CONTADURIA PÚBLICA

PRACTICAS LABORALES

DOCUMENTO FINAL PLAN DE

MEJORAMIENTO

CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR

CUN

NELDY AGUIRRE CABALLERO

DOCUMENTO FINAL PLAN DE MEJORAMIENTO

CESAR MIGUEL ROJAS GARAVITO

PRACTICAS
2019-B
 INTRODUCCIÓN

Los impuestos son pagos obligatorios que debemos hacer todos los Colombianos al Estado, en la
cantidad y forma que señalan las leyes. La ley fundamental del país es la Constitución Política
donde se establece los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus gobernantes. Se trata de
la norma jurídica suprema, y ninguna otra ley o disposición puede contrariarla.

Los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen
gran importancia para la economía de un país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos
prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país.

De lo anterior surge la necesidad de las empresas liquiden sus impuestos de manera correcta y en
los tiempos establecidos para evitar inconvenientes con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN.

A través de mi propuesta pretendo mejorar la liquidación de los diferentes impuestos nacionales

y departamentales que fueron liquidados de manera incorrecta por parte del Ousorcing Contable,
en las bases y los valores registrados en la DIAN, para evitar que la empresa en un futuro pueda
tener posibles sanciones por corrección de impuestos presentados.
 OBJETIVO GENERAL

Implementar estrategias en la liquidación de impuestos nacionales y departamentales que

contribuyan a una liquidación y presentación efectiva de los impuestos ante la DIAN y Secretaria
de Hacienda Distrital, con el fin de minimizar el riesgo de posibles correcciones tributarias futuras
 OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Revisar cartera y cuentas por pagar detallada para conciliar los reales saldos con el fin de
verificar los valores por impuestos presentados.
• Revisar los impuestos presentados con errores y tomar medidas para evitar la presentación
de los mismos errores a futuro.
• Apoyar al Contador de la empresa con los debidos soportes justificados sobre cada
impuesto y rubro presentado.
• Informar a mi Jefe inmediato sobre los hallazgos encontrados, las mejoras implementadas
y las posibles mejoras por implementar
 JUSTIFICACIÓN

Para IRIDIAN CONSULTING S.A.S, es de gran importancia la correcta liquidación de los

impuestos nacionales y departamentales con el fin de evitar posibles sanciones a futuro con la
DIAN o la Secretaria de Hacienda Distrital. En esta empresa a través de mi contratación,
pretendemos disminuir en un 0% los errores en la liquidación de impuestos, ya que en
liquidaciones anteriores se presentaron varias declaraciones con bases y valores mal calculados.

Basándose en la mano dura del estado a la hora de vigilar correcta liquidación, las fechas y pagos
de los impuestos, en las empresas estos procesos son un poco complejos y dan la necesidad de
permanecer atentos a las actualizaciones en la normatividad y obligaciones tributarias y la
contratación de personal idóneo en la liquidación de la mismos, con el fin de mantener
completamente en paz y salvo a la empresa con el Estado y así permitir que la parte Gerencial
este enfocado en las tareas puntuales que requieren la atención en pro del desarrollo y expansión
de tu negocio.
 MARCO CONCEPTUAL

Acto Oficial.

Acto Oficial es un documento que contiene una decisión de la Administración Tributaria por
medio del cual determina el monto de un impuesto a cargo de los contribuyentes, revisa, corrige
o invalida una declaración tributaria o también el acto mediante el cual impone sanciones a los
contribuyentes que infrinjan las normas tributarias. Se refiere a cierto y determinado tributo y
periodo gravable y una vez ejecutoriado constituye título ejecutivo para exigir coactivamente el
pago de las obligaciones insolutas a cargo de los sujetos pasivos contribuyentes. Contra los actos
oficiales proceden los recursos definidos en las normas tributarias que en la mayoría de los casos
es el de reconsideración pero en otros puede ser el de reposición o apelación.

Año gravable.

Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre, respecto del cual
se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia de ciertos hechos generadores de
tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del cual se debe declarar y pagar un
tributo.

Autoliquidación.

Cálculo del impuesto a pagar que realiza el mismo contribuyente, ya sea a través de un formulario
físico o por medio de los aplicativos informáticos a partir de información tomada de la fuente
fidedigna o suministrada por el contribuyente aplicando los factores y/o tarifas definidos en las
normas que regulan los tributos.

Base gravable.

Es el valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual debe aplicarse la tarifa y así
determinar el monto de la obligación tributaria.

Calendario tributario.

Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria para el cumplimiento de

ciertas obligaciones a cargo de los administrados, asi como la presentación de declaraciones, el
pago oportuno de los impuestos o el suministro de información solicitada por vía general y que es
publicado para conocimiento general de los ciudadanos y para facilitar el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones tributarias.

Causación.

Se refiere al momento o acto en que se concreta el hecho generador que origina la obligación
tributaria. Se contrapone al término exigibilidad, que corresponde al momento o fecha límite para
el cumplimiento de la obligación tributaria y a partir del cual se generan consecuencias pecuniarias
por su incumplimiento como son el cobro de intereses y sanciones adicionales al monto de los
tributos causados. Entre el momento de causación y el de exigibilidad del tributo se da el periodo
habilitado para el cumplimiento oportuno de las obligaciones.

Contribuyente.

Es toda persona natural o jurídica llamada a cumplir ciertas obligaciones tributarias por la
realización del hecho generador establecido en la ley para el nacimiento del tributo.. Es el mismo
sujeto pasivo de cada impuesto.

Corrección.

Ajuste que se hace al valor pagado por concepto de impuesto, bien sea para cancelar la suma
faltante si se declaró una cantidad menor a la que corresponda, o para obtener la devolución del
excedente que se haya pagado de más. Las correcciones las puede realizar bien sea el mismo
contribuyente a motu proprio o las realiza la Administración a través de los distintos actos
oficiales.

Declarante.

Persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria.

Exención.

Beneficio tributario establecido en la normatividad que permite exonerar a determinadas personas

o actividades del pago de impuestos que regularmente estarían obligadas a declarar. La exención
puede ser total, eximiendo del pago completo del impuesto, o parcial, en la cual solo tendría que
pagar una parte del valor total de la obligación tributaria.

Extemporaneidad.

Declaración o pago del impuesto fuera de las fechas establecidas por la autoridad tributaria. Dicha
extemporaneidad acarrea sanciones e intereses a partir de la fecha de vencimiento del pago
oportuno.

Fiscalización.

Proceso de revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria sobre los
impuestos que administra, para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones a cargo de
los contribuyentes.

Hecho generador.

Es el evento o suceso, expresamente definido en la ley, por el cual se origina la obligación

tributaria.

Impuesto.

Valor monetario que deben pagar los contribuyentes a fin de financiar el funcionamiento del
Estado y garantizar la provisión de servicios de carácter público. Esta exigencia se hace por vía
de autoridad a título definitivo y sin contraprestación.

Inexacto.
Responsable de un impuesto que, en sus declaraciones tributarias o en la información suministrada
a las entidades tributarias, proporciona datos o factores falsos, equivocados o incompletos, que
derivan en un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o
responsable.

Información exógena.

Conjunto de datos que deben reportar las personas naturales y jurídicas que realicen o intervengan
en actividades gravadas a las autoridades tributarias, con el fin de mejorar la gestión de los
impuestos.

Liquidación.

Conjunto de datos, factores, tarifas y operaciones que se plasman en un documento, bien sea
declaración, recibo de pago o factura, para cuantificar el valor del tributo que el contribuyente
debe pagar para un determinado periodo. En la liquidación también se incluyen otros valores como
monto de las sanciones e intereses generados e información necesaria para la identificación del
contribuyente y de los bienes o actividades gravadas..

Liquidación oficial de aforo.

Resolución mediante la cual la Administración determina los valores de impuesto a cargo del
contribuyente omiso.

Liquidación oficial de corrección aritmética.

Resolución mediante la cual la Administración corrige una declaración presentada por el

contribuyente en la cual cometió un error aritmético, aplicándole la correspondiente sanción.

Liquidación oficial de corrección por menor valor.

Resolución mediante la cual la Administración aprueba al contribuyente la solicitud de corrección

por menor valor de la declaración privada inicialmente presentada.

Liquidación oficial de corrección sanción.

Resolución mediante la cual la Administración corrige el valor de la sanción liquidada por el

contribuyente, incrementándola en un 30%.

Liquidación provisional.

Acto administrativo mediante el cual la Administración determina, de forma provisional, el valor

del impuesto del contribuyente omiso por unos periodos específicos.

Medio magnético.

Herramientas informáticas que sirven para reportar la información exógena, tales como bases de
datos incluidas en hojas de cálculo, archivos planos o cualquier otro instrumento o aplicativo para
cargar información relacionada con actividades gravadas.

Notificaciones.
Mecanismos mediante los cuales la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá (DIB) da a conocer
a los administrados sus actos oficiales y decisiones respecto a situaciones específicas enmarcadas
dentro de un proceso legal, con fundamento en los principios de defensa y debido proceso,
informándole de los recursos procedentes y el plazo para ejercerlos.

Periodo gravable.

Lapso sobre el cual se establece la obligación de declarar los impuestos. A cada periodo le
corresponde una declaración.

42. UVT (Unidad de Valor Tributario).

Es una unidad de medida de valor, cuya función es mantener actualizados los valores indicados
en las normas tributarias. El valor de la UVT tiene un equivalente en pesos, que es fijado
anualmente por la autoridad tributaria nacional y con base en el cual se expresan en pesos los
valores fijados en UVT en las normas tributarias.
 MARCO LEGAL

✓ Estatuto tributario nacional:

✓ Ley 1819 del 2016
✓ Ley 1943 del 2018
 DESARROLLO DE LA PROPUESTA

1. Auditoria de Impuestos Presentados:

Se realizó una auditoria tributaria a las declaraciones presentadas, donde se evidencio errores en
las liquidaciones de dos retenciones en la fuente y en la información exógena por parte de la
Auxiliar Contable que maneja la contabilidad en el Ousorcing contable.

En la auditoría realizada se revisaron impuestos, cartera y cuenta por pagar del 2019 (Información
Contable), dejando cuentas reales y anticipo cruzados con la contabilidad comercial que maneja
la empresa internamente.

2. Informe a Gerencia:

Se realizo un informe al Gerente General de la empresa sobre los hallazgos encontrados y de

acuerdo a las conclusiones de informe la Junta directiva decidió cambiar de Contador y
contratarme directamente como Analista Contable para tener un control efectivo sobre los
impuestos y la información real de la compañía.

3. Elaboración de plan de Mejora tributaria

*Primeramente debemos revisar la cartera y la cuenta por pagar para tener los información real
y actualizada.
* Seguidamente revisaremos los impuestos presentados y los saldos registrados en el balance de
comprobación con el fin de hacer los ajustes necesarios.
* Tener actualizado nuestro calendario tributario para la oportuna presentación de impuestos en
la DIAN y en la Secretaria de Hacienda Distrital.
* Realizar una auditoria de los saldos registrados en el estado de cuenta de la DIAN y proceder a
confírmalos contra la información registrada en contabilidad.
* Bridar asesoría tributaria a mi Jefe sobre las declaraciones tributarias y beneficios tributarios
que podemos obtener en las declaraciones a presentar.
 CONCLUSIONES

• Se mejoro en un 100% la liquidación de los impuestos con información de la empresa

real y confiable
• Se tiene la información actualizada y al día
• La Gerencia está satisfecha con el trabajo desarrollado
• La información contable y tributaria coincide de acuerdo a las declaraciones presentadas
a la DIAN.
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 BIBLOGRAFIA

• Estatuto tributario Nacional