¿QUÉ DEBERES TIENEN LOS CONTRIBUYENTES CON O SIN NEGOCIO INSCRITO ANTE SAT?

Si bien a nadie le gusta estar obligado a cumplir con exigencias, para que una sociedad se sostenga como la
conocemos actualmente, es necesario seguir las reglas para acceder a los derechos y las obligaciones que hacen
posible la convivencia social como la que tenemos. Por ello, los impuestos son tan importantes, gracias a estos
deberes tenemos calles y hospitales, los impuestos sostienen la economía y mantienen los servicios públicos a
flote.

Ahora, ¿qué es una obligación? Según la Real Academia Española (RAE), se trata de una imposición o exigencia
moral que debe regir la voluntad libre, la ley divina, natural o positiva. Esto quiere decir que se tiene que cumplir
con esta obligación por dictamen moral o legal, pues de lo contrario puede acarrear consecuencias.

En materia tributaria, los deberes que deben cumplir los contribuyentes se encuentran alojados por la ley,
establecidos en las distintas leyes tributarias y son de cumplimiento obligatorio.

¿Qué es la obligación tributaria y cómo se divide?

El artículo 14 del Código Tributario específica que la obligación tributaria es un vínculo jurídico de carácter
personal entre la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) y otros entes públicos acreedores del
tributo y los sujetos pasivos. Esto quiere decir que, cuando el contribuyente está obligado a pagar los impuestos
de acuerdo a lo regulado legislación tributaria, la SAT es el ente recaudador.

Así como hay varios tipos de contribuyentes, existe una división en cuanto a obligaciones tributarias.
Dependiendo del escenario y lo que devengue el contribuyente como tal, puede tener más o menos
obligaciones o deberes. Estas se dividen en:

Obligaciones formales.

Obligaciones sustantivas.

¿En qué consisten los deberes?

En el caso de los deberes u obligaciones sustantivas, se resume al pago del impuesto. El dinero se otorga al
sujeto activo o el Estado por concepto de impuestos. Liquidar impuestos por las ganancias o rentas lucrativas
que se generen es el aporte y contribución que se hace a la nación. Por ejemplo, el pago del Impuesto al Valor
Agregado en cada compra que realicemos.

Por otro lado, los deberes u obligaciones formales, consisten en las que el contribuyente debe cumplir de
manera administrativa, estas no necesariamente implican un pago por parte del contribuyente en cuestión, más
bien se trata de cumplir con procesos administrativos y de información para con la Administración Tributaria, su
cumplimiento es obligatorio por formalidad. Como, por ejemplo, inscribirse ante la SAT antes de iniciar
operaciones lucrativas.

Todas estas obligaciones conllevan un proceso, de cierto tiempo, dependiendo claro del tipo de deber que
estemos tratando. Así el contribuyente puede prestar sus servicios o vender sus bienes dentro de la legalidad al
cumplir con estos deberes formales o sustantivos. Es importante recordar que la ley establece que no se exime
la responsabilidad del contribuyente por ignorancia de estos deberes, pues es su obligación conocerlos.

¿Cómo puedo saber a qué obligaciones estoy afecto?

Si hablamos de los deberes sustantivos, depende mucho el tipo de actividad lucrativa que ejerza el
contribuyente para saber a qué impuestos está afecto. El régimen fiscal al que pertenezca determinará sus
obligaciones tributarias. Los empleados en relación de dependencia (asalariados) están afectos al Impuesto
Sobre la Renta (ISR) sobre su salario y cuando corresponda a:

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (ISCV).

Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI).

Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones.

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre rentas o ganancias de capital.

Los contribuyentes que tengan un negocio propio inscrito o no inscrito están afectos:

Impuesto al Valor Agregado (IVA) según su régimen.

Impuesto Sobre la Renta (ISR) según su régimen.

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Impuesto Sobre la Renta (ISR) rentas o ganancias de capital.

Cuando corresponda:

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (ISCV).

Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI).

Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) consumidor final.

Las personas que no tengan un negocio deben liquidar los siguientes impuestos cuando corresponda:

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (ISCV).

Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI).

Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) consumidor final.

Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre rentas o ganancias de capital.

También puedes leer: ¿A partir de cuándo existe la obligación de inscribirme al IGSS?

¿QUÉ OBLIGACIONES FORMALES EXISTEN?

Si tienen establecimiento, su deber es:

Habilitación y registro en libros.

Habilitarse en el Régimen de Factura Electrónica en Línea (FEL) y emitir Documentos Tributarios Electrónicos
(DTEs).

Presentación de declaraciones según el régimen o regímenes de impuestos.

Rehacer registros contables.

Presentación de informes (cuando corresponda).

Ser Agentes de Retención (cuando corresponda).

Si no tiene establecimiento, su deber es:

Sujeto a retención del ISR en relación de dependencia (cuando corresponda).

Ambos tipos de contribuyentes, con o sin negocio deben:

Gestionar la solvencia fiscal.

Hacer el traspaso de vehículos.

Aviso de cambio de características de vehículos.

Actualizar o ratificar datos ante la SAT.

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

Art. 96.- Deberes formales. - Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1) Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la
administración tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y,
comunicar oportunamente los cambios que se operen;

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, en idioma
castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y
registros, mientras la obligación tributaria no esté prescrita;

d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

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2) Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la
determinación del tributo.

3) Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los
hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4) Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad
competente.

Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento. - El incumplimiento de deberes formales acarreará

responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea persona natural o jurídica, sin
perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere lugar.

Art. 98.- Deberes de terceros. - Siempre que la autoridad competente de la respectiva administración tributaria
lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como representante de una persona jurídica, o de ente económico
sin personalidad jurídica, en los términos de los artículos 24 y 27 de este Código, estará obligada a comparecer
como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para la determinación
de la obligación tributaria de otro sujeto.

No podrá requerirse la información a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros del culto, en asuntos
relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al
cónyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo
de afinidad.

Art. 99.- Carácter de la información tributaria. - Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes,
responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, serán utilizadas para los fines propios de
la administración tributaria.

La administración tributaria, deberá difundir anualmente los nombres de los sujetos pasivos y los valores que
hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Las obligaciones tributarias que tiene un contribuyente se clasifican en formales y sustanciales.

La obligación sustancial es el pago efectivo del tributo, y la obligación formal el parte procedimental que permite
al contribuyente cumplir con la obligación sustancial.

La obligación sustancial se materializa gracias al cumplimiento de las distintas obligaciones procedimentales que
fija la ley y el reglamento.

Obligación tributaria formal.

Como ya lo señalamos, la sustancia es el pago efectivo del impuesto, y la forma, es el modo en que paga ese
impuesto, para lo cual el estado fija determinados procedimientos.

Obligación tributaria sustancial. La obligación tributaria sustancial hace referencia a la obligación que tiene el
sujeto pasivo de pagar el impuesto.

Frente a los impuestos, una persona natural o jurídica debe cumplir con una serie de obligaciones que se han
clasificado en obligaciones formales a fin de materializar el pago del impuesto.

Aunque toda persona tiene la obligación de contribuir con las finanzas del estado, no todas las personas deben
cumplir obligaciones tributarias como tal.

Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona debe realizar ante el estado
para cumplir con determinadas obligaciones.

En efecto, presentar una declaración tributaria es una obligación formal por excelencia, pues es el mecanismo
mediante el cual se formaliza el cumplimiento de la obligación suprema de tributar, conocida como obligación
sustancial.

Deberes formales del contribuyente.

Entre las obligaciones formales que debe cumplir un contribuyente tenemos:

Declarar los diferentes impuestos.

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Inscribirse en el Rut

Expedir factura

Reportar información exógena

Atender requerimientos de la administración tributaria

Inscribirse en el régimen el régimen del Iva.

Cualquiera de esas obligaciones formales no implica un pago efectivo de impuestos, pues este hace parte de la
obligación sustancial, y en algunos casos se dan las dos al tiempo: declarar y pagar.

Las obligaciones formales son las que permiten el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, que son pagar
el Iva, el impuesto de renta, el impuesto al consumo, etc.

El pago del impuesto no es posible sin el cumplimiento de las obligaciones formales, y por eso se imponen
sanciones por incumplir obligaciones formales, aunque el contribuyente haya cumplido con su obligación
sustancial de pagar el tributo.

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