PILOTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA: ESTRATEGIAS

PRESENTADO POR:

GUISELL BORRAS ZAPATERIO

ALBERT DE LA HOZ ROMO

CLAUDIA HOYOS ALBOR

YOVANIS VIZCAINO

TUTOR:

JOSE LUIS SOLANO ROMO

COORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PÚBLICA IX SEMESTRE

BARRANQUILLA – NOVIEMBRE 6 2021

 Introducción
El conocimiento, entendimiento y pertinente desempeño de la normatividad en materia

contable, fiscal y tributaria es de gran importancia para el adecuado funcionamiento y

perfeccionamiento de cualquier tipo de organización en Colombia.

Es importante indicar que el procedimiento tributario examina el conjunto de normas que

debe acatar un contribuyente al momento de atender un requerimiento por parte de la Dian

sobre los tributos de personas naturales o jurídicas.

Por tal es primordial indagar sobre la normatividad relacionada con las irregularidades y

las medidas de prevención y control que deben ser aplicadas durante el desarrollo del

procedimiento tributario, respetando las normas y leyes que están reglamentadas.

 PILOTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA: ESTRATEGIAS

Continuando con el plan piloto de auditoria tributaria en la empresa Safety2011 SAS,

realizamos una lista de incumplimientos y errores más comunes con relación a las

obligaciones tributarias y algunas estrategias con el fin de prevenir sanciones o multas por

esta causa. Teniendo en cuenta que la empresa relacionada hasta el momento no ha

incumplido con sus obligaciones pertinentes.

Lista de errores o incumplimientos en obligaciones tributarias

1. No suscribir el RUT, no tenerlo actualizado o dar información errónea.

2. No presentar declaraciones tributarias

3. Presentar las declaraciones tributarias con plazo vencido

4. Omitir información (activos o ingresos)

5. Adjuntar pasivos inexistentes

6. Declaraciones con errores

Estrategias para lo errores o incumplimiento en obligaciones tributarias:

1. Con el fin de evitar sanciones por incumplir con la inscripción del RUT o no tenerlo

actualizado o suministrar información errada se propone la siguiente estrategia;

 Tener organizadamente la información y las obligaciones tributarias desde el

comienzo del negocio; en caso de que no se tenga conocimiento del mismo

se debe investigar acerca de los requisitos y procesos obligatorios a realizar,

según las normas tributarias vigente.

 Lo mencionado anteriormente se debe a que a omitir o no inscribir el RUT

debidamente pude salir muy oneroso el asumir, es importante tener asesores

tributarios que puedan orientar rigiéndose en los estipulado en el articulo

658-3 del estatuto tributario.

Las sanciones por no realizar la inscripción del RUT, o no actualizar o por

dar datos incorrectos

Art. 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el

RUT y obtención del NIT.
Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de la
actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término
de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa
equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
2. Evitando que el contribuyente pague sanción por no presentar la declaración

tributaria ante la DIAN, se propone la siguiente estrategia:

Es importante tener priorizado y estrictamente cumplir a cabalidad con la

presentación de la declaración tributaria, teniendo en cuenta que es una obligación

como contribuyente y no olvidarse, ya que la DIAN aplicara las respectivas

sanciones que pueden llegar hasta el 20% de los ingresos o consignaciones del

periodo no declarado; afectando de forma significativa la economía de la empresa.

Las sanciones por no presentar la declaración

Art. 643. Sanción por no declarar.

Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que omitan la

presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a:
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o
ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración
Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por
ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta
presentada, el que fuere superior.
3. Evitando no presentar las declaraciones tributarias con plazo vencido se propone la

siguiente estrategia:

Las fechas para presentar las declaraciones tributarias son de conocimiento de

contador de la empresa, pero es importante que el dueño de la empresa tenga

conocimiento de dichas fechas y tenga recordatorio en su agenda, debido a que el

sería el más afectado si se llegara a presentar alguna obligación tributaria vencida.

Por tal es necesario dar a conocer las fechas estipuladas y por ende evitar las

sanciones establecidas en el estatuto tributario articulo 641 y 642. Por tal se sugiere

publicar en lugar visible el calendario tributario y utilizar medios tecnológicos para

realizar los respectivos recordatorios.

Art. 641. Extemporaneidad en la presentación.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso.
4. Evitando que los contribuyentes omitan información de activos o ingresos:

Los contribuyentes que omiten activos o ingresos están expuestos a una sanción e

incluso la cárcel por no cumplir con sus obligaciones:

El contribuyente debe declarar todos los ingresos que obtenga y si omite declararlos

se expone a la sanción por inexactitud. Entre más ingresos se declaren más se paga

por impuestos, así que los contribuyentes los omiten, los ocultan o esconden para

pagar menos impuestos. El numeral primero del artículo 647 del estatuto tributario
 señala: «La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones

gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.» Esto aplica

no sólo para la declaración de renta, sino la de Iva, Ica, etc.

En el caso de la omisión de activos Los contribuyentes que omiten activos o

incluyan pasivos inexistentes están sujetos a una sanción e incluso incurren en un

delito penal que puede llevarlos a la cárcel hasta por 13.6 años.

La omisión de activos se da cuando el contribuyente deja de declarar algún activo a

fin de ocultar parte de su patrimonio.

Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales.

La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la

diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la

liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o

responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las

declaraciones de ingresos y Patrimonio.

En el artículo 434A del Código Penal contempla una pena de prisión de hasta 162

meses cuando el contribuyente omita activos o incluya pasivos inexistentes.

Estrategia:

La reforma tributaria del 2021 brinda la oportunidad a los contribuyentes que han omitido
activos o declarados pasivos inexistentes, para que enmienden la práctica indebida, y
paguen el llamado impuesto de normalización de activos.

El contribuyente que tenga activos omitidos a 01 de enero de 2022 tiene la posibilidad de

corregir esa a un costo inferior al que tienen que pagar en caso de que se le imponga la
sanción por inexactitud, y ese plazo llega hasta el 28 febrero de 2022.
 5. Evitando Adjuntar pasivos inexistentes se sugiere la siguiente estrategia:

En ocasiones el contribuyente declara pasivos que en realidad no tiene, con el de

disminuir su patrimonio líquido.

Los pasivos se restan del patrimonio bruto de contribuyente para determinar el

patrimonio líquido, que es el que se toma como referencia para la renta presuntiva el

impuesto a la riqueza, lo que lleva a que los contribuyentes quieran disminuir ese

patrimonio líquido declarando pasivos que no lo son, o que simplemente son

inexistentes.

Sanción por pasivos inexistentes o activos omitidos.

En este caso se aplica la sanción por inexactitud a un 200%, como lo dispone el numeral 1

del inciso 3 del artículo 648 del estatuto tributario:

Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado

cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.»

7. Con el fin de presentar las Declaraciones con errores se estará presentado la

siguiente estrategia:

Cuando el contribuyente ha presentado sus declaraciones tributarias con errores debe

corregirlas y pagar la sanción por corrección.

la sanción por corrección se aplica cuando se corrige la declaración y de esa corrección se

deriva un mayor impuesto o un menor saldo a favor tal como lo señala el artículo 644 del
estatuto tributario.
Cualquier error que de ser corregido derive en un mayor impuesto o menor saldo a favor
configura el hecho sancionable.

Art. 644. Sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a: El

diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el

caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a

aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para

declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el

artículo 685, o auto que ordene visita de inspección tributaria.

Estrategia: se debe estará atento para no pone ningún valor errado sea en costos,

gatos o algún valor que no existe, esto puede ocasionar una sanción por corrección,

que implica al contribuyente en dos opciones; corregir por iniciativa o esperar que

la Dian envié la notificación y es donde toca pagar sanción por corrección.

 GLOSARIO

DIAN: The National Tax and Customs Directorate (DIAN) is an entity attached to the

Ministry of Finance, established as a Special Administrative Unit, by Decree 2117 of 1992,

by means of which the National Tax Directorate (DIN) was merged with the Directorate of

National Customs (DAN).

EXTEMPORARYITY :An extemporaneous declaration is a model of a tax presented after

the deadline established for it. All tax settlement models have a submission deadline that

we can consult in the taxpayer's calendar, on the Tax Agency website.

RUT: The RUT serves to endorse and identify the economic activity before third parties

with whom it maintains a commercial, labor or economic relationship in general and before

the different supervisory and control entities, in turn, this document indicates its obligations

towards the Colombian State.

TAX OBLIGATION: The tax obligation is any obligation that arises as a result of the need

to pay taxes to support state expenses. As a consequence of the obligation to pay taxes,

obligations arise between taxpayers and the Administration.

REFERENCIAS

Art. 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT y

obtención del NIT.

https://estatuto.co/?e=367

https://estatuto.co/?e=392

https://www.gerencie.com/sancion-por-omision-de-ingresos.html

https://www.gerencie.com/sancion-por-omision-de-

activos.html#Que_es_la_omision_de_activos

https://estatuto.co/index.php?e=391

https://www.gerencie.com/sancion-por-correccion.html

https://www.misabogados.com.co/blog/dian-que-es-y-cual-es-su-objetivo

https://www.anfix.com/blog/que-es-una-declaracion-extemporanea
https://www.urnadecristal.gov.co/gestion-gobierno/todo-lo-que-debes-saber-sobre-

inscripci-n-rut

Obligación tributaria - Qué es, definición y concepto | 2021

https://economipedia.com › obligacion-tributaria