Talleres y ejercicios 1.

El señor Jacinto Pérez obtuvo durante un año fiscal ingresos por 450 millones de pesos y presentó
su declaración ante un banco. La administración tributaria calificó la declaración como no
presentada por cuanto la misma carecía de las firmas de un contador y de un revisor fiscal. Como
el señor Pérez no pudo ser ubicado, la comunicación de la administración tributaria le fue enviada
a la residencia de su señora madre. Por ser el señor Pérez una figura pública, un periódico público
el contenido de su declaración, que obtuvo del banco en donde fue presentada. En relación con lo
expuesto:

a. ¿Se ha presentado alguna irregularidad?

Rta/ SI, ya que la declaración no debe llevar firma del Revisor fiscal ni contador ya que no supera
las 100.000 uvt en su patrimonio bruto.

b. ¿La administración tributaria cómo ha debido proceder?

Rta/ Tiene que notificar al señor Jacinto Perez agotando todas las medidas necesarias para poder
entregar el requerimiento por medio de

2. Responda los interrogantes que se plantean en la siguiente tabla:

¿Quiénes están obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario -RUT- y que finalidades se
busca con esta inscripción?

- Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás impuestos
administrados por la DIAN

- Personas, naturales o jurídicas que tengan la calidad de contribuyentes del impuesto a la

renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del IVA, los
agentes retenedores, importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, para ellos la
DIAN ha dispuesto que deben estar inscritos en el Registro Único Tributario –RUT-
¿Todas las actuaciones ante las administraciones de impuestos se deben realizar personalmente?

- No necesariamente, se pueden realizar por medio de un representante o apoderado, también lo

pueden hacer menores adultos Mujeres 12 – 18 Hombres 14 – 18.

- No, la pueden hacer personalmente o a través de sus representantes o apoderados. También

vía electrónica.
¿Qué comentarios puede hacer respecto a que se entenderá como no presentadas las
declaraciones tributarias que no estén firmadas por quien tiene el deber de hacerlo?

Según el código de comercio deben firmar las declaraciones por contador o revisor fiscal según
algunos requisitos mínimos, por tal razón si el contribuyente cumple alguno de ellos deberá
presentar la declaración acompañada de la firma de alguno de ellos de lo contrario no será válida y
se dará como no presentada.

Se entera como no presentada debido a que no cumple con los requisitos y o elementos que
debe tener una declaración para que sea válida.
¿Todos los comerciantes y empresas están obligadas a tener contadores y revisores fiscales?

Por ley, no todas las empresas están obligadas a contratar a un contador público; sólo aquellas
que la ley les obliga a tener un revisor fiscal, y aquellas que la ley tributaria les obliga a firmar sus
declaraciones tributarias por contador público, Una declaración deberá ir firmada cuando

Para contribuyentes y entidades obligados cuando sus ingresos o patrimonio bruto sean
superiores a 100.000 UVT.

de acuerdo con el Código de comercio, deberán tener revisor fiscal:

- Las sociedades por acciones.

- Las sucursales de compañías extranjeras.
- Las sociedades en las que, por ley o por estatutos, la administración no corresponda a
todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos de veinte por ciento del capital (Código de
comercio, art. 203). 

¿Cuándo se considera cómo no presentada una declaración?

se entenderán como no presentadas cuando se presente alguno de estos hechos:

- No sean presentadas en los lugares señalados para tal efecto

- No se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada
- No contengan los factores necesarios para identificar las bases gravables
- No se presente firmada por quien deba cumplir con el deber formal de declarar, o cuando
se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo tal obligación legal.

¿Qué plazo tienen las administraciones tributarias para cobrar sus acreencias y a partir de qué
fechas?

En relación con el tiempo que tienen las entidades estatales para el cobro de sus
tributos, este, en términos generales, prescribe a los cinco (5) años contados a partir
de
la fecha de:
➢ Vencimiento del término para declarar
➢ Presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma
extemporánea.
➢ Presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
➢ Ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.
El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por:
➢ La notificación del mandamiento de pago
➢ El otorgamiento de facilidades para el pago
➢ La admisión de la solicitud del concordato
➢ La declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa3
Las deudas de los contribuyentes que hubieren fallecido sin dejar bienes deberán
ser suprimidas de los registros previa comprobación de estas circunstancias.
¿Qué finalidades se persigue con la fiscalización tributaria?

El objetivo primordial de la fiscalización tributaria es tratar de acercar la tributación

real (los ingresos que realmente se recaudan) a la potencial (los ingresos que podrían
ser recaudados) para ello es indispensable controlar la evasión tributaria y, en lo
posible, la elusión.

¿Qué son los recursos de reconsideración y frente a él qué actuaciones tiene la administración
tributaria?

El recurso de reconsideración es el escrito que el contribuyente presenta para solicitar

a la Dian que reconsidere un acto administrativo liquidatario o sancionatorio, para que
lo revoque o lo modifique.

Un contribuyente presentó hoy su declaración de impuesto de industria y comercio ¿A partir de

cuándo quedará en firme y que excepciones se pueden presentar?

La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a
la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea,
los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
Quedará en firme el 15/05/2024.
¿Cómo pueden ser extinguidas las obligaciones tributarias?

saneamiento básico, energía, salud, educación, servicios ambientales,

infraestructura de transporte, entre otros.
➢ Pago de impuestos con bonos y títulos: Los pagos se podrán hacer con bonos de
financiamiento presupuestal y bonos de financiamiento especial. También con
bonos para la paz que sólo podrán ser usados para pagar tributos nacionales.
Igualmente, los títulos de devolución de impuestos, que solo sirven para estos
menesteres.
➢ Los contribuyentes del impuesto a la renta deben pagar anticipadamente el 25%
del impuesto del siguiente año si declaran por primera vez, el 50% en el segundo
año y 75% de allí en adelante. Este anticipo se calcula sobre la base del impuesto
neto de renta y de patrimonio o del promedio de los dos últimos años, a elección
del contribuyente. En las liquidaciones privadas los contribuyentes del imporrenta
suman al impuesto liquidado el valor del anticipo. De esta cifra descontarán el
anticipo pagado de acuerdo con la liquidación del año anterior, el valor de la
retención en la fuente y el saldo a favor del período anterior. La diferencia se
cancelará en la proporción y dentro de los términos señalados para el pago de la
liquidación privada. Cuando medien circunstancias especiales podrá disminuirse
los porcentajes anteriores para los contribuyentes que lo soliciten y le sean
aprobados.
➢ Compensaciones con saldos a favor: Los contribuyentes o responsables que
liquiden a saldos a su favor podrán imputarlos dentro de su liquidación del mismo
impuesto del período gravable siguiente o solicitar su compensación con deudas
por impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su
cargo. Esta compensación deberá ser solicitada, en términos generales, dentro de los
dos años siguientes de la fecha límite para declarar (ET, art. 800-1, 805, 806,
815 y 816)

Ante la administración tributaria ¿quiénes pueden ser solidariamente responsables y por qué?

Los herederos y los legatarios: Por las obligaciones del causante de la sucesión
ilíquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio
del beneficio de inventario.
Los socios de sociedades disueltas hasta la concurrencia del valor recibido en la
liquidación social
La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el
aporte de la absorbida
Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz domiciliada
en el exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de ésta.
➢ Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente
entre sí, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica.
➢ Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.
➢ Las personas o entidades que hayan sido participes en negocios con propósitos
de evasión o de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de
recaudar por parte de la Administración Tributaria.
➢ Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionen activos en
fondos o vehículos utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o abuso,
con conocimiento de operación u operaciones constitutivas de abuso en materia
tributaria

¿Qué documentos prestan méritos ejecutivos para ser cobrados a través de la modalidad de cobro
coactivo?

Los actos administrativos ejecutoriados que imponen la obligación de pagar una suma
de dinero, las sentencias y decisiones a favor del tesoro nacional y los contratos o
documentos en que constan sus garantías, junto con los actos administrativos que
declaran el incumplimiento o la caducidad.
4. La empresa Beba y Esfúmese SAS, con Identificación Tributaria Municipal -ITM-
número 718-041-856, presentó la declaración del impuesto de industria y comercio del
año gravable X1 el día 20 de marzo del año X2 en el municipio de Paysandú (la fecha
límite de presentación y pago era el 30 de abril de X2). Su actividad comercial es la
distribución de cigarrillos y licores y se la aplica una tarifa por ICA del 9 por mil. La
empresa relacionó todos los ingresos recibidos en X1, $1.200 millones de pesos, y
aplicó la tarifa que le correspondía de acuerdo con su actividad, pero en la casilla de
impuesto a pagar registró por error $10.600.000. El pago del valor declarado lo
canceló a tiempo. Sobre este asunto:

a. En el evento de haberse presentado algún error en la declaración, indique el

procedimiento que debe seguir la administración tributaria y la fecha de la finalización
del plazo que tiene para el efecto.

b. Establezca el valor que debió cancelar la empresa y liquide la sanción a que haya
lugar. Para estos efectos el estatuto tributario de Paysandú aplica el porcentaje
contemplado en el ET nacional (Art. 646). También tenga como valor de la UVT, para
efectos de calcular la sanción mínima, el que rige para el presente año.

c. Asuma que la empresa no atendió los requerimientos de la autoridad tributaria y

proceda a elaborar el acto que debe proferir la administración teniendo en cuenta los
requisitos establecidos en el artículo 700 del ET.

d. Liquide los intereses asumiendo que el contribuyente cancelará el 30 de noviembre

de X3 y que se aplicará la tasa de interés de usura que rige en el presente mes.