CORPORACIÓN UNIVERSITARIA

IBEROAMERICANA

ENSAYO RETENCION EN LA FUENTE

YENNY GONZALEZ RAMOS

TUTOR

FELIPE NERY SOTO VILLADIEGO

ESTUDIANTE
ID: 100086585

TRIBUTARIA I

MOMIL – CORDOBA

2022
 ACTIVIDAD 5 ENSAYO RETENCION EN LA FUENTE
Para realizar este ensayo se debe tener claro que la Retención en la fuente es un
mecanismo por medio del cual la Nación y los municipios como sujetos activos
aseguran parte de la obligación tributaria del contribuyente de manera anticipada y el
flujo constante de recursos.
Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales
son los representantes y responsables ante el fisco por la determinación y consignación
de los valores recaudados. (Oficio No. 103139 14-12-07).
El Gobierno, por medio de mecanismos como la retención en la fuente permite que la
recaudación de impuestos sea un flujo constante de recursos y, de ese modo, el pago
de tributos por parte de los contribuyentes se da de manera gradual, evitando que la
Dian deba esperar anualmente para recaudar dinero.
Los elementos de la retención en la fuente son:
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención.
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el
momento del pago o abono en cuenta.
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la
retención conforme a los criterios legales.
Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre le cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener.
Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir
varias inferencias:
1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el
ingreso.
4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la
obligatoriedad de efectuar la retención.
El recaudo anticipado por parte del gobierno nacional aplica para tributos como:
✓ Impuesto de renta
✓ Impuesto al Valor Agregado – IVA
✓ Impuesto de Industria y Comercio – ICA
✓ Impuesto de timbre
✓ Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF
El Gobierno podrá designar como agentes de retención a quienes efectúen el pago o
abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores
de la respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que
da lugar al impuesto.
Son agentes retenedores o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por
sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Los agentes de retención se pueden dividir en tres grupos
Régimen Simplificado: Lo primero que debemos señalar es que el régimen
simplificado ya no se llama así, sino que la ley los llama hoy simplemente como no
responsables del IVA, con sólo el tope o requisito que se incumpla la persona natural
debe inscribirse como responsable del IVA, antiguo régimen común.
Régimen Común: Es el nombre que se le atribuía a las personas que deben cobrar el
IVA y cumplir con todas las obligaciones que se derivan de esta responsabilidad,
actualmente este régimen se denomina simplemente responsables de IVA, para
diferenciarse del régimen simplificado que ahora se denomina no responsables de IVA y
el nuevo régimen simple.
Toda persona jurídica pertenece al régimen común, es decir que no existe una sociedad
que no sea responsable de IVA, en condiciones normales.
Régimen Común Autorretenedor: La Dian mediante resolución clasifica a los grandes
contribuyentes en el impuesto a la renta, en la medida en que cumplan determinadas
condiciones.
Cualquier contribuyente que cumpla con uno de los siguientes requisitos puede ser
calificado como gran contribuyente:
✓ Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o activos
Clasificados como No Corrientes Mantenidos para la Venta (ANCMV) informados en
la declaración del impuesto de renta y complementario o de ingresos y patrimonio
del año gravable anterior a la calificación, sean superiores a 3.000.000 Unidades de
Valor Tributario (UVT).
✓ Que el patrimonio líquido informados en la declaración del impuesto de renta y
complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la calificación
sea superior a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).
✓ Que los ingresos brutos informados en la declaración del impuesto de renta y
complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior del año a la
calificación sean superiores a 2.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).
✓ Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del impuesto de renta
y complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la
calificación sea superior a 50.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).
✓ Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de retención
en la fuente del año gravable anterior a la calificación, sea superior a 300.000
Unidades de Valor Tributario (UVT).
✓ Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las
declaraciones del impuesto sobre las Ventas – IVA del año gravable anterior a la
calificación, sea superior a 250.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).
La calificación de gran contribuyente tiene como finalidad mejorar la capacidad de
gestión y control por parte de la Dian, al agruparlos y fijar algunos procedimientos
específicos para ellos.
Es así como tienen fechas especiales para presentar declaraciones y reportar
información, y se fijan determinados requisitos en función de su calidad.
Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que
tenemos:
• Declarar los valores retenidos
• Pagar los valores retenidos y declarados
• Certificar los valores retenidos
• Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello.
Para finalizar la retención en la fuente no es un impuesto, sino que es un cobro
anticipado de un impuesto, por lo tanto, cada tipo de impuesto tiene sus propias
retenciones, y en todas confluyen los mismos elementos propios de a retención, de
manera que encontramos retención en el impuesto a la renta, en el impuesto a las
ventas, en el impuesto de industria y comercio, entre otros.
Así entonces es muy claro, que todos los ciudadanos que contemos con los recursos
suficientes para el pago de los tributos, lo debemos realizar, para evitar multas,
sanciones o la cárcel, por evasión de impuestos y contribuir con el desarrollo de nuestro
país.
 BIBLIOGRAFIA
Recursos de revisión básica
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Documento orientador unidad III.
Recuperado de https://aulavirtual.ibero.edu.co/repositorio/Cursos-
Matriz/Pregrados/Ciencias-empresariales/Contaduria-publica/Tributaria-
I/MD/Doc%20orientador%20unidad%20III.pdf