AUDITORIA FINANCIERA

LIC. ANDREA SUAREZ SANDI

ETAPAS DE LA AUDITORIA
ACTIVIDADES PREVIA
1) INVESTIGACIÓN DEL CLIENTE Y EVALUACIÓN DEL RIESGO
PARA EL AUDITOR

 Antes de aceptar un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de sus
antecedentes tanto legales como financieros.
 Es necesario consultar los abogados para identificar oportunamente si la compañía está
demandada. Por otra parte, se debe investigar la situación financiera de la compañía y obtener
referencias comerciales. En el caso de que la empresa sea un nuevo cliente, es necesario
comunicarse con el anterior auditor y solicitarle información.
SELECCIÓN Y ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

 La firma de auditoría o auditor independiente debe decidir si acepta un nuevo cliente o

continúa dando servicio a uno ya existente. Es un tema delicado pues las responsabilidades
legales y profesionales de la firma o auditor independiente son grandes y un cliente que carente
de integridad, por ejemplo, puede afectar negativamente a la firma de auditoría.
ESTABLECIMIENTO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO:

 El auditor debe llegar a acuerdos con el cliente en cuanto al tipo de servicio que se prestará,
por ejemplo una revisión o una auditoría, la cantidad de horas, las fechas de las reuniones y las
fechas límite para la entrega del trabajo.
COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

 De acuerdo con la NIA 315, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los riesgos
de errores significativos en los estados financieros a través de la comprensión de la entidad y su
entorno, incluido el control interno.
EVALUAR EL RIESGO INHERENTE, EL RIESGO ACEPTABLE DE
AUDITORÍA Y EL RIESGO DE CONTROL

• Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando. El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos debido a la naturaleza de las actividades económicas, y al
volumen tanto de las transacciones como de los productos y/o servicios.
• Riesgo aceptable de auditoría: indica qué tan dispuesta está la firma de auditoría a aceptar que
los estados financieros puedan tener errores importantes.
• Riesgo de control: es el relacionado con los sistemas de control interno que estén implementados
en la empresa. Se refiere a que los controles internos puedan bajo alguna circunstancia resultar
insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Cuando
existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados
excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.
SELECCIONAR EL PERSONAL

 La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir con las normas
de auditoría generalmente aceptadas.
 El primer principio de las normas señala que: “La auditoría debe ser realizada por una persona o
personas que tengan un entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”.
Entonces, se debe asignar a profesionales que conozcan la industria del cliente. También,
dependiendo de los requerimientos del encargo se pueden asignar especialistas externos; por
ejemplo, la auditoría para una empresa que trabaja con diamantes requerirá de un experto en
diamantes y de un actuario.
DOCUMENTOS DEL AUDITOR
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
LEGAJO CORRIENTE
INFORME DE AUDITORIA

 Lo que es un informe de auditoría se trata del documento en el que se expresa la evaluación de las cuentas
anuales y los estados financieros de una empresa. Es una auditoría externa en la que se aplica un proceso
sistemático para evaluar los activos y pasivos de una empresa. También se evalúan las liquidaciones y toda la
información relacionada con su rentabilidad actual.
NORMAS APLICABLES A LA AUDITORIA
FINANCIERA
NORMAS DE CONTABILIDAD

 Son normas técnicas relacionadas con el ejercicio de la profesión contable, que en nuestro país están reguladas por
el colegio de Auditores de Bolivia mediante su órgano Técnico normativo el Consejo Técnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad CTNAC, es un conjunto de reglas desempeño profesional.
Los aspectos normativos de la contabilidad con relación a la elaboración de los estados financieros, consideran
como base principal y como base complementaria a las Normas internacionales , es decir que solo en ausencia de
normas nacionales se podrán aplicar las internacionales.
NORMAS DE CONTABILIDAD

 Las normas nacionales han sido emitidas por el Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad, a continuación se
enuncian de manera sintetizada una de las que están en actual vigencia, la que están basadas en las publicaciones
efectuadas por el Órgano Técnico.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS-NORMA 1

 Esta referida a los principios y normas, son un conjunto de conceptos y reglas que
condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida a los
estados financieros, se usan como guía de acción
 Están clasificados en tres categorías
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS

Principio
fundamental o Principios generales Normas particulares
postulado básico
• La equidad • Conceptos básicos que sirven como estructura • Reglas que hacen o refieren a aspectos de
de los estados financieros: los estados financieros
• Ente • Activos afectados a operaciones del objeto
• Bienes económicos ordinario de negocio
• Moneda de cuneta • Derechos de terceroS y propios sobre el
• Empresa en marcha activo.
• Valuación al costo
• Ejercicio
• Devengado
• Objetividad
• Realización
• Prudencia
• Uniformidad
• Materialidad
• Exposición.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

 Las NIA son las Normas Internacionales de Auditoria, las cuales nacieron como fruto del esfuerzo de la unión y
estandarización de las metodologías de la auditoria. Las NIA inspeccionan lo que se refiere a la auditoria de los
Estados Financieros, y el éxito que han tenido estas normas ha logrado que primero según los estándares
internacionales de auditoria, se deban auditar los estados financieros antes de aceptar las presentaciones.
PROPÓSITO DE LAS NIAS

 Las NIA tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, los cuales estarán
libres de representaciones erróneas sustanciales. Certeza razonable se refiere a la acumulación de la evidencia de
auditoria necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados
financieros tomados en forma integral. (Cuellar y otros, 2013). Además, el propósito fundamental de las NIAs es
hacer posible que el auditor exprese su opinión sobre si estados financieros y respecto a lo sustancial. (Cuellar y
otros, 2013).
¿QUIEN EMITE LAS NIAS?

 Las NIA son emitidas por la junta independiente auspiciada por la IFAC, la cual es la junta International Auditing
and Assurance Standards Board (IAASB).
IMPORTANCIA DE LAS NIA EN LA ACTUALIDAD

  Rigen el trabajo del auditor.

  Indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el desarrollo de su trabajo.
  Ayudan a la evaluación del control interno al momento de la auditoria.
  Brindan conceptos y aspectos relacionados a la evaluación de cualquier riesgo que se pueda presentar, así como
la solución a ellos.
  Nos brinda un criterio de orden para desarrollar los procedimientos.
  Mediante estas normas el profesional auditor ejecutara eficazmente su trabajo y la preparación del informe.
  Proveen un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de Auditoria.
  Indican al auditor los principios generales y responsabilidades que debe seguir.
IMPORTANCIA DE LAS NIA EN LA ACTUALIDAD

  Muestran la evidencia que debe tener el profesional para la auditoria.

  Describe las declaraciones internacionales sobre prácticas de auditoria que comprenden procedimientos y
descripción de los ambientes TI.
  Ayuda a visualizar y saber cómo utilizar el trabajo de otros profesionales.
  Indica cómo realizar un debido dictamen sobre los estados financieros, compararlos y también analizar otra
información en documentos que contienen estados financieros auditados.
  Muestra como es la auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora.
  Indica el planeamiento, materialidad, evaluación de riesgos y control interno
PLANIFICACION DE AUDITORIA
NORMATIVA LEGAL VIGENTE
NORMATIVA LEGAL VIGENTE

 Elabora un plan de auditoria, incluyendo y aplicando las NIAs

 300,
 315,
 320,
 330,
 200,
 210,
 220,
 230,
 240,
 250,
 260.
NIA 300
NIA 300
ALCANCE

 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)

trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoría de estados financieros.
Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes.
NIA 300

 Planear una auditoría, es la actividad que se realiza al inicio de la

auditoria de estados financieros, con el propósito de establecer un plan de
trabajo previamente concebido y de esta forma buscar ser eficiente en el
desarrollo de la auditoría, lograr cubrir todos los aspectos claves e
identificar riesgos potenciales entre otros aspectos.
 En otras palabras es conducir una auditoría de forma estratégica, por eso
también se conoce este proceso de panificación como el de “estrategia de
auditoría”.
NIA 300-BENEFICIOS
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría

Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se
realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos
miembros.

Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
NIA 300

Evaluación de continuidad del cliente y del servicio, NIA 220. Sin importar que
el cliente sea recurrente, se debe realizar el proceso de verificación y evaluación.

 Actividades
preliminares que sin
falta debe realizar el Evaluar cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la independencia,
NIA 220. Este proceso interno se debe realizar con disciplina, importante
auditor en el proceso asegurarse de obtener las respuestas de cada miembro de equipo.
de planificación.

Entendimiento de los términos del trabajo, NIA 210.

  Las consideraciones que debe revisar el equipo de auditoría para una adecuada
planificación.

NIA 300  Los siguientes aspectos deben quedar consignados en la documentación de

auditoria; la estrategia global de auditoria y el plan de trabajo.

Entender y comprender los aspectos claves del negocio del cliente; el entorno de industria, factores
externos, etc

Identificar las características del encargo (trabajo) que definen su alcance

Determinar los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el
momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas

Considerar los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de
las tareas del equipo del encargo
NIA 300 Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el
conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo

Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para

realizar el encargo

 Las consideraciones que

debe revisar el equipo La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados
de auditoría para una para la valoración del riesgo

adecuada planificación.

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría

posteriores planificados relativos a las afirmaciones

Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se
desarrolle apropiadamente
NIA 300-OTROS ASPECTOS
Definir el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.

Plan de auditoria.

Marcos de referencia de la información financiera, requisitos legales de la

industria.

Localización de componentes de la Entidad.

Definición de materialidad, áreas significativas, áreas de riesgo.

Necesidad de recurso humano (experiencia), recurso técnico, uso de expertos.

Informes, fechas, a quien se dirigirán

NIA 315
NIA 315 – RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
PARA IDENTIFICAR Y VALORAR RIESGOS

 El NIA es la normativa sobre

la responsabilidad del auditor, identificar y
valorar los riesgos de incorrección material
en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
NIA 315

 Las Normas de auditoría que tratan acerca del tema de “riesgos”, les
recuerdan constantemente a los auditores de estados financieros la
necesidad de aplicar su juicio profesional al evaluar los riesgos y la
estructura de control interno como principio básico para decidir qué
procedimientos de auditoría aplicar, así como la oportunidad y alcance de
los mismos.
 Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una
auditoría de estados financieros es identificar los riesgos de error
importante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros
sujetos a examen, originados por una acción fraudulenta o debido a error
 NIA 315
 El entorno en que operan las empresas y los procesos con los que lo hacen, presentan riesgos que pueden causar
distorsiones (errores) en los estados financieros sujetos a auditoría, por lo que el auditor externo tiene la tarea de,
al menos, realizar las siguientes actividades:

Identificar riesgos

Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo errores o fraudes.

Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los riesgos.

Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para aprovecharlas y que los demás
procedimientos a aplicar, con posterioridad, se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye
la confianza profesional.
NIA 315

Fraude ERROR
 Distorsiones provocadas en el registro de las  Un error no intencional en los estados
operaciones y en la información financiera o actos financieros incluyendo la omisión de un
intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar importe o revelación. 
obligaciones que tienen o pueden tener un impacto
significativo en los estados financieros sujetos a
examen
NIA 315

 Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el auditor aplica

procedimientos o mecanismos de diversa índole.
 Un medio para lograr este proceso es el  que el auditor obtenga un adecuado y completo conocimiento
y comprensión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a examen, del entorno en que
opera y de su estructura de control interno, que le permitan obtener las bases para el diseño e
implementación de las respuestas (procedimientos de auditoría) para enfrentar los riesgos identificados
y evaluados.
  Norma Internacional de Auditoría, 315,, ésta tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad, a su  entorno
y a su estructura de control interno con objeto de evaluar el REIEF sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y
NIA 315 diseñar e implementar los procedimientos de auditoría adecuados, buscando también que el auditor logre: 

Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad

Evaluar el REIEF tomado en conjunto

Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.

Entender cualquier control implementado por la administración de una entidad y poner a prueba la operación efectiva
de los controles en los que se sustentan las aseveraciones de los estados financieros.

Identificar y evaluar el riesgo de error importante relacionado con cada una de las aseveraciones de los estados
financieros.
NIA 315

Requisitos de la norma
• Proceso de evaluación de riesgos
• El entendimiento de la entidad, de su entorno y estructura de control interno
• Estructura de control interno
• Identificación y evaluación del REIEF
• Riesgos que requieren especial consideración de auditoría
• Riesgos para los que los procedimientos sustantivos, por sí solos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia
de auditoría 
• Revisión de la evaluación del riesgo
• Debilidad importante en el control interno
• Documentación
• Conclusión
NIA 315-PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS

•  Desde el proceso de evaluación del prospecto de un cliente o de continuar con uno existente, el auditor externo
debe estar alerta para “pescar” (detectar) situaciones o hechos que pudieran ser indicativos de la existencia del
REIEF, mediante:
 Cuestionamientos a la administración y a cierto personal seleccionado de la entidad, para obtener información que
ayude al auditor o para identificar riesgos de error importante debido a fraude o a error.
 Aplicación de procedimientos de revisión analítica general y de observación e inspección.
•  Cuando el auditor externo ha realizado trabajos o tenido experiencias anteriores, respecto a un prospecto de
cliente, con uno de primera vez o con uno recurrente, debe evaluar lo apropiado de considerar los resultados
obtenidos de esas experiencias previas, con objeto de contar con elementos que le apoyen en su proceso de
detección y evaluación del REIEF.
•  Una actividad dentro del proceso de una auditoría que puede dar resultados satisfactorios en el proceso de
determinación y evaluación de riesgos es el que los ejecutivos clave de una auditoría (socio a cargo, gerente y
supervisor, en ciertos casos el ejecutivo revisor independiente o el socio concurrente) celebren reuniones de
trabajo, cuyo objetivo  primordial sea discutir sobre la susceptibilidad de los estados financieros a incluir
errores importantes.
 NIA 315-EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, DE SU ENTORNO Y ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO

 Los factores importantes de la industria en que opera la entidad, de los organismos reguladores a que está sujeta
y de otros factores externos, incluyendo el marco de las NIIF aplicable, que le afectan.  
 La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su esquema accionario y estructuras de gobierno
corporativo, los tipos de inversiones que está realizando y que tiene previsto hacer, la estructura de la entidad y
cómo está financiada. 
 Las políticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor evaluará si las políticas contables observadas son
adecuadas para el tipo de negocio al que se aplican y si son consistentes con el marco conceptual de las NIIF
aplicable y con las políticas contables relevantes utilizadas en la industria a la que pertenece la entidad.
 Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de
error importante. La evaluación (medición y revisión) del desempeño financiero de la entidad.
NIA 315-ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Entendimiento
• El auditor entenderá los aspectos
de la estructura de control
interno en vigor en la entidad
que sean relevantes para la
auditoría.
Naturaleza y alcance del
entendimiento de los controles Componentes del control interno
relevantes
• Cuando el auditor ha • El auditor debe obtener un
comprendido los controles adecuado entendimiento de la
relevantes para una auditoría, estructura de control interno y
éste evaluará el diseño de esos de sus componentes
controles y determinará y
probará si han sido puestos en
funcionamiento, para lo cual
aplicará los procedimientos de
auditoría que considere
adecuados en las circunstancias
que deben complementarse con
preguntas hechas al personal de
la entidad.
NIA 315-COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Actividades de Vigilancia de
Entorno de Proceso de Sistemas de control
control evaluación de información controles
relevantes
riesgos para la
• comprensión • identificar auditoría • entendimiento de
• Se obtendrá un
adecuada del los riesgos las principales
entendimiento del
ambiente de de negocio actividades que la
sistema de • Se obtendrá una
control en que son entidad tiene
información, comprensión de las
que opera la relevantes implementadas para
incluyendo los actividades de
entidad para el logro efectos de vigilar la
sistemas control que son
• Si se ha de los operación efectiva
relacionados con relevantes para la
fomentado objetivos los procesos de auditoría, del control interno
una cultura • importanci negocio considerando relativo a la
de a de los aquéllas que el preparación de la
honestidad riesgos auditor juzga información
y comporta • evaluar la necesario entender, financiera
miento ético con el fin de
probabilida
d de su evaluar los riesgos
ocurrencia de error importante
a nivel de
aseveraciones de
los estados
financieros
 NIA 315-IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DEL REIEF

Riesgos para los que los procedimientos

Riesgos que requieren especial sustantivos, por sí solos, no proporcionan
Identificación y evaluación del REIEF suficiente ni apropiada evidencia de
consideración de auditoría
auditoría

• La norma requiere que el auditor • Establecer si el riesgo:   • El auditor puede juzgar que no es
identifique y evalúe los riesgos de • a) es un riesgo debido a fraude,  posible o práctico obtener
error importante a nivel de los • b) está relacionado con eventos evidencia apropiada y suficiente,
estados financieros y de las significativos recientes, ya sean de mediante la aplicación de
aseveraciones incluidas en éstos tipo económico, contable o de otro procedimientos sustantivos.
para las clases de transacciones, • c) implica transacciones • Estos riesgos pueden estar
las cuentas de balance y las importantes con partes (personas) relacionados con equivocaciones o
revelaciones que le proporcionen relacionadas, con la falta de integridad en el
una base para el diseño y la proceso o rutina del registro
• d) involucra transacciones que de
aplicación de procedimientos de contable de transacciones
auditoría, posteriores. otra manera parecen ser
inusuales.  significativas o de saldos contables
importantes.
• La complejidad de las
transacciones que realiza la
entidad. 
• El grado de subjetividad en la
medición de la información
financiera relacionada con el riesgo.
NIA 315
Revisión de la evaluación del
riesgo
• La evaluación que hace el
auditor del riesgo de error
material a nivel de
aseveración, puede
cambiar durante el
transcurso de la auditoría
conforme obtiene
evidencia adicional, u
obtiene nueva información
y ésta es inconsistente con
la evidencia sobre la que
basó su evaluación.
Debilidad importante en el
Documentación
control interno
• Si como resultado del • El resultado de la aplicación
trabajo de auditoría de la norma se
realizado se ha identificado documentará conforme a
alguna debilidad importante los requerimientos de la
en el diseño, norma de auditoría
implementación o correspondiente, Evidencia
mantenimiento de auditoría.
(funcionamiento) del
control interno, el auditor
la comunicará a la
administración de la entidad
y a los integrantes del
gobierno corporativo
NIA 320
NIA 320

 La NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

auditoria no es la excepción y considera la materialidad, como concepto en auditoría
y contabilidad, que tienen una relación directa con la relevancia y transacciones
significativas o diferencias respectivas que surjan en los estados financieros de las
empresas.
NIA 320

 Uno de los máximos logros que pueden alcanzar los auditores en este aspecto, ya que involucra la
responsabilidad del auditor para basar su opinión en el juicio sobre si los estados financieros están bien
preparados en todos los aspectos materiales, y que, por supuesto, contenga todas las revelaciones
relevantes.
NIA 320-MATERIALIDAD, EL PILAR DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Las representaciones erróneas se

deben considerar materiales siempre
y cuando estas tengan la probabilidad
de afectar las decisiones de los
usuarios finales de los estados
financieros.

 Dentro de este marco, deben estar inscritas las siguientes características generales:
Las conclusiones de juicio sobre la
materialidad deben estar
fundamentados posteriormente en
circunstancias externas, entre ellas el
tamaño y la naturaleza de la
incorrección posterior. Los juicios
también deben tener fundamento en
las necesidades comunes de los
usuarios como grupo.
NIA 320
cuantitativa
 su importancia radica en el hecho que muestra las
diferencias existentes en los estados financieros y
cómo generan un impacto alternativo en los procesos
de toma de decisiones en las compañías.
cualitativa
 son básicamente las declaraciones equivocadas
numéricas, o las discrepancias, las que tendrían un
impacto significativo en la herramienta de toma de
decisiones finales.
NIA 330
NIA 330

 El objetivo principal de la NIA 330 

 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
 es brindar una guía sobre la forma cómo los
auditores deben obtener evidencia suficiente y
apropiada con respecto a los riesgos evaluados
de incorrección material por medio del diseño e
implementación de respuestas apropiadas a esos
riesgos.
NIA 330

 las pruebas de doble propósito son aquellas que incluye

 Resulta de gran importancia que los auditores
efectuar una prueba de controles y una prueba de detalles al
realicen procedimientos sustantivos y pruebas de
mismo tiempo en la misma transacción. Las diferentes
controles con el fin de hallar posibles errores
combinaciones de los procedimientos pueden resultar en
materiales; cabe aclarar que las pruebas de control
más o menos certeza. En ese aspecto, la indagación
suelen ser pruebas breves, rápidas y que generan
combinada con la inspección, la repetición de cálculos o la
una respuesta directa de la eficiencia operativa de
repetición puede proveer más certeza que la indagación y la
los controles establecidos y si estos mitigan o
observación, debido a que la observación solo es pertinente
reducen el riesgo, confirmando un adecuado
en el momento en que se hace.
funcionamiento del control interno.
NIA 330

Característica de las pruebas de

controles Uso de pruebas de controles
 Las pruebas de controles están diseñadas
 Indagación
para evaluar la eficacia operativa de los
controles para prevenir, o detectar y  Observación
corregir, los errores materiales a nivel de  Inspección
aseveraciones.  Repetición
 Diseñar pruebas de controles para obtener  Repetición del cálculo
evidencia de auditoría relevante incluye
identificar las condiciones, características
o atributos que indican la ejecución de un
control, y las condiciones de desviación
que indican los desvíos de la ejecución
adecuada.
NIA 330-PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Característica
 Estos procedimientos incluyen
dos tipos, las pruebas de detalle
(van directamente sobre la
clase de transacciones, los
saldos de las cuentas, y
aserciones) y los
procedimientos sustantivos
analíticos.
Diseño
 Uso de Procedimientos Analíticos Sustantivos
• Análisis predictivo
• Análisis de tendencias
• Análisis de índices
• Análisis de datos

•
Uso de pruebas de detalle
Confirmaciones de saldos con terceros.
• Examen físico de activos fijos o inventario.
• Pruebas de corte.
• Reconciliación de cuentas auxiliares con el libro mayor.
• Observación de conteo de inventario
• Investigación de bases de sus juicios.
• Recalculo del gasto de depreciación.
• Comprobación de detalles contables contra documentación soporte.
• Recálcalos para verificar la precisión matemática de un reporte
• Uso del trabajo de un especialista
NIA 200
NIA 200-OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

 la NIA 200 se compone de dos factores clave, que deben seguirse en las auditorías de información histórica:
requisitos y objetivos; que, aunque algunos ya puedan ser comunes para algunos expertos en el tema, ambos son
necesarios que sean revisados a minucia por el auditor competente.
NIA 200-OBJETIVOS GENERALES PARA EL AUDITOR

 1. Obtener la información suficiente de seguridad

 2. Informar sobre los estados financieros y
acerca de cada detalle de los estados financieros en
comunicarse según lo exijan las NIA de acuerdo con
su conjunto, para determinar que estén libres de
los hallazgos que surjan en cualquier proceso.
cualquier incorrección material como fraude o error.
NIA 200-REQUISITOS PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA
1. Ética profesional
  dependiendo de la jurisdicción en donde opera el
auditor el profesional está sujeto a uno o más
códigos éticos y por ende, este auditor deberá
cumplir con los requisitos éticos relevantes,
incluidos los relacionados con la independencia y los
relacionados con los trabajos de auditoría de estados
financieros.
2. Escepticismo profesional
 constituye que durante todo el proceso de auditoría
el profesional encargado debe mantener una actitud
de escepticismo y evaluación crítica ya que en
cualquier momento pueden existir circunstancias que
provoquen que los estados financieros sean
materialmente incorrecto
NIA 200-REQUISITOS PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA
3. Juicio profesional
 La aplicación del entrenamiento, conocimiento y
experiencia relevantes, dentro del contexto provisto
por los estándares de auditoría, se debe hacer
siempre al tomar decisiones sobre acciones
relevantes en el cargo de auditor
4. Uso de evidencia
 con el objetivo de reducir el riesgo, obtener
conclusiones razonables, uno de los requisitos según
la norma, es que el auditor encargado debe tener
recursos de evidencias suficiente y de calidad, para
usar de forma profesional en pro de un proceso
impecable
NIA 200-REQUISITOS PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA

5. Procedimiento de auditoría conforme a la norma

 para que el auditor encargado cumpla con los

requisitos y objetivos a cabalidad, la NIA relaciona 7
condiciones finales, que se deberán aplicar durante el
proceso de auditoría
NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGADO DE AUDITORIA
NIA 210-ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGADO DE AUDITORIA

 la NIA 210 permite trazar un plan de orientación acerca de la manera

acertada de auditar a las empresas, para poder responder a todas las
solicitudes de cambio de términos y condiciones que surjan.
NIA 210-LA CARTA DE ENCARGO

 El propósito de la carta de encargo es señalar tanto la naturaleza como el alcance del servicio del auditor, así como
comunicar todas sus responsabilidades y las del cliente, cuando se prestan servicios de auditoría.
 Quien debe emitir normalmente la carta de encargo, es el auditor. En ocasiones, es el cliente quien emite el
contrato a el auditor. En ese último caso, los términos del contrato deben contar con una revisión cuidadosa, que
asegure que cuentan con las condiciones de aceptabilidad para el auditor y que, adicionalmente, contengan los
términos requeridos en la carta.
NIA 210-ATENCIÓN AL DETALLE
Determinación de los marcos
• esté atento para saber si estos
son aceptables, en caso de no
ser aceptables, lo mejor sería
no aceptar un compromiso
Claridad en el alcance de la
Confirmar y acordar
auditoría
• siempre consulte con la • confirme con la gerencia si se
gerencia sus responsabilidades impone alguna
e implicaciones en la limitación. Solo tome este
preparación de estados trabajo si la imposición afecta
financieros y cómo realizar un las palabras de auditoría para
control interno adecuado de la su opinión; en caso contrario,
información financiera. es recomendable abstenerse.
Tampoco deje de consensar
sobre el derecho que tiene el
auditor para acceder a la
información interna; si la
gerencia no está de acuerdo,
no debería aceptar realizar esta
labor
NIA 210-AUDITORÍA RECURRENTE

 Cabe anotar que hay riesgos a los que el auditor debe exponerse en su relación frente al cliente y que podrán ser
afectados por un cambio relevante en alguno de los siguientes elementos:
• La naturaleza del negocio del cliente y el alcance de los servicios especificados en el compromiso
• Las propiedades del cliente, la gerencia o los directores
• Situaciones que puedan comprometer la independencia, la reputación de la firma o que represente algún conflicto
de intereses
• Que haya cambios de representante legal u otros asesores
• Tener en cuenta la disponibilidad de recursos, para asumir el compromiso
• Una revisión concreta de la condición financiera del cliente
NIA 210-ACERCA DE LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

 Un requisito indispensable es que los trabajos de auditoría se realicen con integridad y objetividad. Todos estos
componentes se deben mezclar para alcanzar negociaciones justas y veraces. La integridad es sinónimo de
honestidad, la objetividad se relaciona con los componentes más relevantes, que son aplicables para las labores
que se están ejecutando y no para otras adicionales.
NIA 220
CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 220-CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

 El control de calidad es un aspecto que debe ser cubierto y analizado desde todas las perspectivas, ya que la
calidad da paso al cumplimiento legal y va mucho más allá, pero también permite la sostenibilidad de la auditoría
en sí misma.
NIA 220-EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD 

 1. Integridad.
 2. Objetividad.
 3.Competencia y diligencia profesionales.
 4. Confidencialidad.
 5.Comportamiento profesional. 
NIA 220-EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD 

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría.

• Requerimientos de ética aplicables.
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos.
• Recursos humanos.
• Realización del encargo.
• Seguimiento.
 NIA 220-
ASIGNACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO A LOS ENCARGOS 

 El socio del encargo a la hora de seleccionar el equipo de trabajo debe analizar componentes como
1. El conocimiento y experiencia en la práctica de los encargos de auditoria que tenga una naturaleza y complejidad
igual.

2. El conocimiento de las normas profesionales, requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

3. La especialización técnica teniendo en cuenta la tecnología de la información relevante y enfocada a áreas

especializadas en contabilidad y auditoría.

4. El conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desenvuelve su actividad.

5. El conocimiento de todos los procedimientos y políticas de control de calidad de la firma de auditoría.

NIA 220- ASIGNACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO A LOS ENCARGOS
SEGUIMIENTO

El seguimiento y desarrollo del encargo de auditoria.

Considerar que cada persona del equipo de trabajo cuente con la capacidad y las competencias para desarr
ollar su trabajo, asegurarse de que entienden las instrucciones y de si la auditoria esta encausada con el
enfoque planeado.

Dar respuesta a cuestiones significativas que puedan surgir durante la
auditoria, teniendo en cuenta su significatividad y en caso dado llegar a modificar el enfoque que se había
 planeado

Tomar determinaciones sobre los asuntos que sean objeto de consulta y
consideración por parte del equipo de trabajo durante el desarrollo de la auditoria. 
NIA 220- RESPECTO A LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA

 Por otro lado, la documentación de la auditoria permite al auditor llevar el

registro de los procedimientos, de la evidencia obtenida de la auditoria, y de
sus conclusiones emitidas (y se les conoce como: pruebas de auditoria,
papeles de trabajo, programas de trabajo, hojas de trabajo, pasos de
auditoria)
NIA 220- SEGUIMIENTO  

 En la auditoria todo debe proporcionar seguridad razonable al equipo de trabajo, la NICC 1 indica que es crucial
establecer un sistema de seguimiento para que precisamente brinde la seguridad mencionada anteriormente,
respecto a que la firma opera eficazmente su sistema de control de calidad pertinente y adecuado en sus políticas y
procedimientos
NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
NIA 230- DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

 Los documentos de trabajo de auditoría son pieza fundamental en la preparación de un informe preciso y que
revele la salud de las compañías. Una de las buenas prácticas de los auditores, es el conocimiento interno de las
empresas; por esta razón deben preparar y organizar todos sus documentos de trabajo con el fin de ofrecer un
servicio adecuado.
NIA 230- DOCUMENTO DE AUDITORÍA

 Se trata del registro de los procedimientos de auditoría efectuados, evidencia obtenida y conclusiones
elaboradas. Cumpliendo con esta premisa, los documentos obtenidos deben cumplir con tres
características:
 Deben ayudar en la planificación y desempeño de la auditoría; también apoyar en la supervisión y
revisión del trabajo de auditoría y finalmente proporcionar el respaldo principal para el informe del
auditor.
NIA 230- LA PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

Primero debe evidenciar la naturaleza, momento

y alcance del paso a paso en el procedimiento
de auditoría

Posteriormente se deben mostrar los resultados

de los procedimientos de auditoría

Finalmente, incluir asuntos relevantes que

surjan durante la auditoría
 En caso de que el auditor considere que debe modificar la documentación de auditoría
existente o agregar nueva documentación posteriormente a que se haya completado el
ensamblaje del archivo final, debe evidenciar las razones específicas de esta decisión
y quién y por quién fueron revisadas
NIA 230- OTRAS CARACTERÍSTICAS QUE EL AUDITOR DEBE
TENER EN MENTE

Indicar un alcance completo, para permitir al preparador y revisores

posteriores, determinar la suficiencia de la evidencia aportada por el
documento de trabajo.

Ante una referencia necesaria a otro documento de trabajo,

proporcionar la referencia completa de ese documento.

Referenciar puntualmente el documento para que este pueda

archivarse y encontrarse fácilmente en una fecha posterior a la de
entrega.
NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 240- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS

 De acuerdo con la NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados
financieros, los auditores son responsables de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
tomados en su conjunto están libres de errores materiales, ya sean causados por fraude o error.
NIA 240- ESCEPTICISMO PROFESIONAL

 aspectos importantes del auditor a la hora de hablar de identificación de error o fraude, es indudable que debe
tener la capacidad de dudar sobre la posibilidad de que un conocimiento sea veraz y de la verdad objetiva, dándole
paso a lo que se conoce como el escepticismo profesional, esa parte integral del auditor para poder señalar
cualquier error material en los estados financieros
NIA 240- ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Estimaciones contables
 esto puede incluir estimaciones contables del valor
razonable, el uso de supuestos importantes por parte
de la administración al desarrollar estimaciones
contables y la revisión de los juicios y decisiones
utilizados por la administración para el sesgo de la
administración al desarrollar estimaciones contables.
Empresa en marcha
 el auditor debe revisar la evaluación de la
administración de la empresa en marcha y si los
planes de la dirección son factibles, siendo esto
particularmente importante cuando existe una duda
significativa sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en marcha
NIA 240- ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Relaciones y revelaciones con partes relacionadas Consideración de leyes y regulaciones

 puede ser difícil obtener información sobre partes  El auditor debe estar alerta durante la auditoría para
relacionadas, ya que el conocimiento puede estar detectar indicios de que puede haber una sospecha de
confinado a la administración, lo que significa que el incumplimiento de las leyes y regulaciones.
auditor puede tener que depender de la
administración para identificar a todas las partes
relacionadas
PASOS SUGERIDOS AL AUDITOR PARA IDENTIFICAR EL FRAUDE
PARA MEJORAR LAS POSIBILIDADES QUE EL AUDITOR IDENTIFIQUE EL FRAUDE,
LA NIA 240 ESTABLECE COMO REQUERIMIENTOS

1. Discusión entre el equipo de trabajo

2. Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas

3. Identificación de riesgos

4. Respuesta a los riesgos

5. Evaluación de la evidencia

6. Comunicación

7. Documentación
NIA 250
CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE EST
ADOS FINANCIEROS
NIA 250-
CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENT
ARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el
caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al
auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al
respecto de manera separada.
NIA 250- REQUERIMIENTOS

Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con la NIA 3154, el auditor adquirirá un
•conocimiento general
marco normativo del: a la entidad y al sector en el que opera
aplicable
• modo en que la entidad cumple con dicho marco.

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que, de forma generalmente admitida,
tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros

El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras
disposiciones legales y reglamentarias que
puedan tener un efecto material sobre los estados financieros:

indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones
legales y reglamentarias por parte de la entidad

inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son
responsables de la regulación.
NIA 250- REQUERIMIENTOS
Durante la realización de la auditoría, el auditor mantendrá una especial atención a la posibilidad de que otros procedimientos de
auditoría aplicados puedan alertarle de casos de incumplimiento identificados o de la existencia de indicios de un incumplimiento

El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad que le proporcionen
manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de existencia de indicios
de un posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deban considerarse en la preparación de
los estados financieros.

En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios e incumplimiento, no se requiere que el auditor aplique, en lo que
respecta al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por la entidad
NIA 260
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE COMUNICARSE CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO
NIA 260-RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE COMUNICARSE CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO

 La norma internacional de auditoria 260 relaciona la responsabilidad del auditor de mantener una
comunicación con los encargados del gobierno corporativo de la entidad, y presenta un marco de
referencia para el alcance de la comunicación identificando algunos asuntos específicos que el
auditor debe comunicar.
 La comunicación entre el auditor y los representantes de la entidad es indispensable durante el
proceso de auditoría, debido a que permite que las dos partes obtengan un entendimiento de los
asuntos relacionados con la auditoria y se establezca una relación constructivista que permite
desarrollar la auditoria apropiadamente, sin afectar la independencia y objetividad del auditor.
 Una buena comunicación reduce los riesgos de errores materiales en los estados financieros,
debido a que los encargados del gobierno corporativo al entender y reconocer sus
responsabilidades van a supervisar los procesos de la información financiera debidamente.
NIA 260

 El auditor debe comunicar sus responsabilidades en el desarrollo de la auditoria de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria, responsabilidades que quedan registradas en la carta de compromiso que se firma al
iniciar el trabajo de auditoria. Asimismo la responsabilidad de emitir una opinión sobre los estados financieros
elaborados por la administración y supervisados por los encargados del gobierno corporativo. Para iniciar la
auditoria el auditor deberá informar una visión general del alcance de la auditoria y programación a seguir, lo que
permite que el gobierno corporativo entienda claramente el proceso de auditoría, y que el auditor entienda mejor
la entidad y su entorno. Durante el desarrollo de la auditoria, el auditor deberá comunicar su opinión sobre asuntos
de importancia relativa a cerca de los estados financieros, así como los asuntos y dificultades que se presentan que
requieran de supervisión y análisis del gobierno corporativo de la entidad y hacer las representaciones escritas
relevantes.
NORMAS LEGALES
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 PLANIFICACION
 La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
 La planificación de la auditoría debe permitir un adecuado desarrollo del resto de las etapas del examen,
facilitando su administración y una utilización eficiente de los recursos humanos y materiales involucrados.
GLOSARIO

• Antes de iniciar cualquier examen estarán debidamente definidos los objetivos, el

TERMINOS DE objeto, el tipo de informes a emitir, las revisiones adicionales a ser aplicadas y el alcance
REFERENCIA de la revisión a efectuarse; así como,las responsabilidades que el equipo de auditoría
asume.

COMPRENSION DE • El equipo de auditoría necesita disponer del nivel de conocimientos necesarios sobre el
ACTIVIDADES giro o actividad y sector económico y social de la entidad a ser auditada.

IMPORTANCIA • Es la magnitud o naturaleza de una cifra errónea (incluyendo una omisión de

RELATIVA DE LA información financiera) individual o en combinación con otros errores, que a la luz de
las circunstancias que la rodean.
SIGNIFICATIVIDAD
GLOSARIO

AREAS
CRITICAS DE • Son aquellas operaciones o actividades sobre las que el auditor gubernamental
pondrá mayor énfasis.

AUDITORIA
HISTORIAL DE • Debe obtenerse conocimiento de los trabajos de auditoría realizados durante años
anteriores por Unidades de Auditoría Interna, firmas privadas de
AUDITORIA auditoría,profesionales independientes y la Contraloría General del Estado.

CONTROL • Debe evaluarse el control interno relevante a los fines del examen, conforme a la

INTERNO Norma de Auditoría Financiera 223.

RIESGO DE AUDITORIA

RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECION

• Es la posibilidad de que • Es la posibilidad de que • Es la posibilidad de que

existan errores o
irregularidades
significativas en la
información auditada, al
margen de la efectividad
de los controles internos
relacionados.
existan errores o
irregularidades
significativas en la
información auditada,
que no hayan sido
prevenidos o detectados
por los controles internos
de la entidad
los procedimientos de
auditoría fallen en
detectar o no detecten la
existencia de errores o
irregularidades
significativas en la
información auditada.
GLOSARIO

• Para la obtención de las evidencias de auditoría, el auditor debe

MUESTREO utilizar, en lo posible, métodos de muestreo estadístico.

PROGRAMA DE • Definen la naturaleza, la extensión y la oportunidad de los

procedimientos necesarios para obtener evidencia competente y
TRABAJO suficiente que respalde la opinión del auditor gubernamental.

CRONOGRAMA • Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, cuya

composición dependerá del grado de complejidad, magnitud y
DE TRABAJO volumen de las actividades a desarrollar.
SUPERVISION

 Personal competente debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que
conformen el equipo de auditoría.
 La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de
auditoría definidos en el Memorándum de Planificación de Auditoría.
CONTROL INTERNO

 Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como base para determinar la
 naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
 El control interno es un proceso implementado por la dirección y todo el personal, diseñado con el objeto de
proporcionar una seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales.
EVIDENCIA

 La cuarta norma de auditoría financiera es:

 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del auditor
gubernamental.
 El trabajo del auditor gubernamental consiste, en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa a las
afirmaciones contenidas en los estados financieros para emitir su opinión con base en la misma.
LAS EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

Testimoniales Documentales Física Analíticas Informáticas

• Obtenidas • Proporcionadas • Emergentes de la

mediante por los registros inspección u • Desarrolladas a • Contenidas en
entrevistas, de contabilidad, observación través de cálculos, soportes
declaraciones, contratos, directa de las estimaciones, electrónicos e
encuestas facturas, informes actividades, comparaciones, informáticos, así
(confirmaciones), y otros bienes o sucesos, estudios de como los
etc., debiendo documentos. cuyo resultado índices y elementos
constar las debe constar en tendencias, lógicos,
mismas en un un documento investigación de programas y
documento escrito. variaciones y aplicaciones
escrito. operaciones no utilizados en los
habituales. procedimientos de
la entidad.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

 El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada. Asimismo, debe señalar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto al
ejercicio anterior.
 Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas, a
menos que en el informe se indique lo contrario.
 El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmación de que
no se puede expresar una opinión.
 Cuando no se pueda expresar tal opinión, se deben consignar los argumentos debidamente sustentados. Asimismo, el
informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los
estados financieros.
 El informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría
Gubernamental.
OPINIÓN

Con salvedades Opinión adversa Abstención de opinión

• Cuando se han comprobado • Cuando se determina que las • Cuando existan limitaciones
• desviaciones a las Normas Básicas desviaciones en la aplicación de las significativas al alcance del trabajo
del Sistema de Contabilidad Normas Básicas del Sistema de que no permitan al auditor
Integrada y/o limitaciones al alcance Contabilidad Integrada afectan de gubernamental emitir un juicio
del trabajo que no afectan de manera manera sustancial la razonabilidad profesional sobre la razonabilidad
sustancial la de los estados financieros en su de los estados financieros en su
• presentación razonable de los conjunto. conjunto.
estados financieros en su conjunto,
pero que tales desviaciones y/o
limitaciones son significativas con
relación a los niveles de importancia
a relativa establecidos.
NORMAS Y POLÍTICAS DE LA EMPRESA

• Ayuda a mejorar el diseño de control interno existente en una Compañía

• Conocer si la situación financiera y de desempeño se encuentran saludables
• Mejorar la gestión de negocio y prevenir actos ilícitos en las finanzas
• Permite progresar en las tomas de decisiones económicas-financieras
• Participar en licitación con el estado o privados para ganar contratos empresariales
• Obtener préstamos o aumentar líneas de créditos con entidades financieras
• Brindar confianza a terceros tales como clientes, proveedores, bancos, entre otros)
GRACIAS POR SU ATENCION.