INDUSTRIA Y COMERCIO

El procedimiento tributario administrativo es el mismo proceso de requerimiento

como son el de ORDINARIOS y de Información.
La DIAN al momento de iniciar el proceso de INDUSTRIA Y COMERCIO debe
iniciar el proceso con un comunicado a la empresa dando a conocer el proceso
que se iniciara con ella y todo lo solicitado. La DIAN solicitara información sobre
operaciones del contribuyente o tercero con relación de como se encuentra esa
persona en la empresa tributariamente.
La Dian solicitara lo llamado REQUERIMIENTO DE INFORMACION, lo cual este
proceso se debe llevar de una forma clara y precisa, ya que la entidad DIAN lo que
quiere en muchas veces es el suministro de la información con relación a lo
declarado.
EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO es de carácter territorial que tiene
implicaciones en la zona donde tiene su afecto, el impuesto no es nacional y su
pago no implica una contribución propia. Este impuesto no es un beneficio para
quien lo pague.
Los impuestos de industria y comercio constituyen la principal fuente de ingreso
financiero del municipio o distrito donde se encuentre implementado.
El pago de este impuesto se establece en una imposición de carácter legal donde
surge la obligatoriedad por medio de una actividad comercial o de servicio, lo cual
el contribuyente ya esta obligado con esta imposición a pagar ese impuesto sin
tener con ese pago un beneficio para el ya que es un mecanismo de recaudo del
funcionamiento de la organización municipal.
Estos pagos de impuestos son la fuente financiera de los municipios
acompañados del impuesto predial y con estos pagos funcionan los municipios y
controlan sus gastos. (los impuestos prediales y los impuestos de industria y
comercio ayudan con los gastos del municipio.)
Por ley todos los municipios tienen que recaudar impuestos para su buen
funcionamiento. Debido a esto, las empresas que ejecutan sus actividades
económicas y que son responsables del pago de impuestos, se han visto en la
necesidad de implementar cada vez más procesos de planeación tributaria al
interior de sus organizaciones, de tal forma que puedan determinar, liquidar,
presentar y pagar sus obligaciones fiscales cumpliendo con la normativa aplicable
a cada impuesto y así de esta forma minimizar la carga tributaria.
Los contribuyentes que están obligados a declarar y pagar el Impuesto de
Industria y Comercio son todas aquellas personas, naturales o jurídicas, que
ejerzan actividades de índole industrial, comercial o de servicios, ya sea que
cuenten o no con un establecimiento físico para realizar dichas actividades.
Cuando por cualquier motivo el contribuyente no haya pagado
oportunamente, debe pagar una sanción equivalente al 5 por ciento del valor del
impuesto correspondiente multiplicado por el número de meses de retraso. Cada
municipio tiene su propia regulación, y en algunos casos los pequeños
comerciantes pueden no ser declarantes, o declaran anualmente.
Como pagar el ICA anual: Los contribuyentes de ICA pueden hacer los pagos
electrónicos por medio de pagos en línea en PSE o mediante tarjeta de créditos de
las entidades bancarias que tengan convenio con la Secretaria de Hacienda
(SDH). También se puede hacer, de manera presencial, en los bancos o
corresponsales bancarios autorizados.
Los elementos básicos del impuesto de industria y comercio son los siguientes:
1. Periodo de causación: la cual se causa con una periodicidad anual
2. Año base: es aquel en el cual se generan los ingresos gravables
3. Año o periodo gravable: es el año siguiente en el cual se generan los
ingresos gravables cuando se declara.
Todas las personas pueden presentar la declaración anual o pueden acogerse a
presentar la declaración bimestral, se debe recalcar que la periodicidad anual, por
ley quien presenta la declaración anual es obligatoria para todos. Mientras quienes
se acojan a presentar el anticipo bimestral tiene derecho a deducir del impuesto el
% del IPC del año anterior, es una de las ventajas que le dan a estos
contribuyentes; pueden ir pagando gradualmente el impuesto sin que afecte el
flujo de caja porque al final de periodo cuando termine el mes de Diciembre la
presentación o último pago que se hace por calendario este se liquidara y se
pagara el impuesto de industria y comercio entre los meses de marzo y abril del
año siguiente que son las fechas estipuladas para la presentación y pago del
impuesto de la periodicidad anual.
Lógicamente los contribuyentes que se decidan ir pagando de manera bimestral
cuando termine el año ya debieron haber pagado o cancelado la totalidad del
impuesto, esto debido a que se iba saldando bimestralmente ese pago, los seis
bimestres se presentan y durante cada uno de esos periodos se liquida la tasa que
corresponde el valor por los ingresos; se toma la totalidad de los ingresos
obtenidos.
Una cosa es la declaración bimestral y otra es la anual, si me acojo al pago
bimestral y voy haciendo pagos que sería anticipo del impuesto de industria y
comercio también se debe presentar en anual, si el sistema está bien organizado
pagare al final un saldo de cero (0) porque si he ido abonando bimestralmente de
tal manera que cuando pague mi último bimestre, cuando vaya a liquidar el anual,
descargo el formulario y los valores deben coincidir de tal manera que cada
bimestre el valor total del impuesto menos los anticipos (lo que he pagado durante
los 6 bimestres) debe pagar cero (0) o un poquito del saldo, pero si la contabilidad
está bien por lo general debe dar cero (0).
Hay casos donde la empresa tiene sucursales, agencias o también locales en
otras ciudades, esto se debe declarar el ICA donde se realiza la actividad o se
origina el ingreso; es decir en la cuidad donde se realice el hecho económico se
declara y paga.
El impuesto dice “se cancelara y se declarara el impuesto en la cuidad origen o
donde se producen los ingresos”.
Una de las principales obligaciones del impuesto es la inscripción en el caso del
impuesto de industria y comercio se debe realizar en la Secretaria de Hacienda del
Municipio
Una empresa está en la obligación de retenerles a sus proveedores por concepto
de industria y comercio, es decir a todos los proveedores que desarrollen
actividades comercial, industrial o de servicio en mi territorio le debo retener.
Como el mecanismo de la retención en la fuente a título de renta, se retiene por
conceptos de compra, servicio, honorarios, comisiones, arrendamientos y
transporte, entre otros.
En Cartagena la mayoría de actividad que se retiene es por compra que tiene una
tasa del 7x1000 y servicio que el impuesto es de un 8x1000.
La base para las retenciones en el municipio de Cartagena es la cuarta parte del
salario mínimo, es decir las que alcance hasta 250 mil pesos. Por otra parte los
valores que estén por debajo de esa cifra no están sujetas a la retención del
impuesto a título de industria y comercio; en otros municipios esta cifra varía.
Las obligaciones que tiene el retenedor es expedirle el certificado de retención a
título de industria y comercio al que se le ha retenido dicha suma.
Hay que tener en cuenta que cada municipio tiene establecido un calendario,
donde tienen un cronograma para efecto de las declaraciones del impuesto de
industria y comercio y de las retenciones; por lo general en Cartagena siempre ha
sido entre el 15 y el 21 de cada bimestre vencido.

Las sanciones mínimas para la vigencia 2022 son:

Para el ICA el valor es de $266.000 que equivale a 7 UVT (Articulo 7 del acuerdo
756 de 2019, que modifica el artículo 3 del acuerdo Distrital 27 de 2001)
Para la retención del ICA el valor es de $380.000 que equivale a 10 UVT (Articulo
639 del Estatuto Tributario Nacional)
Para las sanciones por extemporaneidad según lo que dice la norma es que tiene
un 5% por cada mes o fracción de mes de retardo, sin superar 100% del impuesto
o retenciones a cargo.
Este se liquida sobre el impuesto a cargo o las retenciones que en ese tiempo se
vaya a declarar. Por el caso de las retenciones de renta o el impuesto a las
ventas, la sanción se va a declarar sobre el impuesto a cargo que se liquidaría en
esa declaración. Por el contrario de las declaraciones de renta las sanciones se
liquidan sobre las retenciones en la fuente a cargo del agente retenedor que haya
hecho la liquidación de la respectiva retención.
Las reglas se ven obligadas a cambiar ya cuando en la declaración su resultado
no es un impuesto o una retención a cargo, esto ya se debe liquidar sobre otro tipo
de concepto ya sean ingresos y patrimonio.
También se puede realizar la sanción por extemporaneidad sobre los ingresos,
esto sucede ya cuando no hay impuestos a cargo de primera medida en la sanción
y se liquida sobre los ingresos brutos del periodo, mismo que debe ser útil como
objeto de declaración, esta será tomada por el valor de medio por ciento (0,5%) de
los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo declarable, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5) a dichos
ingresos o el doble del saldo a favor si la suma da 2.500 UVT. Esto se ve señalado
en el inciso 3 del artículo 641 del estatuto tributario.
También hay algo llamado extemporaneidad posterior al emplazamiento para
declarar, esto ocurre cuando el contribuyen no presenta por voluntad sus
declaraciones, sin importar que luego sea vencido el plazo, la DIAN tomará
acciones mediante el emplazamiento; que no es más que un aviso que se le hace
a una persona para asistir a una cita en donde se de justificación de un tema
determinado; cuando la DIAN haga eso esa simple circunstancia hará que la
sanción se duplique.
Esto también se puede aplicar cuando en lugar de un emplazamiento para
declarar se notifica una auto inspección tributaria.