ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

IVA, RST Y DEVOLUCIÓN EN SALDOS A FAVOR

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

MARY ORTEGA GÓMEZ

JAIME SIERRA GAMARRA
CAMILO ANDRÉS TORRES ACOSTA

DOCENTE
ARMANDO LAGUNA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

VII SEMESTRE

17 ABRIL 2024
1. ¿Qué es el impuesto al valor agregado IVA?
El Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), es el tributo que están obligados a
pagar todos los ciudadanos, en un concepto más puntual El IVA o Impuesto al
Valor agregado es una contribución tributaria deducida a partir de los precios que
los consumidores pagan por bienes y servicios; Es de carácter nacional es decir
que lo administra la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)
aparece en Colombia en 1923 por decreto ley 3288 este Decreto trata de ”
gravamen que se causará en el momento de la entrega real o simbólica de la
mercancía a cualquier título oneroso traslaticio de dominio, por parte de un
productor o importador, o por parte de una persona económicamente vinculada a
aquéllos, aunque se convenga reserva del dominio, pacto de retroventa o exista
condición resolutoria.

2. ¿En qué formulario se hace la declaración del IVA y citen el artículo del
estatuto tributario se encuentran los bienes y servicios exentos,
excluidos y gravados? Explique cada uno de ellos
El Gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante el artículo 173 de
la Ley 1819 de 2016 que modificó el artículo 420 del Estatuto Tributario, en el
parágrafo 3 incluyó el Impuesto Sobre las Ventas (IVA) para los servicios
prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior que se
entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y que
causarán el respectivo impuesto, cuando el usuario directo o destinatario de los
mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la
sede de su actividad económica en el territorio nacional.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS: Aquellos gravados a tarifa de 0%.
EXCLUIDOS: No se aplica el impuesto, como en el caso de las empresas
dedicadas a las exportaciones, las donaciones y las operaciones financieras.
GRAVADOS: son aquellos a los que se les aplica una tarifa (0, 1.6, 10, 16, 20, 25
y 35%).
3. ¿Cuál es la tarifa general y especial del IVA y en qué caso se utiliza cada
una?
Cuando se habla de tarifa general, significa que es la tarifa que se aplica de forma
general a todos los productos y servicios que se encuentre sujetos o gravados con
el Iva. Actualmente la tarifa general del Iva es del 19%, vigente desde el 2016,
tarifa que se ha venido incrementando gradualmente con las distintas reformas
tributarias. De modo que, si un producto o servicio no tiene una tarifa especial o
diferencial de forma expresa, entonces está gravado con la tarifa general.

4. ¿Quiénes son responsables del IVA y quienes no son responsables del

IVA?
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados
con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a
las ventas. Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o
presta servicios que no están gravados con Iva, no son responsables del Iva.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados
con Iva ni presta servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las
ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o
prestar servicios gravados con Iva, se consideran como no responsables del Iva
en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el
parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las
personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas,
agricultores y ganaderos, así como las personas naturales que presten servicios.

5. ¿Qué es el régimen simple de tributación?

El Régimen Simple de Tributación - RST es un sistema que favorece al
empresario y emprendedor generando un ahorro a la hora de pagar los impuestos
de manera unificada, brindando tarifas bajas las cuales se liquidan según el nivel
de ingresos y al que pueden acceder de forma voluntaria, que se declara
anualmente y se paga con anticipos bimestrales a través de los sistemas
electrónicos de la DIAN. Así mismo facilita los trámites de la declaración de
impuestos nacionales y territoriales en un solo formulario, aunque se ejerzan
actividades en diferentes municipios.

6. ¿Quiénes pueden optar por el RST?

Personas naturales que desarrollen empresa incluyendo profesionales
liberales, o personas jurídicas de naturaleza societaria, cuyos socios o
accionistas sean personas naturales residentes en Colombia.
Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos,
ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT. En el caso de las
empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE estará
condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites. Las
particularidades del cálculo de este valor lo encuentran en el artículo 905
del Estatuto Tributario. Los contribuyentes con obligaciones pendientes de
carácter nacional y local no están obligados.
Que cumplan las obligaciones tributarias de carácter nacional y local.

7. ¿Cuáles son las obligaciones de los inscritos en el régimen simple de

tributación?
El Régimen Simple de Tributación - RST, es un sistema para el pago de
impuestos que se declara anualmente y se paga con anticipos bimestrales,
al cual pueden acceder tanto personas naturales como personas jurídicas de
manera voluntaria. Este nuevo Régimen de conveniencia sustituye el Impuesto
de Renta. Quienes se acojan a él tendrán beneficios como: tarifas más bajas, no
ser sujeto de retención en la fuente por Renta o ICA, facilidad y simplificación para
el pago de impuestos, y mayor flujo de caja, entre otros.

8. ¿Cuáles son los beneficios por pertenecer al RST?

De acuerdo a la DIAN, además de facilitar el pago de impuestos, el RST trae otros
beneficios para quienes decidan hacer parte de este. Entre ellos se encuentras
exenciones de impuestos y reducción de costos. La lista de ventajas es la
siguiente:
Mayor flujo de caja
Tarifas de impuestos más bajas
7 impuestos en un solo recibo
Ingresos sin retención en la fuente del ICA
Menos costos en contratación de personal
Facilidad en liquidación de impuestos a través de medios digitales
los impuestos que puedes ser pagados bajo este régimen, según el artículo 907
del estatuto tributario, son: el impuesto sobre la renta, el nacional al consumo,
el de industria y comercio consolidado y los aportes a pensiones que
corresponden a los empleadores.

9. ¿Quiénes no pueden pertenecer al RST?

Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos
permanentes.
Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus
actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad
laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas
vigentes.

10. ¿Qué retenciones se le aplican al régimen simple de tributación?

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados
a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente con excepción de las
correspondientes a pagos laborales.

11. ¿Qué normatividad rige las devoluciones y/o compensaciones?

Que la devolución y/o compensación automática de los saldos a favor forma parte
de la transformación de la administración pública como desarrollo de uno de los
objetivos del "Pacto por una gestión pública efectiva", de que trata el numeral 15
del artículo 3 de la Ley 1955 de 2019 "Por el cual se expide el Plan Nacional de
Desarrollo 2018- 2022. "Pacto por Colombia, pacto por la equidad", al permitir que
se reduzcan los términos de reconocimiento de las devoluciones y/o
compensaciones de los saldos a favor del impuesto sobre la renta y
complementarios e impuesto sobre las ventas -IVA.

12. ¿Qué son las devoluciones y compensaciones?

La devolución tributaria es el mecanismo por el cual el físico devuelve a una
persona natural o empresa los tributos que había pagado. Usualmente una
devolución fiscal se da cuando el contribuyente ha pagado tributos en exceso o
que no le correspondían. El crecimiento acelerado de las devoluciones está
afectando severamente la recaudación. La evolución reciente del aporte sector
minero ilustra el deterioro fiscal debido a las devoluciones. Se debe demandará a
las autoridades fiscales que clarifiquen su política respecto al régimen de
devoluciones, en particular de las devoluciones a favor del exportador.

13. ¿Quiénes tienen derecho a solicitar devolución y/o compensación?

Algunos de los responsables que pueden solicitar devoluciones y/o
compensaciones en el Impuesto sobre las ventas – IVA, son:
Productores de bienes exentos (Productor de carne, Productor de leche y
huevos, Comercialización de animales vivos)
Exportadores de bienes o servicios
Contribuyentes que venden a Zona Franca
Contribuyentes que vendan Bienes y servicios gravados con tarifa del 5%
(Diferencia Tarifaria)
Contribuyentes que venden a Comercializadoras Internacionales
Quienes fueron objeto de Retenciones en la fuente en exceso del impuesto
Los constructores de vivienda de interés social e interés prioritario. Por el
IVA pagado en la adquisición de materiales de construcción Impuesto
sobre las ventas
Servicios turísticos en el exterior para ser usados en territorio colombiano
Servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el
exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia
Productores de Arroz para consumo humano
Exportación de hidrocarburos – Exportaciones de Oro
 IVA Diplomáticos, Embajadas, y Organismos Internacionales y Consulares
IVA Instituciones estatales u oficiales de Educación Superior
IVA Turistas extranjeros no residentes en Colombia

14. ¿Qué es una devolución automática de saldo a favor?

Mediante el Decreto 963 del 7 de julio de 2020, el Gobierno Nacional reglamentó
la devolución y/o compensación automática de saldos a favor a los contribuyentes
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y del impuesto sobre las ventas
(IVA). Esta reglamentación pasa de un proceso de devoluciones abreviadas a uno
donde la devolución automática es aplicable con una modificación transitoria
hasta el 31 de diciembre de 2020 y después de esa fecha de manera permanente.
Con esta normatividad, se establecieron los plazos que tiene la DIAN para
realizar la devolución automática, los requisitos que deben adjuntarse al
momento de la radicación de la solicitud y aspectos procedimentales necesarios
para lograr en menor término, la devolución y/o compensación de saldos a favor
en Renta e IVA.

15. ¿Quiénes tienen derecho a la devolución automática?

La devolución automática de los saldos a favor determinados en las declaraciones
tributarias del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto sobre las
ventas, IVA, aplica para los contribuyentes y responsables que cumplan con las
siguientes condiciones:

No representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo

de la DIAN.

Más del 85 % de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas
descontables, según el caso, provengan de proveedores que emitan sus facturas
mediante el sistema de facturación electrónica.
En el caso de devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor en el impuesto
sobre la renta y complementarios, serán excluidos del cálculo del porcentaje
mínimo que debe ser soportado con facturas electrónicas de venta, los costos y
gastos que al momento del cálculo no sean susceptibles de ser soportados por el
sistema de facturación electrónica, tales como amortizaciones y depreciaciones.
De igual forma, serán excluidas del cálculo los costos y gastos de las
importaciones que obren en las declaraciones de importación.
Si se trata de devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor en el impuesto
sobre las ventas, IVA, será excluido del cálculo porcentual del 85 % o del 100 %,
según corresponda, el impuesto sobre las ventas descontable de las
importaciones.

Acrediten el cumplimiento de los requisitos generales y especiales señalados en

el DUR. 1625/2016, para la presentación de la solicitud de devolución y/o
compensación.

Para los productores de bienes exentos señalados en el artículo 477 del estatuto
tributario, de forma bimestral, en los términos consagrados en el artículo 481 del
mismo estatuto, siempre y cuando el 100 % de los impuestos descontables que
originan el saldo a favor y los ingresos que generan la operación exenta, se
encuentren debidamente soportados mediante el sistema de facturación
electrónica.

16. ¿Qué se debe hacer para solicitar un saldo a favor?

Ingresa al portal del SAT con tu RFC y contraseña o firma.
Localiza la sección de Trámites.
Elige la pestaña Devoluciones y compensaciones.
Da clic en solicitud de devolución.
Podrás ver una solicitud de llenado precargada.

17. ¿Cuándo se puedes solicitar la devolución del IVA?

Según lo reglamentado en el artículo 854 del Estatuto Tributario la devolución del
IVA debe realizarse a más tardar 2 años después de la fecha de
vencimiento del termino a declarar.
En conclusión, la devolución de IVA es una oportunidad que tienen los
contribuyentes de recuperar parte del dinero que han pagado por este impuesto
mediante las transacciones realizadas en un periodo establecido.

18. ¿Quiénes son responsables de la devolución del IVA?

Los saldos a favor son excedentes liquidados en las declaraciones de renta o IVA
a favor de los contribuyentes o responsables de estos impuestos, los cuales
pueden ser recuperados a través de la solicitud de devolución o compensación.
De acuerdo con los articulo 815 y 850 del estado tributario –ET–, tanto los
contribuyentes como los responsables que liquiden saldos a favor en sus
declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución y/o compensación ante la
Dian.

19. ¿Qué condiciones debo cumplir para tramitar la solicitud de devolución

del Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre las Ventas?
Las condiciones que debes cumplir para realizar la solicitud de devolución y/o
compensación de saldos a favor en el Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre
las Ventas son:

 Que a la fecha de presentación de la solicitud te encuentres dentro del

término de dos (2) años contados desde el vencimiento del plazo para
declarar, si es declaración privada, o desde la fecha de ejecutoria, si se
trata de liquidación oficial.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener
suspensión ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida
forma hasta cuando se profiera el acto administrativo que defina dicha
solicitud. Esta condición aplica para el titular del saldo a favor,
representante legal o apoderado.
 Tener actualizado el Certificado de Existencia y Representación Legal. Se
verificará la información registrada a través del Registro Único Empresarial-
RUE. En caso que las declaraciones objeto de tu solicitud se encuentren
firmadas por un Representante Legal o Revisor Fiscal, diferente al que
actualmente se encuentra registrado en la Cámara de Comercio, se debe
anexar Certificado Histórico.

20. ¿En cuánto tiempo se puede hacer la solicitud del saldo a favor en renta
e impuestos abarca esta solicitud?
De acuerdo con lo expuesto por nuestro conferencista, la solicitud de devolución
de saldos a favor deberá presentarse a más tardar dos (2) años después de la
fecha de vencimiento del término para declarar.
Cuando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta o IVA
haya sido modificado mediante liquidación oficial y no se hubiese efectuado la
devolución, la parte rechazada no se podrá solicitar aunque dicha liquidación haya
sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del
saldo
21. ¿Cuál es el impacto de disminuir saldos a favor que han sido solicitados
en devolución o compensación?
Cuando la DIAN reconoce los saldos a favor del contribuyente no significa un
reconocimiento definitivo, ya que una vez aceptada la devolución se puede
iniciar un proceso de fiscalización que puede generar su disminución; de
acuerdo con lo anterior, existen ocasiones en las que el contribuyente requiere
disminuir el saldo a favor, ya sea de forma voluntaria o mediante liquidación
oficial de revisión emitida por la DIAN. Cuando esta corrección se realiza sobre
saldos a favor devueltos o compensados estamos hablando de una devolución
o compensación improcedente y en este caso el contribuyente deberá
reintegrar las sumas devueltas y/o compensadas en exceso: “(...)deberán
reintegrarse las sumas devueltas y/o compensadas en exceso junto con los
intereses moratorios que correspondan, los cuales deberán liquidarse sobre el
valor devuelto y/o compensado en exceso desde la fecha en que se notificó en
debida forma el acto administrativo que reconoció el saldo a favor hasta la
fecha del pago