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AUDITORIA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD N°1

DOCENTE: Lic. EDWIN ALFREDO RAMIREZ VIDAURRE

Modulo: Auditoria tributaria y fiscal

Integrantes: ZOEL DAZA DA SILVA


EDDY LUIS CHOCANAPI RAMIREZ
MARIELY GUAJI JARE
HERNAN MONTENEGRO SOSA
PATRICIA PACEMA SEMO
CRISTIAN SANCHEZ GUARENA
KAREN ROCIO CARDOZO ANAHUE
 

 
La primera fase del trabajo de auditoría es la planeación y
consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos
PLANEACIÓ que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a
N  aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de
trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos
tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr
ETAPAS DE AUDITORIA

los objetivos propuestos de la manera más eficiente.

En esta fase se realizan pruebas y se hace el análisis de los


FINANCIERA

resultados obtenidos. Se detectan las falencias que tiene la


entidad, dando las recomendaciones para ser comunicadas al
responsable de la entidad.
Elementos de la fase de ejecución
EJECUCIÓN 1. Las Pruebas de Auditoría.
2. Técnicas de Muestreo.
3. Evidencias de Auditoría.
4. Papeles de Trabajo.
5. Hallazgos de Auditoría.

Un informe de auditoría se considera una herramienta


INFORME esencial para informar a los usuarios de la información
financiera, sobre todo en los negocios.
ACTIVIDADES PREVIAS

Las actividades previas al proceso de auditoria son las siguientes:


1) Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor
Antes de aceptar un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de sus antecedentes tanto
legales como financieros.
2) Selección y aceptación del cliente
La firma de auditoría o auditor independiente debe decidir si acepta un nuevo cliente o continúa dando
servicio a uno ya existente.
3) Establecimiento de los términos del encargo:
El auditor debe llegar a acuerdos con el cliente en cuanto al tipo de servicio que se prestará.
4) Comprensión de la entidad y su entorno
De acuerdo con la NIA 315, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los riesgos de errores
significativos en los estados financieros a través de la comprensión de la entidad y su entorno, incluido el
control interno.
5) Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de control
Tanto el riesgo aceptable de auditoría como el riesgo inherente y el de control tienen un efecto importante
en el manejo y en los costos de la auditoría.
6) Seleccionar el personal
La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir con las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
7) Desarrollar un plan general de auditoría
El plan general de auditoría es una guía detallada y cuantificada que incluye los objetivos y las estrategias a
seguir para realizar el encargo.
 
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN

 La planificación normalmente incluye papeles de trabajo relacionados con:


 Información concerniente a la estructura legal y organizacional de la empresa.

 Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.

 Información concerniente al sector de actividad económica, entorno económico y entorno jurídico en que opera la empresa.

 Carta de compromiso.

 Evidencia de los procedimientos aplicados por el auditor para el conocimiento de las operaciones de la empresa.

 Planilla de Prueba de recorrido.

 Planilla de deficiencias.

 Planilla Resumen de controles fuertes y clave.

 Planilla de conclusión del diseño de los controles internos contables.

 Programa de cumplimiento (pruebas de cumplimiento) por ciclos:

 Ciclo de ventas – cuentas por cobrar – ingresos de caja bancos.


 Ciclo de compras – cuentas por pagar – egresos de caja bancos.
 Ciclo de existencias – costos de producción
 Ciclo de nóminas.
 Ciclo de tesorería.
 Ciclo de información financiera
 Planilla de muestreo.

 Planilla de cumplimiento.

 Planilla de conclusión del cumplimiento de los controles diseñados

 Resumen que incluya el resultado de la planificación.

 Planilla del enfoque de auditoría por componentes.

 Presupuesto de horas/auditor.
LEGAJO CORRIENTE

 Incluye la información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor durante el proceso de ejecución del
examen, que permita demostrar el cumplimiento de las actividades programadas y la obtención de evidencia suficiente
y competente que sustente las conclusiones del auditor como ser entre otros:
 Planillas llave o maestra
 Programa de auditoría.
 Sumarias
 Subsumarias
 Planillas de excepciones
 Planilla de asientos de ajuste propuestos
 Planilla de muestreo
 Arqueos de efectivo y valorados
 Reconciliación bancaria
 Resumen de confirmaciones
 Recuento físico de inventarios
 Análisis de la antigüedad de saldos de clientes
 Cobros y pagos posteriores
 Corte de compras y ventas.
 Análisis del rubro activo fijo.
 Análisis de la Cobertura de los Seguros.
 Análisis de la cuenta inversión en acciones.
 Análisis de la contingencia y hechos posteriores
INFORME DE AUDITORIA 

Principales tipos de informe de auditoría existentes


Opinión limpia o sin salvedades. Es la más buscada por la empresa ya que
dictamina que su actuación es correcta, así como la información financiera que
transmite externamente.
Opinión con salvedades. En ocasiones el profesional de auditoría localiza una serie
de puntos discutibles o susceptibles de revisión que imposibilitan que la imagen sea
completamente fiel a la empresa.
Opinión adversa o negativa. En esta modalidad el auditor constata que la
información dada para revisión no se ajusta al marco normativo y debe ser
corregida.
Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación
al alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia
suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de
la empresa.
NORMAS APLICABLES A LA AUDITORÍA FINANCIERA

 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) que


son los principios fundamentales de auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria.
 Norma de Auditoria N°1 “Normas Básicas de Auditoria de
Estados financieros”.
 Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) 1 Control
de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorias y
revisiones de los Estados Financieros, así como otros encargos
que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
 Normas Internacionales de Auditoria (NIA).
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

El contenido expuesto en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) es el siguiente:


Principios generales y responsabilidades
NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados financieros.
Planeación
NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza .
Evidencia de auditoría
NIA 500: Evidencia de auditoría.
Uso del trabajo de otros
NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
Conclusiones y dictamen de auditoría
NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
Áreas especializadas
NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial.
Objetivos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
El objetivo de las Normas Internacionales de Auditoría es que, en un mundo cada vez más globalizado,
la tarea de los auditores pueda homologarse.
NORMAS LEGALES TRIBUTARIAS

Código Tributario Boliviano Ley 2492.- Artículo 1° (Ámbito de Aplicación). Las


disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones, procedimientos y las
normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del
Sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carácter nacional,
departamental, municipal y universitario.
DS Nº 21530R1, 29 de junio de 1995.- Artículo 1°.- Las operaciones de reaseguro y
coaseguro no están incluidas en el objeto del impuesto definido en el inciso b) del Artículo 1°
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), por tratarse de participaciones del seguro
principal sujetas al gravamen.
Ley Nº 1606, 22 de diciembre de 1994.- Artículo 2°Se establece que el impuesto a las
Transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehículos automotores,
es de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las
Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores, que se aplicará bajo las mismas normas
establecidas en el Título VI de la Ley Nº 843 y sus reglamentos.
Ley 843.- Artículo 36°.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se
aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros
de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley
y su reglamento.
NORMAS Y POLÍTICAS DE LA EMPRESA

Normas de seguridad.
Normas de convivencia
Normas de vestimenta
Normas de salubridad
Normas de jerarquía
Normas de protocolo
Normas jurídicas y legales
Normas de trabajo
Normas de contratación
Normas de archivo
Las políticas de empresariales pueden ser de 2 tipos
Políticas Generales.
Políticas Específicas
SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO
 
El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en Bolivia.
Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le
permitan satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
 
Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes municipales.
Impuesto: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley. No existe una contraprestación.
Tasa: Consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades individualizadas en el sujeto
pasivo.
 
Educación tributaria - La importancia de los impuestos. Los Impuestos son aportes establecidos por Ley
que deben hacer las personas y las empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar
los bienes y servicios públicos que necesita la comunidad
 
La tributación robustece la democracia y la rendición de cuentas por parte de los gobiernos, además
incentiva la participación ciudadana en los procesos políticos, instando a que los ingresos tributarios se
inviertan de una manera inteligente en la consecución del bien común.
IMPUESTOS
Los principales impuestos nacionales son:
Impuesto sobre las utilidades de las empresas, profesiones u oficios (personas naturales) -
(IUE)
Impuesto al valor agregado - (IVA)
Impuesto a las transacciones - (IT)
Impuesto al Régimen Complementario al Valor Agregado – (RCIVA)
Impuesto a los Consumos Específicos - (ICE)
Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes (ISTGB)
Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IDH)
Impuesto a las salidas al exterior
Gravamen Aduanero Consolidado (GAC)
Los principales impuestos municipales son:
Impuesto Municipal a las Transferencias de inmuebles y vehículos.
Impuesto Municipal Anual a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores.
TASAS, PATENTES

Las Tasas Municipales.- son los tributos creados por lo


concejos Municipales y cuya obligación tiene como hecho
generador la presentación efectiva, por la municipalidad,
de un servicio público o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades.
La Patente Municipal.- es el pago que se realiza por la
obtención de una autorización para la realización de una
determinada actividad económica o por el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público.
CONTRIBUCIONES
 De acuerdo al código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 de 2 de
Agosto de 2003
 Artículo 12° (Contribuciones Especiales). Las contribuciones
especiales son los tributos cuya obligación tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realización de
determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o
actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. El
tratamiento de las contribuciones especiales emergentes de los
aportes a los servicios de seguridad social se sujetará a
disposiciones especiales, teniendo el presente Código carácter
supletorio.

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