PROBLEMAS DE METODO EN EL PROCESO AUDITORIA FINANCIERA

Ricardo Vergara Fonseca

Juliana Serna López

Ibeth Castaño Gonzalez

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas, Fundación Universitaria del Área

Andina

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

208 : Auditoria Financiera

Dr. Maria Senit Naranjo Becerra

13 de Diciembre de 2021
Contenido

Introducción....................................................................................................................................... 3
Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han generado falta
de planeación del proceso de auditoría financiera. .................................................................... 5
Comparar cada una de las situaciones ...................................................................................... 12
Conclusión........................................................................................................................................ 13
 Introducción

Para las empresas los documentos contables son parte esencial ya que proporcionan

información relativa a sus finanzas. No obstante, la finalidad de éstos no sólo es

emitir un

consolidado de toda la entidad sino realizar un análisis que permita a la tomar

decisiones

preventivas y/o correctivas.

Si algo caracteriza el trabajo de dirección es la toma de decisiones. Es el acto que

inicia los procesos de trabajo en las organizaciones. Esto es lo que explica que, en los textos
de Administración, el tratamiento de este tema se presente desde los primeros momentos,
generalmente como parte de la función de Planeación.

La economía mundial presenta problemas de gran magnitud y en múltiples campos

y están interconectados. Entre los de más relevancia se encuentra el desempleo y el declive
continuado del crecimiento económico, principalmente en los países desarrollado. En el
presente trabajo se ha realizado una comparación de la falta de planificación de auditoría
financiera en 4 empresas de diferentes sectores económicos, como son: comercial, de
servicios, manufacturera, agropecuario.

Observar las situaciones que ha generado la falta de planeación del proceso de

auditoría financiera. La metodología que se utilizó consiste en llevar a cabo un análisis de
riesgo a partir del conocimiento profundo de la entidad. Se han evaluado, entre otros
aspectos, el entorno en que desarrolla su actividad, se tiene conocimiento de las
organizaciones por entrevistas realizadas a la dirección y responsables de gobierno, se ha
examinado las medidas de control interno establecidas por la Sociedad y se ha realizado
una revisión analítica.
Si algo caracteriza el trabajo de dirección es la toma de decisiones. Es el acto que inicia los
procesos de trabajo en las organizaciones. Esto es lo que explica que, en los textos de
Administración, el tratamiento de este tema se presente desde los primeros momentos,
generalmente como parte de la función de Planeación.
 Desarrollo Del Tema

Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han generado
falta de planeación del proceso de auditoría financiera.

Empresa 1: CLÍNICA EL MILAGRO SAS (Caso simulado)

La Clínica el milagro SAS es una institución prestadora de servicios de salud, que

cuenta con 21 años de servicio a la comunidad su Sincelejana, se encuentra habilitada para

prestar servicios de urgencias y hospitalización hasta segundo nivel de complejidad, su

talento humano está conformado por profesionales de la salud entre ellos enfermeros,

médicos, especialistas, técnicos y auxiliares de apoyo diagnóstico y terapéutico, además de

personal administrativo, financiero y logístico, su planta de personal asciende a los 250

empleados directos.

La empresa de salud se encuentra posicionada en el mercado, cuenta con

certificación de calidad ISO9001 de 2015 de ICONTEC, su estructura organizacional está

conformado por 3 socios quienes están en la administración de la empresa, sus activos están

representados en las instalaciones hospitalarias y administrativa de la empresa dos edificios,

cuentas por cobrar, equipos médicos científicos, de cómputo y oficina.

Nos han solicitado realizar una auditoría financiera a la Clínica El milagro SAS,

Para ello inicialmente se llevó a cabo el proceso de planeación contemplando los criterios

de un buen proceso de Planeación como lo es el conocimiento del cliente, archivo

documental, identificación de los riesgos, definición de objetivos y enfoque, evaluación del

sistema de control interno y asignación de recursos; sin embargo se ha logrado establecer

que el auditor no realizo un conocimiento completo del cliente no contemplando ciertos

hechos contingentes que no le fueron informados al momento de hacer la planeación, pleito

jurídico de una demanda por fallas en los procesos de atención la cual ascendía al 25% de

sus activos y que no tenía para cubrir, dicha revelación no fue realizada en los estados

financieros y el auditor emitió su informe sin tener en cuenta esta información.

Podemos ver que hubo una falla en la planeación de dicha auditoria, dado a que no

se detectó ni se contempló la posibilidad de existir una contingencia de este tipo que

pudiera afectar notoriamente la estructura financiera de la compañía.

Empresa 2: Fábrica de calzado CALZAMAX SAS (Caso simulado)

Empresa manufacturera con sede en Bucaramanga, constituida legalmente por 15

socios, como una Sociedad por Acciones Simplificadas, con 6 años de experiencia en el

sector de fabricación y comercialización del calzado, con ventas de 3.500.000.000 en el

año, tiene una planta de personal de 25 empleados directos.

La empresa tiene una fábrica en la ciudad de su propiedad, tiene un gerente general,

administrador, contador, auxiliar contable, auxiliar administrativo, asesores de venta,

secretaria, departamento de producción, cuenta con manuales de procedimientos para las

actividades.

La empresa se muestra como una empresa sólida en el sector, con proyecciones de

crecimiento y expansión, posicionada en el mercado, se cuenta con un listado de sus

principales clientes y proveedores.

 El proceso de Planeación de una auditoria parte inicialmente del conocimiento del

cliente, seguido del archivo documental, identificación de los riesgos, definición de

objetivos y enfoque, evaluación del sistema de control interno y asignación de recursos.

En el año 2021 se realizó una auditoría financiera a los Estados Financieros del

año 2020 y 2019, durante el proceso de planeación de la auditoria no se definió claramente

el alcance la auditoría financiera, lo cual ocasiono una distracción en el enfoque, esto es

un riesgo de la auditoria pues cuando no se define claramente el alcance, no sabemos hasta

donde llega el proceso de auditoría ni que abarca el informe que se emite, por lo tanto

puede generar más errores de lo esperado o del margen de error que puede tolerar un

proceso de auditoria; cuando se realiza una auditoría financiera no se puede perder de vista

que el fin o el propósito final de una auditoría financiera, que es la emisión de una opinión

objetiva, acerca de la razonabilidad y la adecuada revelación de los estados financieros; en

este caso el informe final es muy general y superficial, pues al final no se logra determinar

en concreto que se quería revisar en dicha auditoria.

Empresa 3. CALCAREOS INDUSTRIALES DE COLOMBIA NIT:

901.493.492-5

Sector manufacturero, cuenta con una planta de producción y una planta de

distribución, encargada de la Clasificación de agregados en la zona oriente de Antioquia, la

empresa cuenta con 25 empleados.

El organigrama está compuesto por los 2 socios, un ingeniero mecánico y una

administradora de empresas, cuenta con contador, revisor fiscal, y 2 auxiliares

Administrativos, una persona con alta experiencia en la actividad encargada de todos los
temas de la planta, un mecánico certificado por el SENA para el arreglo, prevención de la

parte mecánica de los equipos en general, los inventarios de los puntos de fabricación, son

controlados desde la administración y la gerencia. Se cuenta con la propiedad del terreno de

fábrica, comprado con el capital inicial de los socios, los gastos son de nómina, servicios,

asesoría jurídica, traslados, pólizas e impuestos. Se cuenta con un software contable

Mekano-Apolosoft.

FASES DE PLANIFICACIÓN

* Conocimiento del cliente y el entorno

* Conocimiento y revisión del control interno

* Calculo de la importancia relativa

* Respuesta a la auditoría de riesgos detectados

Sus socios y personal, conocen perfectamente la empresa, se conoce la principal

fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que efectúa,

los procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el futuro de la

empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes acontecidos

recientemente.

En una revisión del estado financiero se evidencio que el rubro de inventario tenía

una disminución significativa con respecto al año anterior en los productos en proceso y

terminados, los cuales disminuyeron un 55. 0% con respecto al año anterior, en junta de

socios, junto con su equipo financiero se logró establecer que dicha disminución se debió a

la pandemia, donde se tomó la decisión de bajar la producción, teniendo en cuenta la

cancelación de pedidos por parte de clientes, quienes compraban la base primaria para la

fabricación de pinturas.

El auditor debe obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control para

soportar cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras más

baja sea la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que

los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y

operando en forma efectiva.

Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debe evaluar si los

controles internos están diseñados y operando según se contempló en la evaluación

preliminar de riesgo de control. El hallazgo de desviaciones puede dar como resultado que

el auditor concluya que es necesario modificar la evaluación del riesgo de control.

En tales casos el auditor debe modificar también la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

EMPRESA 4. SOGENCOL S.A.S, NIT: 900.364.925

empresa de con más de 25 años de experiencia que pone a su disposición nuestros

servicios de transporte especial de pasajeros a nivel empresarial, escolar, turístico, y VIP,

con total comodidad y con la seguridad que ofrece una flota de vehículos en perfectas

condiciones.

posee los recursos necesarios para hacer realidad los proyectos más avanzados de

sus clientes. Crear soluciones caracterizadas por su innovación, creatividad y calidad que

permitan a los clientes mejorar sus procesos de negocio.

 Empresa que cumple con todos los estándares que exige la ley, por tanto, poseen

certificaciones que lo acreditan.

Para llevar a cabo la planificación DE UN PROCESO DE AUDITORIA estratégica

de esta empresa de transporte de mercancías, es necesario conocer el mercado, la categoría

y comprender cómo encaja tu negocio en él.

Sogencol parte de las siguientes preguntas:

¿Cómo está tu empresa actualmente? ¿Vives un momento de crisis o crecimiento?

¿Cómo es la competitividad en el sector? ¿Quiénes son tus principales competidores?

¿Cuáles son los diferenciadores de tu negocio en relación con los demás?

Verificación de no conformidades de los clientes con la entrega y transporte de sus

mercancías.
 Verificación de No Conformidades

a) El auditor interno responsable de la auditoría realizada debe verificar las

soluciones tomadas a las no conformidades encontradas en la auditoria anterior,

examinando su cierre y efectividad.

Registros de Auditorías Internas

a) El auditor interno realiza:

* “Informe Final de Auditoría Interna”, en el que se describe: el alcance y objetivo

de la auditoria, la(s) persona(s) auditada(s), descripción de las no conformidades

encontradas, observaciones y conclusiones de la auditoria.

* Registro de “Acción Correctiva/Preventiva”, en el que se describe las no

conformidades encontradas de la auditoría interna realizada.

Sogencol realizó una auditoria En junio del año en curso (2021), donde se evidenció fallas

en los servicios, sin registro de quejas por parte de los clientes, falta de pagos de algunos

servicios por no haber solucionado inconformidades en la entrega, llevando consigo,

pérdidas, no se facturó adecuadamente los servicios realizados a varias empresas, no se

pasó registro a facturación de las remisiones de entrega.

 Comparar cada una de las situaciones
Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Empresa 4

No se detectó ni se no se definió No se realiza el La auditoría, no

contempló la claramente el adecuado control detecto las falencias

posibilidad de alcance la auditoría interno a los que se presentaron

existir una financiera procesos de la en los despachos y

contingencia empresa. recibo de

mercancías, por

tanto, no hubo

control para

facturar.

Si comparamos las fallas en los procesos de planeación de cada una de las empresas nos

damos cuenta que hay que ser muy meticuloso y objetivo al momento de hacer la

planeación, pues algo que omitamos o dejemos de tener en cuenta puede echar a perder

todo el proceso de auditoría, pese a que hayamos realizado un excelente trabajo de campo y

análisis de los estados financieros, este no tendría sentido si no se tiene en cuenta detalles

como las posibles contingencias, el enfoque u objetivo que se quiere lograr.

 Conclusión

Todas las auditorias son beneficiosas aunque no lo creamos, son otros ojos que se

dedican a evaluar, analizar y a juzgar nuestras actuaciones, que no siempre están bien, esto

nos ayuda a mejorar y a detectar las falencias o debilidades que tenemos, para el caso de la

auditoría financiera y todas las auditorias es importante hacer hincapié en el proceso de

planeación, bien dicen algunos expertos que el éxito de una auditoria radica en una buen

proceso de planeación, ello garantizara que se cumplan las normas aplicables, que dicho

trabajo sea laureado y que cumpla las expectativas de los interesados en la información de

la que trata este proceso.

También podemos entender que un pequeño detalle en el proceso de planeación

puede llevar al fracaso el resultado de una auditoria, de allí la importancia de tener en

cuenta los pequeños detalles y definir bien el enfoque de la auditoria para responder a la

necesidad de las partes interesadas.

Dividir la ejecución en etapas controlables, para un monitoreo más efectivo.

Manténgase preparado para modificar el plan, en caso de que se produzcan eventos

esperados -o inesperados.

Utilice un sistema de control para medir el avance.

Recopile los datos para la evaluación de la eficacia de la solución.

Ponga en práctica los planes de contingencia según las necesidades.

 1. Bibliografía

Naranjo, M. (2017). Auditoría financiera. Bogotá: AREANDINA. Fundación

Universitaria del Área Andina. Recuperado de

https://digitk.areandina.edu.co/handle/areandina/1261

Iveth V, Muñoz, H (2019) Problemas de método en el proceso auditoría financiera.

Bogotá: AREANDINA Fundación Universitaria del Área Andina. Recuperado de

https://es.scribd.com/document/472761836/EJE-2-Auditoria-Financiera-final

https://degerencia.com/articulo/analisis-de-problemas-y-toma-de-decisiones-reto-principal/