TECNOLÓGICO DE COSTA RICA

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

AUDITORÍA I AE-4128

AUDITORÍA OPERATIVA

Profesora:
MAF. Sonia Trejos Monge

Realizado por:

Luis Aguirre Aguirre

Carlos Jiménez Vargas
Eugenia Howell Rodríguez
Andrea Moreno Bonilla
Jessica Quesada Gómez

ABRIL, 2018
 Tabla de contenido

ABSTRACT ................................................................................................................ 3
CAPÍTULO I: Generalidades ................................................................................. 4
1.1. Antecedentes ................................................................................................ 5

CAPÍTULO II: Marco Teórico ................................................................................ 6

1.2. Definición ...................................................................................................... 6
1.3. Objetivos de la Auditoría Operativa .............................................................. 6
1.4. Orientación ................................................................................................... 7
1.5. Ventajas y Desventajas de la Auditoría Operativa ........................................ 8
1.6. Características de la Auditoría Operativa ................................................... 10
1.7. Proceso de la Auditoría Operativa .............................................................. 10
1.8. Fases de la Auditoría Operativa ................................................................. 11
1.8.1. Fase I: Planeación................................................................................ 11
1.8.2. Fase II: Ejecución ................................................................................. 14
1.8.3. Fase III: Informe ................................................................................... 14
1.8.4. Resumen de las Tres Fases de la Auditoría Operativa ........................ 15

1.9. Enfoques de la Auditoría Operativa ............................................................ 16

1.10. Personas encargadas de una Auditoría Operativa ................................... 17
1.11. Necesidad de la auditoria operativa. ......................................................... 18
1.12. Importancia de la Auditoria Operativa ....................................................... 18
1.13. Grado de independencia del auditor ......................................................... 19
1.14. Frecuencia de la Auditoría Operativa........................................................ 21

Conclusiones ....................................................................................................... 22

2
ABSTRACT

En algunas ocasiones las empresas pasar por dificultades que atentan contra su
desempeño y buen funcionamiento de las operaciones, carencias en su efectividad,
eficacia y eficiencia.

Estas situaciones presentadas algunas veces son detectadas, pero en otras hay
que analizar a profundidad para llegar a la raíz del problema, es este el motivo por
el que las compañías aplican lo que se conoce como auditoría operativa.

En el siguiente texto se procura brindar conocimientos básicos sobre la auditoría

operativa, incluyendo un poco sobre su historia, los objetivos de su aplicación, las
ventajas y desventajas que conlleva la utilización de esta herramienta y además la
importancia y el papel que desempeña en las compañías.

De igual manera se exponen las fases del proceso involucrado, en donde se definen
los participantes, los elementos utilizados, la frecuencia con que se realizan y se
puntualiza un poco sobre la independencia otorgada al auditor.

3
CAPÍTULO I: Generalidades

De acuerdo con Reyes (2006), la auditoría inicialmente se encargaba de revisar las

anotaciones contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental
a los aspectos matemáticos de la contabilidad, también detectaba fraudes y
malversación de fondos.

La auditoría se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situación del

capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visión de la contabilidad,
se consideró como una información que permite una buena gestión administrativa,
los auditores ampliaron su ámbito de revisión, como a los análisis financieros y las
evaluaciones de control interno.

De aquí, la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones

adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas,
planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de
información, procedimientos, controles ejercidos, etc.

A través de la auditoría operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las

desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita
conocer objetivamente en qué medida se están cumpliendo los objetivos y cómo se
están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se
necesitan profesionales que informen de manera objetiva e independiente de la
situación de la empresa.

Entonces la atención de la auditoría operativa recae sobre el ejecutivo, es decir, la

persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño
de un grupo humano que persigue un objetivo.

4
1.1. Antecedentes

Según Reyes (2006), el primer antecedente formal sobre el origen de auditoría

operativa se remota al año de 1945, cuando en ocasión de la conferencia anual de
The Institute of Internal Auditors, se incluye para discusión en el panel, el tema
Scope of Internacional Auditing of Technical Operations (Alcance de la Auditoria
Interna en Operaciones Técnicas).

En el año de 1948, Arthur H. Kents, Auditor Interno de la Estándar Oil Company of

California, escribe un artículo denominado Audit of Operations (Auditoría de
Operaciones).

En 1945 Frederic E. Mints, Auditor Interno de la Lockheed Aircraft Corporation,

comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el término
Operational Auditing (Auditoría Operacional) como se conoce hasta la fecha,
causando gran revuelo entre la comunidad por lo novedoso del nombre a esta
naciente disciplina.

Desde fines de los años 70´s algunos contadores públicos han venido realizando
trabajos de examen administrativo cuyo propósito es promover la eficiencia de las
entidades, a este tipo de examen se le denomina preponderantemente auditoría
operativa.

La importancia de dictar normas sobre este tipo de trabajo fue reconocida por el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos. En diciembre de 1972, la comisión de
auditoría operativa emitió su primer boletín con el propósito de identificar el trabajo
de la auditoría operativa realizado por el contador público independiente y con la
intención de unificar criterios sobre el tema.

5
CAPÍTULO II: Marco Teórico

1.2. Definición

Según el sitio web emprendepyme.net (2016), la auditoría operativa brinda el cómo

utilizar los recursos de manera eficiente y maximizar y fortalecer el desarrollo del
negocio. Los procesos que se dan diariamente en una empresa pueden llegar a ser
muchísimos. Y, obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder controlar todo
y asegurar la perfección en la operativa diaria. De ahí, surge la necesidad de la
auditoría operativa. Ésta se trata de la evaluación total o parcial de los
procedimientos de un negocio, con el objetivo de auxiliar a la dirección a eliminar
las deficiencias gracias a unas determinadas medidas correctoras. La auditoría
operacional nos permite analizar y evaluar todas las decisiones y estrategias
tomadas en el plan de operaciones, con el desarrollamos el proceso productivo de
la empresa.

1.3. Objetivos de la Auditoría Operativa

Siguiendo de manera textual lo que emprendepyme.net (2016) asevera, se entiende

que la auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a tiempo
y transformar la actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al
cabo lo que más interesa a una empresa: hacer más con la menor cantidad de
recursos posible.

El mismo sitio web, indica que los objetivos de la auditoría Operativa son
básicamente dos:

6
 1. Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se
realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa
empresarial.

2. Identificar qué áreas deben reducir costos y dar apoyo a los procesos con
mayores necesidades.

Son muchas las empresas que van mal, pero no saben detectar el motivo. Ahí es
donde entra en juego la auditoría operacional. Ésta permitirá detectar el punto débil
del negocio con total certeza, establecerá las medidas a las que debe acogerse la
empresa y, así, lograr finalmente remontar y conseguir con éxito sus objetivos.

1.4. Orientación

Según el documento de Carina Suárez contenido en la página Gerence.com (2017),

en la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el aspecto administrativo,
es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con proyección
al futuro y retrospección al pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones

deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razón
defectuosa y así obtener efectos que beneficien a la organización, no solo al
presente sino también al futuro.

Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y prácticas requiere de cierta

revisión o estudio preliminar con el fin de conocer cómo funcionan dichos
procedimientos y prácticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y
utilidad. Basándose en dichas revisiones es posible identificar asuntos específicos

7
como áreas problema o deficiencias que requieren de más estudio, todo esto
obviamente ha dado lugar a profundos reajustes institucionales en la organización
de las actividades de los organismos públicos en la planificación, formación de
presupuesto, contabilidad y control.

Una aplicación más selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesario,

excepto para cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un requisito
legal, los requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a aquellas
actividades y aspectos que parecen ofrecer el más grande potencial para el
mejoramiento constructivo.

1.5. Ventajas y Desventajas de la Auditoría Operativa

Dentro de las ventajas de la Auditoría Operativa, se encuentran:

❖ La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto tendrá efectos

importantes en el control de inventarios a corto/medio plazo: incremento de
la producción, rapidez en ventas (plan de ventas), reducción de costos, etc.

❖ Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran inversión, pero con
grandes resultados positivos visibles a lo largo del tiempo.

Dentro de sus desventajas el mismo sitio web, emprendepyme.net (2016) menciona:

➢ Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas empresas se muestran

reacias o, simplemente, no se lo pueden permitir.

8
 ➢ Se requiere de un período de tiempo relativamente largo para completarse,
puesto que se trata de un análisis y examen exhaustivo de la operativa de la
empresa con el qué detectar mejoras productivas.

➢ Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes.

Para lograr lo anterior, se han de considerar aspectos que permitan la evaluación

total del o de los departamentos a auditar, y es primordial que el auditor se concentre
en lo que debe auditar. En este respecto, conocimientosweb.net (2018) expone que
la naturaleza y filosofía de la auditoría operacional, Bradford Cadmus, Director de
Investigación y Educación de The Institute of Internal -Auditors, las define con las
siguientes citas textuales:

1. Cuando un auditor revisa los registros de ingresos, está

haciendo auditoría interna.
Cuando observa cómo se trata a un cliente está actuando como
auditor operacional.

2. El auditor operacional debe asumir que es el dueño del

negocio, que le pertenece.
Antes que recomiende un cambio, que critique una operación,
debe preguntarse a sí mismo qué haría si fuera el dueño.

3. El auditor operacional debe cuestionarse ¿Cómo revisaría el

dueño su negocio si tuviera tiempo para hacerlo?

4. La auditoría operacional debe considerarse como un estado de

actitud, a manera de análisis, enfoque y raciocinio.

5. La auditoría operacional infiere familiarizarse con las

operaciones y sus problemas, siguiendo con el análisis y
evaluación de los controles para asegurarse que son los
adecuados en aras de proteger a la organización.

9
1.6. Características de la Auditoría Operativa

Dentro de las características de la Auditoría Operativa, Reyes (2006) enlista las

siguientes:

 Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

 Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la
organización.
 Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la decisión, así ellos
pueden planificar mejor.
 De acuerdo con las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa
en forma parcial, considerando una o más áreas específicas periódica y
rotativamente.
 La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde
cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos.
 El Auditor Operativo, debe basar su preparación en administración general,
teoría de la organización, auditoria, economía, costos, psicología general y
social, comercialización, finanzas, administración de personal, producción
política y estrategia de empresas entre otras más.
 No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

1.7. Proceso de la Auditoría Operativa

De acuerdo con Thibodeaux (2018), Durante la intervención previa, el auditor se

reúne con los directivos, explica el proceso de auditoría y recoge información básica
sobre la empresa para determinar las preocupaciones y los riesgos. A continuación,
el auditor se reúne con los gerentes clave para verificar los componentes de la

10
auditoría y las preocupaciones asociadas. En tercer lugar, el auditor se reúne con
quienes tienen el control de las zonas de alto riesgo y determina y documenta sus
objetivos y actividades de control. El auditor envía la documentación a los gerentes
para la confirmación y discute los controles que no están en su lugar. En cuarto
lugar, el auditor diseña y prepara los procedimientos de prueba para cada control
clave. Pasa revista a los planes con los directores y lleva a cabo las pruebas,
documenta y analiza todos los resultados y las propuestas de mejora. En quinto
lugar, elabora un informe de auditoría, reuniéndose con la dirección hasta que
quede claro que la administración sepa cómo hacer frente a los problemas
encontrados. El paso final es la creación de un informe final y el seguimiento.

1.8. Fases de la Auditoría Operativa

En su presentación prezi, la Ingeniera Victoria Chulde (2013) enumera 3 Fases en

la Auditoría Operativa:
1. Planeación
2. Ejecución
3. Informa

De manera textual se extrae de dicha presentación lo que corresponde a cada fase

y se tiene que:

1.8.1. FASE I: PLANEACIÓN

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para

determinar alcance y objetivos.

11
Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización,
sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan
al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.

1.8.1.1. Características de la Planeación

Sus características son las siguientes:

1. Es un proceso permanente y continuo.

2. Está siempre orientada hacia el futuro.
3. Busca la racionalidad en la toma de decisiones.
4. Busca seleccionar un curso de acción entre varias alternativas.
5. Es sistémica.
6. Es repetitiva.
7. Es una técnica cíclica.
8. Es una función administrativa que interactúa con las demás.
9. Es una técnica de coordinación e integración.
10. Es una técnica de cambio e innovación.

1.8.1.2. Ventajas y Desventajas de la Planeación

Las principales ventajas de la Planeación son:

 Requiere actividades con orden y propósito

 Señala la necesidad de cambios futuros
 Proporciona una base para el control

12
Dentro de sus desventajas, se nombran:

 Está limitada por la exactitud de la información y de los hechos futuros.

 Tiene barreras psicológicas: Una barrera usual es que las personas tienen
más en cuenta el presente que el futuro.
 Demora las acciones.

1.8.1.3. Elementos Principales de la Planeación

La primera fase de la Auditoría Operativa se compone de los siguientes elementos:

1. Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar, en donde se incluye: las

visitas al lugar, entrevistas y encuestas, análisis comparativos de Estados
Financieros, árbol de objetivos (desdoblamiento de complejidad), análisis
FODA, análisis Causa – Efecto y árbol de problemas.
2. Objetivos y alcance de la auditoría. Aquí se describe el “¿para qué?” y el
“¿por qué?”. Se le informa a la gerencia sobre el estado real de la empresa
procurando el cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorías
anualmente.
3. Alcance. Este cubre su extensión y el período a auditar, es decir, si se van a
examinar todas las actividades que implican la gestión operativa; y puede ser
una auditoría de un año, de un mes, de una semana o bien, podría ser hasta
de varios años.
4. Análisis preliminar del Control Interno. De su resultado se comprenderá la
naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y oportunidad de
los procedimientos a utilizarse durante el examen.

13
1.8.2. FASE II: EJECUCIÓN

Es la fase del proceso donde se ejecuta el plan de acción preparado previamente

por el auditor, mediante tres pasos:
a. Realización de Pruebas de Auditoría para verificar el cumplimiento de los
procedimientos de control interno.
b. Hacer uso de las técnicas y procedimientos de auditoría para obtener evidencia
comprobada suficiente y competente, con el fin de establecer elementos de juicio
para emitir una opinión final.
c. Papeles de trabajo como cédulas, hoja de cálculo y cuestionarios.

En esta fase debe haber la supervisión respectiva por parte del auditor y de todo su
equipo de trabajo.

1.8.3. FASE III: INFORME

En esta fase se hace revisión de los papeles de trabajo y se evalúa el cumplimiento

de objetivos. También se hace un borrador del dictamen y finalmente, se elabora el
informe final de auditoría que contiene el dictamen con opinión que contenga:

 Opinión limpia
 Con salvedad
 Con opinión adversa
 Con abstención de opinión

14
1.8.4. RESUMEN DE LAS TRES FASES DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Planeación:

 Conocimiento del cliente

 Análisis de las áreas de riesgo

 Evaluación preliminar del control interno

 Elaboración de los programas de trabajo general y específicos

Ejecución

 Aplicación de pruebas de auditoría

 Aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría

 Elaboración de Papeles de trabajo

 Supervisión de auxiliares

Informe

 Revisión de papeles de trabajo

 Medición de los objetos de auditoría

 Elaboración del Informe de Auditoría

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1.9. Enfoques de la Auditoría Operativa

Según Suárez (2018), existen dos enfoques en la Auditoría Operativa:

Enfoque de Organización:

La aplicación de este enfoque está basada en la administración de un departamento

u otra unidad de mando. Examina además de las funciones o actividades dentro de
una organización la administración de esta, considera su sistema, su personal, sus
métodos de información, sus métodos de evaluación de personal, sus presupuestos
y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Puede también realizar una
descripción microscópica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde
numerosos ángulos.

El Enfoque Funcional:

Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su

conclusión; preferencia todas las funciones a través de las unidades implicadas en
ellas, están menos pendientes de las actividades de la administración general;
Dentro de las unidades que de su efecto en las funciones que revisan.

Las Auditorías Funcionales son con frecuencia muy difíciles porque realiza un
experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a
quién trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo.

16
1.10. Personas encargadas de una Auditoría Operativa

Suárez (2018) continúa su aporte al aseverar que la auditoría operativa es efectuada

por un equipo de profesionales de diversas disciplinas según la situación a
presentarse.

La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por

personas ajenas. El trabajo en equipo está conformado por auditores, contadores
públicos profesionales, profesional de entrenamiento práctico y formal de la
profesión contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría personal,
técnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas,
matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de
empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su área de pericia.

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la haría un gerente
sí dispusiera de tiempo, también debe suponer que ellos son dueños del negocio,
que son dueños de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una
operación deben preguntarse qué harían sí el negocio fuese realmente suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la dirección

operativa como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles
recomendaciones.

Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de

auditoria, principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus revisiones
y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuación y ejecución del trabajo para
elaboración del informe respectivo realizado.

17
1.11. Necesidad de la auditoria operativa.

La auditoría operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria

teniendo en cuenta los siguientes factores:

Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el ámbito
comercial debe hacerse una auditoría más específica para que pueda ubicar o
detectar sus habilidades y amenazas y así estas poderlas superar mediante la
información del auditor indicando recomendaciones y así hacer que esta empresa
tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras empresas y tenga
una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.

Por La Alta Dirección Empresarial; teniendo la alta dirección de la empresa

la necesidad de determinar áreas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente,
efectivo y económico de los objetivos empresariales.
(Suárez, 2018)

1.12. Importancia de la Auditoria Operativa

En su artículo sobre Auditoría Interna, Carina Suárez (2018) afirma que la Auditoría
Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la
administración en general. Tiene un significado más importante para el sector
público ya que normalmente el sector privado tiene un instrumento automático que
determine su eficiencia y efectividad.

Este instrumento es la medición de la utilidad neta, los ingresos y gastos de la

empresa están íntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es
eficiente, de lo contrario se tomará medidas correctivas.

18
En el sector público los intereses de una entidad normalmente vienen del sector
público y no son producidos en relación con sus gastos de operación. Por este
motivo la auditoría operativa es importante en el gobierno, y hay creciente interés
en su aplicación por los del organismo superior de control.

La Auditoría Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carácter gerencial,

ya no contentándose de obtener una opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros y la eficacia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las
deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia,
economía y efectividad. La importancia de la Auditoría Operativa deja en el olvido
la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisión de cuentas y a
determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y
otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran
imaginación y sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que
pudiesen evaluar la ejecución y valorizar los resultados obtenidos.

La Auditoría Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la

eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de
acción y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales
que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la importancia de la Auditoría
Operativa en más breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella reporta.

1.13. Grado de independencia del auditor

La importancia de la independencia y objetividad de un auditor no pueden ser

exageradas. Él debe sentirse libre por poner de manifiesto cualquiera de las
conclusiones que sean justificadas. Para que el auditor Operativo obtenga la

19
máxima independencia de llevar a cabo sus revisiones deberá estar situado dentro
de la organización de tal modo que pueda informar al nivel real más práctico de la
empresa.

Su efectividad se verá disminuida en aquellas áreas de las cuales la responsabilidad

operacional es de los funcionarios a cargo del auditor.

Es importante que el auditor operativo proceda con cuidado desarrollando su

programa lento y firmemente para así poder evitar serios obstáculos; el desarrollo
debe ser gradual y construido sobre la experiencia adquirida.

Para el personal operativo sin historial es difícil distinguir entre el trabajo del auditor
interno de operaciones y el del auditor independiente, se aclara que ambos utilizan
técnicas similares para aprobar, comprobar la fiabilidad de los registros y la
adecuación de los controles protectores. El auditor es delegado por el consejo de
administración como responsable de informar a los accionistas, a la dirección y al
público sobre la adecuación de las manifestaciones de la dirección sobre la
condición financiera de los negocios y a los resultados financieros de operaciones
de un período específico.

Los auditores internos de operaciones son responsables ante la dirección general

de la adecuación y efectividad del sistema de control en toda la organización; se
ocupan de los registros financieros y su trabajo está dirigido generalmente hacia la
manera en la que estos sirven a la dirección para tener operaciones con beneficios
(Suárez, 2018).

20
1.14. Frecuencia de la Auditoría Operativa

Una auditoría operativa no siempre se realiza en un tiempo determinado, sino más

bien se da cuando la gerencia o directivos de una organización lo requieran o lo
consideren necesario. Puede darse el caso de realizarlo al final de cada ejercicio si
las políticas de la organización así lo establecen.
En el caso de no existir políticas o la no comprensión de estas, el significado de sus
directivas como elementos de control en las principales áreas de importancia, la
insuficiencia de los controles administrativos, el grado de incumplimiento en las
áreas funcionales y de los controles operativos y de las recomendaciones de
adoptar y modificar los controles. Todo esto da lugar a la realización de una auditoría
operativa donde el auditor podrá desarrollar los antecedentes del cliente, las cuales
influyen, por ejemplo: el historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones,
las principales clases de producto, los canales usuales de distribución, control de la
producción y la política de inventario, así como la inspección de otros servicios o
señales de otros problemas.

21
Conclusiones

Como parte de las conclusiones se establece que la auditoría operativa dentro de

las empresas es de gran relevancia y debería de aplicarse en en la mayoría de las
compañías ya que como se mencionó con anterioridad llevar a cabo este proceso
puede beneficiar la efectividad, eficiencia y eficacia de las operaciones de las
empresas.

Se sabe que es un proceso costoso y que la inversión a realizar no consiste

únicamente en capital económico, pero se considera que es una inversión no
riesgosa y elemental para poder suplir con las problemáticas, a nivel operacional,
que se presentan día a día en las compañías.

Además de esto, no se establece un tiempo específico y estricto para realizar las

auditorías operativas, éstas se dan más que todo cuando hay una dificultad
presentada y observada y se desea determinar la raíz del problema o cuando la
gerencia la solicita por alguna razón especial. Sin embargo, se considera que este
tipo de auditoría debería emplearse al menos una vez al año y con más frecuencias
en las unidades más vulnerables de la empresa.

Por otro lado, es recomendable que cuando se esté realizando una auditoría
operacional, se apliquen ambos enfoques en el proceso ya que esto incrementará
el valor del dictamen para la gerencia puesto a que no solo que estaría evaluando
proceso por proceso del flujo de trabajo, sino que también se realiza una evaluación
administrativa de cada unidad. De esta manera, se pueden observar con mayor
facilidad discrepancias en procesos, puestos de trabajo y presupuestos.

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Finalmente, como se ha reiterado es de vital importancia que el auditor no tenga o
sean pocas las limitaciones impuestas por la gerencia ya que esto beneficiaría el
proceso en cuanto a calidad y transparencia.

Bibliografía

Cepeda Alonso, G. (1999). Auditoría y Control Interno. México: Mc Graw-Hill.

Reyes, A. (2006). Marco Teórico sobre Modelo, Auditoría Operativa, Programa de

Mercadeo, Intermediación Financiera, Resultados Financieros. Obtenido de
http://ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6679/3/657.452-A663d-
Capitulo%20II.pdf

Suárez Revollar, C. (05 de noviembre de 2018). Auditoría Operativa. Obtenido de

Gerence.com: https://www.gerencie.com/auditoria-operativa.html

Thibodeaux, W. (2018). ¿Qué es un proceso de Auditoría Operativa? Obtenido de

La Voz de Houston: https://pyme.lavoztx.com/qu-es-un-proceso-de-auditora-
operacional-6128.html

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