable y tributaria
Modelo de inventario de entrega de inmueble
Modelo de contrato de obra civil
Desistimiento de la acción de tutela

Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – año gravable 2020
Carta para notificar un incidente de desacato de acción de tutela
Modelo de acción de tutela para reclamar incapacidades
Plantilla en Excel para diligenciar el formulario 350 de retención en la fuente en 2021
Carta para comunicarle a los proveedores las operaciones con facturadores electrónicos
Calendario tributario 2021 – automatizado en Excel
Cuenta de cobro para una persona que presta servicios y no es responsable del IVA
Certificado de persona natural no declarante del impuesto de renta y complementario 2020
Modelo de acción de tutela contra entidades financieras
Plantilla para elaborar formulario 220: certificado de ingresos y retenciones – año gravable 2020
[Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso
Rentas exentas para personas jurídicas – período gravable 2020
Modelo del certificado anual para socios y/o accionistas por el año 2020
Normativa relacionada con la liquidación de nómina
Información laboral 2021
Régimen sancionatorio: 15 formatos para liquidar obligaciones en 2021
Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2021
[2021] Formularios e instructivos de la Dian 2021
[2021] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2020
[Guía] Tabla de retención en la fuente para el año fiscal 2021
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales durante el año fiscal 2021
Histórico de la tasa representativa del mercado –TRM– 2020
Comparativo de normas tributarias afectadas con las leyes 2068, 2069 y 2070 de diciembre 31 de 2020
[Calendario] Calendario tributario 2021 – versión para imprimir
[Calendario] Calendario tributario distrital 2021
[ORO] Liquidador de sanciones por no enviar información exógena, enviarla con errores o de forma extemporánea
[ORO] Modelo para cálculo de depreciación por el método de reducción de saldos
[ORO] Acta administrativa para la baja de activos fijos dañados y obsoletos
[ORO] Modelo para identificar ingresos que no se consideran de fuente nacional – período gravable 2020
[ORO] Modelo para identificar ingresos que no se consideran de fuente nacional – período gravable 2020
[ORO] Contabilización de los rubros asociados a la dotación a empleados
21 formatos para preparar el cierre contable de 2020
[ORO] Nuevos descuentos tributarios para el cierre fiscal 2020: casos prácticos
[ORO] Liquidador de procedimiento 2 con porcentaje fijo para la retención sobre salarios en diciembre de 2020
[ORO] Plantilla para definir el perfil del cargo de un empleado y sus funciones
[ORO] Políticas contables para las propiedades de inversión
[ORO] Nota sobre la determinación de valores razonables
[ORO] Liquidador de nómina en un contrato de aprendizaje
[ORO] Venta de bienes inmuebles a largo plazo: caso práctico de impuesto diferido
[ORO] Impuesto diferido de propiedades de inversión en un contrato de leasing operativo
Corrección de errores de períodos anteriores
[ORO] Impuesto diferido por diferencias en la tasa de depreciación de propiedades, planta y equipo
[ORO] Simulador de sanción por no pagar la liquidación del contrato laboral
[ORO] Plantilla en Excel para la declaración de anticipos bimestrales en 2020 – régimen simple
Calendario automatizado de implementación de la facturación electrónica
[ORO] Tratamiento contable y fiscal de los gastos de establecimiento: caso práctico
[ORO] Liquidador para el cálculo de la renta presuntiva del año gravable 2020
[ORO] Depreciación y valor máximo a deducir en impuesto de renta
Carta de finalización del contrato de arrendamiento por vencimiento del término
[ORO] Carta de terminación de contrato de arrendamiento de vivienda urbana
[ORO] Contabilización de impuesto diferido ante deterioro de cartera
[ORO] Modelo de contrato de mutuo comercial o préstamo con intereses
[ORO] Modelo de contrato de franquicia
[ORO] Contrato de permuta
[ORO] Modelo de contrato de concesión comercial
[ORO] Modelo de contrato de anticresis
[ORO] Modelo de contrato de edición
[ORO] Modelo de acuerdo de dación en pago
[ORO] Modelo de contrato de preposición
[ORO] Modelo de contrato de agencia comercial
[ORO] Formato de promesa de compraventa de bien inmueble
[ORO] Contrato de comisión o corretaje
[ORO] Certificación de bienes y derechos recibidos por donaciones inter vivos
[ORO] Formulario 260 AG 2019 – régimen simple (personas naturales y jurídicas que llevan contabilidad)
[ORO] Formulario 260 AG 2019 – declaración anual del SIMPLE (personas naturales que no llevan contabilidad)
[ORO] Planilla automatizada para controlar la asistencia a pausas activas

¿Cómo liquidar un contrato de trabajo?
[Pack de formatos] 17 herramientas para mejorar tu análisis financiero
[ORO] Compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva (caso impuesto diferido)
[ORO] Impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales
[ORO] Formato de entrega de dotación (elementos físicos)
[ORO] Constancia de entrega de equipos y elementos de protección personal
[ORO] Certificado de prestación de servicios
[ORO] Simulador de retenciones a practicar entre regímenes
[ORO] Aportes al fondo de solidaridad pensional por parte de un empleado
[ORO] Certificado de normalización de actividades afectadas por el COVID-19
[ORO] Formulario 210 de declaración de renta, año gravable 2019 – residentes no obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 210 y formato 2517 para declaración de renta AG 2019 – residentes que llevan contabilidad
[ORO] Contrato de aprendizaje: certificado de desempeño y descripción de logros en la etapa práctica
[ORO] Cálculo de la contribución 2020 a Supersociedades
[Pack de formatos] 21 herramientas para facilitar la elaboración de solicitudes emitidas por un empleado
[ORO] Solicitud de información sobre afiliaciones a salud y riesgos laborales en un contrato de aprendizaje
[ORO] Notificación de suspensión del contrato de aprendizaje
[ORO] Solicitud de no pago de cheque
[ORO] Solicitud de intervención de la inspección de trabajo
[ORO] Formulario 420: declaración de impuesto al patrimonio 2020
[ORO] Formulario 445 – impuesto de normalización tributaria 2020 (plantilla en Excel)
[ORO] Derecho de petición para solicitar al empleador información sobre afiliaciones al sistema de seguridad integral
[ORO] Poder para adelantar trámite de solicitud de calificación de pérdida de capacidad laboral
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre pagos laborales en junio de 2020 – procedimiento 2
[ORO] Modelo para definir el IVA sobre el AIU en los servicios del artículo 462-1 del ET
[ORO] Cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades durante 2019
[ORO] Certificación de contador para acceder al subsidio de la prima de servicios
[ORO] Acuerdo para no laborar el sábado y distribuir jornada entre semana (sin generar horas extra)
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta 2019 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Aplicación de las rentas exentas en la renta presuntiva en el formulario 210
[ORO] Formulario 110 de declaración de renta de personas naturales, AG 2019 – no obligados a llevar contabilidad
[Contrato] Otrosí – nuevos plazos para pago de la prima de servicios de 2020 (primer semestre)
[Carta] Solicitud de no cobro del IVA en arrendamiento de local o establecimiento comercial
[ORO] Plantilla en Excel para diligenciar el formulario 350 de retención en la fuente en 2020
[ORO] Solicitud de trabajador para incorporarse al teletrabajo
[ORO] Formulario 110 y formato 2516: declaración de renta o ingresos y patrimonio – personas jurídicas AG 2019
Calendario tributario 2020 – Versión para imprimir
[Liquidador] Liquidador del número de trabajadores por los cuales se tiene derecho al subsidio de nómina del Paef
[Certificaciones] Certificación para subsidio de nómina Paef – entidad sin ánimo de lucro
[Certificaciones] Certificación para subsidio de nómina Paef – entidad del régimen tributario especial
[Certificaciones] Certificación para que una persona natural acceda al subsidio de nómina – Paef –
[Certificaciones] Informe del contador o revisor fiscal para que una entidad acceda al subsidio de nómina
[Certificaciones] Certificado para modificar o suspender beneficios extralegales a causa del COVID-19
[Liquidador] Simulador de crédito en período de gracia: estrategia de entidades financieras ante el COVID-19
[Guía] Cuadro temático: cambios de la Resolución 000042 de 2020 sobre facturación electrónica
[Pack de formatos] Guías para el reporte de exógena 2019: ¡descárgalas ya!
[ORO] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2019 y los formatos que deben usar
[ORO] Formatos de exógena por el año gravable 2019: reportes de los mandatarios
[Certificaciones] Certificado de licencia remunerada compensable: protección al empleo ante el COVID-19
[ORO] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2020
[ORO] Modelo del certificado anual para socios y/o accionistas por el año 2019
[ORO] Modificación de la jornada laboral y concertación de salario – COVID-19
[Liquidador] Pago parcial del aporte al sistema general de pensiones – COVID-19
[ORO] Sanciones relacionadas con la declaración informativa de precios de transferencia
Solicitud de retiro parcial de cesantías con ocasión del COVID-19
[ORO] Formato exógena 1010 por el año gravable 2019: reporte de socios, cooperados o comuneros
[ORO] Formato exógena 1004 de 2019: reporte de descuentos al impuesto de renta y régimen simple
[ORO] Formato exógena 5253 por el año gravable 2019: información de los beneficiarios efectivos
[ORO] Formato exógena 1007 por el año gravable 2019: reportes de ingresos propios
[ORO] Formato exógena 1647 por el año gravable 2019: reporte de ingresos recibidos para terceros
[ORO] Formato exógena 1009 por el año gravable 2019: reporte de cuentas por pagar
[ORO] Formato exógena 1008 por el año gravable 2019: reporte de cuentas por cobrar
[ORO] Formato exógena 1003 por el año gravable 2019: retenciones que le practicaron al informante
[ORO] Formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2019: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2019: reporte de otros datos en renta e IVA
[ORO] Formato exógena 1001 por el año gravable 2019: reporte de pagos o abonos en cuenta
[ORO] Formatos 2276 y 2280 para el reporte de información exógena de 2019
[Pack de formatos] Asamblea de accionistas y junta de socios: realice una correcta convocatoria
[ORO] Plantilla para elaborar formulario 220: certificado de ingresos y retenciones – año gravable 2019
[Calendario] Calendario tributario 2019 – versión para imprimir
[Pack de formatos] Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2020
[ORO] Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – año gravable 2019
Informe de revisión de información financiera intermedia con conclusión adversa
Revisión de información financiera intermedia sin salvedades
[ORO] Cálculo del costo de renovación de matrícula mercantil y de establecimientos de comercio (año 2020)
[ORO] Impuesto de renta de personas naturales residentes en el régimen ordinario, año gravable 2019 vs. 2020
[ORO] Sanciones aplicables a la documentación comprobatoria
[ORO] Listado de contribuyentes inscritos en el régimen simple con corte a septiembre 30 de 2019
[ORO] Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2020
[ORO] Simulador de tributación en el régimen simple vs. régimen ordinario – año gravable 2020
[ORO] Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales durante el año fiscal 2020
[ORO] Comparativo de normas afectadas con la Ley de crecimiento económico 2010 de diciembre 27 de 2019
[Guía] Cálculo de renta presuntiva para el período gravable 2019
[ORO] Carta para solicitar un incremento de salario al empleador
Tributación sobre dividendos y su respectiva retención fue reglamentada por el Ministerio de Hacienda
[ORO] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2020
Tabla de retención en la fuente para el año fiscal 2020
[ORO] Tasa representativa del mercado –TRM– 2019
[2020] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2019
Novedades en la clasificación de bienes y servicios frente al IVA y el INC con la Ley 2010 de 2019
[ORO] Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de crecimiento 2010 de 2019
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2019 – Procedimiento 2
[Guía] Certificado de persona natural no declarante del impuesto de renta y complementario 2019
[Lista de chequeo] Cuestionario control interno – Efectivo y equivalentes de efectivo
[Guía] Lista de chequeo información ESF Patrimonio – Formato de conciliación fiscal 2516 versión 3 AG 2020
[Guía] Convenios para evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2019
[Guía] Ingresos que no se consideran de fuente nacional – período gravable 2019
[ORO] Rentas exentas para personas jurídicas – período gravable 2019
[ORO] Aportes a seguridad social para trabajadores independientes con un contrato por días
Carta para notificar terminación de contrato mercantil de forma unilateral
[Liquidador] Simulador de subsidio de vivienda de interés social o prioritario
[Liquidador] Formulario 350: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente
[ORO] Plantilla para elaborar el formulario 445 complementario de normalización tributaria 2019
[ORO] Formulario 350: Declaración Mensual de Retención en la Fuente (plantilla avanzada)
[Guía] Conozca quiénes están obligados a aplicar la NICC 1
[Guía] Lista de chequeo: requisitos por cumplir para solicitar ser autorretenedor de renta
[ORO] Recomendaciones a la junta directiva emitida por empleado que renuncia con justa causa
[ORO] Terminación de contrato justa causa
[Guía] Evaluación de las competencias y recursos de la firma
[ORO] Formulario 310: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
[Poder] Diligencias en la Dian
[ORO] Cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades durante 2018
[Guía] Tablas para el cálculo del tiempo entre dos fechas
[Guía] Cálculo de la contribución 2019 a Supersociedades
[ORO] Formulario 420 – Declaración de impuesto al patrimonio
[ORO] Aspectos generales del contrato de aprendizaje
[ORO] Indicadores financieros de liquidez, endeudamiento, actividad y rentabilidad
[ORO] Consecuencias derivadas de la obligación de llevar contabilidad
[ORO] Tabla para liquidar indemnizaciones por pérdida de capacidad laboral
[ORO] Calendario tributario 2019 avanzado
[ORO] Depuración del impuesto de renta para personas naturales por el año gravable 2018
[ORO] Residentes vs. no residentes frente al impuesto de renta y ganancia ocasional 2018
[ORO] Certificación del socio gestor en contratos de cuentas en participación
[ORO] Certificación del mandatario en contratos de mandato
[ORO] Formulario 210 declaración de renta año gravable 2018 – Residentes no obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 110 declaración de renta de personas naturales AG 2018 – No obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 210 y formato 2517 para renta AG 2018 – Residentes obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 declaración de renta 2018 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Reglamentación a tener en cuenta en la declaración de renta de personas naturales año gravable 2018
[Guía] Indicadores básicos para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2018
[Liquidador] Retención en la fuente sobre pagos laborales en junio de 2019 – Procedimiento 2

[ORO] Modelo para determinar quién puede pertenecer al régimen simple de tributación
[Guía] Diferencias entre el registro de una marca y una empresa
[Guía] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2019
[Guía] Inscripción de libros en las cámaras de comercio
[Guía] Requisitos a verificar de la factura electrónica de venta antes de su emisión
[ORO] Formato exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2018: reporte de otros datos en renta e IVA
[ORO] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2018 y los formatos que deben usar
[ORO] Formatos 2276 y 2280 para el reporte de información exógena de 2018
[ORO] Formato exógena 5253 por el año gravable 2018: información de los beneficiarios efectivos
[ORO] Formatos de exógena por el año gravable 2018: reportes de los mandatarios
[ORO] Formato exógena 1647 por el año gravable 2018: reporte de ingresos recibidos para terceros
[ORO] Formato exógena 1010 por el año gravable 2018: reporte de socios, cooperados o comuneros
[ORO] Formato exógena 1004 de 2018: reporte de descuentos al impuesto de renta y ganancia ocasional
[Guía] Comunicación de asuntos que generan amenazas a la independencia
[ORO] Formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2018: reportes de IVA generados y descontables
[Guía] Devolución del IVA pagado en adquisición de materiales para construcción de VIS
[ORO] Listado de actividades económicas (códigos CIIU)
[Lista de chequeo] Seguimiento de control de calidad en un encargo de auditoría bajo NICC 1

[ORO] Reglamentación para la declaración de renta de personas jurídicas por el año gravable 2018
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2018
[ORO] Estructura general del Decreto único tributario 1625 de 2016
[ORO] Clasificación general de personas jurídicas frente al impuesto de renta por el año gravable 2018
[Guía] Indicadores básicos para declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2018
[Guía] Lista de chequeo: estándares mínimos de seguridad para empresas grandes y medianas
[Guía] Requisitos para acceder a beneficios de la economía naranja y desarrollo del campo colombiano
[Guía] Lista de chequeo: estándares mínimos de seguridad para empresas medianas
[Guía] Comunicación de deficiencias en el proceso de inspección del seguimiento del control de calidad
[Guía] Lista de chequeo: estándares mínimos de seguridad para pequeñas empresas
[Liquidador] Costo de renovación de matrícula mercantil y establecimientos de comercio en 2019
[Contrato] Compraventa de un establecimiento de comercio
[ORO] Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2019
[Guía] Modelo del certificado anual a socios o accionistas por el año 2018
[ORO] Cambios en la tributación sobre dividendos, luego de la Ley de financiamiento
[ORO] Depuración del impuesto de renta de personas jurídicas en el régimen ordinario 2018 vs. 2019
[ORO] Cambios en el impuesto de renta de las personas naturales luego de la Ley de financiamiento
[ORO] Comparativo entre la depuración de la renta en el régimen ordinario y en el régimen simple
[ORO] Formulario 220: certificado por rentas de trabajo año gravable 2018
[Liquidador] Impuesto de renta ordinario vs impuesto simple: ¿cuál es la decisión más conveniente?
[Guía] Requisitos para acceder al subsidio de desempleo
[Guía] Tarifas de autorretención especial en renta automatizado

[Guía] Indicadores básicos para tener en cuenta durante 2019
[ORO] Novedades en clasificación de bienes y servicios frente a IVA e INC
[Guía] Requisitos para pertenecer al régimen simple de tributación
[ORO] Porcentaje fijo y retención en la fuente con procedimiento 2 durante 2019 tras Ley de financiamiento
[ORO] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo 2019 tras Ley de financiamiento
[Liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2019
[Liquidador] Porcentaje fijo diciembre 2018 y junio 2019, y retención en la fuente con procedimiento 2 por 2019
[Formato] Radicación de licencia de maternidad ante EPS al no cotizar todo el período de gestación
[Guía] Tasa representativa del mercado -TRM- 2018
Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2018
[Guía avanzada] Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales 2019
[Guía] Tabla de retenciones en la fuente por renta para el año fiscal 2019
[ORO] Matriz de cambios introducidos por la Ley de financiamiento 1943 de 2018
[ORO] Comparativo de normas afectadas por la Ley de financiamiento 1943 de diciembre 28 de 2018
[Guía] Dictamen para empresas que aplican el Estándar Internacional para Pymes
[Certificación] Certificado de ingresos por rendimientos financieros expedido por contador público
[ORO] Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación
[Carta] Solicitud de aplicación de tarifa superior de retención en la fuente
[ORO] Equivalencias entre cuentas contables y formato de conciliación fiscal 2516
[Carta] Anuncio de modificación a términos de descuento por pronto pago

[Formato] Nota débito
[Guía] Proveedores tecnológicos autorizados para prestar servicios de facturación electrónica
[Certificado] Certificación para efectos de retención en la fuente de trabajador independiente
[Carta] Carta otorgando poder
[Liquidador] Histórico de reajustes fiscales
[ORO] Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Dian
[ORO] Recurso de reconsideración presentado ante la Dian
[Guía] Modelo recurso de súplica – proceso laboral
[ORO] Carta de agradecimiento a empleador
[Guía] Modelo recurso de queja – proceso laboral
[Guía] Conceptos y orientaciones que abordan el tratamiento contable de los contratos de concesión
[Carta] Ofrecimiento de disculpas a un cliente por la no prestación de un servicio
[Guía] Acuerdo de terminación voluntaria del contrato de trabajo con bonificación por servicios prestados
[Guía] Normas del Estatuto Tributario sobre el patrimonio y renta según obligación de llevar contabilidad
[ORO] Solicitud de empleo
[Guía] Sistema de control de calidad aplicado a recursos humanos en un encargo de auditoría
[Guía] Resoluciones y circulares para declaración de renta de personas naturales año gravable 2017
[Guía] Modelo recurso de apelación – audiencia laboral
[Guía] Decretos para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017
[ORO] Solicitud pago de acreencias laborales
[Guía] Informe de un auditor sobre el diseño y la eficacia de los controles de la entidad
[Guía] Personas naturales no residentes obligadas o no a declarar impuesto de renta

[Guía] Tratamiento contable arrendamiento financiero con opción de compra
[Guía] Residencia fiscal y sus implicaciones fiscales
[Guía] Impuesto de renta y ganancia ocasional según residencia fiscal de la persona natural
[Formato] Solicitud compensación de vacaciones
[Guía] Política contable de arrendamientos para entidades de grupo 1
[Guía] Requisitos para que persona natural quede exonerada de declarar renta por el año gravable 2017
[Guía] Personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad, e implicaciones contables y tributarias
[Guía] Políticas contables en pymes para los intangibles
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2018 – Procedimiento 2
[ORO] Contestación de demanda – proceso ordinario laboral
[Liquidador] Cálculo de la contribución 2018 a Supersociedades
[ORO] Conceptos que se someten o no a límites de rentas y deducciones especiales
[Guía] Recurso de reposición – proceso laboral
[Liquidador] Liquidador de vacaciones
[Poder] Poder de sustitución
[Guía] Informe sobre los hallazgos obtenidos en las propiedades, planta y equipo
[ORO] Doctrinas de la Dian para tener en cuenta al elaborar declaración de renta personas naturales 2017
[ORO] Depuración a efectuar dentro de las 5 cédulas de la declaración de renta de personas naturales
[ORO] Formulario 210 para declaración renta año gravable 2017 – obligados a llevar contabilidad
[Carta] Solicitud de depósito de recursos a cuenta AFC para que no se practique retefuente
[ORO] Formulario 110 – declaración de renta 2017 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Notificación de no renovación de contrato laboral a término fijo
[ORO] Formulario 210 para declaración renta año gravable 2017 – no obligados a llevar contabilidad
[Guía] Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas por cobrar en una pyme
[ORO] Beneficios tributarios por venta o herencia de bien inmueble
[Guía] Declaración de renta año gravable 2017: indicadores y otros datos básicos para su elaboración
[Liquidador] Cobro coactivo: conozca si la Dian debería levantar medida cautelar sobre un bien del contribuyente
[Carta] Revocatoria de poder otorgado a un abogado
[ORO] Formulario 110 – declaración de renta 2017 de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
[Guía] Rentas exentas y deducciones aplicables a cada cédula
[Carta] Notificación de último cobro extrajudicial
[Certificado] Cumplimiento de requisitos para solicitar permanencia en el régimen tributario especial
[Certificado] Antecedentes de directivos en entidades del régimen especial
[ORO] Plantilla para elaborar XML de formatos 1004, 1011 y 2275 para el año gravable 2017
[ORO] Registro web de las entidades del régimen especial: trámites que debe realizar cada tipo de entidad
[Guía] Reforma al acuerdo de reorganización
[ORO] Clasificación general de personas jurídicas en relación con el impuesto de renta por el 2017
[Guía] Informe de revisión de estados financieros de una pyme conforme a la NIER 2400
[Guía] Solicitud de normalización de acreencias
[Guía] Normalización de acreencias incumplidas en proceso de reorganización
[Guía] Levantamiento de medida cautelar en proceso de reorganización
[Guía] Incorporación de procesos ejecutivos en proceso de reorganización empresarial
[Guía] Remisión de documentos reunión de acreedores
[Guía] Presentación de reforma de acuerdo de reorganización
[Guía] Denuncia por incumplimiento de obligación de hacer en acuerdo de reorganización

[Guía] Denuncia de incumplimiento de acuerdo de reestructuración
[Certificación] Certificación trimestral de cumplimiento total de la Circular 156–000005 de 2011
[Certificación] Oficio de cumplimiento de la Circular 156–000005 de 2011
[Certificación] Certificación de cumplimiento de Circular 156–000005 de 2011
[ORO] Formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2017: reporte de otros datos en renta e IVA
Formatos de exógena por el año gravable 2017: reportes de los mandatarios
[ORO] Formatos exógena 1005 y 1006 por el año gravable 2017: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Resumen de categorías de informantes de exógena por el año gravable 2017 y formatos que deben usar
[ORO] Formato exógena 1004 por 2017: reporte de descuentos al impuesto de renta y ganancia ocasional
Formatos 2276, 2278 y 2280 para el reporte de información exógena por 2017
Formato exógena 1647 por el año gravable 2017: reporte de ingresos recibidos para terceros
Formato exógena 1010 por el año gravable 2017: reporte de socios, cooperados o comuneros
[Guía] Reglamentación para la declaración de renta de personas jurídicas 2017
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2017
[ORO] Arqueo de caja
[Liquidador] Beneficio neto o excedente de las entidades del régimen tributario especial
[ORO] Liquidador básico de nómina
[Certificación] Explotación de áreas comunes por copropiedades comerciales o mixtas

[ORO] Costo de renovación 2018 de matrícula mercantil y establecimientos de comercio
[Liquidador] Formulario 220 certificado por rentas de trabajo del año gravable 2017: ejemplo de asalariados
[Guía] Testamento abierto o público cuando no hay hijos herederos
[Liquidador] Aplicativo simulador y comparativo de créditos cuota fija
[Calendario] Calendarios tributarios 2018 de los distritos y municipios principales de Colombia
[Guía] Amparo de pobreza
[Guía] Sanciones relacionadas con ICA, impuesto predial y de vehículos en Bogotá
[Liquidador] Cálculo de tasa de interés efectiva implícita en una cuota
[Poderes] Poder para adelantar sucesión ante Notaría
[Liquidador] Conversión de tasas de interés
[Calendario] Calendario tributario de Cali 2018
[Calendario] Calendario tributario de Medellín 2018
[Calendario] Calendarios tributarios de las tres principales ciudades de Colombia 2018
[Guía] Escritura pública de disolución de sociedad comercial
[ORO] Plantilla para elaborar formulario 220 certificado por rentas de trabajo del año gravable 2017
[Guía] Decretos reglamentarios de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 expedidos a finales de 2017
[Guía] Demanda para fijación de nuevo valor de arrendamiento de local comercial
[Guía] Impuesto diferido aplicado a propiedades de inversión: caso práctico
[Guía] Indicadores básicos a tener en cuenta en el 2018
[Guía] Declaración de extinción de la obligación hipotecaria
[Liquidador] Límite de pagos en efectivo a tener en cuenta para 2018
[Guía] Demanda de cancelación y reposición de título valor contra entidad bancaria

[Lista de chequeo] Revisión de control de calidad en un encargo de auditoría
[Liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante el 2018
[Contrato] Contrato de comodato
[Guía] Tipos de términos de firmeza de las declaraciones tributarias
[Calendario] Calendario para personas naturales 2018
[Guía] Tasa representativa de mercado –TRM–
[ORO] Calendario tributario automatizado 2018
[ORO] Tabla de retenciones en la fuente por renta para año fiscal 2018
[Calendario] Calendario tributario 2018
[Guía] Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas por el año 2017
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2017 – Procedimiento 2
[Poder] Para constituir una sociedad anónima otorgado por persona jurídica extranjera
[Carta] Independencia del revisor fiscal o auditor de la firma
[ORO] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2017 y formatos que deben usar
[Guía] Demanda de restitución de bien inmueble arrendado – Local de comercio
[Carta] Confirmación del auditor de un componente
[Guía] Régimen simplificado del IVA y del impuesto al consumo: diferencias y similitudes
[Guía] Persona natural, empresa unipersonal o SAS: características frente a obligaciones tributarias
[Guía] Recurso de queja por denegar liquidación de crédito en proceso ejecutivo
[Poder] Solicitud de pruebas extraprocesales

[ORO] Conciliación contable y tributaria: casos de descuentos y deducciones (parte IV)
[ORO] Conciliación contable y tributaria: casos de descuentos tributarios
[Guía] Demanda de proceso ejecutivo singular (letra de cambio)
[Guía] Conciliación contable y tributaria: casos de costos y deducciones (parte II)
[Guía] Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de aplicarlos
[Contrato] Distribución exclusiva
[ORO] Conciliación contable y tributaria: casos de costos y deducciones (parte I)
[Guía] Formatos para acceder a exclusión de IVA en equipos en pro del medio ambiente
[Contrato] Compromiso de fusión
[Guía] Lista de chequeo: evidencia relativa a los controles en una organización de servicios
[Guía] Zomac: listado automatizado de municipios pertenecientes a estas zonas
[Guía] Convocatoria de integración de tribunal de arbitramento comercial
[Guía] Beneficio en renta para sociedades ubicadas en Zomac: requisitos según el tamaño de la empresa
[Acta] Acta final de arreglo directo
[Contrato] Cesión de derechos litigiosos
[ORO] Cuenta de cobro para una persona que presta servicios en el régimen simplificado del IVA
[Demanda] Levantamiento de fuero sindical
[Guía] Requisitos para no estar obligado a declarar renta por el año gravable 2016
[Guía] Patrimonio y rentas a declarar según la residencia fiscal del contribuyente
[Guía] Demanda para iniciar proceso ejecutivo laboral
[Guía] Conducta sancionable, ¿en qué consiste para efectos de liquidar sanción reducida?
[ORO] Contrato de outsourcing

[Guía] Declaración de renta año gravable 2016: indicadores y otros datos básicos para su elaboración
[Guía] Lista de chequeo de requisitos para obtener la tarjeta profesional de contador público
[Matriz] Clasificación tributaria de una persona natural según el Concepto 885 de julio 31 de 2014
[Formularios] Formulario de reclamos del usuario o cliente
[Guía] Lista de chequeo de requisitos para la expedición de la tarjeta de registro de entidades
[Guía] Conducta sancionable, comisión de la misma conducta no permite liquidar sanción reducida
[Carta] Modelo de circularización con compañías de seguros
[Liquidador] Prorrateo de IVA comunes: hoja de trabajo con cálculos básicos
[Guía] Personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad
[Certificación] Certificación laboral
[Liquidador] Cálculo de la contribución 2017 a la Supersociedades
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones para microempresas
[Matriz] Clasificación tributaria de una persona natural según Decreto 3032 de 2013
[Contrato] Transacción para terminar contrato de obra en propiedad horizontal
[Matriz] Residente para efectos fiscales
[ORO] Carta de interrupción de la prescripción de las acciones laborales
[Guía] Tabla de equivalencias de términos sobre Normas Internacionales de Auditoría
[Guía] Habilitación para expedir factura electrónica: proceso a seguir
[Contrato] Contrato de obra para construcción
[ORO] Pasos que debe seguir el consumidor financiero para exponer una inconformidad
[Guía] Términos a tener en cuenta en el trámite de solicitud de devolución de saldos a favor
[Formato] Cuestionario de auditoría para área de sistemas

[Matriz] Cédula rentas de capital y su renta líquida según Concepto 5984 de marzo 17 de 2017
[ORO] Renta presuntiva y las novedades de la reforma tributaria en su determinación
[Carta] Radicación de licencia de maternidad cuando no se cotizó todo el embarazo
[ORO] Cuestionario de auditoría para área de producción
[Guía] Listado de relaciones de intercambio de información de cuentas financieras que tiene Colombia
[Guía] Tasas: generalidades y conceptos
[ORO] Contribuyentes de monotributo ARL y valor a pagar por cada componente por 2017
[Acta] Reclamación ante empresas de telefonía celular por reporte negativo a centrales de riesgo
[ORO] Intereses moratorios sobre deudas tributarias luego de la Ley 1819 de 2016
[ORO] Formularios 210 y 230 con anexos para declaración de renta año gravable 2016
[ORO] Formularios 110 y 240 con anexos para declaración de renta año gravable 2016
[ORO] Modelo para proyectar efectos de IMAN e IMAS en declaraciones de renta 2016 de empleados
[ORO] Clasificación tributaria de las personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año 2016
[ORO] Modelo para proyectar efectos de IMAS por 2016 de trabajadores por cuenta propia
[Guía] Contribuyentes de monotributo BEPS y valor a pagar por cada componente
[Acta] Aprobación de disolución de sociedad de responsabilidad limitada
[Acta] Acta de junta para transformación de SA a SAS
[Certificación] Requisitos para acceder a beneficios en registro mercantil de la Ley Projoven
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2017 – Procedimiento 2
[Acta] Acta de junta para transformación de Ltda a SAS
[Carta] Reclamación por garantías sobre bienes o servicios
[ORO] Manifestación de temas a tratar en informes de control interno

Retefuente con procedimiento 1 para quienes perciban rentas de trabajo
[Guía] Régimen tributario especial: información que debe contener el registro de inscripción
[ORO] Formulario 300 para declaraciones de IVA bimestrales y/o cuatrimestrales durante 2017
[Contrato] Escrituras de venta de inmueble que no está ubicado en propiedad horizontal
[Contrato] Escrituras de venta de inmueble ubicado en propiedad horizontal
[Guía] Información requerida para agendar cita en la DIAN
[Guía] Elementos conceptuales para informe de control interno
[Guía] Modelo de manifestación de la gerencia dirigida a la revisoría fiscal
[ORO] Formato 1003 por 2016: reportes de retenciones que le practicaron a la persona o entidad informante
[ORO] Formato 1009 por 2016: reportes de cuentas por pagar
[ORO] Formato 1004 por 2016: reporte de descuentos al impuesto de renta o de ganancia ocasional
[ORO] Formato 1647 por 2016: reportes de ingresos recibidos para terceros
[ORO] Formato 1007 por 2016: reportes de ingresos propios
[ORO] Formato 1001 por 2016: reportes de pagos o abonos en cuenta y sus retenciones a terceros
[ORO] Formatos 2276, 2278 y 2280 para el reporte de información exógena por 2016
[ORO] Formatos 1005 y 1006 por 2016: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Formato 1010 por 2016: reportes de socios, cooperados o comuneros
[ORO] Formato 1008 por 2016: reportes de cuentas por cobrar
[Guía] Incentivos de la reforma tributaria que fueron reglamentados a nivel territorial
[ORO] Formatos 1011, 1012 y 2275 por 2016: reportes de otros datos en renta o en ingresos y patrimonio
[Contrato] Solicitud al banco de cheques originales pagados
[Guía] Dictamen de la revisoría fiscal para una empresa del Grupo 2 por el año 2016
[Guía] Matriz para definir si pertenece al régimen simplificado del IVA

[Contrato] Contrato de depósito
[Guía] Matriz para definir si pertenece al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo
[Contrato] Distribución de productos
[Contrato] Arrendamiento de oficina, local o bodega
[Guía] Modelo de certificación de Estados Financieros (versión extendida)
[Guía] Cambios en conceptos de exógena para reportar descuentos tributarios solicitados
[ORO] Formularios 110 y 140 y formato 1732 para personas jurídicas por año gravable 2016
[ORO] Derecho de petición de interés particular contra empresa de servicios públicos -ESP-
[Guía] Política contable sobre moneda funcional y transacciones en moneda extranjera para Pymes
[ORO] Plantilla para elaborar borrador de formulario 350 de marzo de 2017 en adelante
[Guía] Nuevos conceptos de exógena para reportar ingresos por operaciones con IVA
[Acta] Reunión de junta directiva
[Acta] Autorización de aumento del capital
[Guía] Cambios en conceptos de exógena para reportar valores de costos y deducciones
[Acta] Iniciación de arreglo directo
[Guía] Modelo informe del Revisor Fiscal con ISAE
[Guía] Cambios en los conceptos de exógena para reportar valores de rentas exentas
[ORO] Calendario Tributario 2017 automatizado
[Liquidador] Matrícula Mercantil y establecimientos de comercio: costo de renovación año 2017
[Guía] Cambios en los conceptos para reportar ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
[Guía] Convocatoria junta de socios o asamblea general extraordinaria
[Guía] Síntesis de las modificaciones de la Ley 1819 de 2016 a rentas exentas del artículo 207-2
[ORO] Plantilla para elaborar Formulario 220 certificado de ingresos y retenciones a empleados año gravable 2016
[Guía] Políticas contables más significativas en Pymes
[Formato] Comprobante de préstamos sobre salarios
[Guía] Nota 2: base de preparación de Estados Financieros bajo el Estándar Internacional para Pymes
[Formato] Allanamiento a las pretensiones de la demanda
[ORO] Cálculo de retención sobre dividendos de 2016, anteriores, de 2017 y siguientes
[Formato] Demanda de divorcio de matrimonio civil
[ORO] Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016
[Guía] Matriz para clasificar empresas que inicien actividades en ZOMAC y tarifa en renta a aplicar por 2017
[Formato] Cesión de derechos hereditarios
[Formato] Tabla de retención en la fuente sobre ingresos laborales
[Guía] Matriz para determinar valor de excesos de renta presuntiva y de base mínima a compensar
[Guía] Matriz para determinar valor de pérdidas fiscales susceptibles de compensación según reforma
[Formato] Poder especial para adelantar proceso ejecutivo
[Liquidador] Sobretasa del impuesto de renta y complementario de personas jurídicas
[Guía] Matriz para definir periodicidad de declaración y pago de IVA en 2017 según reforma tributaria 2016
[Formato] Liquidador de seguridad social y provisión de prestaciones sociales para servicio doméstico
[ORO] Listado de bienes y servicios cuya clasificación frente al IVA fue modificada con la Ley 1819
[ORO] Tablas de retención en la fuente a título de los impuestos nacionales durante el año fiscal 2017
[ORO] Gravamen progresivo en impuesto de renta de personas naturales
[Guía] Matriz para definir quién puede acogerse al Monotributo por el año 2017 según reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir categoría en Monotributo y valor a pagar en 2017 según reforma tributaria 2016
[Formato] Poder especial otorgado por representante legal de persona jurídica
[Guía] Tabla de retenciones en la fuente por renta año fiscal 2017
[Formato] Cédula de control para valoración de riesgos en compras
[Guía] Matriz para definir categoría en Monotributo y valor a pagar en 2017 según reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir la periodicidad de declaración y pago del IVA en 2017 según reforma tributaria
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 27: deterioro del valor de los activos
[Guía] Matriz para definir obligados a declarar renta según reforma tributaria aprobada en primer debate
[ORO] Modelo para definir porcentaje fijo de retefuente sobre salarios en diciembre 2016 – Procedimiento 2
[Formato] Modelo de carta para solicitar a la empresa de servicios públicos la suspensión del contrato de telefonía e internet
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 26: pagos basados en acciones
[Calendario] Calendario tributario 2017
[Acta] Modelo para otorgar poder de representación ante una junta de socios o asamblea de accionistas
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 24: subvenciones del gobierno
[Guía] Matriz para definir si puede acogerse al Monotributo por el año 2017 según proyecto reforma tributaria
[Autorización] Formato autorización permiso de salida del país para menores
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 23: ingresos de actividades ordinarias
[Guía] Matriz para definir obligados a declarar renta por el 2017 según proyecto reforma tributaria
[Liquidador] Cálculos para determinar valores susceptibles de ser compensados
[Poder] Representación ante la Superintendencia de Sociedades
[Liquidador] Tarifas en impuesto y sobretasa en renta para empresas editoriales según proyecto de reforma
[Guía] Matriz para determinar el valor de las pérdidas fiscales susceptibles de ser compensadas
[ORO] Impuesto de renta de persona natural según proyecto de reforma tributaria
[Liquidador] Tablas de gravamen progresivo en impuesto y retención por renta de personas naturales
[Guía] Estatuto Tributario concordado con el Proyecto de Ley de Reforma Tributaria
[Guía] Dictamen de modelo (limpio o sin salvedades) del revisor fiscal
[Guía] Estructura general del Proyecto Ley Reforma Tributaria Estructural
[ORO] Contrato de trabajo con salario integral
[Guía] Matriz para establecer cumplimiento de criterios para ser calificado como Gran Contribuyente
[ORO] ESFA y Estados financieros 2015 y 2016: Caso práctico
[Guía] Matriz para definir la periodicidad para declarar y pagar la autorretención del CREE
[ORO] Aplicación del Estándar para Pymes por representante legal y contador
[Guía] Matriz para definir la periodicidad de declaración y pago del impuesto sobre las ventas
[Guía] Informe de directivos: Aplicación de los Estándares Internacionales – Grupo 2
[Formato] “Especificaciones de los servicios” para acceder a incentivos de la Ley 1715 del 2014
[Acta] Reglamento para la emisión de acciones
[Formato] “Especificaciones del elemento, equipo y/o maquinaria” para acceder a incentivos de la Ley 1715
[Acta] Disolución de una sociedad
[Formato] Formato único de solicitud de certificación de beneficios ambientales
[Guía] Cuadro sinóptico de la generación del IVA en operaciones con empresas en zonas francas
[Acta] Modelos de autorización para obtener, renovar o cancelar la firma digital
[Formato] Modelo de memorial para solicitarle al juez librar medida cautelar
[Acta] Modelo de reclamación por garantía
[Guía] Matriz para definir el sistema mediante el cual puede declarar un trabajador por cuenta propia
[Acta] Acta de Junta Directiva para autorizar al Gerente a suscribir contratos

[Guía] Modelo de política contable para el valor residual
[Acta] Modelo de comprobante de pago con caja menor
[ORO] Matriz para definir el sistema mediante el cual puede declarar un empleado por el año gravable 2015
[Acta] Modelo de circularización con abogados
[Liquidador] Cuota mensual en el pago de una obligación financiera
[Liquidador] Flujo de caja especial para una microempresa
[Guía] Matriz para definir si una persona natural está obligada a declarar renta por el 2015
[Poder] Poder de representación en asamblea/junta general de asociados
[Convocatoria] Segunda convocatoria a asamblea general ordinaria de socios/accionistas
[Guía] Modelo simple de programa de auditoría a inversiones en pymes
[Acta] Modelo de acta para nombramiento de junta directiva y/o revisor fiscal
[Liquidador] Herramienta calculadora de tarifas en la Contaduría Pública
[Guía] Modelo para la aprobación de políticas contables para entidades del sector público (Resolución 414)
[ORO] Matriz para definir contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta
[Guía] Servicios y contratos en los cuales se puede aplicar AIU
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 19: combinaciones de negocio y plusvalía
[Liquidador] Modelo para el cálculo de la «sanción por corrección» en una declaración de renta
[Guía] Navegación en el marco normativo de las NAI
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 17: propiedades, planta y equipo
[Guía] Diferencias en la declaración de renta de personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad
[ORO] Modelo de renuncia por falta de pago de salarios
[Formato] Carta de compromiso de auditoría bajo NIA

[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 16: propiedades de inversión
[ORO] Beneficios tributarios por vinculación laboral de personas con condiciones especiales
[ORO] Documentos necesarios para elaborar la declaración de renta de personas naturales año gravable 2015
[ORO] Formato “otro sí” para modificar promesa de compraventa
[Certificado] Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas por el año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 10: políticas contables, estimaciones y errores
[Liquidador] IMAS en el impuesto de renta de los trabajadores por cuenta propia: modelo para proyectar efectos 2015
[Reclamaciones] Reclamación directa contra proveedor o productor
[Liquidador] IMAN e IMAS en el impuesto de renta para empleados: modelo para proyectar efectos 2015
[Carta] Solicitud de autorización para venta de propiedad de un menor de edad
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
[ORO] Cálculo de la contribución 2016 a la Supersociedades
[ORO] Formularios 210 y 230 con anexos para la declaración de renta de personas naturales año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 5: Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados
[Liquidador avanzado] Formularios 110 y 240 con anexos para la declaración de renta año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 4: Estado de Situación Financiera
[Liquidador básico] Formulario 210 Declaración de Renta Personas Naturales y Sucesiones ilíquidas año gravable 2015
[Guía] Clasificación tributaria de personas naturales y sucesiones ilíquidas frente al impuesto de renta por el año gravable 201
[ORO] Derecho de petición para solicitar documentos a exempleador
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 3: presentación de Estados Financieros
[ORO] Cálculo de la sanción por extemporaneidad después del emplazamiento por no declarar
[ORO] Acta de Asamblea General para aprobación de estados financieros 2015 en entidad del Grupo 1
[ORO] Modelo para definir porcentaje fijo de retención en la Fuente sobre salarios en junio del 2016 – Procedimiento 2
Modelo básico para proyectar el impuesto a la riqueza 2015 a 2018 y su complementario de normalización tributaria
[ORO] Cálculo de intereses presuntivos por préstamos en dinero a socios durante el 2015
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 36 Deterioro del valor de los activos
[Contrato] Finalización del contrato por parte del arrendatario por vencimiento del contrato
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 26 – Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
[ORO] Cálculo de la sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento
[Acta] Acta de nombramiento del Vigía en Seguridad y Salud en el Trabajo
[Guía] Normatividad aplicable a los impuestos de renta, CREE y riqueza contenida en la Ley 1739 del 2014
[Formato] Formato para presentar quejas sobre situaciones que puedan constituir acoso laboral
[ORO] Hoja de trabajo para el control de activos fijos
[Guía] Plantilla para elaborar el Informe de Prácticas Empresariales por el 2015
[Guía] Generación del IVA en operaciones con empresas en zonas francas
[Guía] Certificado por Retención en la Fuente a título del impuesto de Timbre
[Autorización] Autorización de salida de bienes por finalización del contrato de arrendamiento – Propiedad Horizontal
[ORO] Proyección de descuentos en Renta, CREE y Sobretasa al CREE por impuestos pagados en el exterior
[ORO] Cuentas a reportar en los formatos de información exógena año gravable 2015
[Guía] Clasificación de las personas jurídicas en el impuesto de Renta y CREE del año gravable 2015
[Guía] Plantilla de Estados Financieros 2015 bajo Estándares Internacionales Plenos para Supersociedades con XBRL Express
[Liquidador] Impuesto a la riqueza: cálculo valor patrimonial neto para acciones poseídas de forma indirecta en sociedades na
[Calendario] Calendario tributario automatizado para el 2016
[Liquidador] Efectos de las ventas de activos fijos depreciables que constituyen ganancia ocasional
[Guía] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2015 y formatos a utilizar
[Liquidador] Depuración del Impuesto de Renta año gravable 2015 para copropiedades que explotan áreas comunes
[Guía] Cálculo de intereses de mora sobre obligaciones tributarias
[Formato] Formato 2278: información de compras a terceros de bonos, vales y otros documentos para pagos a trabajadores e
[ORO] Formato 2280: deducción en el 2015 por empleadas víctimas de la violencia
[ORO] Poder especial para compraventa de inmueble
[Guía] Simulación del Sistema de Registro de Diferencias
[Liquidador] Cálculo de deducción en renta por inversiones en proyectos de investigación tecnológica
[Formato] Certificación de estados financieros año 2015 a entregar a la Supersociedades
[ORO] Formulario 220: certificación de pagos y retenciones a empleados por el año gravable 2015
[ORO] Promesa de compraventa de apartamento con usufructo para cancelar
[Formato] Dictamen Revisoría Fiscal (auditoría externa) con Estándares Internacionales
[Formato] Formatos 1005 y 1006: reporte de IVA descontables, e IVA e INC generados en el 2015
[Formato] Formatos 1011, 1012 y 2275: reportes de otros datos de la declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio del 201
[ORO] Formato 1004: reporte de los descuentos al impuesto de Renta o de Ganancia Ocasional en el 2015
[Formato] Formato 1010: reporte de socios, cooperados o comuneros a diciembre 31 del 2015
[Formato] Formatos 1016, 1017, 1018, 1027, 1054 y 1055: reportes de los mandatarios en contratos de mandato año gravable
[ORO] Formularios 110 y 140 con anexos y formato 1732 año gravable 2015
[Certificado] Participación patrimonial anual a socios y/o accionistas por el 2015
[ORO] Formato 1009: reporte de cuentas por pagar a diciembre 31 del 2015
[ORO] Formato 1008: reporte de cuentas por cobrar a diciembre 31 del 2015
[ORO] Convocatoria para Asamblea General de Copropietarios
[ORO] Formato 2276: información de los certificados de ingresos y retenciones a empleados año 2015
[ORO] Formato 1007: información de ingresos propios recibidos durante el 2015

[ORO] Formato 1001: información de pagos o causaciones a terceros durante el 2015 y las retenciones practicadas o asumidas
[ORO] Formato 1001: información de pagos o causaciones a terceros durante el 2015 y las retenciones practicadas o asumidas
[ORO] Formato 1647: reportes de ingresos recibidos (facturados) para terceros durante el 2015
[ORO] Formato 1003: reportes de retenciones que le practicaron a la persona o entidad informante durante el 2015
[Carta] Carta de finalización del contrato individual de trabajo por pensión del trabajador
[Guía] Plantilla de estados financieros 2015 bajo Estándares Internacionales para Supersociedades con XBRL Express
[Guía] Cierre contable: proceso de verificación de la información del 2015
[Calendario] Declaración anual del Impuesto de Industria y Comercio en Cali
[Calendario] Calendario Tributario para Personas Naturales
[Guía] Tabla de recargos y aportes para salario mínimo 2016
[Liquidador] Costo de renovación de la Matrícula Mercantil para el 2016
[ORO] Sanción por extemporaneidad en declaración del Régimen Simplificado del Impuesto al Consumo
[Poder] Otorgamiento de poder para cancelar línea telefónica
[Guía] Cuestionario para la revisión y evaluación de los saldos, movimientos y el control de las cuentas de caja y bancos
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 26 − Planes de beneficio por retiro
[Guía] Requisitos para pertenecer al régimen simplificado del IVA en el 2016
[Contrato] Contrato de compraventa de vehículo automotor (automóvil o motocicleta)
[Guía] Indicadores básicos para tener en cuenta en el 2016
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 23 costos por préstamos y NIC 24 partes relacionadas
[ORO] Parámetros claves en la elaboración de declaraciones tributarias durante el año 2016
[Guía] Tarifas de la autorretención del CREE

[Calendario] Calendario Tributario de Bogotá D.C.
Ejercicios de conversión: caso práctico para la elaboración del ESFA en pymes
[Guía] Tabla de retenciones en la fuente por renta año fiscal 2016
[Guía] Cuestionario para la revisión y evaluación del Sistema de Control Interno
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 21 -Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
[Formato] Auditoría de conciliaciones bancarias
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 19 -Beneficios a los empleados
[Contrato] Modelo de contrato de corretaje inmobiliario
[Calendario] Calendario Tributario 2016
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 18 – Ingresos de actividades ordinarias
[ORO] Retención en la fuente con procedimiento 1 para asalariados y demás empleados durante el 2016
[Carta] Autorización para desocupar inmueble por finalización del contrato de arrendamiento –PH
[Formato] Auditoría del disponible
[ORO] Ejercicio de conciliación entre el resultado contable y los resultados fiscales
[ORO] Retención en la fuente con procedimiento 2 para determinar porcentaje en diciembre de 2015
[Acta] Constitución y Posesión de miembros del Comité Paritario de Seguridad y Salud en el Trabajo
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 17 – Arrendamientos
[Guía] Normatividad reglamentaria del impuesto a la riqueza y su complementario
[Guía] Básica de Trabajo: Auxilio de transporte y dotación
[Guía] Exógena: Estructura final del contenido de la Resolución DIAN 000220 de octubre 31 del 2014
[Guía] Normatividad reglamentaria del Impuesto Nacional al Consumo
[Guía] Básica de Trabajo: Incapacidad
[Guía] Documento de Orientación Técnica 015. Copropiedades de Uso Residencial o Mixto (Grupo 1, 2 y 3)
[Guía] Documento de Orientación Técnica 014. Entidades Sin Ánimo de Lucro
[Guía] Documentos de Orientación Pedagógica para la aplicación de las NIIF, NIF y NAI
[Guía] Documentos sobre Combinaciones de Negocios. Orientaciones Técnicas 010 y 011 del CTCP
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[Guía] Documentos de Regulación sobre Propiedades, Planta y Equipos. Orientaciones Técnicas 006 y 007 del CTCP
[Guía] Documentos de Adopción por primera vez. Orientaciones Técnicas 004 y 005 del CTCP
[Guía] Documentos de Marco Conceptual. Orientaciones Técnicas 002 y 003 del CTCP
[Guía] Documento de Orientación Técnica 001. Contabilidad bajo los nuevos marcos técnicos normativos
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[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 12 – Impuesto a las Ganancias
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[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Neumoconiosis
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Hombro doloroso

[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Dermatitis de origen ocupacional
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Cáncer de pulmón de origen ocupacional
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Asma de origen ocupacional
[Guía] Contratación del servicio doméstico
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[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Dolor lumbar inespecífico y enfermedad discal de origen oc
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[Guía] Diferencias existentes entre los distintos tipos societarios
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[Guía] Convenios para evitar la doble tributación de las Empresas de Navegación
[Carta] De manifestaciones de la dirección al auditor, en una revisión de información financiera intermedia
[Guía] Revelaciones exigidas por la NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
[Guía] Revelaciones exigidas por la NIC 2: lista de chequeo
[Guía] Obligaciones tributarias con vencimiento en septiembre del 2015
[Carta] Modelo de Circularización Cartera
[Formato] Medición de cuentas por cobrar sin intereses
[Guía] Tabla de tarifas del IMAS para trabajadores por cuenta propia
[Contrato] Promesa de Compraventa de Inmueble

[Formato] Dictamen revisor fiscal con salvedades según Decreto 302 del 2015
[Guía] Resumen de normas tributarias recopiladas en los decretos únicos reglamentarios de mayo del 2015
[Formato] Dictamen Revisor Fiscal con abstención según Decreto 302 del 2015
[Certificado] Modelo Declaración Grupo Empresarial o Situación de Control (personas jurídicas)
[Contrato] Contrato de Suministro
[Dictamen] Modelo dictamen Revisor Fiscal, Decreto 302
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[Contrato] Cesión de Derechos Patrimoniales de Autor
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[Guía] Indice del Marco Técnico Normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información
[Formato] Plan de Implementación NIIF para empresas del Grupo 2
[Guía] Cumplimiento oportuno de obligaciones tributarias
[Reclamación] Demanda para iniciar Proceso Ordinario Laboral
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[Formato] Informe de Gestión año 2014
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[Guía] Informes Superintendencia de Sociedades
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[Guía] Planeación obligaciones tributarias 2015

[Acta] Estructuración de la Auditoría
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[Contrato] Encargo fiduciario con destinación específica
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[Acta] Minuta compraventa de inmueble con reserva de usufructo
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[Guía] Cuadro comparativo de modificaciones hechas por la Ley 1328/09 al Estatuto Orgánico Financiero
[Acta] Reforma al Componente Social de una Sociedad Limitada – (Cesión de Cuotas)
[Contrato] Contrato de Suministro de Alimentos (Outsourcing de Casino)
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[Liquidador] Herramienta calculadora de tarifas en la profesión de Contador Público
[Guía] Listado de los códigos para identificar en la PILA a las distintas administradoras de la seguridad social
[Contrato] Contrato de Fabricación de Productos
[Acta] Segunda Convocatoria a Asamblea General Ordinaria de Socios
[Acta] Cesión y Venta de Cuotas entre los mismos Socios
[Guía] Resumen de Parámetros Clave para la elaboración de Declaraciones Tributarias durante el 2009
[Contrato] Modelo para la elaboración de un Contrato de Suministro
[Guía] Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios
[Acta] Modelo Acción de Tutela para reclamar incapacidades
[Acta] Acta de Asamblea Ordinaria de Socios o Accionistas
[Contrato] Modelo de Contrato de Compraventa de Carro o Moto
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[Acta] Modelo de dictamen sin salvedades que la Revisoría Fiscal expediría para el cierre del periodo 2007
[Guía] Clasificación actual de los Bienes Corporales Muebles en relación con el Impuesto sobre las Ventas
[Acta] Modelo para la Elaboración de un Reglamento Interno de Trabajo
[Liquidador] Modelo de Consolidación accionaria exigida en el artículo 130 del decreto 2649 de 1993
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[Liquidador] Modelo para elaborar un Resumen de Ajustes propuestos a los Estados Financieros en el desarrollo de una audito

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(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)

En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 110 para declaraciones

Formatos 2516 y 2517 para concili

Nota: para consultar el texto de la Resolución Dian 000022 de febrero 14 de 2023:

Aquí encontrarás las herramientas de consulta Dian para conciliación fiscal.

Para conocer el PDF del formulario 110 y otros impuestos Dian

Modelo para elaborar el borrador del formulario 110 y el formato 2

Guías multiformato - Diego Guevara

[Análisis] Novedades en la declaración de renta y del régimen simple AG 2023 de personas ju

n del régimen simple.

haz clic aquí.

4 de 2023, que expide el Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026.

a Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 y su evolución normativa durante el 2023

as año gravable 2023: novedades, liquidadores, plazos y más

en simple AG 2023 de personas jurídicas

gresos y patrimonio año gravable 2023 de personas jurídicas

(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)

1. Año 2 0 2 3 29. Fracción año gravable siguiente

3 3 4 5 6 Se debe reportar el código de la actividad eco

artículos 287 y 288 de la 8 9 0 0 0 0 0 0 0 1 corresponder con alguno de los indicados en

Activos biológicos 41 8,000,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 82 0

Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 52 a 56

De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 20 %

Impuestos sobre las rentas líquidas gravables

De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del

De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 27 %

De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Este renglón

Gastos de administración 63 2,430,201,000 104 3,123,000

Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 71 0 Sanciones 112 0

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 3,221,688,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Detalle de las cifras

33 Total costos y gastos de nómina

34 Aportes al sistema de seguridad social

720570 Fondos pensiones

35 Aportes al Sena, ICBF, caja compensación

36 Efectivo y equivalentes de efectivo

37 Inversiones e instrumentos financieros derivados

Medidas al valor razonable con cambios en resultados

Medidas al valor razonable con cambios en el ORI

Medidas con método de participación

1210 Bonos y otros instrumentos de deuda o patrimonio

Medidas al valor razonable con cambios en resultados

Medidas al valor razonable con cambios en el ORI

1215 Instrumentos financieros derivados con fines de

Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura

De acuerdo con el (*-2) 1215 Derechos fiduciarios

1570 Plusvalía o Good will

Animales Productores medidos al valor razonable

1610 Animales consumibles medidos al costo

Animales consumibles medidos al valor razonable

1615 Plantas productoras medidas al costo

Plantas productoras medidas al valor razonable

1620 Plantas consumibles medidos al costo

Deterioro de plantas consumibles medidos al costo

Plantas consumibles medidos al valor razonable

Todos los "valores

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