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Taller Eje Número 2: Planeación de la Auditoria de Gestión

Cielo Melissa Domínguez López, Luisa Fernanda Areiza Viafara y Geisson Alberto Moreno

Rios

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense, Fundación Área Andina

202130-3C: Auditoria de Gestión y Modelos de Control

Francisco Moreno Díaz

28 de junio de 2021

Tabla de contenido
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Introducción.....................................................................................................................................4
Selección de la empresa……………………………………………………………………………
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Identificacion del objetivo
estrategico……………………………………………………………..5
Designación del área………………………………………………………………………………5
Estudio previo……………………………………………………………………………………..6
Estudio preliminar…………………………………………………………………………………8
Programación operativa…………………………………………………………………………...8
Etapas del desarrollo de la auditoria de
gestión…………………………………………………..10
Conclusión…………………………………………………………………………………........12
Referencias bibliográficas………………………………………………………………………13
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LISTA DE FIGURAS

Figura 1………………………………………………………………………………………pág. 7
Figura 2………………………………………………………………………………………pág. 8
Figura 3………………………………………………………………………………………pág. 8
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Introducción

En la vida diaria como en el mundo empresarial es casi imposible encontrarnos con

situaciones de riesgos, es por eso que cada persona o cada organización en este caso, se busquen

maneras de evadir esas situaciones que pueden afectar a una entidad, una herramienta que ha

funcionado desde su creación es la auditoria, en este caso la auditoria de gestión se conoce como

una herramienta de asesoramiento que ayuda a un grupo de personas capacitadas a llevarla a

cabo, y estos a su vez analizan, diagnostican y establecen recomendaciones a una empresa, con

el fin de conseguir con éxito una meta, y a su vez mitigar impactos de riesgos a los que pueda

estar expuesta. Esta auditoria se realiza con disposiciones y precauciones adecuadas por parte de

quien las ejecuta, que en su momento van de la mano con métodos utilizados para la recolección

adecuada y suficiente de información necesaria, con el fin de ser lo más eficiente y exacto para la

ayuda de toma de decisiones.

Con esta técnica se busca tener control de la gestión de una o varias áreas de una entidad,

con el objetivo de verificar que se estén llevando las debidas políticas y procedimientos de dicho

campo, en este caso se analizara el área de una empresa de servicios públicos domiciliarios, para

analizar si en el área de facturación se maneja con las medidas necesarias para el desarrollo de la

actividad, esto ayudará a analizar que falencias se están presentando y que herramientas puede

brindar la auditoria para corregirlas.

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Desarrollo del taller

Para la realización del presente taller se tuvo en cuenta la información contenida en las

lecturas del referente del pensamiento eje número dos, el cual nos muestra la importancia de las

herramientas de la auditoria de gestión, para la realización de un buen trabajo, así como también

una investigación por parte de los integrantes del equipo a través de otros documentos para

soportar la indagación, de igual forma se tuvo presente las indicaciones y sugerencias del tutor en

los encuentros sincrónicos.

Preparación de la Auditoria de Gestión

Empresa seleccionada

La empresa seleccionada por el equipo fue Empresas Públicas Municipales de Canalete

(EMPUCAN), donde se tiene como objetivo identificar los principales elementos para realizar

una auditoría de gestión.

Datos de la Empresa

Razón Social Empresas Públicas Municipales de Canalete

Sigla EMPUCAN

Domicilio Cra 5 #3-18 Barrio Urbanización Soto

Nit. 812.001.885-1

Actividad Prestación de servicios públicos domiciliarios (Acueducto, Aseo y

Económica Alcantarillado)

Representante legal Yeni Luz Florez Alvarez

Fuente: Elaboración propia

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Identificación del objetivo estratégico para realizar la Auditoria de Gestión

En el año presente las Empresas Públicas Municipales de Canalete (EMPUCAN), se

propuso una meta:

 Recaudar el 50% de la cartera actual vigente, y a su vez fortalecer el sistema de

facturación de la entidad.

Área designada

En base al objetivo expuesto anteriormente, se analiza que el área que más nos lleva a

obtener información y es consecuente con el objetivo que queremos alcanzar, es el área de

administración, apoyado con la parte contable y de facturación, que actualmente tienen la

responsabilidad de suplir las necesidades y detectar las deficiencias que se han venido

presentando en esta sección de la empresa, lo cual afecta de manera negativa el debido proceso

de la entidad.

Estudio previo

Las Empresas Públicas Municipales de Canalete EMPUCAN, es la entidad encargada de

brindar los servicios de saneamiento básico (agua, alcantarillado y aseo) del municipio de

Canalete Córdoba, la cual basa sus políticas en la ley 142 de 1.994, llamada ley de SERVICIOS

PÚBLICOS DOMICILIARIOS, en la que se encuentra su régimen y las disposiciones legales.

Esta empresa además de contar con una planta de tratamiento propia, cuenta con redes

apartes que conectan para que el servicio de agua llegue de la ciudad de Montería, gracias a un

proyecto que va de la mano con una entidad llamada Aguas de Córdoba S.A E.S.P, esto con un

propósito de abastecer totalmente al municipio y que en épocas de sequía no se afecte el buen

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servicio, en la parte de aseo también se posee un carro recolector de residuos sólidos, y un

sistema de alcantarillado propio, esto permite que el servicio sea brindado con la mejor eficiencia

y para el bienestar de la comunidad. Todo esto va ligado con procesos indefinidos para la

realización de procedimientos, así como también procesos administrativos como facturación,

contabilidad, control interno, y la parte de O.P.S en donde se encuentras operadores de planta,

recolectores, fontaneros, entre otros.

Su misión Figura 1, y visión Figura 2, se muestran a continuación.

Figura 1, Misión

Figura 2, Visión
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Las Empresas Públicas Municipales de Canalete constan de una estructura organizacional

pequeña, ver figura 3.

Figura 3

Organigrama
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Estudio preliminar

El área que se va a tomar para hacerle la respectiva auditoria, es el área de

administración, en la que se encuentra facturación, en esta parte una sola persona es la encargada

de realizar el proceso de liquidación de facturas, hacer parte del recaudo de la cabecera

municipal, ingresar al sistema nuevos usuarios, convenios y hacer seguimiento de los mismos.

También se encuentra una persona encargada de realizar las entregas de recibos y es esta misma

la que se encarga de recaudar en las zonas rurales.

Estos procedimientos se realizan mensualmente, y la información va luego al área de

contabilidad, en donde una sola persona (contador) procede a hacer las respectivas conciliaciones

bancarias, e ingresa los datos en el libro mayor, además de sus otras labores como tal (elaborar

estados financieros, retenciones, entre otras).

Todo este desarrollo de procesos está alineado a los procedimientos internos, normas y

políticas, así como los objetivos que quiere alcanzar la empresa.

Programación operativa

A continuación se describen las técnicas de auditoria que se tomaron para el desarrollo y

realización de la auditoria.

Entrevistas

La empresa EMPUCAN en su nivel organizacional, es pequeña, lo que facilita el recaudo

de información a través de una entrevista, nos enfocamos en hacerla en el área de facturación. En

este punto, esta técnica es un instrumento fundamental “ya que le permiten al auditor obtener la
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mayor cantidad posible de información, coadyuvando en la generación de ideas no contempladas

inicialmente en la elaboración de los programas de auditoría. Esta técnica permite al auditor

realizar análisis detallados y extraer datos u opiniones de los funcionarios de la organización, las

cuales deben ser procesadas de forma posterior en función del cumplimiento de los objetivos

trazados”. (Redondo, 1996, pág 7.), esto es básicamente lo que se busca conseguir la mayor

cantidad posible de información a detalle, de una forma rápida y concisa de los procesos internos

y otra información clave de los funcionarios del área que se tiene como estudio.

Observación documental

En esta técnica podemos encontrar mucha información que nos facilite el objetivo, ya que

se encuentran documentos relevantes como tarifas, número de usuarios vigentes pen total y por

servicio, reportes de facturación, reportes de convenio, reportes de cartera actual, entre otros.

Una de sus ventajas es que facilita concertar los objetivos de auditoría toda vez que sirve como

soporte de las evidencias, pero normalmente genera un esfuerzo adicional por parte del auditor

en lo referente a su selección y clasificación. (Redondo, 1996, pág 7), como lo dice el autor es

una técnica que nos ayuda de una manera eficiente y más rápida, ya que la obtención de

información y lo que se requiera depende del auditor, es decir no dependerá de otra persona para

conseguir lo que necesita.

Observación directa

En esta parte se visitará los sitios específicos en donde se requiere recopilar la

información, y no solo visitarla la clave consiste en analizar los punto estratégicos, y a su vez

revisar si se están llevando a cabo los procesos con las políticas y procedimientos

correspondientes.
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Revisiones analíticas

Esta técnica al ser cuantitativa, permite corroborar si la información relacionada con las

ventas de los servicios, servicios facturados, descuentos y convenios realizados, y otro tipo de

información importante que se da a través de análisis comparativos, lo cual ayuda a establecer

variaciones inusuales, probables pérdidas o desvíos de recursos o crecimientos de la

organización, entre otros, sin embargo es recomendable que se complementen con otras técnicas

que den consistencia y evidencia a lo detectado. (Redondo, 1996, pág. 8)

Análisis de flujos

Este procedimiento ayudará a hacer más ligero y eficiente el proceso de la auditoria, debido a

que nos permitirá ver la evolución y el desarrollo de las actividades realizadas en el área de

facturación con todos sus factores y elementos.

Evaluación de los recursos

Este método nos mostrara si la empresa está en un punto de equilibrio, es decir, si es

rentable y sus ingresos son suficientes para cubrir los costos y gastos que por sus actividades

realiza. En esta técnica se lograra identificar las falencias en cuanto a la parte económica y

financiera de la entidad.

Etapas del desarrollo de la auditoría de gestión

Una Auditoría de gestión se desarrolla bajo tres etapas las cuales se constituyen en

factores determinantes para una buena Auditoría de gestión, de llegar a omitirse cualquiera de

ellas, podría ser conducente a unas recomendaciones no ajustadas a la realidad del ente

económico, provocando decisiones erróneas que pueden afectar ostensiblemente al negocio.

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(Auditoria de gestión y modelos de control interno, pág. 12) Las etapas se detallan a

continuación:

a. Preparación de la auditoría.

b. Determinación de herramientas.

c. Establecimiento de la metodología a utilizar.

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Conclusión

Como todo proceso, es importante que cada actividad, proyecto, trabajo tenga una base,

en una auditoria de gestión estas se enfocan en buenas técnicas, en donde es de suma importancia

que estén llenas de veracidad, confianza, objetividad, y exactitud de las mismas y a su vez saber

los riesgos y contraprestaciones que puedan ser detectados a través de estas en las organizaciones

y en las auditorias.

Con las técnicas realizadas y recolección de información en una auditoria de forma

completa y llevando a cabo todos los procedimientos y etapas que conllevan cada una de ellas, es

posible mitigar el impacto que puede generar los diferentes tipos de riesgos a los que está

expuesta una empresa, sus actividades y la auditoria como tal, es por eso que cada una de ellas

debe ir de la mano con la eficiencia del personal idóneo para realizar la auditoria, ya que no solo

se basa en recolectar información, sino que se debe contar con los conocimientos necesarios para

analizarla y arrojar juicios.

Estos procesos permiten examinar datos dependiendo del área de la empresa en donde se

audita, en la mayoría de casos las técnicas se basan en la recolección de datos contables y

financieros para lograr detectar fraudes, errores y delitos, lo cual permite que las auditorias

contribuyan a la erradicación de corrupción, ayudando así a la transferencia de las

organizaciones.
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Referencias bibliográficas

 Ludivia Hernandez Aros, Angie Natalia Ducuara Reyes, Laura Camila Sandoval Rozo,

las técnicas de recolección de la información financiera y su impacto en un encargo de

auditoría forense1

 Carolina Ramírez Fuerte, Auditoría de gestión y modelos de control interno

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