SERVICIOS AUXILIAR DE

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Módulo 1:
Aspectos Generales de la Contabilidad Tributaria
 CONTABILIDAD FISCAL Ó CONTABILIDAD TRIBUTARIA

La contabilidad fiscal es un tipo de contabilidad que se basa en los criterios fiscales establecidos por las
leyes de cada país. La empresa, en función del país donde ejerza su actividad empresarial, deberá
ceñirse a una u otra normativa. La contabilidad fiscal es de suma importancia, pues es a través de ésta
por la que se realizan los informes y registros necesarios en función de los cuales la empresa deberá
pagar los impuestos pertinentes.
De la presentación de estos registros y de su contenido, así dependerá la cuantía del impuesto a pagar.
Por lo que es fundamental que todo empresario se valga de la ayuda de un buen profesional o asesor
que prepare estos informes de manera clara y sin engaños.
Todas las empresas, en función del país en el que desarrollen su actividad fiscal, deberán tributar y
pagar toda una serie de impuestos y justificar todos sus movimientos económicos y financieros al fisco,
es decir, a la institución estatal pública. Es por ello, que la contabilidad en la empresa también deberá
registrar todos los tributos a los que debe hacer frente.
 Entre los objetivos de la contabilidad fiscal, encontramos:
•Proporcionar información financiera, presupuestal y económica contable a las instituciones
públicas.

•Realizar informes de manera veraz y completa para que los funcionarios de la entidad
pública competente puedan recopilar la información adecuada, estudiar la situación
económico-financiera de la empresa y determinar la cuantía de los impuestos y tributos a
los que la empresa deberá hacer frente.

•Ajustar los informes y documentos financieros a las normas de contabilidad establecidas

en el país, basadas en la normativa fiscal.

•En definitiva, la contabilidad fiscal unifica y plasma información que luego es utilizada por
profesionales especializados en impuestos (tales como Inspectores de Hacienda) para
calcular la responsabilidad fiscal de cada compañía, así como para fines de planificación
fiscal.
Persona física: su RNC será el número de Cédula de Identidad y desempeñan una
actividad económica bajo el ejercicio independiente de una profesión u oficio.

Persona jurídica: empresas

Declaración del impuesto: presentar el ingreso, gastos y retenciones

Pago del impuesto: pagar el impuesto que arrojo la declaración presentada

Administración tributaria: ES una organización Con el objetivo de realizar funciones

relacionadas a la fiscalización, vigilancia y cumplimiento de leyes tributarias. SE
ASIGNAN A LOS CONTRIBUYENTES POR LA ZONA EN DONDE ESTE ESTÉ.

DGII: Dirección General de impuestos internos

Actividad económica: cualquier actividad relacionada con la producción, el intercambio y

el consumo de bienes o servicios de una persona física o jurídica (A LO QUE SE
DEDICA LA EMPRESA
 Normas y procedimientos tributarios (Ley No.11-92 CODIGO TRIBUTARIO)

SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

En relación con el pago de impuestos y las obligaciones fiscales, un sujeto pasivo es la persona física o
jurídica sobre la que recae la obligación de pagar impuestos. Es decir, el sujeto pasivo es a persona que
genera el hecho económico para que surja la obligación del impuesto.
En una relación jurídica entre dos partes, el sujeto pasivo es la persona que debe cumplir una obligación.
EL SUJETO ACTIVO es la persona que tiene derecho a exigir el cumplimiento de la obligación al
sujeto pasivo.
En relación tributaria el sujeto pasivo será quien tiene la obligación de pagar impuestos y
el sujeto activo la DGII

Cuando se trata del el ISR (impuesto sobre la renta), un impuesto directo, una persona física o jurídica
obtiene un ingreso y sobre eso el gobierno aplica una alícuota y le exige que “directamente” lo declare y lo
pague.
En este caso la persona en cuestión es “sujeto pasivo y contribuyente” al mismo tiempo; porque paga en
base a los ingresos y está obligado frente a la DGII de que ese pago se haga correctamente.
.
 El CONTRIBUYENTE

El contribuyente, es aquel quien realmente paga la deuda tributaria. QUIEN da origen a la

obligación Y realizan una o varias actividades económicas, el sujeto pasivo y el
contribuyente pueden ser la misma persona dependiendo del impuesto a pagar. Ej. En el
caso del ITBIS (Impuesto indirecto), el sujeto pasivo es la empresa que produce el bien o
brinda el servicio y el contribuyente es el consumidor final.
El consumidor paga el ITBIS pero la DGII no se lo cobra a el directamente. Si no a la
empresa que mediante la declaración, devuelve a la DGII el ITBIS cobrado a los
consumidores.
CONTRIBUYENTES SON las personas físicas o jurídicas que realizan una o varias
actividades económicas, dichas actividades activan automáticamente obligaciones
tributarias que conllevan la declaración y pago de impuestos de presentación periódica;
asumiendo una serie de deberes formales de acuerdo con el Código Tributario, las
normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
 DEBERES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN REPÚBLICA
DOMINICANA
En Rep. Dom., la (DGII) expone una carta que consta de 10 puntos claves que reúnen
los deberes del contribuyente que se basan en el Código Tributario, y demás leyes que son parte de las
normativas nacionales:
1. “El deber de tributar en proporción a sus ingresos o bienes.
2. El deber de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
3. El deber de informar a Impuestos Internos cuando inicie sus actividades comerciales.
4. El deber de emitir facturas con Números de Comprobante Fiscal (NCF).

5. El deber de comunicar los cambios que modifiquen sus datos o su actividad.

6. 6El deber de llevar los registros y los libros de contabilidad de las actividades y transacciones
que realiza.

7. . El deber de presentar las declaraciones que le corresponda para determinar el pago de los
impuestos.

8. El deber de presentarse en las oficinas de Impuestos Internos cuando se le requiera.

9. El deber de facilitar al personal de Impuestos Internos la revisión y verificación de sus actividades

económicas.

10.El deber de informar a la Administración Tributaria las retenciones efectuadas”.

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Son los compromisos que adquieren las personas físicas y jurídicas al momento de inscribirse
en el RNC como contribuyentes, responsables o terceros.
Las obligaciones tributarias son establecidas por ley y se asignan en función de las actividades
económicas que declara el Contribuyente.
Estas nacen en la fecha de inicio de operaciones declarada al momento de su inscripción al RNC y
deben ser cumplidas
en fechas específicas.
PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• Declaración y pagos de impuestos: ITBIS, ISR (régimen ordinario (persona física y jurídica)
Remisión de información: 606, 607, 608… 609 Formato de envío de pago al exterior 623 Formato
de envío de retenciones del Estado
• Actualizaciones del RNC
• Comprobantes
 MODOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas:

Pago;
Compensación;
Confusión;
Prescripción.

DEL PAGO. El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser
efectuado por los sujetos pasivos. La Administración Tributaria podrá conceder
discrecionalmente prórrogas para el pago de tributos, que no podrán exceder del plazo
de un año, No podrán concederse prórrogas para el pago de tributos retenidos.

DE LA COMPENSACIÓN. Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria

son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse entre ellos una compensación
parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor.
La Administración Tributaria de oficio o a petición de parte, podrá compensar total o
parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crédito que éste tenga contra el
sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados
indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crédito sean ciertos
DE LA CONFUSIÓN. La obligación tributaria se extingue por confusión cuando
el sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situación del
deudor, produciéndose iguales efectos que el pago.

DE LA PRESCRIPCIÓN.
Prescriben a los tres años:
Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las
efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la estimación de oficio;
Las acciones por violación a este Código o a las leyes tributarias; y
c) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto
 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Faltas Tributarias y sus Sanciones

El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye EN MORA
AL SUJETO PASIVO, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de
la Administración Tributaria.

Este incumplimientos genera Faltas Tributarias y dichas faltas generan Sanciones

para el contribuyente

LA MORA: Consiste en pagar la deuda tributaria después de la fecha establecida

al efecto, es decir, pagar fuera de plazo o inoportunamente. Sea de manera
voluntaria o por intimación de la Administración Tributaria.

SACIONES: Recargo del 10% por el primer mes o fracción de mes y un 4%

progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente y un 1.10%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes de mora.
 EVASIÓN TRIBUTARIA
Omisión parcial o total del impuesto, así como la
presentación de una declaración falsa o inexacta, voluntaria
o involuntariamente, que produce una disminución ilegítima
de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones o un perjuicio a la Administración Tributaria.
DECLARAR MENOS O NO DECLARAR

SANCIÓN: de hasta dos veces el monto del tributo

omitido, además de la sanción aplicable por mora, y el
interés indemnizatorio y clausura si hubiere lugar.

En los casos en que no pudiere determinarse el monto de

los tributos evadidos, la multa se fijará entre diez (10) y
cincuenta (50) salarios mínimos (sin perjuicio de otras
graduaciones establecidas en la ley acorde con la
gravedad de la evasión).
 FALTAS TRIBUTARIAS Y SUS
SANCIONES

Incumplimiento de los Deberes Formales de los Contribuyentes,

Responsables y Terceros
Se considera incumplimiento de los deberes formales, entre otros:

• No emitir facturas con (NCF) autorizados;

• Informar datos falsos al inscribirse como contribuyente;
• No llevar libros o registros cuando así lo establezca la Ley;
• No presentar las declaraciones que correspondan a la
determinación del tributo;
• No anexar los documentos e informes correspondientes;
• Negarse a dar la información que solicite la Administración
Tributaria,.

SACIONES: Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

También se aplicarán sanciones accesorias tales como: la
suspensión de concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de
actividades, según la gravedad del caso. En caso de
incumplimiento del deber de remisión de información a la
Administración Tributaria, además podrá aplicarse una sanción de
un cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos
declarados en el periodo fiscal anterior