DETERMINACION TRIBUTARIA EN GUATEMALA

DEFINICION
Determinación En nuestra lengua, el castellano, "determinar" significa: "fijar los términos
de una cosa". En Derecho Tributario, determinar la obligación tributaria es fijar sus
términos, sus alcances, su monto, en un caso concreto; y luego de haberse verificado si se
han cumplido todos y cada uno de los presupuestos que manda la ley.

La determinación de la obligación tributaria es al acto mediante el cual el sujeto pasivo o la

Administración Tributaria, según corresponda conforme a la ley, o ambos
coordinadamente, declaran la existencia de la obligación tributaria, calculan la base
imponible y su cuantía, o bien declaran la inexistencia, exención o exigibilidad de la
misma.

Consiste en fijar los elementos inciertos de la obligación, tales como que la hipótesis de
incidencia quedo configurada al realizarse un hecho generador que coincidió exactamente
con ella, así como señalar el sujeto pasivo a cargo del cual correrá la obligación de pagar el
tributo ya sea por adeudo propio o ajeno, el monto de la obligación en cantidad cierta, etc.

Naturaleza jurídica de la determinación.

Existen tres teorías

 Teoría de efectos declarativos; según la cual la obligación tributaria habrá nacido

con la realización del hecho generador, y la determinación únicamente tendrá
efecto declarativo por parte de la autoridad respecto de la obligación.
 Teoría de efectos constitutivos, de acuerdo con la cual la obligación tributaria
nacerá en el momento en que la autoridad administrativa produzca el acto de
determinación.
 Teoría ecléctica. En este caso, sus sostenedores atribuyen un carácter constitutivo y
declarativo al acto de determinación.
“El Código Tributario se aplicó la teoría ecléctica que contempla que la determinación
produce efectos tanto declarativos como constitutivos, puesto que tanto el sujeto pasivo o
la Administración Tributaria”.

Clases de determinación.

Determinación por el Sujeto Pasivo o Autodeterminación

Al iniciar esta clase de determinación es importante señalar como primer punto que el
sujeto pasivo en la Obligación Jurídica tributaria pueden ser las personas naturales o
jurídicas que al haber realizado el hecho generador se encuentran obligadas al pago de los
tributos y de las obligaciones que estos conlleven. El sujeto pasivo puede actuar en forma
individual cuando se trate de una persona natural y cuando lo haga para una persona
jurídica lo tendrá que hacer en su calidad de representante legal. La determinación por el
sujeto pasivo se efectuará mediante la correspondiente declaración que se presentará en el
tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se
configure el hecho generador del tributo respectivo.

: “Es la que realiza el deudor o responsable en forma espontánea consistente en un acto

voluntario del contribuyente, cuando se presenta ante la Superintendencia de
Administración declara mediante formulario la base imponible y el tributo a pagar que no
existe impuesto a pagar”

Determinación por el Sujeto Activo o de Oficio

El sujeto activo es el acreedor de la prestación tributaria que tiene el derecho de exigir

coactivamente el cumplimiento de la Obligación Tributaria. En este caso nos estamos
refiriendo específicamente al Estado. Podemos indicar que esta clase de determinación está
facultada por la Constitución Política de la República de Guatemala y la legislación
tributaria, para recaudar y administrar los tributos, podemos referirnos al Estado como
sujeto activo de la relación tributaria y en nuestro caso mediante la Superintendencia
Administración Tributaria a nivel nacional. La determinación por el sujeto activo se puede
dar en los casos siguientes, uno de ellos es cuando el sujeto pasivo de la relación tributaria
incumple con la obligación de presentar la declaración jurada en los casos que está
obligado y otra cuando el sujeto pasivo no aporta los datos que le pide el fisco para
concretar el importe del tributo, en caso de la determinación mixta.

“La Determinación de oficio es la realizada por el fisco, ya sea por estar ordenado en la
ley o por otras circunstancias previstas por la normas”

Determinación Mixta

La determinación mixta es cuando el sujeto pasivo proporciona o aporta la información

requerida por la Administración pública quedando está en derecho de efectuar la
imposición y liquidación, hacia el contribuyente, un ejemplo de esta, es el caso de las
sucesiones hereditarias, en este caso el Sujeto Pasivo proporciona la información y datos
necesarios a la Administración Publica para que sea esta quien haga el cálculo de la
liquidación a pagar.

“En la determinación mixta, como se ha visto el deudor del impuesto tiene la obligación
de poner en conocimiento de la autoridad fiscal la existencia del hecho imponible”

Características de la determinación:

1. Irretroactiva: este acto no tiene efectos retroactivos, más que cuando se lesiona un
Derecho.
2. Ejecutoria: consiste en el apercibimiento que hace el sujeto pasivo para que pague el

Tributo en determinado tiempo que establece la ley particular.

3. Determinativo: porque señala a la persona natural o jurídica que debe satisfacer el

Tributo.
4. Basado en Ley: deben estas basadas en las disposiciones contempladas en el título
IV
Capítulo III de los Artículos 103 al 111 del Código Tributario
Análisis del Código Tributario del proceso de determinación

En el código Tributario Decreto 6-91 impone dos cuestiones relevantes para estos efectos
de la Determinación de la obligación Tributaria: por un lado, reconoce la amplia potestad
de la Administración para ejercer su marco fiscalizador, que tiene por norte la verificación
del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias; y por otro, señala que tal
proceder debe darse en el marco de los procedimientos y medios legalmente establecidos.
Lo anterior constituye una garantía para el contribuyente, quien por aspectos de certeza
jurídica debe conocer de antemano cuáles son los mecanismos que la Administración
puede utilizar a fin de fiscalizar o verificar su situación, y a la vez, un reconocimiento de la
armonía de la norma con el mencionado principio de legalidad, toda vez que hay una
remisión expresa a los procedimientos legales. considerando el conjunto de deberes
formales de carácter contable o registral que se imponen a los contribuyentes, es factible
que por medio de las declaraciones, libros y registros comprobados administrativamente,
documentos justificantes y en general, de la contabilidad concreta del sujeto pasivo, se
pueda establecer con bastante precisión el monto de sus ingresos, gastos e incrementos
patrimoniales.