“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERU: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”

TÍTULO DEL TRABAJO:

TC SEMANA 2 – INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

NOMBRE DEL CURSO:

Tributación I
NOMBRE DEL DOCENTE:
C.PC. Álvarez López, Alberto

FECHA DE ENTREGA: 14-04-2021

INTEGRANTES:

N00201502-Gutiérrez Panes, Elizabeth Evelyn

N00251436-Izaguirre Sucasaire, Diana Elizabeth
N00192631-Huarcaya Pariona, Miguel Ángel
N00213663-López Peña, Erika Noelia N00260102-
Ramírez Sánchez, Cynthia Katherin

2021 -PERU
 INDICE

1. INTRODUCCION

2. CAPITULO 1 : OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

3. CAPITULO 2 : INFRACCIONES Y SANCIONES

4. CAPITULO 3: CASOS PRACTICOS

5. CONCLUSIONES

6. BIBLIOGRAFIA
 INTRODUCCION

En la actualidad, innumerables trabajadores han perdido sus empleos debido a la pandemia, pero

han optado por reinventarse para hacerle frente a la complicada situación económica que

estamos atravesando. A diario vemos que un amigo o conocido se ha convertido en

emprendedor y ha formalizado su negocio para ser competitivo en el mercado; sin embargo,

tiene poco o nulo conocimiento de cómo funciona el sistema tributario en nuestro país. Por ello,

tenemos plena convicción que es momento de educar a los contribuyentes para que no cometan

infracciones tributarias las cuales se vean reflejadas en sanciones. Somos conscientes que en

muchas ocasiones estas situaciones desfavorables se dan por desconocimiento y no en afán de

evadir impuestos. El presente trabajo busca servir de guía para comenzar a formar una cultura

tributaria entre los peruanos que siempre buscan progresar a pesar de las adversidades.
 1. CAPÍTULO 1: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las obligaciones tributarias se determinan de acuerdo con la ley y se asignan de acuerdo con las
actividades económicas anunciadas por el contribuyente. Estos nacieron el día en que anunció la
apertura cuando se registró en el RUC y deben completarse en una fecha determinada.

Las Principales Obligaciones Tributarias son:

1. Declaración y pagos de impuestos
2. Comprobantes.
3. Actualizaciones del RUC

1. Declaración y Pago de Impuestos: Impuesto: Es el tributo que debe cumplir el

contribuyente, responsable o tercero desde el momento en que inicia el hecho
generador del mismo y su determinación viene dada de acuerdo con la(s) actividad(es)
económicas declaradas en su registro conforme a la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU).
2. Comprobantes: Son documentos o facturas que acreditan la transferencia de bienes,
la entrega en uso, y/o la prestación de servicios, los cuales deben cumplir con los
requisitos mínimos establecidos por el reglamento de comprobantes de pago.

Clasificación de las Obligaciones Tributarias:

 Obligación sustancial: Dar
 Obligación principal: Tributo.
 Obligaciones formales
o Obligaciones activas: De hacer
Ejemplo: Presentar declaraciones, Inscribirse en el Registro Unico de
Contribuyentes, Señalar domicilio. etc.
o Obligaciones pasivas: De no hacer.
Ejemplo: No entregar facturas: RUS
o Obligaciones de consentir: Ejemplo: acudir al llamado del
Administrador Tributario. (art.87 del C.T.) C.
 Obligaciones funcionales: Comprende las obligaciones de retener y percibir.
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de dicha obligación (art.2º C.T).

4. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por la determinación se

declara la realización del hecho generador de la Obligación Tributaria, se señala la base
imponible y la cuantía del Tributo. La determinación se inicia de dos maneras:
 Por acto o declaración del propio deudor tributario; por ejemplo: el caso de impuesto a
la renta. Se da sobre base cierta –
 Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros, puede
ser sobre base cierta o base presunta.
o Base cierta: Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía del
mismo. Ejemplo: Libros y registros contables, facturas, comprobantes, guías,
etc.
o Base presunta: Toma en cuenta hechos y circunstancias que, por relación
normal con el hecho generador permite establecer la existencia y cuantía de la
obligación. Ejemplo: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, hay
discrepancias con sus declaraciones, etc.

5. LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria es

exigible cuando vencido el plazo fijado por ley, el deudor tributario no ha cumplido con la
prestación tributaria. Nuestra legislación tributario precisa que la obligación tributaria es
exigible:
 Cuando deba ser determinada por el deudor tributario; desde el día siguiente
al vencimiento del tiempo señalado por ley o reglamento y a falta de este plazo, a partir
del decimosexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
 Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria; desde el día
siguiente al vencimiento del plazo que para el pago figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
decimosexto día siguiente al de su notificación.
7. TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La Obligación Tributaria se
transmite a los sucesores y demás adquirientes a título universal. Los Pactos o
convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, no tienen eficacia frente a la Administración Tributaria.
7. LA DEUDA TRIBUTARIA
 Concepto: Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus
intereses), cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda insoluta).
 Prerrogativas: La Prelación implica prioridad o preferencia en el cobro. La ley
establece que unos créditos excluyen a otros.
o Remuneraciones y Beneficios Sociales.
o Aportaciones a ONP o EPS.
o Derecho de los alimentistas.
o Hipoteca u otro derecho real inscrito.
o Deuda Tributaria
8. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 El pago: constituye el medio más común de extinguir la obligación tributaria.
o Requisitos: El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes. Los terceros pueden efectuar el pago (pago por
subrogación), salvo oposición motivada del deudor tributario. Puede ser en
moneda o en especie. El lugar será aquél que señale la Administración
Tributaria. – Por ejemplo: MEPECOS Vs PRICOS (Medianos y pequeños
contribuyentes.
o Formas de pago:
 Pago liso y llano.
 Pago fraccionado.
 Pago bajo protesta.
 Pago por consignación.
 Pago provisional.
 Pago definitivo.
 Compensación: Los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente, deudor y
acreedor el uno del otro.
 Condonación: Es el perdón legal de la deuda tributaria la cual sólo podrá ser
condonada por norma expresa con rango de Ley
 Confusión: Cuando se reúne en un mismo sujeto la condición de deudor y
acreedor de una misma obligación tributaria.
 Declaración de incobrabilidad. Se da cuando existen deudas se de
recuperación onerosa o de cobranza dudosa.
8. PRESCRIPCIÓN: INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN. La acción de la Administración
Tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:
 Si se presentó la declaración jurada a los 4 años.
 Si no se presentó la declaración jurada a los 6 años
 Respecto a tributos retenidos o percibidos a los 10 años
 Compensación y Devolución a los 4 años
 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
 La prescripción No extingue la Obligación Tributaria.
a. La interrupción: Elimina el tiempo transcurrido para la prescripción. El Código
Tributario establece los supuestos de interrupción respecto a la facultad de la
administración de determinar la obligación tributaria, para exigir el pago de la
obligación tributaria, para aplicar sanciones, para solicitar o efectuar la compensación,
así como para solicitar la devolución.
b. La suspensión: Detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una
circunstancia legalmente establecida en el C.T. Existen supuestos de suspensión del
plazo de prescripción para determinar la obligación y aplicar sanciones, para exigir el
pago de la obligación tributaria, para solicitar o efectuar la compensación, así como
para solicitar la devolución.

Indicar 05 obligaciones tributarias que tenga la empresa

1. Pago de Impuesto a la renta.
2. Pago de Impuesto General a las ventas (IGV).
3. Pago de Impuesto Temporal de los activos netos.
4. Pago de Impuesto a las transacciones Financieras.
5. Pago de tributos (Essalud, ONP, Senati y Sencico)
 2. CAPÍTULO 2: INFRACCIONES Y SANCIONES

A) INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Una infracción tributaria nace a raíz de que una obligación de un contribuyente es incumplida,
existe 2 tipos de obligaciones sustanciales (Pagos de tributos) y formales (Declaración de DJ
mensual, emitir comprobantes de pago, entre otros). Entre las más comunes en nuestro país
tenemos que un importante número de empresa peruana incumplen con la presentación de la
declaración de renta dentro de los plazos establecidos, así mismo es muy recurrente que algunos
negocios no emitan comprobantes de pago, esto se evidencia más en aquellos que brindan
servicios, como restaurantes y hoteles.

Las sanciones administrativas aplicadas frente a la comisión de infracciones son:

Penas Pecuniarias

 Multas

Penas No pecuniarias

 Comiso de bienes
 Internamiento temporal de vehículos
 Cierre temporal de establecimientos u oficinas profesionales independientes.
 Suspensión de licencias o autorizaciones por el estado.

A diferencia de los delitos tributarios la infracción tributaria, no requiere que exista voluntad
o intencionalidad de cometerla para ser calificada como tal, es decir, no se toma en cuenta la
culpabilidad para que se configure la misma, por lo que, aun existiendo el error o el dolo, en
ambas situaciones se configura la infracción.
Por consiguiente, para que el Sistema Tributario funcione, debe tener como principal
mecanismo en la existencia de un conjunto de normas que establezcan y regulen la relación
entre los contribuyentes y la Administración, en cuanto al cumplimiento de los deberes
tributarios, reconociendo así las facultades restrictivas que tiene el estado en orden a cautelar
el cumplimiento de las normas legales.
B) SANCIONES TRIBUTARIAS

Las sanciones pecuniarias o multas se distinguen de los tributos porque no tienen un carácter
recaudatorio y, en especial, de los impuestos, porque no tienen carácter redistributivo como
estos últimos
Es un mal infringido a un administrado en un ejercicio de la correspondiente potestad
administrativa por un hecho o una conducta constitutiva de infracción tributaria
La Sanción Tributaria es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones
Tributarias (Consecuencia de las Infracciones).
Podríamos decir que son los “castigos” que se imponen a los contribuyentes por la violación
de las normas tributarias (Infracciones Tributarias).

Tipos de sanciones establecidas en el Código Tributario:

 Multa:
Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos. Están sujetas a reglas de gradualidad que
permiten que se apliquen con rebaja en el monto. Así también la SUNAT puede disponer
su no aplicación, utilizando la facultad de discrecionalidad.

 Comiso de Bienes:
Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales pueden ser inclusive retirados de tu
poder y pasar a ser custodiados por la SUNAT hasta que acredites tu posesión o
propiedad sobre los mismos.

 Cierre Temporal de Establecimientos:

Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades comerciales en el
establecimiento sancionado por un tiempo determinado. Se aplicará hasta por un máximo
de diez (10) días calendario. La SUNAT puede disponer la no aplicación de esta sanción,
utilizando la facultad de discrecionalidad, para lo cual emite resoluciones de alcance
general indicando las situaciones en que no se aplicará sanción de cierre.

 Internamiento Temporal de Vehículos:

Este tipo de sanción afecta tu propiedad o posesión sobre una unidad vehicular, la que se
retira de circulación por un tiempo determinado, quedando consignada
 en los almacenes que la SUNAT designe hasta que acredites su propiedad o posesión.
Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.

 Pegado de Carteles, sellos y/o letreros:

Son sanciones complementarias a las anteriores, a través de ellas la SUNAT informa
el incumplimiento de obligaciones tributarias.

 Suspensión de licencias, permisos, concesiones y autorizaciones.

Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:

a) UIT La Unidad Impositiva Tributaria:

Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla,
la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la
infracción.
b) IN - Ingreso Neto:
Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique
información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe
omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
Sobre las sanciones indicadas anteriormente se podrán aplicar porcentajes de descuento
dependiendo del momento en que se subsane la infracción. El Régimen de Gradualidad
aplicable a las infracciones de los numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artículo 175° del Código
Tributario, referidas a las infracciones relacionadas con los Libros y/o Registros se
encuentran reguladas en el segundo cuadro del Anexo II de la R.S. 063-2007/SUNAT.

Cabe precisar que las infracciones de los numerales 4 y 9 no cuentan con gradualidad.

Asimismo, se incorporó dentro del Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicables a las
infracciones del Código Tributario a la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175°
del Código Tributario, estableciendo diversos porcentajes de gradualidad de la sanción
aplicable por la comisión de la aludida infracción, atendiendo a la oportunidad de la
subsanación voluntaria o inducida, según corresponda, la cual será aplicable respecto de las
infracciones cometidas o detectadas incluso a partir del 14 de setiembre de 2018, fecha en la
que entró en vigencia la inclusión de dicha infracción en el Código Tributario efectuada por
el Decreto Legislativo N° 1420.
3. CAPITULO 3: ANALIZAR 02 CASOS DE INFRACCIONES Y SANCIONES
COMETIDAS POR LA EMPRESA

 La empresa COMERCIAL EVELYN S.A.C., que vende al por mayor y menor,

contribuyente del Régimen General e identificado con número de RUC 20111814070,
debía presentar su declaración jurada mensual del periodo febrero de 2021 el 12 de
marzo del presente año; sin embargo, por motivos de fuerza mayor no efectuaron la
presentación en la referida fecha, llevando a cabo la misma el 12 de abril de 2021. La
empresa debió cancelar en la mencionada declaración S/ 30,000 de impuesto general a
las ventas y S/ 7,500 de impuesto a la renta. Nos consulta si ha incurrido en alguna
infracción y si la misma tiene alguna sanción, y si fuera así que pueda ser graduada,
teniendo en consideración que la pagarán en la misma fecha de la presentación.
Determinar la infracción y sanción incurridas.

DESARROLLO 1:

El artículo 88 del Código Tributario establece que las declaraciones juradas deben ser
presentadas en los plazos señalados por la Administración Tributaria. En consecuencia,
el incumplimiento de dicha obligación configura la infracción tipificada en el numeral
1 del artículo 176 del Código Tributario, que está sancionada con una multa igual a 1
UIT. De esta forma, la empresa COMERCIAL EVELYN S.A.C., al incumplir con la
obligación de presentar la declaración dentro del plazo establecido por SUNAT, ha
incurrido en dicha infracción, por lo que le corresponde la sanción de 1 UIT. Pero, si el
contribuyente cumple con subsanar voluntariamente la infracción, entonces esta
sanción puede ser graduada de conformidad con el Anexo II del régimen de
gradualidad vigente, pudiendo ser rebajada en un 90%. Para ello, deberá presentar la
declaración jurada y pagar la multa correspondiente.

 La empresa COMERCIAL EVELYN S.A.C., que vende al por mayor y menor

productos electrónicos, contribuyente del Régimen General e identificado con número
de RUC 20111814070, dispone de una gran cantidad de activo fijo. La empresa viene
operando ininterrumpidamente desde su constitución, la cual se realizó en el año 2010.
En febrero de 2013, resultado de una fiscalización efectuada a la empresa por los
ejercicios 2011 y 2012, la Sunat mediante su
 auditor detectó que la empresa había omitido llevar por tales ejercicios el registro de
control de activos fijos. Por tal omisión, se considera que la empresa ha incurrido en la
infracción del numeral 1 del artículo 175 del Código Tributario; motivo por el cual
emite una Resolución de multa, otorgando un plazo de 7 días para que la empresa
subsane dicha infracción.

DESARROLLO 2:

Conforme con el inciso f) del artículo 22 del reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, los contribuyentes deberán llevar un control permanente de los bienes del activo
fijo en el registro de activos fijos. Se entiende que tal obligación debe ser cumplida por
todos los deudores tributarios que posean bienes del activo fijo, sin importar la actividad
económica que realicen. En ese sentido, COMERCIAL EVELYN S.A.C. sí debió llevar
el registro de activos fijos y por tanto se habría incurrido en la infracción de no llevar
los libros y/o registros contables exigidos. Del enunciado se desprende que son dos los
ejercicios en los que se ha omitido llevar el registro de activos fijos, pero la tipificación
de la infracción es general, no distinguiéndose entre el número de periodos. De esta
forma, la sanción por la infracción cometida es del 0.6% de los IN del ejercicio anterior,
no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Dicha sanción podrá acogerse al régimen de gradualidad previsto en la Resolución de

Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, en cuyo anexo II se prevén rebajas del 80% y
50%, según sea el momento en que se subsane la infracción una vez detectada esta. Para
este caso la empresa podrá acoger la multa a la rebaja del 80% siempre que cumpla con
llevar el registro de activos y pague la multa dentro del plazo otorgado por la
Administración Tributaria.
4. CONCLUSIONES

 La administración tributaria juega un papel trascendental en la recaudación estatal.

Asimismo, con la finalidad de ejecutar su facultad de recaudación y asegurar el
cumplimiento de las formalidades tributarias aplica las sanciones como un mecanismo
que coadyuva a la optimización de la recaudación.

 Dentro de la clasificación de sanciones tenemos: Penas pecuniarias y no pecuniarias.

Las más recurrentes son las primeras.

 Los tipos de sanciones establecidas en el código tributario son: multa, comiso de bienes,
cierre temporal de establecimiento, internamiento temporal de vehículos, pegado de
carteles, sellos y/o letreros y suspensión de licencias, permisos concesiones y
autorizaciones.

 Dentro del marco coyuntural del Covid-19 el incumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes devino en multas exorbitantes. Y a esto sumarle los
mecanismos de cobro abusivos aplicados por la Administración tributaria. Debido a ello
es preponderante el conocimiento de las obligaciones y sanciones futuras que derivan de
incumplir para así evitar tropiezos en la gestión administrativa de la entidad.
5. BIBLIOGRAFÍA

 Centro de Estudios Financieros, Mayo 2017. ¿Cuáles son las principales obligaciones
del contribuyente? Página web: https://www.fiscal- impuestos.com/cuales-son-
principales-obligaciones-contribuyente.html

 Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, 2016, Libro IV

Infracciones, sanciones y delitos. Página web:
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm

 Universidad San Martín de Porres, Derecho tributario. Página web:

https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales/8
_semana.pdf