PLAN DE MEJORAMIENTO EMPRESARIAL AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DEL AREA DE TESORERÍA PARA LA COMPAÑÍA ASCENCIO JIMENEZ ASESORES

SAS.

YUSMARY FIORELLA CASTRO MORALES

LUZ ELENA LÓPEZ COLÓN

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA ÁREA ANDINA

SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN I

TUTOR: EFREN DANILO ARIZA RUIZ

BOGOTÁ

2022
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CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 5

1. PROYECTO DE MEJORAMIENTO EMPRESARIAL .................................................. 6

2. ELEMENTOS DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA ....................................................... 6

3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.................................................................... 9

4. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO .................................................................... 11

4.1 DIAGNÓSTICO SITUASIONAL DE LA EMPRESA ................................................................ 11

4.2 ACTIVIDADES DE CONTROL ................................................................................................... 11
4.3 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ...................................................................................... 12
4.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS ...................................................................................................... 13
4.5 MÉTODOS DE COMUNICACIÓN ............................................................................................. 16
4.6 MONITOREO ................................................................................................................................. 17
6. BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 20
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LISTA FIGURAS

Figura 1 ........................................................................................................................................... 9
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LISTA DE TABLAS

Tabla 1 .......................................................................................................................................... 10

Tabla 2 .......................................................................................................................................... 15

Tabla 3 .......................................................................................................................................... 16

Tabla 4 .......................................................................................................................................... 18
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INTRODUCCIÓN

El control interno dentro de las organizaciones es fundamental para garantizar el buen desarrollo
de estas basándose en procesos eficientes, no obstante, dentro de una empresa es fundamental que
en el área de tesorería funcionen todos los procesos de forma correcta y se obtengan resultados
satisfactorios que contribuyan al crecimiento de la compañía.

El éxito de las organizaciones está guiado tanto de la planificación estratégica como del
control interno que se implemente, ya que permite medir la eficiencia de los procesos, detectar
errores y minimizar riesgos que afecten el cumplimiento de los objetivos.

La realidad es que no todas las empresas lo aplican, ya sea por desconocimiento o falta de
recursos, es por eso que se propone un plan de mejoramiento al proceso de control interno del área
administrativa y financiera de la empresa Asencio Jiménez Asesores S.A.S.

El crecimiento que ha experimentado Asencio Jiménez Asesores S.A.S., en los últimos

años, obliga a su gerente a proteger los recursos; labor que se dificulta teniendo en cuenta que la
empresa carece de políticas, procedimientos y controles que integren un sistema capaz de mitigar
los riesgos que amenazan con afectar la liquidez de la compañía.

La entidad reconoce la importancia que cobra el control interno a la hora de salvaguardar

los activos y proteger los recursos, por lo que le ha dado prioridad a la elaboración de controles
que faciliten un ambiente de seguridad razonable a la gerencia, colaboradores y clientes que
esperan satisfacer sus necesidades apoyándose en el objeto social que realiza la organización.

Con este documento se pretende o tiene como finalidad realizar un plan de mejoramiento
donde se den posibles soluciones que ayuden a la buena gestión y a los procesos necesarios para
el buen manejo del área de tesorería con base a su sistema de control interno, marcar las pautas
necesarias que nos permitan materializar los controles adecuados que faciliten la ejecución de sus
actividades de la manera más segura, así como la maximización de los recursos con el mayor grado
de eficiencia.
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1. PROYECTO DE MEJORAMIENTO EMPRESARIAL

Plan de mejoramiento al proceso de control interno del área administrativa y financiera de la

empresa Asencio Jiménez Asesores S.A.S. de la ciudad de Bogotá.

2. ELEMENTOS DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA

ASCENCIO JIMÉNEZ ASESORES S.A.S, es una sociedad constituida conforme a las normas
legales colombianas mediante Escritura Pública No.1752 del 19 de Julio de 2013, inscrita el 26 de
Julio de 2013 bajo el N° 01751711 del libro IX, la sociedad cambio su nombre de ASCENCIO &
MEDINA ASESORES LTDA a ASCENCIO JIMÉNEZ ASESORES S.A.S.

El objeto social principal de la sociedad es la prestación de la prestación de servicios de

asesoría y gestión en materia tributaria y en procedimientos y controles administrativos, así como
el procesamiento de datos, el suministro de programas de computador y el apoyo en su
implementación.

Su domicilio principal se encuentra en la ciudad de Bogotá D.C. en la carrera 12

# 98 -35 OF 201. El término de duración de la compañía es indefinido y actualmente la compañía
se encuentra en marcha. (Ascencio Jiménz Asesores S.A.S, 2022, pág. 7)

Misión

Proveer servicios de auditoría que, además de cumplir con estándares internacionales y con la
normatividad colombiana, proporcionen a los usuarios de los estados financieros de carácter
general, un nivel de seguridad adecuado sobre la integridad y fiabilidad de las cifras y hechos
revelados en dichos estados y sus notas explicativas y que, en forma complementaria, representen
un importante aporte profesional para el logro de los objetivos de control interno de alta dirección
de las empresas. (Ascencio Jiménez Asesores S.A.S, 2015, pág. 10).

Visión

Ser la mejor opción para las empresas medianas domiciliadas en Colombia de obtener servicios de
auditoría en general y de revisoría fiscal en particular, que resulte favorable por la calidad
profesional, el aporte a los objetivos empresariales y su costo razonable.
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Para el logro de la visión, de ASCENCIO JIMENEZ ASESORES S.A.S. enfocará sus

esfuerzos en mejorar la formación profesional, propiciar el espíritu investigativo, así como
optimizar el aprovechamiento de la tecnología. (Ascencio Jiménez Asesores S.A.S, 2015, pág. 10).

Principios

Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar
en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no
consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad
para la que trabaja. En su actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y
cumplirá el presente Código. Si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben al profesional
de la contabilidad el cumplimiento de alguna parte del presente Código, cumplirá todas las demás
partes del mismo.”

A continuación, se establecen los principios fundamentales de ética profesional que serán

aplicados con el fin de:

Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales,

evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y cuando sea necesario, aplicar
salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Las salvaguardas son
necesarias cuando el profesional de la contabilidad determina que las amenazas superan un nivel
del que un tercero, con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias
específicos conocidos por el profesional de la contabilidad en ese momento, probablemente
concluiría que no compromete el cumplimiento de los principios fundamentales. En la aplicación
del presente marco conceptual el profesional de la contabilidad utilizará su juicio profesional.
(NICC 100.2).

Principios fundamentales

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

Integridad - ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.

Objetividad - no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de

terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.
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Competencia y diligencia profesionales - mantener el conocimiento y la aptitud

profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben
servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación
y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables.

Confidencialidad - respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado

de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a
terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.

Comportamiento profesional - cumplir las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión. (Ascencio Jiménez
Asesores S.A.S, 2015, pág. 11).

Para el cumplimiento de la misión, ASCENCIO JIMENEZ ASESORES S.A.S., gestiona

los recursos necesarios para asegurar que se mantiene la calidad de sus servicios mediante; a) la
vinculación de y/o alianza con profesionales destacados por su espíritu emprendedor, b)
capacitación, c) trabajo en equipo, d) aplicación y mejora de sistemas y procedimientos estándar,
e) el uso de nuevas y mejores tecnologías y f) un énfasis importante en el bienestar personal como
premisa y fundamento de los logros profesionales.

La experiencia acumulada a lo largo de 20 años de actividades, así como nuestro tributo a

la calidad, el buen servicio y el respeto hacia las personas y hacia los compromisos, han
consolidado la eficacia de nuestros servicios, lo cual se traduce en la satisfacción y reconocimiento
de nuestros clientes, con algunos de los cuales hemos mantenido una productiva y eficaz relación
por más de 15 años, con otros por más de 10 años y en general con todos relaciones muy duraderas
gracias a la confianza que inspira nuestra forma de trabajar que resulta normalmente siendo
considerada un apoyo fundamental y confiable para la administración de las empresas.

Clientes

Además de muchas empresas colombianas relacionadas con diferentes sectores de la economía

(Seguros, Construcción, Inversionistas, Educación, Asesores empresariales, Fundaciones y otros),
hemos apoyado a empresas de origen extranjero (España, India, Venezuela, Japón, USA) con
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objetos sociales también variados (Ingeniería Electrónica, Desarrollo de Software, Siderurgia,

Seguros, entre otros), con operaciones locales y de comercio exterior.

3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Figura 1

Organigrama de Ascencio Jiménez Asesores S.A.S

Nota. Fuente: Planeación estratégica Ascencio Jiménez Asesores

Dentro de la ejecución del objeto social de la compañía se ha implementado un sistema de control

de calidad, cuyo propósito es el de orientar y verificar que los servicios contables, financieros y
tributarios se presten de acuerdo a la normatividad vigente, sin embargo, se evidencia falencias,
falta de control y definición en la ejecución de las labores administrativas y financieras en el área
de tesorería asignadas al cargo de asistente administrativo.

Es importante aclarar que la gestión del control interno se encuentra en cabeza de la gerencia,
ya que así lo considera el gerente y único accionista teniendo en cuenta que es una microempresa
y que la experiencia le ha demostrado que de este modo obtiene los resultados esperados.
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¿Cuáles son las falencias presentadas en el área de tesorería pertenecientes al cargo del

asistente administrativo en la compañía Ascencio Jiménez Asesores SAS?

Tabla 1

Riesgos presentados en el área de tesorería – Ascencio Jiménez Asesores.

Producto Segmento Características ¿Qué requieren?

No hay responsabilidades definidas
para el área administrativa de la
organización, las tareas son
asignadas por el gerente según la
necesidad del momento, esta
situación genera retrasos en el
Elaborar manuales
seguimiento de la cartera, afectando
de funciones y
Control interno la liquidez de la compañía.
Plan de procedimientos que
del área de No hay seguimiento en el recaudo de
Mejora permitan asignar las
tesorería la cartera.
responsabilidades
No se facturan todos los servicios
del cargo.
prestados.
No se controlan las consignaciones
recibidas por parte de los clientes
para realizar los pagos a terceros
(Ej.: Pago de impuestos y seguridad
social)
Nota. Fuente: Propia
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4. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

4.1 DIAGNÓSTICO SITUASIONAL DE LA EMPRESA

ASCENCIO JIMENEZ ASESORES S.A.S., es una empresa de carácter privado dedicada a la

prestación de la prestación de servicios de asesoría y gestión en materia tributaria y en
procedimientos y controles administrativos, así como el procesamiento de datos, el suministro de
programas de computador y el apoyo en su implementaciónque pertenece al sector de servicios.

El servicio que brinda la empresa está enfocado en cubrir las necesidades tanto de personas
naturales como de las personas jurídicas, para el desarrollo de su objeto social cuenta con un
software de autoría propia de la compañía, el mismo le permite optimizar el tiempo y los recursos.

Dentro de su estructura organizacional cuenta con los departamentos de: gerencia, revisoría
fiscal, asesoría tributaria, outsourcing contable y administrativo y financiero, mismas que en su
conjunto contribuyen a la dirección y manejo de los objetivos, dando lugar a la prestación de los
servicios con estándares de calidad, respeto hacia las personas y hacia los compromisos,
consolidado la eficacia de los servicios, lo cual se traduce en la satisfacción y reconocimiento de
sus clientes.

Sin embargo, en el departamento administrativo y financiero se evidencia falencias, falta

de control y definición en la ejecución de las labores del área de tesorería asignadas al cargo de
asistente administrativo.

4.2 ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes
etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos para
asegurar el cumplimiento de los objetivos. Según su naturaleza pueden ser preventivas o de
detección y pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas, estos
controles permiten:

̵ Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.

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- Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.

̵ Restablecer el sistema en el menor tiempo posible. (Auditool, 2014)

Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:

 Integridad y valores éticos

 Autoridad y responsabilidad
 Estructura organizacional
 Políticas de personal
 Clima de confianza en el trabajo
 Responsabilidad

4.3 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

En este tipo de empresa es clave la comunicación para el logro de los objetivos, ya que permite a
todos los niveles de la organización estar alineados a las directrices de la alta dirección, además la
información es clave en la entidad para ejercer las responsabilidades de control interno en soporte
del logro de objetivos. La comunicación ocurre tanto interna como externamente y provee a la
organización con la información necesaria para la realización de los controles diariamente.

En la empresa objeto de análisis, la comunicación es informal para algunas áreas por lo

que se requiere formalizarla para asegurar que tanto el emisor como receptor tengan claro el
menaje, la comunicación permite al personal comprender las responsabilidades del control interno,
su importancia para el logro de los objetivos y su papel en el proceso.

a) La organización obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad para soportar el

funcionamiento del Control Interno, para esto debe realizar las siguientes actividades que apoyan
al proceso de información y comunicación:

 Identificar los requerimientos de información de todas las áreas.

 Identificar y capturar fuentes internas y externas de datos.
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 Transforma datos relevantes en información (Utilización de software principalmente).

 Mantiene la calidad en todo el procesamiento (Teniendo en cuente los requisitos de la
información).
 Considera la relación costo beneficio.

b) La organización comunicará internamente información, incluido objetivos y responsabilidades

sobre el control interno, necesaria para soportar el funcionamiento del Control Interno.

 Debe comunicar la información de control interno (Políticas, actividades,

procedimientos).
 Comunica entre la administración y los directivos.
 Provee líneas de comunicación separadas y especificas (aéreas, directivos, entre otros).
 Se deben seleccionar los métodos de comunicación relevantes.

c) La empresa comunicará a terceros con respecto a asuntos que afectan el funcionamiento del
control interno.

 Comunica a terceras partes.

 Permite canales de comunicación entrantes.
 Provee líneas de comunicación separadas.
 Selecciona los métodos de comunicación relevantes.

En Ascencio Jiménez Asesores la información y comunicación está constituida por los métodos y
registros establecidos para procesar, resumir e informar sobre las operaciones de la entidad; cuenta
con un software contable y administrativo que permite la realización de informes mensuales, estos
a su vez facilitan la toma de decisiones y garantizan la oportunidad de la información.

4.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente a una
entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con
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la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control
interno en la entidad.
Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la gerencia
en los estados financieros. Esta actividad de auto - evaluación que practica la dirección debe ser
revisada por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y
procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados.

Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:

• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados
• Identificación de los riesgos internos y externos
• Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento
• Evaluación del medio ambiente interno y externo.

Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos, éstos
deben estar sustentados en planes y presupuestos. El establecimiento de los objetivos representa el
camino adecuado para identificar factores críticos de éxito y establecer criterios para medirlos,
como condición previa para la evaluación del riesgo. Los objetivos pueden categorizarse desde el
siguiente punto de vista:

• Objetivos de operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia de las

operaciones de la entidad.
• Objetivos de información financiera. Están referidos a la obtención de información financiera
confiable.
• Objetivos de cumplimiento. Están dirigidos al cumplimiento de leyes y regulaciones, así como
también a políticas dictadas por la gerencia.

Identificación de riesgos

Los riesgos internos y externos significativos encarados por una organización que tiene incidencia
en el logro de sus objetivos deben ser identificados y evaluados.
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La identificación de los factores de riesgo más importantes y su evaluación, pueden

involucrar por ejemplo: los errores en decisiones por utilizar información incorrecta o
desactualizada, registros contables no confiables, negligencia en la protección de activos,
desinterés por el cumplimiento de planes, políticas y procedimientos establecidos, adquisición de
recursos en base a prácticas anti-económicas o utilizarlos en forma ineficiente, así como actitudes
manifiestas de incumplimiento de leyes y regulaciones

A continuación, se presenta la matriz de riesgos del área de tesorería de la empresa

Ascencio Jiménez Asesores.

Tabla 2

Matriz de riesgos área de tesorería- Ascencio Jiménez Asesores.

Respuesta Valoración
No. Riesgo al riesgo Controles de riesgos Impacto Probabilidad Responsables

No hay responsabilidades definidas

para el área administrativa de la
organización, las tareas son
asignadas por el gerente según la
necesidad del momento, esta
situación genera retrasos en el Elaborar manuales de
seguimiento de la cartera, afectando funciones y
Gerente,
1 la liquidez de la compañía. Reducirlo procedimientos que Inherente Alto Alta
Asistente
No hay seguimiento en el recaudo permitan asignar las
administrativa
2 de la cartera. Reducirlo responsabilidades del Inherente Medio Alta
No se facturan todos los servicios cargo
3 prestados. Reducirlo Inherente Alto Alta
No se controlan las consignaciones
recibidas por parte de los clientes
para realizar los pagos a terceros
(Ej.: Pago de impuestos y seguridad
4 social) Reducirlo Inherente Alto Alta

Nota. Fuente: Propia

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Tabla 3

Matriz probabilidad e impacto.

PROBABILIDAD

Riesgo moderado Riesgo importante Riesgo importante

Alto 3 1 3 4

Riesgo tolerable Riesgo moderado Riesgo importante

Medio 2 2

Riesgo aceptable Riesgo tolerable Riesgo M oderado

Bajo 1
1 2 3
IMPACTO Bajo Medio Alto
Nota. Fuente: Propia

4.5 MÉTODOS DE COMUNICACIÓN

Tanto la claridad como la efectividad de la comunicación aseguran que el mensaje haya sido
recibido. Existen formas de comunicación más efectivas que otras, por esta razón es necesario una
evaluación continua para determinar si las comunicaciones son efectivas o no.

La administración debe seleccionar el método adecuado de comunicación teniendo en

cuenta la audiencia, naturaleza de la comunicación, costo, implicaciones regulatorias, y demás
factores. Algunos métodos son:
̵ Paneles de control
̵ Correo electrónico – email
̵ Formación presencial o en línea
̵ Memorandos
̵ Discusiones uno a uno
̵ Evaluaciones de desempeño
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̵ Políticas y procedimientos
̵ Presentaciones
̵ Anuncios de medios sociales
̵ Mensajes de texto
̵ Transmisiones vía internet y otras formas de video
̵ Sitios web o publicaciones

La empresa seleccionará de estas alternativas las más convenientes para realizar el proceso
de comunicación, teniendo en cuenta la efectividad, la oportunidad y la relación costo beneficio.
(Auditool, 2015)

4.6 MONITOREO

Todo el proceso debe ser monitoreado con el fin de incorporar el concepto de mejoramiento
continuo. La empresa seleccionará, desarrollará y realizará evaluaciones concurrentes o separadas
para determinar si los componentes de control interno están presentes y funcionando.

Las evaluaciones que puede utilizar la compañía están relacionadas con:

- Evaluaciones de auditoría interna (*)
- Evaluaciones de cumplimiento, riesgo, seguridad TI,
- Evaluaciones de pares
- Autoevaluaciones
- Evaluaciones de proveedores
(*) Esta evaluación requiere de una inversión más alta que las demás, por lo que sería
recomendable realizarla de forma independiente una vez al año a los procesos clave.

La empresa evaluará y comunicará las deficiencias de control interno observadas de manera

oportuna a los responsables de tomar acción correctiva, incluida la alta gerencia y los directores
de alto nivel si correspondiese, para esto debe:
• Evaluar los resultados de las evaluaciones.
• Comunicar las deficiencias.
• Monitorea las acciones correctivas.
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5. DOFA

Tabla 4

Matriz DOFA del área de tesorería de la empresa Ascencio Jiménez asesores

DEBILIDADES OPORTUNIDADES

- Falta de implementación de un sistema - Aprovechamiento de los canales

de comunicación más robusto al
interior de
la organización.
- Facturas no relacionadas en el análisis
de cartera ni en la lista de cobros.
- Servicios pendientes por facturar por
olvido.
- Se hacen préstamos a los clientes para
pagos de algunas obligaciones y no se
hace el cobro del reembolso de este
dinero oportunamente.
FORTALEZAS
informáticos y redes sociales para
establecer una comunicación eficiente
en las áreas de la empresa.
- Campaña de marketing para mejorar la
visibilidad en el comercio electrónico.
- Mejora de utilidad operacional para
competir.
AMENAZAS

- Personal comprometido e idóneo con el - Precios de competencia demasiado

manejo de la cartera. bajos.
- Existencia de software contable que - La inflación y devaluación de la
permite conciliar oportunamente el moneda.
recaudo de cartera. - Incertidumbre ante una nueva reforma
- Compromiso por parte de la gerencia tributaria.
en la revisión y seguimiento al área de
tesorería.

Nota. Fuente: Propia

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5.1 ANÁLISIS ESTRATÉGICO

Objetivos estratégicos

 Satisfacer las necesidades de los clientes.

 Garantizar la permanencia de la entidad en el mercado.
 Garantizar rentabilidad para los socios de la entidad.
 Capacitar, entrenar y suministrar todos los equipos y herramientas necesarias a los
colaboradores para desempeñar su trabajo en forma eficiente, cumpliendo con
estándares de calidad, seguridad y prestación del servicio.

Objetivos específicos

 Fortalecer la comunicación con los empleados responsables de la facturación y

recaudo de cartera.
 Aplicar mecanismos de control para evitar la no facturación oportuna de algunos
servicios.
 Capacitar oportunamente a los empleados.
 Aplicar correctamente la política de cobro de cartera.
 Implementar mecanismos periódicos de monitoreo y control permanente de los factores
que tengan un alto potencial de pérdida para la empresa.
 Hacer seguimiento a las recomendaciones realizadas para verificar que se hayan tomado
las acciones de mejora.
 Aplicar correctamente el manual de procesos y funciones.
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6. BIBLIOGRAFÍA

Ascencio Jiménez Asesores S.A.S. (2015). Planeación Estratégica. Bogotá D.C, Bogotá D.C,
Colombia. Obtenido de www.ascenciojimenez.com
Ascencio Jiménz Asesores S.A.S. (2022). Estados Financieros comparativos 2022-20221.
Bogotá, Bogota, D.C., Colombia.
Auditool. (31 de Julio de 2014). Obtenido de https://www.auditool.org/blog/control-
interno/2867-actividades-de-control-segun-coso-iii
Auditool. (11 de Marzo de 2015). Obtenido de https://www.auditool.org/blog/control-
interno/3243-sistema-de-informacion-y-comunicacion-comunica-internamente-principio-
14-de-coso-iii