Nias, Nagas, Auditoria Tributaria, Regimen de Retencion y Percepcion Del Igv

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Semestre Acadmico 2015 - I
TEMA 1:
Anlisis de las normas contables y
tributarias vigentes.
La auditora, tipos, norma, objetivos.
La auditora tributaria, conceptos, fines,
objetivos.
El sistema tributario nacional.
TEMA 2:
El
auditor tributario, cualidades y

obligaciones,
contribuyente
y
responsable
de
una
obligacin
tributaria.
Agente de retencin y percepcin de
acuerdo a ley
DOCENTE:
CPCC - LIC. Educ.
AUSVER SAAVEDRA
VELA
INTEGRANTES:
Iris Gandy Vasquez Huamn
Mara Doris Alberca Robledo
Hypani Tapullima Fumachi
Cinthia Delgado Shapiama
AUDITORIA TRIBUTARIA
INTRODUCCION
En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es vlido sealar que ella est sustentada en las
mismas tcnicas, procedimientos normas de una auditora financiera tradicional, solo que las finalidades con
obviamente diferentes. Por un lado la auditora financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por
auditores externos, busca dar una opinin fundada sobre la racionabilidad de la situacin financiera y de los
resultados econmicos demostrados por una empresa, mientras que la auditoria tributaria est encaminada a
determinar el correcto cumplimiento, tanto de la obligacin principal como de las accesorias que afecten a un
contribuyente determinado.
Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las particularidades con que se
lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias respecto a la auditoria tributaria efectuadas por otros entes,
considerando fundamentalmente u naturaleza y finalidades, no as su ejecucin, ya que en esencia es la
misma.
BASE LEGAL
Art. 61 CDIGO TRIBUTARIO.La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario
est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria la que
podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin
proporcionada emitiendo la Resolucin de Determinacin Orden de Pago o
Resolucin de Multa.
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACION

El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin exoneracin o beneficios tributarios.
AUDITORIA
CONCEPTO DE AUDITORA
La Auditora es aquel instrumento de gestin que ha de incluir una evaluacin sistemtica, documentada y
objetiva de la eficacia del sistema de prevencin para lo cual deber ser realizada de acuerdo con las normas
tcnicas establecidas o que puedan establecerse, y teniendo en cuenta la informacin recibida de los
trabajadores.
OBJETIVOS
Los objetivos de la misma, tal y como marca el reglamento, sern los siguientes:
La comprobacin de la forma en que se han llevado a cabo las evaluaciones de riesgos (la inicial y las
peridicas). Se analizarn sus resultados, verificndolos en caso de ser necesario.
Se deber comprobar la bondad de la planificacin de la accin preventiva.
El Plan de prevencin partir de las conclusiones de la evaluacin de riesgos, teniendo en cuenta tanto
la normativa general, como la referente a riesgos especficos.
El anlisis de los recursos humanos y materiales puestos en juego por el empresario para la ejecucin
de las actividades preventivas. Tambin se examinar la adecuacin de los procesos y procedimientos a
la realidad de la empresa.
TIPOS DE AUDITORA
Existen algunos tipos de Auditora entre las que la Auditora de Sistemas integra un mundo paralelo pero
diferente y peculiar resaltando su enfoque a la funcin informtica.
Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas no es lo mismo que Auditora
Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:
Financiera
Operacional
Sistemas
Veracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.
Evala la eficiencia.
Eficacia.
Economa.
De los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de
una empresa.
Se preocupa de la funcin informtica.
Fiscal
Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.
Administrativa
Analiza:
Logros de los objetivos de la Administracin.

Desempeo de funciones administrativas.
Calidad
Evala:
Mtodos.
Mediciones.
Controles
de los bienes y servicios.
Social
Revisa la contribucin a la sociedad

as como la participacin en actividades
socialmente orientadas
NORMAS DE AUDITORIA
LAS NIAS Y NAGAS, LOS REQUISITOS PARA LAS AUDITORAS FINANCIERAS
En Auditora existen normas que regulan o guan el trabajo del auditor, vienen a ser las bases de todo trabajo
de auditora. Si vas a ser auditor, esas normas te guiarn, te ayudarn, y sern tu punto de partida, para realizar
un excelente trabajo de auditora. Las NIAS, y las NAGAS, que necesariamente ayudan a entender cmo se
debe realizar un trabajo de auditora.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS
Es la presencia de la voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesin contable, a
fin de permitirle disponer de elementos tcnicos, uniformes y necesarios para brindar servicios de alta
calidad para el inters pblico.
Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento.
El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de aseguramiento internacionales de alta calidad,
promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr
uniformidad en la prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la
profesin de auditora.
QUE SE ENTIENDE POR NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA?
Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con lineamientos relacionados en
forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales debern ser
interpretados en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su
aplicacin.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms
efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar
la desviacin. Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes.
EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA?
Las Normas Internacionales de Auditora son aplicables cada vez que se lleva a cabo una auditora
independiente: vale decir en el examen independiente de la informacin financiera de una entidad, tenga sta o
no fines de lucro, y sin considerar su dimensin o forma legal, cuando dicho examen se lleva a cabo con el
propsito de expresar una opinin respecto a dicha informacin financiera. Las Normas Internacionales de
Auditora tambin pueden aplicarse, en cuanto sea pertinente, a otras actividades afines que realiza el auditor;
como es la Auditora Tributaria Preventiva.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, SU APLICACIN ES DE CARCTER OBLIGATORIO
POR PARTE DEL AUDITOR?
La Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per - Junta de Decanos, el 15 de Febrero del 2000,
aprob el Acuerdo N 001-99-CTENA de la Comisin Tcnica Especializada de Normas de Auditora del Hnlagio
de Contadores Pblicos de Lima, que indica lo siguiente: Aprobar la aplicacin en el Per de las Normas
Internacionales de Auditora y Servicio Relacionados en su versin revisada, a partir del 01 de enero del ao
2000.
Debemos de mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial y el Banco Interamericano de
Desarrollo BID, consideran a las NIAS; como los standard dentro de los cuales debe desarrollarse la auditora
de estados financieros.
Normas internacionales de auditoria
100 199: Asuntos Introductorios
200 299: Responsabilidades
300 399: Planeacin
400 499: Control Interno
500 599: Evidencia de Auditora
600 699 : Uso del trabajo de otros
700 799 : Conclusiones y dictamen de auditoria
900 999 : Servicios relacionados
1000 1100 : Declaraciones Internacionales de auditoria
I.
ASUNTOS INTRODUCTORIOS (100 199)
Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora NIA 100

El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y procedimientos operativos del Comit
Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin
Internacional de Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.
Glosario de trminos
Esta norma presenta un glosario de los trminos de auditora ms comnmente utilizados en estas normas
internacionales.
Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora NIA 120

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora con relacin a los
servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisin del trabajo de auditora y que
proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de
papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
II.
RESPONSABILIDADES ( NIAS 200 299)
NIA 210- COMPROMISO DE AUDITORIA
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los trminos del compromiso. Seria necesario que los
trminos acordados sean registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromiso relacionadas a auditorias de
estados financieros.
Los lineamientos son tambin
aplicables a servicios afines. En caso de la
prestacin de otros servicios como servicios de consultora tributaria contable o asesora a la gerencia, puede
ser conveniente emitir cartas por separado.
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y alcance de la
auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los tipos de informes
NIA 240 - FRAUDE Y ERROR
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin significativamente errnea que
resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a
los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o
cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
NIA 250 - CONSIDERACIN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la
consideracin de las leyes y reglamentaciones en una auditora de estados financieros. Esta norma es
aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para
emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones especficas.
III.
PLANIFICACIN (NIAS 300 399)
NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditora
que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan.
El Plan Global de Auditora incluye:

Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Otros asuntos
NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento del negocio, por qu es importante
para el auditor y para el equipo de auditora que trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas
las fases de una auditora y cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.
Fuentes del Conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusin con directores y personal ejecutivo de operaciones, el personal de auditoria interna y
revisin de los informes de auditoria interna, de otros auditores y asesores legales y otros que hayan
prestado servicios a la entidad o en la industria.
De discusin con economistas de la industria, ejecutivos de entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadsticas gubernamentales, encuestas, textos, revistas
de negocios, informes preparados por bancos y agentes de seguros, peridicos financieros, etc.
De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de produccin de la entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de sesiones, material promocional, memorias
anuales, presupuestos, informes de gerencia, manuales de polticas , manuales de control interno, etc..
NIA 320 - LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA
Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditora. Identifica
tres componentes distintos del riesgo de auditora: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Tomando conciencia de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos
para mantener el riesgo de auditora en un nivel aceptable.
IV.
CONTROL INTERNO (NIAS 400 499)
NIA-400 EVALUACIN DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO

El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del
sistema de control interno, la evaluacin del riesgo inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones
para disear procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles
aceptables.
RIESGO DE AUDITORIA, combinacin de tres elementos
1. La posibilidad de
existencia
de
errores
o
irregularidades
significativas en
el
objeto
a
auditar.
2.
La posibilidad de no
deteccin o neutralizacin
de la materializacin de
estos
errores
o
irregularidades
por
el
sistema de control interno
del ente auditado.
3.
La posibilidad de
su no deteccin por
parte
del
auditor,
mediante la aplicacin
de sus procedimientos
de auditoria
RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo Inherente
Riesgo De Control
Riesgo De Deteccion
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
Identificacin del riesgo
Medicin o evaluacin
Monitoreo
Control
NIA 401 - AUDITORA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIN POR COMPUTADORA

Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de auditora cuando
sta es llevada a cabo en un ambiente computacional. A los fines de esta norma, existe un ambiente de
sistemas de informacin computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la
entidad en el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que el
computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debera conocer en forma
suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qu manera
afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora,
incluyendo tcnicas asistidas por computador.
* Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios

Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los sistemas contables y el
control interno para planificar la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de
los estados financieros puede contratar los servicios de una organizacin que, por ejemplo, ejecuta
transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos correspondientes. El
auditor debe considerar de qu manera una organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas contables
y el control interno del cliente.
V.
EVIDENCIA DE AUDITORIA (NIAS 500 599)
NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA
10
Propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia de auditora suficiente y
adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su
opinin con respecto a la informacin financiera y los mtodos para obtener dicha evidencia.
La confiabilidad de la evidencia de auditoria est influenciada:
Por su fuente interna o externa, y
Por su naturaleza:
o visual,
o documentaria u
o oral.
Las evidencias se clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
NIA 501 - CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECFICAS

El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de evidencia de auditora a
travs de la observacin de inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a acciones
judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y los servicios de auditora y relacionados. Este
marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento financiero y
contable.
VI.
USO DEL TRABAJO DE OTROS ( NIAS 600 699)
NIA 600 - USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes
examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los
procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos
componentes. Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar al otro
auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l.
NIA 610 - USO DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos deben ser considerados por el
auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.
NIA 620 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los
procedimientos que debe aplicar con relacin a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de
auditoria. Cubre la determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y
competencia necesaria, la evaluacin de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor.
VII.
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA ( NIAS 700 799)
11
NIA 700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO

Mediante este documento el auditor expresa:
Que ha examinado los Estados Financieros de un ente, identificndolo.
Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando normas de auditora,
y qu conclusin le merece su auditoria, indicando si dichos Estados Financieros cumplen con
principios de contabilidad generalmente aceptados vigentes, las que constituyen su marco de
referencia.
Contenido del Informe
Dictamen del Auditor Independiente.
Estados Financieros Auditados.
Notas a los estados financieros.
Tipos de Informes de Auditora Financiera

I.
Informe Corto:
1. El Dictamen de los Auditores

2. Los Estados Financieros:
Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
2. Notas a los Estados Financieros
II.
Informe Largo:
1. Dictamen de los auditores
2. Los Estados Financieros
Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados Financieros
4. Dictamen sobre la informacin complementaria
12
5. Informacin complementaria
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA s)

Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditora a los
que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de
Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao
1948.
LAS NAGAS EN EL PER
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores
Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso
Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas
normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas,
por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes
como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.
CLASIFICACIN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el
auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor
Definicin De Las Normas
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con
la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para
actuar
como
Auditor.
La mayora de este grupo de normas son contempladas tambin en los Cdigos de tica de otras profesiones.
Las
Normas
detalladas
anteriormente,
se
definen
de
la
forma
siguiente:
13
1. Entrenamiento Y Capacidad Profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como
Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor, sino que
adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los
conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo
con una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez
del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose
recin en condiciones de ejercer la auditora como especialidad. Lo contrario, sera negar su propia existencia
por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para
regular su actuacin
2. Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales
e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir, cuidar, su
imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrat sino tambin los dems
interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de garantizar la independencia
del auditor, as tenemos:
* Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por la Resolucin CONASEV (N
014-82-efc/94.10).
* Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253).
* Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
* Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
* Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria, aprobado por Resolucin de Contralora N 162-93CG.
* Normas de Auditoria Gubernamental NAGU, aprobadas por Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
* Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia de los rganos de
Auditoria Interna, aprobado por Resolucin de Contralora N 189-93-CG, etc.
Nota: Las cuatro ltimas normas regula especficamente la actuacin del auditor gubernamental y de las
Sociedades de Auditoria cuando realizan auditoria a las entidades estatales.
3. Cuidado O Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen".
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se
proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que
es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando acta
negligentemente.
14
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin del informe,
sino en todas las fases del proceso de la auditora, es decir, tambin en el planeamiento o
planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
Por consiguiente, el auditor siempre tendr como propsito hacer las cosas bien, con toda integridad y
responsabilidad en su desempeo, estableciendo una oportuna y adecuada supervisin a todo el proceso de
auditora.
4. Normas De Ejecucin Del Trabajo
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de
la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboracin del informe).
Tal vez el propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratgico y evaluacin
de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos aspectos en el
prrafo del alcance.
5. Planeamiento Y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional e internacional,
hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso
de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando
las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de
las reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma importante
sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lgicamente, que el planeamiento termina
con la elaboracin del programa de auditora.
En el caso, de una comisin de auditora la supervisin del trabajo debe efectuarse en forma oportuna a toda
las fases del proceso, eso es a planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del informe, permitiendo
garantizar su calidad profesional. En los papeles de trabajo, debe dejarse constancia de esta supervisin.
6. Estudio Y Evaluacin Del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados
financieros se encuentra sujetos a auditora0 como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora".
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y as poder
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora. En la actualidad,
se ha puesto mucho nfasis en los controles internos y su estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin
de los controles, arribndose finalmente de acuerdo a los resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las
pruebas sustantivas.
En tal sentido el control interno funciona como un termmetro para graduar el tamao de las pruebas
sustentativas.
La concepcin moderna del control interno incluye los componentes de ambiente de control, evaluacin de
riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y los de supervisin y seguimiento
Los mtodos de evaluacin que generalmente se utilizan son: descriptivo, cuestionarios y flujogramas.
15
7. Evidencia Suficiente Y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar
una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que
los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado razonablemente
comprobados. Los auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente a travs de la certeza absoluta, pero
mayormente con la certeza moral.
Es importante, recordar que ser la madurez de juicio del auditor (obtenido de la experiencia), que le permitir
lograr la certeza moral suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal
manera que en la medida que esta descienda (disminuya) a travs de los diferentes niveles de experiencia de
los auditores la certeza moral ser ms pobre. Es por eso, que se requiere la supervisin de los asistentes por
auditores experimentados para lograr la evidencia suficiente.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tienen real importancia,
en relacin al asunto examinado.
Las evidencias se clasifican en:
Evidencia Fsica
Evidencia Documental
Evidencia Testimonial
Evidencia Analtica
8. Normas De Preparacin Del Informe

Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, para lo cual, el
auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de
trabajo.
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qu forma se presentan los estados
financieros
y
el
grado
de
responsabilidad
que
asume
el
auditor.
9. Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados".
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento
profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes
de
la
entidad
donde
se
lleva
la
contabilidad.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs de los Estados Financieros y su
observancia
es
de
responsabilidad
de
la
empresa
examinada.
10. Opinin Del Auditor
"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las
16
razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con estados
financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando".
El propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una opinin sobre si stos presentan o
no razonablemente la situacin financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que
a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin,
entonces se ver obligado a abstenerse de opinar.
El
auditor
tiene
las
siguientes
alternativas
de
opinin
para
su
dictamen.
1. Opinin limpia o sin salvedades

2. Opinin con salvedades o calificada
3. Opinin adversa o negativa
4. Abstencin de opinar
COMPLEMENTOS Y DIFERENCIAS DE NIAS Y NAGAS

Es decir, las NIAS son normas internacionales que hay que si o s conocer para que al realizar el trabajo como
auditor, se lleve a cabo un trabajo de calidad. Pero a la vez debemos conocer las NAGAS, en nuestro pas, que
seguramente abarcan las NIAS, pero pueden contener algunas restricciones, y adems algunos requisitos
adicionales.
17
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CONCEPTO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario,
el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y
tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar a nivel internacional y est conformada por
el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las
contribuciones al Seguro Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones ONP.
ESTRUCTURA
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El Estado se encuentra
organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos
cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes sub-conjuntos de
tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados.
BASES DE LA TRIBUTACIN
La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. La Constitucin consagra como principio de tributacin la no
confiscatoriedad en la imposicin.
El trmino tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o derogan
exclusivamente por Ley del Congreso de la Repblica o por Decreto Legislativo en caso de delegacin o por
Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las
tasas por la prestacin de servicios pblicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el
Poder Ejecutivo.
Para la aplicacin de las normas tributarias podrn utilizarse todos los mtodos de interpretacin admitidos en
el derecho. Se prohbe la aplicacin de la analoga. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) podr observar la intencin econmica de los actos de los contribuyentes para determinar la
verdadera motivacin de dichos actos, dndose preferencia al contenido antes que a la forma de los actos
jurdico-tributarios.
EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE:
18
ELEMENTOS
DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
El Sistema Tributario est
constituido
por
los
siguientes elementos:
POLTICA TRIBUTARIA
Son los lineamientos que
orientan,
dirigen
y
fundamentan el sistema
tributario.
Es diseada y propuesta
por el Ministerio de
Economa y Finanzas.
Tributarias normas
Son
los
dispositivos
legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo
Tributario y una serie de normas que lo complementan.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La administracin y recaudacin de los tributos del Gobierno Central le compete a la SUNAT, as como los
tributos relativos al comercio exterior. Los impuestos que la ley crea en favor de las municipalidades, y los
tributos que de acuerdo a la ley los municipios estn facultados a crear (tasas municipales y contribuciones),
son administrados y recaudados por las propias municipalidades.
Las entidades mencionadas tambin son competentes para conocer los procedimientos administrativos
relacionados con los tributos que administran o con las infracciones que los contribuyentes pudieran cometer
respecto de sus obligaciones tributarias. Las resoluciones que las entidades expidan pueden ser impugnadas
ante el Tribunal Fiscal, organismo de elevado nivel tcnico con competencia nacional, cuyos fallos pueden ser
materia de demanda ante el Poder Judicial.
Tres lneas estratgicas
Control del cumplimiento.
Facilitacin del cumplimiento
Lucha contra el incumplimiento tributario
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
El Tribunal Fiscal
SUNAT
ADUANAS
Gobiernos Locales
Sistema Seguridad Social
ONP
Otros de Ley
19
TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades pblicas designadas por
ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por
ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de educacin, salud,
administracin de justicia, etc.
Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado. Por ejemplo, las
aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa
aportacin y para sus familias.
Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico Individualizado en la persona que paga por
ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea
embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento
(ficha de registro) en los Registros Pblicos.
Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de
Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN
20
LA
AUDITORA TRIBUTARIA
Conceptos, segn autores:
a. El GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra Edicin, elaborado por el Instituto de Administracin Tributaria de la
SUNAT, indica que:
Es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en
cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
Auditora Tributaria se realiza en cualquier perodo a requerimiento de la entidad fiscalizadora (SUNAT)
b. Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, Alvarez Guadalupe en su libro AUDITORIA,
FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO, indican lo siguiente:
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente para
determinar la veracidad de los resultados de operaciones y situacin financiera declarados por la empresa
(contribuyente), a travs de su informacin financiera u otros medios.
c. Pascual Chavez Ackermann, en su libro AUDITORIA TRIBUTARIA -Tomo I, precisa:
La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido
aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes
21
tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las

declaraciones de impuestos (tributos).
En nuestra opinin la Auditora Tributara es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o
Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, as como tambin determinar los
derechos tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas
tcnicas y procedimientos de auditora.
Al efectuar la Auditora Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda
documentacin sustentatoria de las operaciones econmicas y financieras de una empresa (Contribuyente],
con la finalidad de determinar su situacin tributaria a una fecha determinada.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones Juradas presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros
contables y a la documentacin sustentadora; as como a todas las transacciones econmicas
efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente aplicados y
sustentados.
Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de
detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con
las normas contables y tributarias vigentes.
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Planeamiento.- Segn la NA 300 PLANEAMIENTO significa desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditora.
2. Trabajo de Campo o Ejecucin.- Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria
respectivos.
3. Informe.- Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, Determinacin de la Deuda Tributaria.
CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
a. Por su campo de Accin
Fiscal
Cuando la Auditora es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de determinar el
cumplimiento correcto do li| obligaciones tributarias formales y sustanciales de un contribuyente.
Preventiva
Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor independiente externo con la finalidad
de evitar contingencias tributarias.
22
b. Por Iniciativa
Voluntaria
Aquella auditora tributaria que se efecta con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma
correcta los impuestos y en forma oportuna.
Obligatoria
Cuando la Auditora tributaria se efecta a requerimiento de la entidad fiscalizadora [SUNAT].
c. Por el mbito Funcional
Integral
Cuando se efecta la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte del
Balance Gener; de Ganancias y Prdidas de una empresa con la finalidad de determinar si se ha cumplido
en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado periodo.
Parcial
Cuando slo se efecta a una partida especfica de los Estados Financieros, o a un Impuesto Especfico
(IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un rea especfica de la empresa (ventas, produccin, etc.)
EL AUDITOR TRIBUTARIO, CUALIDADES Y OBLIGACIONES,

CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE DE UNA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1.1 AUDITOR TRIBUTARIO:
Se llama auditor tributario a la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad
competente o por una empresa de consultora, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados
de la gestin administrativa y financiera de una dependencia (institucin gubernamental) o entidad (empresa o
sociedad) con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.
Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el anlisis de los documentos, registros contables,
declaraciones juradas y documentacin sustentatoria con la finalidad de determinar la fehaciencia de toda esta
informacin.
PERFIL QUE DEBE TENER UN AUDITOR TRIBUTARIO
23
El auditor tributario debe ser un Contador Pblico, un profesional debidamente preparado que realiza
un anlisis de los documentos y registros contables, declaraciones juradas y documentacin
sustentatoria con la finalidad de determinar fehacientemente de toda esta informacin.
Auditor Tributario debe tener las siguientes caractersticas:
Capacidad analtica
Independencia
Formacin slida en derecho tributario
Excelente criterio
Solvencia moral
1.2 CUALIDADES Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO.
NORMAS PROFESIONALES:
El equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte
su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad:
Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que
alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad:
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad:
Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad:
Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso:
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus
servicios.
Equilibrio:
No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad:
24
Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad:
No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que
pertenece.
Criterio:
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa:
Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad:
No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de
preferencias personales.
Creatividad:
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo
Adems de Las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario, tenemos:
- Conocimientos
Es conveniente que posea una preparacin acorde con los requerimientos que la auditora exige, pues
eso le permitir interactuar de manera natural con durante el desarrollo de la misma.
- Formacin Acadmica
Estudios a nivel tcnico, Licenciatura o posgrado, siempre y cuando el auditor haya recibido una
capacitacin que le permita intervenir en las actividades propias de una auditora.
- Formacin complementaria
Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a travs de conferencias, talleres,
seminarios, estudios de idiomas, foros o cursos, etc.
- Formacin emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones, con o sin contar
con un grado acadmico.
- Experiencia
Una de las caractersticas fundamentales que se deben considerar en el auditor, es su experiencia
personal, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y actividad profesional que emplear y la
profundizacin que emitir sus observaciones.
25
HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a su formacin profesional, terica, prctica, o ambas, se requiere otro tipo de
cualidades determinantes en su trabajo. Pueden variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso; sin embargo, es conveniente que quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor,
sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva
Estabilidad emocional
Objetividad
Sentido institucional
Saber escuchar
Creatividad
Respeto a las ideas de los dems
Mente analtica
Conciencia de los valores propios y de su entorno
Capacidad de negociacin
Imaginacin
Claridad de expresin verbal y escrita
Capacidad de observacin
Iniciativa
Discrecin
Paciente y amable bajo cualquier circunstancia
Siendo puntual
Siendo consciente de las relaciones interprofesionales y de los problemas potenciales que puede
ocasionar
Dando buenos juicios, un sentido de la proporcin y estando preparado para hacer algunas
concesiones.
Facilidad para trabajar en equipo
Comportamiento tico
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Se manifiesta en:
o
o
o
Una obligacin de dar (cuando se paga los tributos)

En las obligaciones adicionales de hacer (Presentar declaraciones)
Obligaciones de tolerar (en el momento de las revisiones fiscales)
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA TRIBUTACION

Elementos cualitativos de la tributacin:
Fuente del Tributo.- Es la actividad econmica
Actividad econmica afecta

Actividad econmica inafecta
Actividad econmica exonerada.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
26
Para que exista la obligacin tributaria deben concurrir en un mismo momento la configuracin de un hecho, su
conexin con un sujeto y su localizacin y consumacin en un momento y lugar determinado.
Efecto jurdico deseado por la ley: Nacimiento de una obligacin tributaria concreta.
o
o
o
o
FORMAS DE OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA OBLIGACION DE DAR: Es la obligacin que tiene el sujeto pasivo de dar dinero.
LA OBLIGACION DE HACER: Es todo lo relacionado con los deberes formales
LA OBLIGACION DE NO HACER: Se refiere a no entorpecer las actividades de fiscalizacin por parte
del sujeto pasivo.
PRESTACIONES ACCESORIAS: Son los incumplimientos de las obligaciones de dar, de hacer, de no
hacer, es decir lo que recae en sanciones, multas entre otras.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO: Es aquel que recibe la cancelacin de la obligacin del sujeto pasivo. Sea Nacional,
Estatal o Municipal. Artculo 18 C.O.T.: Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico
Acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO: Son las personas naturales o jurdicas que deben cancelar la obligacin Artculo 19
C.O.T.: Es sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyente o de responsable.
CONTRIBUYENTES:
Son aquellos que cumplen con el nacimiento de la obligacin tributaria. Artculo 22 C.O.T.: Son contribuyentes
los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer:1. En
las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derechoprivado.2. En las personas jurdicas y
en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.3. En
las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan
autonoma funcional. Artculo 23: Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento
de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas tributarias.
RESPONSABLES:
Son aquellos intermediarios que deben cumplir con las obligaciones del contribuyente. Articulo 25 C.O.T.:
Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de contribuyentes deben, por disposicin
expresa de la ley, cumplir las obligaciones.
SON RESPONSABLES DIRECTOS:

Aquellos que son designados por la ley y por la administracin tributaria para que cumplan ante el fisco con el
importe recibido y retenido de los contribuyentes.
Los Agentes de Percepcin: Son aquellos designados por la ley o la administracin tributaria como
responsables ante el fisco por el importe recibido.
Los Agentes de Retencin: Son aquellos designados por la ley o la administracin tributaria como
responsable ante el fisco por el importe recibido y retenido.
Segn el cdigo orgnico tributario se establece de la siguiente manera: Artculo 27: Son responsables directos
en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin
previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan
en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Los
27
agentes de retencin o de percepcin que lo sean por razn de sus actividades privadas, no tendrn el carcter
de funcionarios pblicos. Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el Fisco
por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el
contribuyente. El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas
legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la Administracin lo retenido, el contribuyente
podr solicitar de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente.
RESPONSABLES SOLIDARIOS:
De la obligacin tributaria aquella personas que tienen a su cargo administraciones o bienes segn lo indique la
ley. Artculo 28: Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que
administren, reciban o dispongan:
Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes.
Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurdicas y dems entes
colectivos con personalidad reconocida.
Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades
econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
Los sndicos y liquidadores de las quiebras, los liquidadores de sociedades, y los administradores
judiciales o particulares de las sucesiones, los interventores de sociedades y asociaciones.
Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados.
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las
tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones.
c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la
Administracin Tributaria, o en los dems casos en que se exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y
formalidades en ellas requeridos.
Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los
libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.
Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en
cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y
otros medios de transporte.
28
Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar
las aclaraciones que les fueren solicitadas.
Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad
tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente.
Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida.
Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los
rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.
Los deberes formales deben ser cumplidos:
En el caso de personas naturales, por s mismas o por representantes legales o mandatarios.
En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o convencionales.
En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artculo 22 de este Cdigo, por la persona que
administre los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer,
sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas
que designen los componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.
Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la
responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 91 de este Cdigo. Incurren
en responsabilidad, conforme a lo previsto en el artculo 88 de este Cdigo, los profesionales que emitan
dictmenes tcnicos o cientficos en contradiccin con las leyes, normas o principios que regulen el ejercicio de
su profesin o ciencia.
29
AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION

Aquellos sujetos designados por ley o en su defecto mediante Decreto Supremo que, por razn de su actividad,
funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos (Artculo 10, Cdigo Tributario).
El agente de retencin es quien por ser deudor o por el ejercicio de una funcin pblica, una actividad,
un oficio o una profesin se halla en contacto directo con una suma de dinero que, en principio,
correspondera al contribuyente y, consecuentemente, puede amputar la parte de la misma que
corresponde al Fisco en concepto de impuesto, ingresndola a la orden de ese acreedor.
El agente de percepcin, por su parte, es aqul que por su profesin, oficio o actividad se encuentra en
la situacin de recibir del contribuyente una suma de dinero a cuyo monto originario debe adicionar el
tributo que luego ingresar al Fisco.
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

I. DEFINICIN:
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener
parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda
pagar.
SUJETOS:
AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien,
(Cliente)
- Usuario del servicio, o
- Quien encarga la construccin
* Deben ser designados por SUNAT.

PROVEEDOR: - Vendedor del bien,
- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de construccin.
* En operaciones gravadas con IGV.
MBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones del IGV ser aplicable a los proveedores en las operaciones que realicen:
Venta de bienes,
Primera venta de bienes inmuebles,
Prestacin de servicios y
30
Contratos de construccin
Gravadas con dicho impuesto, realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como
Agente de Retencin.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a
b
c
d
e
f
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz,
agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto
de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido
por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo
establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT).
i En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas
operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
j Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
k En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las
cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas
modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los incisos a) y
b) y h) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le
efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto
de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
V. EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100
nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
31
Importe Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la retencin
(a)
Para efecto del

Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
cuadro,
se
entiende que se
ha
dado ms de una
Menos de S/. 700 (a)
SI
operacin
con
estas
caractersticas
y
Menos de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
cuya
suma supera los
S/.
700 (Setecientos
Menos de S/. 700
NO
Nuevos Soles).
Donde: El
importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el
Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de dbito, ticket de mquina registradora que otorgan derecho
a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV.
DESIGNACIN, EXCLUSIN Y ACREDITACIN DEL AGENTE DE RETENCIN
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.Cuando las
Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de Retencin se extingan y se
produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas
Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de
pago que hubieran realizado las primeras.
Por otra parte, se establece que la condicin de agente de retencin ser acreditada mediante el certificado
agente de retencin, el cual ser encargado por la administracin Tributaria. En tal sentido, entendemos que la
citada entidad dictara mediante norma correspondiente, el lugar y fecha de entrega de otro certificado.
Los sujetos designados como Agentes de retencin retendrn por los pagos realizados a partir de la fecha en
que deban operar como tales. A travs de esta modificacin vigente a partir del 01 de noviembre del 2002, se
establece que desde que surta efecto la designacin como Agente de Retenciones, tal contribuyente deber
efectuar la retencin sobre los pagos que realice aunque las operaciones que originen dichos pagos se hayan
realizado cuando el Agente no ostentaba tal condicin.
Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejaran de retener por los pagos realizados a
partir de la fecha en que se opere su exclusin.
TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin es el tres por ciento (3 %) del importe total de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin,
inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.
32
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV.
Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir el Comprobante de Retencin
al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL DEBEN LLEVAR EL AGENTE DE RETENCIN Y EL
PROVEEDOR
a) El Agente de Retencin:
b. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha
cuenta controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarn
los pagos efectuados a la SUNAT.
c. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el cual controlar los
dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro
deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas:
o
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o
totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la
naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
b) El proveedor:
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General
a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
CASO PRCTICO N 01 REGIMEN DE RETENCIONES
Vendedor
: Empresa ABC (Proveedor)
Adquiriente: Empresa XYZ (Cliente)

La empresa ABC realiza una venta de bienes a la empresa XYZ, y emite una factura, el detalle de la operacin
es el siguiente:
Valor de Venta: 10,000.00
IGV (18%)
1,800.00
Precio de Venta
: 11,800.00
La operacin es al contado, el pago es realizado mediante transferencia de cuenta corriente a cuenta corriente
del proveedor.
En principio la presente operacin es mayor a S/. 700.00, por lo que se trata de una operacin sujeta a
retencin.
33
Considerando que la operacin sujeta a retencin ha sido pactada al contado, debe tomarse como base de
clculo el importe total de la operacin, que en asciende a S/. 11,800.00.
El clculo es como sigue:
Valor de venta : 10,000.00

IGV (18%)
: 1,800.00
Precio de venta
: 11,800.00 Importe de la operacin
Retencin (3%)
Neto a cobrar
: 11,446.00
(354.00)
La empresa XYZ deber entregar el Comprobante de Retencin a la Empresa ABC, por el importe de S/.
354.00
CONTABILIZACION DE LA OPERACIN
CONTABILIZACION DE LA EMPRESA ABC (PROVEEDOR)
1. Contabilizacin de la operacin de venta sujeta a retencin
12 CUENTAS POR COBRAR COM - TERCEROS
12.1.
11,800.00
Fact. Boletas y ot. Comp. X cobrar

1212
Emitidas
40 TRIB. Y APORT AL SIST DE PENS Y ESSALUD
1,800.00
40.1 Gobierno Central

4011
IGV
IGV - Dbito
4011011 Fiscal
70 VENTAS
10,000.00
70.11 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas
69 COSTO DE VENTAS
xxx
691 Mercaderas
6911
Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
xxx
34
2011
Mercaderas manufacturadas
20111
Costo
x/x Por el costo de ventas
2. Contabilizacin de cobranza
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
11,446.00
104 Ctasctes en instituciones financiea

1041
Ctasctes operativas

12.1.
11,446.00

1212
Emitidas
3. Contabilizacin del Comprobante de Retencin

354.00
401 Gobierno Central

4011
IGV
401107 igv - Retenciones por aplicar

12.1.
354.00

1212
Emitidas
CONTABILIZACION DE LA EMPRESA XYZ (CLIENTE)

1. Contabilizacin de la compra
60 COMPRAS
10,000.00
601 Mercaderas
4011
IGV
401101 IGV - Dbito Fiscal

1,800.00
35

4011
IGV
401102 IGV - Crdito Fiscal

42 CTA POR PAG COMER - TERCEROS
11,800.00
421 Fac, boletas y otcomp. X pagar

4212 Emitidas
x/x Por las compras realizadas
20 MERCADERIAS
10,000.00
201 Productos manufacturados

2011
Productos manufacturados
20111 Al costo
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
10,000.00
611 Mercaderas
x/x Ingreso de bienes al costo de adquisicion
(Ingreso al almacn)
2. Contabilizacin del pago de la compra (Transf. De fondos a la ctacte del

proveedor)
42 CTAS POR PAGAR COMER - TERCEROS
11,446.00
421 Fact, boletas y ot. Comp. X pagar

4212 Emitidas
11,446.00
104 Ctasctes en instintuciones financieras

1041 Ctasctes operativas
3. Contabilizacin de comprobante de Retencin emitido al Proveedor
42 CTAS POR PAGAR COMER - TERCEROS
354.00
421 Fact, boletas y ot. Comp. X pagar

4212
354.00
36
4011
IGV
IGV - Retenciones x
401106 pagar
x/x Segn Registro de Retenciones
4. Pago de la retencin a la SUNAT

354.00

4011
IGV
IGV - Retenciones x
401106 pagar
354.00
104 Ctasctes en instintuciones financieras

1041 Ctasctes operativas
x/x pago a la SUNAT de las retenciones del mes
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES.

1 Definicin:
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr
incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas
Mecanismo Aplicable al Rgimen
A efectos de poder entender el mecanismo del Rgimen de Percepciones se debe conocer las definiciones
respecto de los sujetos que intervienen en l, as tenemos a los siguientes:
37
Agentes de percepcin: Al vendedor de bienes designado por Decreto Supremo de

acuerdo a lo previsto en el artculo 13 de la Ley o la Administracin Tributaria, en el
caso de importacin definitiva.
Cliente: Al sujeto que adquiere bienes de un agente de percepcin.
Cules son los Bienes sujetos al Rgimen?

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN
REFERENCIA
1
Harina de trigo o de morcajo

(tranquilln)
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

1101.00.00.00
Agua, incluida el agua mineral,

natural o artificial y dems bebidas
no alcohlicas
Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
Cerveza de malta

2203.00.00.00
Gas licuado de petrleo

siguientes
subpartidas
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Dixido de carbono

2811.21.00.00
Poli(tereftalato de etileno) sin

adicin de dixido de titanio, en
formas primarias

3907.60.00.10
Envases o prefomas, de
(tereftalato de etileno) (PET)
Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de

etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
3923.30.90.00
Tapones, tapas, cpsulas y dems

dispositivos de cierre

3923.50.00.00
Bombonas,
botellas,
frascos,
bocales, tarros, envases tubulares,
ampollas y dems recipientes para
el transporte o envasado, de vidrio;
bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems dispositivos
de cierre, de vidrio

siguientes
subpartidas
nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00
Tapones y tapas, cpsulas para

botellas,
tapones
roscados,
10 sobretapas, precintos y dems
accesorios para envases, de metal
comn

siguientes
subpartidas
nacionales:
8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
11 Trigo y morcajo (tranquilln)

siguientes
subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
poli
38
12
Bienes vendidos
catlogos
travs
de
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya

adquisicin se efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente de percepcin.
Pinturas, barnices y pigmentos al

agua preparados de los tipos
13
utilizados para el acabado del
cuero.

siguientes
subpartidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Vidrios en placas, hojas o perfiles;

colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o
pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
14 enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes mltiples y espejos de
vidrio,
incluido
los
espejos
retrovisores.

siguientes
subpartidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
Productos laminados; alambrn;

barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas;
cables, trenzas, eslingas y artculos
similares; de fundicin hierro o
15 acero; y puntas, clavos, chinchetas
(chinches), grapas y artculos
similares; de fundicin, hierro, o
acero, incluso con cabeza de otras
materias, excepto de cabeza de
cobre.

siguientes
subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
Adoquines, encintados (bordillos),

16 losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos Similares.

siguientes
subpartidas
nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Fregaderos (piletas de lavar),

lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros, cisternas
17
(depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares,
de cermicas, para usos sanitarios.

siguientes
subpartidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
Jugos de hortalizas, frutas y otros

frutos

siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00
/ 2009.90.00.00.
Discos pticos y estuches porta

discos
Slo los discos pticos y estuches porta disco,

comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas
nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
18
19
39
40
BIBLIOGRAFIA
Cybergrafia:
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
http://anaranjo.galeon.com/tipos_audi.htm
http://www.serforem.com/auditoria/auditconc.pdf
http://redsocialeducativa.euroinnova.edu.es/pg/blog/read/596799/manual-de-auditoria-tributaria
http://perucontadores.com/nia/naga.pdf
http://www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=119
http://www.planetatareas.com/2013/08/naga-normas-de-auditoria-generalmente.html
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://image.slidesharecdn.com/diapositivasnia110903095206-phpapp02/95/normas-internacionales-auditoria-1-728.jpg%253Fcb
%253D1315061589&imgrefurl=http://es.slideshare.net/enatorres/normas-internacionalesauditoria&h=546&w=728&tbnid
http://contapuntual.blogspot.com/2010/08/resumen-nias.html
http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/2004/economia/presentaciones/mef.pdf
http://redsocialeducativa.euroinnova.edu.es/pg/blog/read/596799/manual-de-auditoria-tributaria#xcapuno
http://www.cge.es/portalcge/novedades/2009/prl/pdf_auditoria/capitulo3_4_2.pdf
http://es.slideshare.net/sergioigg/cualidades-del-auditor
http://www.analizacalidad.com/docftp/fi196cauditores.pdf
https://books.google.com.pe/books?
id=KC3774jnlMQC&pg=PA249&lpg=PA249&dq=cuales+son+las+cualidades+y+obligaciones+del+audito
r&source=bl&ots=2SlvSDt73p&sig=Jd_RZDUTb0pheUJ3y4VFwkNYZF8&hl=es419&sa=X&ei=zF8qVbUljMSCBMjVgeAE&ved=0CGIQ6AEwCA#v=onepage&q=cuales%20son%20las
%20cualidades%20y%20obligaciones%20del%20auditor&f=false
http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml
http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-CapIII.pdf
http://www.ehowenespanol.com/cualificacion-requiere-auditor-info_427239/
http://dued.uap.edu.pe/books/03/030203510/03510-04-557390fthjnnymuw.pdf

Nias, Nagas, Auditoria Tributaria, Regimen de Retencion y Percepcion Del Igv

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nias, Nagas, Auditoria Tributaria, Regimen de Retencion y Percepcion Del Igv

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

auditor tributario, cualidades y

Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACION

Veracidad de estados financieros.

Se preocupa de la funcin informtica.

Se dedica a observar el cumplimiento de

Logros de los objetivos de la Administracin.

Revisa la contribucin a la sociedad

ASUNTOS INTRODUCTORIOS (100 199)

Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora NIA 100

Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora NIA 120

RESPONSABILIDADES ( NIAS 200 299)

NIA 210- COMPROMISO DE AUDITORIA

PLANIFICACIN (NIAS 300 399)

NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora incluye:

NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

CONTROL INTERNO (NIAS 400 499)

NIA-400 EVALUACIN DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO

Identificacin del riesgo

NIA 401 - AUDITORA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIN POR COMPUTADORA

* Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios

EVIDENCIA DE AUDITORIA (NIAS 500 599)

NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA 501 - CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECFICAS

USO DEL TRABAJO DE OTROS ( NIAS 600 699)

NIA 600 - USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA ( NIAS 700 799)

NIA 700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO

Dictamen del Auditor Independiente.

Estados Financieros Auditados.

Notas a los estados financieros.

Tipos de Informes de Auditora Financiera

1. El Dictamen de los Auditores

4. Dictamen sobre la informacin complementaria

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA s)

Normas de Ejecucin del Trabajo

Normas de Preparacin del Informe

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

1. Entrenamiento Y Capacidad Profesional

7. Evidencia Suficiente Y Competente

8. Normas De Preparacin Del Informe

1. Opinin limpia o sin salvedades

COMPLEMENTOS Y DIFERENCIAS DE NIAS Y NAGAS

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE:

Control del cumplimiento.

Facilitacin del cumplimiento

Lucha contra el incumplimiento tributario

De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones Juradas presentadas.

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

EL AUDITOR TRIBUTARIO, CUALIDADES Y OBLIGACIONES,

PERFIL QUE DEBE TENER UN AUDITOR TRIBUTARIO

Formacin slida en derecho tributario

1.2 CUALIDADES Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO.

Una obligacin de dar (cuando se paga los tributos)

ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA TRIBUTACION

Actividad econmica afecta