PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTIVIDAD 4

HÉCTOR HERNÁN VERGARA

JOSÉ ÁNGEL BOCANEGRA DE LA CRUZ

ALEXANDER ENRIQUES TORRES

EDUARDO BOCANEGRA DE LA CRUZ

TUTOR

EVERNEIDES ARIZA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS - UVD

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA
 INTRODUCCIÓN

En Colombia, existe el deber formal y sustancial para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, tanto para las personas naturales como jurídicas; por ello,
las empresas de deben de dotar del personal idóneo para así realizar una
planificación tributaria eficiente con el objetivo de tener claras las fechas, la
actuación de esta manera mitigar errores y evitar todas las sanciones las cuales
estamos expuestos. En el presente trabajo se puede analizar los aspectos más
relevantes de los comunicados generados de la Dian, en los que se involucra las
declaraciones con el objetivo de identificar los tipos de errores, las irregularidades
o los incumplimientos que ha incurrido en la PYME.
1 ¿Qué entiende por emplazamiento tributario?

“El emplazamiento tributario es un acto administrativo mediante el cual la

autoridad tributaria emplaza al contribuyente para que realice una acción, como es
la de corregir abordada en esta nota, o la presentar una
declaración tributaria (emplazamiento para declarar), o para que cumpla cualquier
otra obligación formal.” (Gerencie.com , 2022)

2 ¿Qué es una notificación y que es emplazamiento?

Notificación

Es una diligencia mediante la cual la Administración pone en conocimiento de los

interesados el contenido de los actos de carácter particular y concreto que en ella
se produzcan.

Los medios de notificación válidos en materia tributaria son la notificación personal

o por correo, incluyendo el correo electrónico.

Las notificaciones tributarias son invitaciones que se le otorga al contribuyente

para que declare o corrija su declaración. La notificación es un solo documento en
donde se le notifica con anterioridad para evitar sanciones por extemporaneidad

Emplazamiento

“El emplazamiento para declarar es un documento en que la Dian emplaza,

exhorta o conmina al contribuyente para que presente la declaración respectiva.

El emplazamiento es el primer paso que la Dian para imponer la sanción por no

declarar, y de ser necesario, para proferir la liquidación de aforo.” (gerencie.com,
2020)

El emplazamiento es cuando el contribuyente no ha presentado su declaración

tributaria en los límites acorado por el estado. La DIAN por medio de un
documento envía una notificación para que el contribuyente declare, el
emplazamiento es el primer paso para imponer una sanción (Articulo 715 del
estatuto tributario).
El contribuyente tiene un mes para declarar, la norma así lo permite, la DIAN solo
le interesa que declare su impuesto, en caso que el contribuyente no declare en el
plazo establecido la DIAN procederá a una liquidación a foro.

3 ¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?

Según Gerencie “Cuando un contribuyente no presenta las declaraciones

tributarias como la de renta, dentro de los plazos fijados por el gobierno, la Dian
les notifica un emplazamiento para que declaren. El emplazamiento para declarar
es un documento en que la Dian emplaza, exhorta o conmina al contribuyente
para que presente la declaración respectiva” Gerencia (2020)

Lo que se puede decir es que la Dian tiene todas las facultades para emplazar,
obligar al contribuyente a que presente la respectiva declaración pertinente.

El efecto tributario es un acto administrativo que te permite evitar una sanción.

4 ¿Cómo actuaria ante un emplazamiento de la dian?

EJEMPLO

GILBERTO PÉREZ es un carnicero en la galería de Santa Helena, acostumbra

recibir de las amas de casa los cheques de la quincena que sus señores esposos
les entregan para que hagan el mercado. Les vende la carne y les entrega el
excedente entre el valor del cheque y el precio de la carne. Además de su
próspero negocio de carnes, tiene 2 fincas, 200 cabezas de ganado y otros bienes
muebles.

Administración pudo establecer la siguiente información:

* Consignaciones en cuentas de bancos $3.250.000.000 del año 2013.

* En la declaración de renta del año anterior había declarado ingresos brutos por
valor de $211.220.000.
La DIAN le notifica emplazamiento para declarar el 4 de octubre de 2014 pero don
Gilberto hace caso omiso y no declara. El 20 de noviembre de 2014 la DIAN le
notifica Pliego de Cargos proponiéndole sanción por no declarar, la cual estableció
basándose en los siguientes parámetros:

Sanción por no declarar renta y complementarios por el año 2013: Equivale a la

cifra mayor resultante de comparar estos 3 cómputos:

 Consignaciones bancarias $3.250.000.000 x 20% = $650.000.000.

 Ingresos brutos del periodo anterior – Información no disponible
 Ingresos brutos año anterior $211.220.000 x 20% = $42.240.000.

Nótese que el mayor de estos 3 elementos de juicio es la suma de $650.000.000

que corresponde al 20% de las consignaciones bancarias, entonces, ese sería el
monto propuesto en el pliego de cargos como sanción por no declarar. (Narvaez
Ñañez, 2014)

Liquidación oficial

En que consiste la liquidación oficial

La liquidación oficial de revisión es el mecanismo con que la Dian determina el

impuesto o retenciones a cargo del contribuyente cuando este se ha negado a
corregir voluntariamente lo que la Dian ha propuesto en el requerimiento especial.

El requerimiento especial es un acto administrativo que señala los errores o

inconsistencia que a juicio de la Dian tiene una declaración tributaria, es decir,
contiene las acusaciones contra el contribuyente, de manera que este tiene la
oportunidad de defenderse, y sin no responde al requerimiento especial pierde esa
valiosa oportunidad para ejercer su derecho a la defensa.

Liquidación oficial de revisión

¿Qué se determina?
A partir de una modificación de las bases gravables y de la depuración tributaria
incorporada en una respectiva declaración, se determinan:

 Impuestos
 Anticipos
 Retenciones en la fuente
 Sanción por inexactitud propuesta en el requerimiento especial

Hechos que tipifican y dan origen:

Dudas de la administración tributaria frente a una declaración privada.

Inexactitudes.

Errores.

Ejemplo: omisión de ingresos, omisión de activos, incluir costos inexistentes o

inexactos, incluir compras de proveedores ficticios

Características de actos administrativos

 Paso previo a la liquidación oficial de revisión, se debe proferir el

requerimiento especial
 Solamente se podrá proferir por una sola vez sobre cada impuesto de cada
período gravable, es decir, no podrá haber dos liquidaciones oficiales de
revisión sobre una misma declaración tributaria
 Será plasmada y determinada en forma independiente (para cada caso en
particular)
 Se podrá proferir una liquidación en la cual se cuestione el IVA, o la
retención en la fuente, respectivamente por más de un período gravable
 Constituye un título ejecutivo a partir del cual se podrá desarrollar un
proceso de cobro coactivo, para exigir el pago determinado en forma oficial

Si la administración tributaria no realiza la notificación

Si la administración tributaria no notifica la liquidación oficial de revisión dentro del

término, la liquidación privada presentada inicialmente por el contribuyente, o la
declaración de corrección provocada que pudo presentar en respuesta al
requerimiento especial, quedará en firme.

Así lo señala el artículo 714, del estatuto tributario; es claro al decir que: «También
quedará en firme la declaración tributaria, si vencido el término para practicar la
liquidación de revisión, ésta no se notificó. >>

Firmeza oficial

Una declaración adquiere firmeza cuando ha transcurrido el tiempo establecido

por la ley para que la Dian pueda, fiscalizar, cuestionar o modificar la declaración
tributaria presentada por el contribuyente.

En función del principio de seguridad jurídica el contribuyente no puede estar con

una incertidumbre por tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que la Dian en
cualquier momento decida iniciar un proceso de fiscalización sobre sus
declaraciones, razón por la

Cual se ha impuesto un plazo durante el cual la Dian puede modificar una

declaración tributaria, y es lo que se conoce como término de firmeza de las
declaraciones.

Frente a una declaración tributaria en firme la Dian pierde toda facultad para
cuestionarla o investigarla, no importa si el contribuyente se ha equivocado o ha
evadido algún impuesto en el periodo declarado.

¿Cuáles son los tiempos de firmeza que establece la norma?

Debemos recordar que la liquidación de revisión se debe articular una vez haya
surtido trámite el requerimiento especial, esto es, una vez el contribuyente haya
dado respuesta al requerimiento especial.

Respecto al término para la notificación de la liquidación oficial de revisión, dice el

artículo 710 del estatuto tributario:
«Término para notificar la liquidación de revisión. Dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al
Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración
deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.

Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se

suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del
auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se
suspenderá mientras dure la inspección.

Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el

respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses. >>

La norma es clara en el sentido de que la notificación se debe realizar dentro de

los seis meses siguientes a la fecha en que vence el plazo que el contribuyente
tiene para dar respuesta al requerimiento especial.

No obstante la claridad de la norma, algunos contribuyentes han interpretado

equivocadamente que los seis meses de plazo se cuentan desde el momento en
que el contribuyente presenta la respuesta al requerimiento especial, lo cual puede

Suceder antes de que venza el plazo que la ley le confiere.

(Gerencie.com , 2022)

Bibliografía
Gerencie.com . (10 de enero de 2022). Gerencie.com. Obtenido de
https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-corregir.html#:~:text=El
%20emplazamiento%20tributario%20es%20un,cumpla%20cualquier
%20otra%20obligaci%C3%B3n%20formal.
gerencie.com. (27 de julio de 2020). gerencie.com. Obtenido de
https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-declarar.html#:~:text=El
 %20emplazamiento%20para%20declarar%20es,proferir%20la%20liquidaci
%C3%B3n%20de%20aforo.
Narvaez Ñañez, D. A. (19 de NOVIEMBRE de 2014). ACTUALICESE. Obtenido de
https://actualicese.com/que-debo-hacer-si-me-llega-un-emplazamiento/

Gerencie (2020) “Emplazamiento para declarar” Recuperado de:

https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-declarar.html

Gerencie.com . (10 de enero de 2022). Gerencie.com. Obtenido de

https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-corregir.html#:~:text=El
%20emplazamiento%20tributario%20es%20un,cumpla%20cualquier
%20otra%20obligaci%C3%B3n%20formal.
gerencie.com. (27 de julio de 2020). gerencie.com. Obtenido de
https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-declarar.html#:~:text=El
%20emplazamiento%20para%20declarar%20es,proferir%20la%20liquidaci
%C3%B3n%20de%20aforo.
Narvaez Ñañez, D. A. (19 de NOVIEMBRE de 2014). ACTUALICESE. Obtenido de
https://actualicese.com/que-debo-hacer-si-me-llega-un-emplazamiento/