TRIBUTARIA

GEINER LUIS GARCIA BOHORQUEZ

DOCENTE: ELBERTO PUMAREJO COTES

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

ADMINISTRACION DE EMPRESAS
VALLEDUPAR
2021-I
 INVESTIGACION SOBRE TEMAS TRIBUTARIOS

1.Determinar cuáles son las informaciones y obligaciones para presentar a la

DIAN.

Las obligaciones tributarias formales hacen referencia al procedimiento que se debe

seguir para cumplir con la obligación sustancial de pagar el tributo. Frente a los
impuestos, una persona natural o jurídica debe cumplir con una serie de
obligaciones que se han clasificado en obligaciones formales a fin de materializar el
pago del impuesto. Aunque toda persona tiene la obligación de contribuir con las
finanzas del estado, no todas las personas deben cumplir obligaciones tributarias
como tal.

✓ Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la

persona debe realizar ante el estado para cumplir con determinadas
obligaciones.
✓ En efecto, presentar una declaración tributaria es una obligación formal por
excelencia, pues es el mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento
de la obligación suprema de tributar, conocida como obligación sustancial.
✓ Entre las obligaciones formales tenemos:
✓ Declarar
✓ Inscribirse en el Rut
✓ Expedir factura
✓ Reportar información exógena
✓ Atender requerimientos de la administración tributaria
✓ Inscribirse en el IVA EN EL INC entre otras.
✓ Cualquiera de esas obligaciones formales no implica un pago efectivo de
impuestos, pues este hace parte de la obligación sustancial, y en algunos casos
se dan las dos al tiempo: declarar y pagar.
✓ Las obligaciones formales son las que permiten el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales, que son pagar el Iva, el impuesto de renta, el
impuesto al consumo, etc.
✓ El pago del impuesto no es posible sin el cumplimiento de las obligaciones
formales, y por eso se imponen sanciones por incumplir obligaciones formales,
aunque el contribuyente haya cumplido con su obligación sustancial de pagar el
tributo.
PRESENTACIÓN RUT

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales presenta el servicio de Registro

Único Tributario RUT, que constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, los responsables del régimen común, los
pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores,
exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones
administradas por la DIAN.

Los beneficios más importantes de este servicio son:

✓ Permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de

todos los sujetos obligados a inscribirse, para desarrollar una gestión efectiva en
materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, así como la simplificación de
trámites y reducción de costos.
✓ Al sustituir e incorporar los registros tributarios, nacional de vendedores, nacional
de exportadores, usuarios aduaneros y el de profesionales de compra y venta
de divisas en el Registro Único Tributario RUT, se está prestando un servicio
integral que facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias, así como la simplificación de trámites.
✓ La vigencia de la inscripción en el Registro es indefinida y, en consecuencia, no
se exigirá su renovación, esto sin perjuicio de las actualizaciones a que haya
lugar.
✓ Tanto los procesos de inscripción como el de la actualización podrán surtirse en
forma asistida en cualquier administración de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, Cámaras de Comercio o Puntos de Contacto habilitados
para el efecto, sin importar el lugar del domicilio principal de quien se esté
registrando.
✓ Permite el diligenciamiento virtual de las solicitudes de inscripción, actualización
y solicitudes especiales.
✓ Todos aquellos clientes de la DIAN que cuenten con certificado digital una vez
ésta lo disponga, podrán realizar de manera virtual en su totalidad los procesos
de actualización y solicitudes especiales, a excepción de la actualización de
datos de identificación.
✓ Define cada una de las responsabilidades de índole tributaria y aduanera a las
cuales están sujetos los contribuyentes, permitiendo a la administración
tributaria ejercer un mejor control sobre el cumplimiento de las mismas y
adicionalmente comunicar al contribuyente oportunamente sobre el vencimiento
de las obligaciones fiscales.
✓ La información registrada en el RUT se podrá compartir con otras entidades del
Estado, previo convenio con la DIAN, para efectos de su gestión y control con la
consecuente simplificación de trámites.
2.Cuales son las declaraciones tributarias de carácter obligatorio que se
deben presentar.

Obligaciones formales de las personas en Colombia en materia impositiva.

✓ Inscripción en el RUT.
✓ Obligación de facturar
✓ Obligación de llevar contabilidad
✓ Obligación a declarar
✓ Obligación de conservación de documentos
✓ Obligación de presentar información a la DIAN
✓ Atender requerimientos de la administración de impuestos

3.Cuales son las responsabilidades de contadores y representantes legales

frente a las declaraciones tributarias.

Art. 658-1. Sanción a administradores y representantes legales. Articulo

Adicionado- Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los
contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisión de
ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones
inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados por los
representantes que deben cumplir deberes formales de que trata el artículo 572 de
este Estatuto, serán sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento
(20%) de la sanción impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual
no podrá ser sufragada por su representada.

La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se impondrá igualmente al

revisor fiscal que haya conocido de las irregularidades sancionables objeto de
investigación, sin haber expresado la salvedad correspondiente.

Esta sanción se propondrá, determinará y discutirá dentro del mismo proceso de

imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad
infractora. Para estos efectos las dependencias competentes para adelantar la
actuación frente al contribuyente serán igualmente competentes para decidir frente
al representante legal o revisor fiscal implicado.

Artículo 658-2. Sanción por evasión pasiva

Las personas o entidades que realicen pagos a contribuyentes y no relacionen el

correspondiente costo o gasto dentro de su contabilidad, o estos no hayan sido
informados a la administración tributaria existiendo obligación de hacerlo, o cuando
esta lo hubiere requerido, serán sancionados con una multa equivalente al valor del
impuesto teórico que hubiera generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente
beneficiario de los pagos haya omitido dicho ingreso en su declaración tributaria.

Sin perjuicio de la competencia general para aplicar sanciones administrativas y de

las acciones penales que se deriven por tales hechos, la sanción prevista en este
artículo se podrá proponer, determinar y discutir dentro del mismo proceso de
 imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra el
contribuyente que no declaró el ingreso. En este último caso, las dependencias
competentes para adelantar la actuación frente a dicho contribuyente serán
igualmente competentes para decidir frente a la persona o entidad que hizo el pago.

Art 658-3

I. Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio
de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el

término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción,
o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción,
para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.

II. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción

en el Registro Único Tributario (RUT), por parte del responsable del régimen
simplificado del IVA*.

Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el

término de tres (3) días.

III. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el
Registro Único Tributario, RUT.

Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la
dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT
por cada día de retraso en la actualización de la información.

IV. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del
inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT.
Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.

4.En que consiste la extemporaneidad y correcciones a las declaraciones

tributarias.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN. Las personas o

entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del
ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable
o agente retenedor.

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de

la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). Inciso modificado por el
artículo 53 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando en la
declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de
declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%)
a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500
uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el
período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%)
del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor
si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo adicionado por el artículo 283 de la Ley 1819 de

2016. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la declaración anual de activos en el
exterior se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo será equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%)
del valor de los activos poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del
emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los
activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado
emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no
declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el veinticinco por
ciento (25%) del valor de los activos poseídos en el exterior.

PARÁGRAFO 2o. <Parágrafo adicionado por el artículo 283 de la Ley 1819 de

2016. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la declaración del monotributo se
presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo será equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto
a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se
presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%)
del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del
impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que
se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo adicionado por el artículo 283 de la Ley 1819 de
2016. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la declaración del gravamen a los
movimientos financieros se presente de manera extemporánea, la sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno por ciento (1%)
del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto,
si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos
por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y
antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS

DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.

El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una
sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto o retención, según el caso.

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de

la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). Inciso modificado por el
artículo 53 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto con los valores reajustados es el
siguiente:> Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al
uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período
objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por
ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo
hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de
que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será
del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o
de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT
cuando no existiere saldo a favor.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o
responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que
ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.

5.En que consiste el nuevo sistema de facturación electrónica y nomina

electrónica.

Facturación electrónica

El sistema de facturación electrónica es una herramienta informática mediante la

cual se soportan transacciones de venta, dando cumplimiento a ciertas condiciones
que facilitan la inspección de la información por parte de la Dian; actualmente,
esta debe funcionar según el modelo de validación previa.
La facturación electrónica busca ser una solución para la automatización de los
procesos de inspección de la Dian, y una herramienta contundente contra
la evasión fiscal.

Las siguientes son las etapas por las que atraviesa una factura electrónica:

De acuerdo con el artículo 615 del ET y los artículos 6 y 8 de la Resolución 000042

de 2020, se encuentran obligados a expedir factura electrónica con validación
previa, por todas y cada una de las operaciones que realicen, aquellos sujetos
señalados en el artículo 1.6.1.4.2 del Decreto 1625 de 2016, entre los que figuran:
Requisitos de la factura electrónica de venta:
De acuerdo con el artículo 11 de la Resolución 000042 de 2020, la validez de la
factura electrónica de venta dependerá del cumplimiento de los siguientes 18
requisitos, los cuales deben ser validados por el facturador antes de realizar su
respectiva entrega al adquiriente.
Opciones para implementar la factura electrónica
Aquellos obligados a facturar electrónicamente podrán optar por implementar el
mecanismo de factura electrónica mediante cualquiera de las siguientes tres
opciones:

✓ Con la solución gratuita: utilizando un servicio gratuito de factura

electrónica de venta dispuesto por la Dian para que los facturadores
electrónicos efectúen la generación, transmisión, validación, expedición y
 recepción de la factura electrónica, así como de las notas débito y crédito y
demás documentos electrónicos derivados.

✓ A nombre propio: a través de un desarrollo informático a la medida, el cual

podrá ser ejecutado con la ayuda de un equipo de personal técnico, siguiendo
las orientaciones de las normas expedidas por la Dian. Otra forma mediante la
que puede cumplirse con esta obligación es empleando un software contable
que cuente con la posibilidad de conectarse con la Dian.
✓ Mediante un proveedor tecnológico: recurriendo al apoyo de personas
jurídicas habilitadas por la Dian para actuar como proveedores tecnológicos
autorizados para la prestación de los servicios relacionados con la facturación
electrónica.

Poner en marcha el sistema de facturación electrónica una vez seleccionado el

mecanismo con el que el facturador iniciará tal proceso requiere efectuar con
minucia cierto procedimiento ante la Dian.

En nuestra Cartilla Práctica Operatividad de la factura electrónica en

Colombia detallamos los pasos a seguir:

Núm. Procedimiento Descripción

1 Registro como Es el primer paso del proceso. Inicia

facturador con la elección del modo de
electrónico ingreso: empresa, persona natural o
certificado digital, para,
posteriormente, configurar el
submenú facturador y los modos de
operación.

2 Habilitación como Este paso finaliza con la generación

facturador del Documento Oficial 1876
electrónico – Autorización de numeración de
facturación con la marca de
agua “Autorizado”, el cual contiene la
vigencia y los rangos autorizados en
la hoja 2 y las subsiguientes.
Una vez obtenida la autorización de
numeración de facturación, la Dian
generará de manera electrónica la
clave de contenido de control para
uso del facturador electrónico o su
proveedor tecnológico, con datos
conocidos únicamente por tal
 entidad. Esta clave será utilizada
para la obtención del código único de
facturación electrónica –Cufe– de la
factura electrónica de venta.

3 Activación de la La solución ofrecida por la Dian

solución gratuita consiste en un servicio gratuito de
facturación electrónica dispuesto
para que los facturadores
electrónicos efectúen la generación,
trasmisión, validación, expedición y
recepción de la factura electrónica,
así como de las notas débito y crédito
y demás documentos electrónicos
derivados.

4 Generación de la En esta fase se deberá crear la

factura electrónica información que contendrá la factura
electrónica, para después proceder
con su respectiva transmisión y
posterior validación por parte de la
Dian.
Esta información corresponderá a los
requisitos con los que la factura
deberá ser expedida, con excepción
del requisito señalado en los
numerales 6 y 7 del artículo 11 de la
Resolución 000042 de 2020, los
cuales hacen referencia a la fecha y
hora de la expedición (estos datos
están relacionados con el momento
de la validación y serán fijados por la
administración tributaria) y la entrega
al adquiriente en el formato
electrónico de generación (ver
artículo 23 de la Resolución 000023
de 2020).

5 Transmisión de la El facturador electrónico o su

factura electrónica proveedor tecnológico deberán
transmitirle a la Dian los ejemplares
de los documentos electrónicos con
 el cumplimiento de la totalidad de los
requisitos.

6 Validación de la Después de la generación y

factura electrónica transmisión del ejemplar de factura
electrónica por parte del facturador o
proveedor tecnológico, la Dian
procederá a validar el cumplimiento
de los requisitos con los que debe ser
expedida, relacionados con la
información transmitida, así como
con las características demandadas
en las respectivas notas débito,
crédito y demás documentos.
Entre los requisitos a validar figuran
la hora de expedición, forma de pago,
canal de pago, régimen del vendedor,
datos del fabricante del software y el
código QR.
Este tema es analizado con mayor
profundidad en nuestro
editorial Facturas que se expidan
después de noviembre 1 de 2020
deberán señalar hora de expedición y
medio de pago.

7 Entrega de la El deber formal de facturar

factura electrónica electrónicamente se entiende
cumplido cuando la factura es
entregada al adquiriente.
Dicha factura debe ir acompañada
del mensaje electrónico de validación
firmado por la Dian. Por lo anterior, el
adquiriente deberá señalar los
medios a través de los cuales
autoriza que le sea enviada la factura.

Plazos para implementar la facturación electrónica.

El calendario oficial y más reciente para la implementación de la facturación
electrónica es el que se encuentra en la Resolución 000042 de 2020,
posteriormente modificada por las resoluciones 000094 y 000099 de 2020 respecto
de las fechas establecidas para las entidades públicas y los sectores de agricultura,
ganadería y pesca, respectivamente.

Nomina electrónica.
La nómina electrónica que debe ser enviada a la Dian y validada por esta, y hace
referencia más exactamente a la generación del soporte del pago de la nómina
electrónica, de acuerdo con los requerimientos técnicos exigidos por la Dian en la
resolución 0013 de 11 de febrero de 2021.
La nómina como tal es generada por el aplicativo de nómina que tenga cada
software contable, o generada manualmente por cada empleador, procedimiento
independiente a la generación de soporte de pago electrónico que se envía a la
Dian, que es de lo que trata la resolución 0013 de 2021.
Para tal efecto, el software de contabilidad o de liquidación de nómina integrará sus
módulos con la herramienta de la Dian para unificar el procedimiento de generación
y reporte como actualmente se hace con la facturación.
De esta forma, luego de liquidarse la nómina se genera el documento soporte de
pago de nómina que electrónica que será enviado a la Dian para su validación, y
contendrá los valores liquidados a cada empleado, según los requerimientos de la
Dian en el anexo técnico de la resolución 0013 de 2021.

Cómo se genera la nómina electrónica.

La generación del documento soporte de pago de nómina electrónica se debe hacer
mediante un software que cumpla con las condiciones técnica señaladas por la
Dian, y que debe estar validado y aprobado por esta.
Funciona igual que la factura electrónica, pudiéndose utilizar un software propio o
contratar con u proveedor tecnológico especializado que preste el servicio.
Así como sucedió con la facturación electrónica, en la nómina electrónica los
distintos softwares de contabilidad integrarán la nómina electrónica como un
servicio adicional.

Obligados a generar la nómina electrónica.

Todo contribuyente que contrate personal mediante un contrato de trabajo está en

la obligación de generar la nómina electrónica, según el calendario de
implementación fijado en la resolución 0013 de 2021.
El artículo cuatro de la resolución 0013 de febrero 11 de 2021 señala lo siguiente
respecto a los obligados a generar la nómina electrónica:
«Los sujetos obligados a generar y transmitir para validación el documento soporte
de pago de nómina y las notas de ajuste del citado documento, son aquellos
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que realizan pagos
o abonos en cuenta que se derivan de una vinculación, por una relación laboral o
legal y reglamentaria y por pagos a los pensionados a cargo del empleador, que
requieran soportar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y
complementarios e impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas -IVA,
cuando aplique.»
La resolución no fija la obligación de acuerdo con el número de trabajadores que
tenga el empleador, por tanto, desde 1 empleado surge tal obligación.
Lo que sí señala la resolución es que la obligación será para quienes requieran
soportar los costos y gastos relacionados con el pago de nómina, por lo que si un
empleador no declara renta no estaría obligado a generar la nómina electrónica.

Periodo de generación de la nómina electrónica.

La nómina electrónica se debe generar mensualmente sin considerar el periodo de

pago del salario acordado con los trabajadores.
Señala el artículo 3 de la resolución 0013 del 11 de febrero de 2021:
«El documento soporte de pago de nómina electrónica al que se refiere el artículo
2 de la presente resolución, deberá generarse para efectos tributarios de forma
mensual, independientemente de que el sujeto obligado, realice pagos en periodos
diferentes o inferiores al anteriormente indicado, es decir acumular la información
relacionada con los conceptos de valores devengados de nómina, valores
deducidos de nómina y el valor total diferencia, respecto de los pagos o abonos en
cuenta, derivados de la relación laboral o legal y reglamentaria o de pensiones,
correspondiente a las liquidaciones de nómina realizadas en el mes inmediatamente
anterior por parte de los respectivos sujetos obligados al reporte, de Contenido de
la nómina electrónica.»
Si el empleador paga quincenal o semanalmente debe acumular sus nóminas en el
mes respectivo para hacer el reporte mensual.
El plazo para enviar o reportar el soporte de pago de la nómina electrónica a la Dian,
son los 10 primeros días del mes siguiente al mes a reportar, según señala el
artículo 8 de la resolución 0013 del 11 de febrero de 2021:
«Los sujetos obligados de qué trata el artículo 4 de esta resolución, tendrán plazo
para la transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica y las
notas de ajuste al citado documento, dentro de los diez (10) primeros días del mes
siguiente al cual corresponde el pago o abono en cuenta que se derivan de una
vinculación, por una relación laboral o legal y reglamentaria y por pagos a los
pensionados a cargo del empleador, debiéndose generar la información-, de
conformidad con lo señalado en el artículo 3 de esta resolución, para efecto de que
la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN realice la validación del mismo.»
En razón a que la resolución no dice si son 10 días calendario o 10 días hábiles, se
entiende que son 10 días calendario.

Plazo para la implementación de la nómina electrónica.

El artículo 6 de la resolución 013 del 11 de febrero de 2021 fija el plazo que tiene
los empleadores para implementar la nómina electrónica de acuerdo con el número
de empleados que tenga.

Número de empleados Plazo para la implementación.

Más de 251 1/07/2021
De 101 a 250 1/08/2021
De 11 a 100 1/09/2021
De 4 a 10 1/10/2021
De 2 a 3 1/11/2021
1 1/12/2021

Entre menos trabajadores más plazo se tiene para implementar la nómina

electrónica.

El proceso de habilitación en la Dian de la nómina electrónica inicia para todos el 31

de mayo de 2021, lo que el empleador debe hacer lo más pronto posible para tener
implementada la nómina dentro los plazos máximos que contempla la ley.
Los anteriores plazos aplican para los contribuyentes obligados a expedir factura
electrónica. Para el caso de los que no están obligados a expedir factura electrónica,
el plazo para implementar la nómina electrónica es hasta el 31 de mayo de 2022, y
la habilitación inicia el 31 de marzo de 2022.
Recuerde que para generar la nómina electrónica primero se debe habilitar el
servicio en la página de la Dian, para luego implementarla, lo que requiere un
software propio o de un proveedor tecnológico, la firma digital y configurar o
parametrizar todo lo necesario para que pueda empezar a enviar los documentos
electrónicos de nómina.
En cuanto a las nuevas empresas o empleadores, estos cuentan con un plazo de 2
meses desde que hacen el primer pago a sus trabajadores para iniciar el proceso
de la nómina electrónica.
La habilitación de la nómina electrónica debe gestionarse desde la fecha en que se
hace el primer pago, y a partir de esa fecha se tiene un plazo de 2 meses para hacer
la implementación definitiva.
Téngase en cuenta que la Dian aún no ha habilitado la nómina electrónica, y se
espera que el proceso se puede iniciar el 31 de mayo de 2021.

Reporte electrónico de pago por servicios.

En la nómina electrónica se reportan los pagos laborales derivados de un contrato

de trabajo, no los pagos derivados de un contrato de servicios ni comercial.

Documento equivalente a la factura.

Los pagos que se realicen por concepto de servicios personales en virtud de un

contrato de prestación de servicios, se reportan a la Dian por medio de la factura
electrónica que deberá expedir el contratista, y so este no está obligado a facturar,
se hace por medio del documento equivalente a la factura (Documento soporte en
adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o
documento equivalente.), que se debe adoptar a más tardar el 01 de julio de 2021
de acuerdo a la resolución 0012 del 9 de febrero de 2021.