Auditoría I

MATERIA: AUDITORÍA I
SEMANA 2

TEMAS SEMANA 1:
a) Normas de Auditoría
b) Normas Internacionales de Auditoría
c) Técnicas de Auditoría

 ¿En qué consiste la norma personal de auditoría llamada

independencia mental?
Esta norma requiere que el auditor sea independiente, no debe estar
predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le faltaría
aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus
averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades
técnicas. Es de suma importancia para la profesión que el público en general
mantenga la confianza en la independencia del auditor. La confianza pública se
dañaría por la comprobación de que en realidad le falta la libertad y, también
podría perjudicarse porque existieran circunstancias que pudieran influir en la
misma. Para lograr esta libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto;
ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algún interés para
con el cliente, su dirección o dueños.

Ejemplos:
 Un auditor externo que audite una compañía en la que a la vez fuera su
directivo, puede ser intelectualmente honesto, pero no es probable que
el público lo acepte como independiente, ya que en realidad estaría
auditando decisiones en las que él tomo parte.
 Un auditor que posea un interés financiero substancial en una empresa,
puede ser honesto en la omisión de su opinión de los estados
financieros, pero el público llegará a dudar de su veracidad.

Los auditores independientes no solo deben serlo de hecho, deben evitar

situaciones que puedan llevar a terceros a dudar de su libertad. Un auditor no
solo debe ser independiente, sino parecer serlo ante terceros y no poseer
conflictos de intereses que limiten su actuación libre.
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 ¿En qué consiste la norma de ejecución del trabajo llamada

estudio y evaluación del control interno?
Esta norma indica que se debe llegar al conocimiento o comprensión del
control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para
determinar la extensión de las pruebas y procedimientos de auditoría para que
el trabajo resulte efectivo.
El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la
organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de
conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de
la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
a la entidad.

Ejemplos:
 Un sistema de control interno bien desarrollado podría incluir control de
presupuestos, costos estándar, reportes periódicos de operación, análisis
estadísticos, un programa de entrenamiento de personal y un
departamento de auditoría interna.
 Un sistema de control interno, también podría fácilmente comprender
actividades en otros campos tales como estudios de tiempos y
movimientos, los cuales están cobijados bajo la ingeniería industrial, y
controles de calidad por medio de inspección, los cuales son funciones
de producción.

El auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno lo cual puede

ocasionar el descubrimiento de irregularidades o la posibilidad de que existan.

 ¿Qué son las Normas Internacionales de Auditoría?

Las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) son las normas profesionales
elaboradas para llevar a cabo la auditoría financiera de los estados financieros.
Estas normas son emitidas por la Federación Internacional de Contadores
(IFAC) a través del Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB).

Elementos claves de las NIA

 Introducción: Dentro de la introducción, el auditor debe de incorporar: el

propósito, alcance y tema de la Norma Internacional de Auditoría.
 Objetivo: Cada norma debe de poseer un objetivo específico otorgado
por el auditor.
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 Definiciones: El auditor debe de establecer los términos pertinentes de la

NIA.
 Requisitos: Los objetivos serán respaldados por requisitos ya
establecidos por el auditor.
 Solicitud: Así mismo, cada elemento que haya sido establecido como
requisito deberá de ser detallado incluyendo ejemplos de
procedimientos.

Indicaciones de las NIA

 Cuáles son los principios generales que guían una auditoría financiera
 Las responsabioidades del auditor
 Evaluación del riesgo
 Cómo debe un auditor responder a ese riesgo
 Cómo debe un auditor emitir su opinión respecto de los estados
financieros auditados.

Es de interés público que los usuarios de los estados financieros auditados

tengan confianza en las auditorías de las entidades, ya sean grandes o
pequeñas, que se hayan realizado bajo estas mismas normas. Un
entendimiento del diseño e intención de las ISA ayudará a los auditores aplicar
las ISA de forma efectiva.

 ¿En qué consiste la técnica de auditoría llamada estudio general?

Consiste en la apreciación sobre la fisonomía o características generales de la
empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia,
podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención
especial.

Ejemplo:
 El auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un
saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados.
 El auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias,
mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio
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anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación

antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.