BALANCE INICIAL, LIBRO DIARIO Y

MAYOR
Lic. Andrea Suarez
BALANCE INICIAL
 Las empresas, al inicio de sus actividades cuentas con una serie de bienes
invertidos por el o los propietarios, valorado en moneda de curso legal y
corriente.
 El Balance inicial o de apertura, es precisamente del Estado que muestra los
bienes y valores invertidos inicialmente en la empresa, las obligaciones hacia
terceros y a los propietarios, entendiéndose que la misma es un ente diferente
del o los propietarios.
 Previamente a la elaboración del Balance de apertura se deberá levantar un
inventario de los bienes y valores en el negocio (Art 46,47 del Código de
Comercio); luego de haber cumplido con este requisito se prepara el indicado
estado financiero.
EJEMPLO
ASIENTO
 Esel registro de una operación mercantil en el libro diario o en los
comprobantes de contabilidad. La personificación de la cuenta se
realiza sobre la base de la documentación sustentadora, que
posteriormente constituye una fuente para la formulación de los
Estados Financieros.
LIBRO DIARIO

 Es un registro de primera entrada, donde se anotan las transacciones

mercantiles a través de los asientos contables.
 El asiento inicial a ser registrado en el libro corresponde a los activos
y pasivos del Balance Inicial.
PROCEDIMIENTO LIBRO DIARIO
 El contador obtiene la información sobre una operación mercantil de un
documento fuente que pueda ser :
 Factura de compra

 Factura de venta

 Talón de cheque

 Planilla de sueldos

 Recibos

 Antes de registrar en el Libro Diario o Comprobantes de Contabilidad , se

debe analizar los efectos que la operación tiene sobre los elementos de la
ecuación contable fundamental y clasificar dichos efectos en base a cuentas
especificas.
PARTES FORMALES DE UN ASIENTO CONTABLE

1. La fecha y numero del asiento

2. Los títulos de las cuentas afectadas, código
3. Importes de débitos y créditos
4. Una breve explicación o glosa de la operación.
CLASES DE ASIENTOS

simples compuestos

Solo interviene Intervienen dos o

una cuenta mas cuentas
deudora y deudoras y
acreedora. acreedoras.
EJEMPLO ASIENTOS SIMPLES

 Se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional con un deposito en

efectivo de Bs 5000.-
_____________________________x_____________________________
BANCO MONEDA NACIONAL –BNB 5000
CAJA MONEDA NACIONAL 5000
EJEMPLO

 Los alquileres del mes ascienden a Bs 4000 según recibo oficial Nº 9876,
importe que se paga de la siguiente manera: 60% en efectivo y el saldo con
Cheque N º5643 del Banco Nacional de Bolivia.
_____________________________x_____________________________
GASTO POR ALQUILERES 3480
CREDITO FISCAL 520
CAJA MONEDA NACIONAL 2400
BANCO MONEDA NACIONAL –BNB 1600
TRATAMIENTO CONTABLE DE IMPUESTOS
IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REGIMEN COMPLEMETARIO AL IVA

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS IUE

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS ICE

PERIODO
DE PAGO
PERIODO DE PAGO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Este impuesto es incorporado en cada una de las fases de producción o
comercialización e d un bien o servicios. Se paga cada vez que un agente
económico (Empresa, Profesional) incorpora valor agregado (valor adicional) a
algún producto o servicio.

 Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país,

efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3 de esta Ley.
 Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación; y
 Las importaciones definitivas.
SUJETOS PASIVOS
Artículo 3°.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
 En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;

 Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;

 Realicen a nombre propio importaciones definitivas;

 Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier

naturaleza;
 Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;

 Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto, serán objeto del gravamen
todas las ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de
la condición de sujeto pasivo, cualquiera fuera el carácter, la naturaleza o el uso
de dichos bienes
NACIMIENTO DEL HECHO
Artículo 4°.- El hecho imponible se perfeccionará:
 En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que
suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota
fiscal o documento equivalente;
 En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza,
desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que
fuere anterior.
En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso
de obras de construcción con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo, a la
percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo.
En todos los casos, el responsable deberá obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente.
 En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles en casos de contratos de obras y prestación de
servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el
Artículo 3ro de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas.
 En el momento del despacho aduanero, en el caso de importaciones definitivas, inclusive los despachos de emergencia.

 En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el pago final del saldo del
precio al formalizar la opción de compra.
DEBITO Y CRÉDITO FISCAL
DÉBITO FISCAL
 A los importes totales de los precios netos
de las ventas, contratos de obras y de
prestación de servicios y de toda otra
prestación, imputables al período fiscal que
se liquida, se aplicará la alícuota 13%.
 Se le adicionará el que resulte de aplicar la
alícuota establecida a las devoluciones
efectuadas, rescisiones, descuentos,
bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras
efectuadas, hubiese logrado el responsable
en dicho período.
CRÉDITO FISCAL
 Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí
previsto las compras, adquisiciones o importaciones
definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra
prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la
medida en que se vinculen con las operaciones
gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad
por la que el sujeto resulta responsable del gravamen.
 El importe que resulte de aplicar la alícuota
establecida a los montos de los descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones,
que respecto de los precios netos de venta, hubiere
otorgado el responsable en el período fiscal que se
liquida.
LIBROS FORM 200 ENVIAR LCV
LIBROS DE COMPRAS LIBROS DE VENTAS

 Se registra las compras de bienes y  Donde se debe registrar en forma

la contratación de servicios o cronológica y correlativa todas las
arrendamiento financiero facturas que se emita en la empresa.
respaldados con notas fiscales
( facturas, recibos oficiales de
alquiler, pólizas de importación,
etc.), siempre y cuando estén
relacionados con la actividad de la
empresa, salvo excepciones
vigentes.
CALCULO Y REGISTRO CONTABLES
 PRECIO DE LA FACTURA
 Con el objeto de facilitar la comprensión del estudiante a continuación se
presenta el calculo del precio de factura para ventas, para el efecto se utiliza
las siguientes denominaciones:
 PV= Precio de venta ( Costo + Utilidad ) 100 +50 =150

 PF= Precio de factura ( Precio de venta + Impuestos )=150 +13%=169,50

 C= Costos ( Precio neto de compra + Flete y otros hasta colocaren

almacenes, mas % de gastos operativos) 100 + 20 = 120 + u + 13%
 U= Margen de utilidad deseada ( aunque esto determina la oferta y demanda
imperante en el mercado) 100/ 90 +u +i
 I= Impuesto (IVA)
CALCULO Y REGISTRO CONTABLES

Ejemplo:
El costo sin factura de una bicicleta es de Bs 1000.- y por costos de operación,
de administración, ventas, etc. Bs 150.
El comerciante desea ganar un 30% como utilidad sobre el costo. Cual será el
precio de factura , sabiendo que el IVA es el 13% y debe ser incluido en el total
facturado.
C= 1000+150 =1150.-
U=30%
I= 13% PF= 1718,39
REGISTRO CONTABLE
 PF= 1718.39 Bs
 Suponiendo que se vende 5 bicicletas al contado según factura Nº654

Valor total de la factura = 5 x 1718.39 = 8591,95

____________________x____________________
CAJA MONEDA NACIONAL 8591,95
VENTAS 7475,00
DEBITO FISCAL 1116, 95
G: Por venta de 5 bicicletas según factura N º654
CALCULO DEL PRECIO NETO DE COMPRA
 Para encontrar el precio neto de compra ( precio factura – impuestos IVA) , en la
compra de bienes y servicios, se deberá realizar el siguiente análisis.
 PV

Ejemplo: Cuanto será el costo de 10 bicicletas , si se pago al contado Bs 9994.25

según factura del proveedor, además, por el traslado de las mismas a los almacenes
del comprador se pago Bs 1500 según factura de la empresa de Trans Illimani,
importe pagado con cheque del BNB
Factura de proveedor 9994.25 PV
Factura de transportadora 1500.00 PV= 10000.-
11494.25
Cu= = Bs 1000
REGISTRO CONTABLE
Factura de proveedor 9994.25
Factura de transportadora 1500.00
11494.25

___________________________x______________________________
COMPRAS INVET 8695.00
Fletes Y ACARREOS EN COMPRAS 1305.00
CREDITO FISCA 1494,25
CAJA MONEDA NACIONAL 11494.25
PAGO DE IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO IVA DEL
MES
 Suponiendo que el pago se realiza dentro del plazo con cheque visado del BNB ,
el resumen de ventas y compras del mes Diciembre es como sigue:
 Total ventas gravadas obtenidas del libro de ventas IVA Bs 55645
 Total compras gravadas obtenidas del libro de compras IVA Bs 30630

ventas Bs 55645*13%= 7233.85

compras Bs 30630*13%= 3981,90
Saldo a favor del fisco = 3259
___________________x___________________________
DEBITO FISCAL 7233,85
DIFERENCIA POR REDONDEO 0,05
CREDITO FISCAL 3981,90
BANCO MONEDA NACIONAL 3252,00
FACTORES QUE SE UTILIZAN PARA AUMENTAR EL IVA
 TASA NOMINAL= Alícuota oficial de un determinado impuesto IVA 13%
 TASA EFECTIVO= Tasa que realmente se debe utilizar para el calculo correcto del
precio de factura como es el 14.94%

Ie * 100
Ie = *100
Ie = 0.1494*100
Ie = 14.94%
EJEMPLO
Tasa nominal Tasa efectiva
Costo de adquisición 1000 1000
mas Costos de operación 150 150
Costo total o técnico 1150 1150
mas Utilidad del 30% s/costo 345 345
Precio neto de venta 1495 1495
mas IVA-Tasa nominal 13% 194.35
IVA-Tasa nominal 14.49% 223.35
Precio de factura 1689.35 1718.35

Precio de factura 1689.35 1718.35

Menos Debito fiscal 13% 219.61 223.39
Precio neto de venta 1469.74 1494.96
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS, BONIFICACIONES Y
DESCUENTOS.

comprador
Mercadería comprada llega a
destino en condiciones
inaceptables.
2 alternativas
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
BONIFICACIONES
 Descuento o rebaja de precio concedido u obtenido (según se trate de ventas
o compras) por una mercadería dañada o por algunos productos enviados o
recibidos que no se ajustan a especificaciones de la orden de compra.
 Ocurre cuando el cliente presenta el reclamo correspondiente, y la empresa
vendedora con el fin de satisfacer al cliente y no incurrir en gastos de
transporte ofrece una bonificación.
DESCUENTOS
Comercial
 Deducciones que el vendedor
realiza al precio de lista por
motivos principalmente
comerciales (cantidad, volumen de
ventas y pagos al contado) Con el
fin de beneficiar al cliente.
 Usualmente este descuento no es
motivo de registro ya que el precio
de factura es pactado antes de la
emisión de la misma.
Por pronto pago
 Se concede o se obtiene (según se
trate de ventas o compras) por el
pago realizado con anterioridad del
vencimiento convenido.
 Cuentas:
1. Descuento y bonificaciones sobre
ventas/compras
2. Descuento por pronto pago
EJEMPLO DEVOLUCION
 Se vende Bs 6000 de los cuales se incluyeron mercaderías no solicitadas por
el cliente por un valor de Bs 1300, motivando la devolución. Como ya fue
facturado , no es posible anula dicha factura, por lo que se subsana emitiendo
una Nota de Abono por la devolución.
_____________________________x_____________________________
DEVOLUCION EN VENTAS
CREDITO FISCAL
BANCO MONEDA NACIONAL
EJEMPLO BONIFICACIONES SOBRE VENTAS
 El cliente Sr Gutiérrez presenta su reclamo por mercaderías dañadas, por
tanto el Gerente de Comercialización decide otorga una bonificación (rebaja)
de Bs 500.00 con el fin de que el cliente se quede con la mercadería. Dicho
importe fue pagado con efectivo según recibo de caja egresos y la nota de
abono N º46
_____________________________x_____________________________
BONIFICACIONES EN VENTAS
CREDITO FISCAL
BANCO MONEDA NACIONAL
EJEMPLO DESCUENTO SOBRE VENTAS
 15/12/2020 se vende mercaderías a la Comercial Gato Blanco por Bs 10000.- con condiciones
del 5/10, n/30 ( significa que si el cliente paga dentro de los diez primeros días recibirá en
descuento por pronto pago de 5%, caso contrario debe pagar el total hasta el 30 días plazo)
____________________________x_____________________________
CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
DEBITO FISCAL
 El noveno día del crédito, paga el cliente el total de su deuda aprovechando la oferta de
descuento, con cheque certificado del BNB
____________________________x_____________________________
CAJA MONEDA NACIONAL
DESCUENTOS EN VENTAS
CREDITO FISCAL
CUENTAS POR COBRAR
EJEMPLO DEVOLUCION SOBRE COMPRAS DE
MERCADERIAS
 Se efectúa la devolución de mercaderías a la Industria El Progreso Ltda. Por
no ajustarse a especificaciones del pedido por Bs 1500.00 importe que nos
abonan para futuras compras según nota de abono Nº87 emitido por el
proveedor.
____________________________x_____________________________
ANTICIPO A PROVEEDORES
DEVOLUCION EN COMPRAS
DEBITO FISCAL
BONIFICACION SOBRE COMPRAS
Nos conceden una bonificación el proveedor Sr Meza por Bs 400, importe
que nos pagan en efectivo.
____________________________x_____________________________
CAJA MONEDA NACIONAL
BONIFICACION EN COMPRAS
DEBITO FISCAL
DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN COMPRA DE
MERCADERIA
 Se paga la deuda a la Empresa Industrial El Oriental S.A. al decimo día del
crédito aprovechando el descuento del 35 sobre Bs 15000, con cheque del
Banco Mercantil.
____________________________x_____________________________
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS MONEDA NACIONAL
DESCUENTO EN COMPRAS
DEBITO FISCAL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES I.T.
El Impuesto a las Transacciones IT alcanza al ejercicio en todo el territorio
nacional del:
 Comercio.

 Industria.

 Profesión.

 Oficio.

 Alquiler de bienes.

 Contratación de obras.

 Prestación de servicios.

 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.

FORMULARIO 400 ALICUOTA DEL 3% SOBRE
INGRESOS
SUJETO PASIVO Y NACIMIENTO DEL HECHO
Sujeto pasivo Nacimiento del hacho

 Todas las  En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta

documento equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero.
personas
 En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudación o entrega del bien,
naturales o
lo que ocurra primero.
jurídicas, que  En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de
realicen o obra, parcial o total, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturación, lo que
participen en ocurra primero.
alguna de las  En el caso de intereses en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra

actividades primero.
descritas  En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y

anteriormente. en el pago final del saldo del precio.

 En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya
producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
 En los demás casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones.
BASE DE CALCULO CONTABLE
 El impuesto se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
 Los ingresos percibidos en especie se computara al valor de marcado al cierre
del periodo fiscal al cual corresponde el ingresos.
 En transacciones gratuitas, herederos o beneficiarios pagaran el impuesto
sobre los valores que sean la base para el pago del IPBI y VA.
 Arrendamiento financiero, la base imponible es el valor total de cada cuota
menos el capital financiero contenido en la misma.
 Las permutas se consideran como doble transacción debiendo pagar ambas
partes el impuesto.
 En la venta de minerales o metales la base se determina de acuerdo al ingreso
bruto, definido como valor del contenido fino, deducidos los gastos del
producción, realización, comercialización, determinados en la factura.
EJEMPLOS
 Se vende mercaderías al Sr Noel Campero por Bs 12000 según Factura
Nº4563 al contado.

______________________________x______________________________
CAJA MONEDA NACIONAL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
VENTAS
DEBITO FISCAL
I.T. POR PAGAR
EJEMPLO DE PAGO IT
 El resumen de las ventas brutas del mes de diciembre 2000 asciende a Bs 30500
Determinación del impuesto a las transacciones:
• Total ventas Bs 30500
• 3% del IT Bs 915
 Registro por la provisión del imperio por el mes de diciembre es como sigue.

_______________________________x______________________________
IMPUESTO A LAS TRANSACCION 915
IT POR PAGAR 915
 Se paga el impuesto en efectivo.

____________________________x________________________________
I.T. POR PAGAR 915
CAJA MONEDA NACIONAL 915
RÉGIMEN DE RETENCIONES

 Cuando las personas jurídicas efectúen pagos a personas naturales

y sucesiones indivisas por conceptos gravados por el IT , que no
estén respaldados por la Nota Fiscal correspondiente, deberán
retener la alícuota del 3% sobre el monto total de operaciones, sin
lugar a deducción alguna, y empozar dicho monto hasta el día 15
del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.
  Este impuesto grava los ingresos de personas naturales y sucesiones indivisas provenientes
RC-IVA de sus actividades comerciales, inversión, remuneraciones, salaries, intereses y otros

1. Alquiler, subalquiler, anticrético y otras forma de explotación de inmuebles y otros bienes.

2. Cobro de derechos o concesiones (salvo se trate de sujetos alcanzados por el IUE)
3. Intereses o dividendos de cuentas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes.
4. Cualquier otro proveniente de la colocación de capitales) (salvo se trate de sujetos alcanzados por el
IUE)
5. Honorarios de directores, síndicos, de sociedades anónimas o en comandita por acciones y los sueldos
de los socios de toda la sociedad reconocida por el Código de Comercio)
6. Todo tipo de ingresos como sueldos, salarios, bonos, comisiones, sobresueldos, dietas, horas
extraordinarias, categorizar, participaciones, primas, premios, asignaciones por alquiler y/o vivienda,
gratificaciones, compensaciones, otras retribuciones periódicas o extraordinarias, a destajo o
suplementarias.
7. Los viáticos y gastos de representación según escala fija diaria y que no rinden cuentas con notas fiscal,
forman parte del total ganado mensual del trabajador.
8. Todo otro ingreso habitual no sujeto al IUE.
RETENCION A DEPENDIENTES ART D) ART 843
1. Del total ganado según planilla de haberes se deducirán cotizaciones
laborales dispuestas por ley y como mínimo no imponible 2 salarios
mínimos nacionales (importe que varia cada año).
2. La diferencia del total de ingresos y deducciones señaladas constituye la
base imponible son la cual se aplica el 13%
3. Se deducirán: 13% de IVA contenido en las notas fiscales originales
presentadas por el dependiente a su empleador hasta cada 20 del mes,
acompañadas del Form 110(Facilito). La facturas serán validas siempre que
su antigüedad no sea mayor a 120 días calendario anteriores al día de su
presentación debiendo estar necesariamente a nombre del dependiente.
EXCEPCIONES PARA VALIDEZ DE FACTURAS
 Facturas que no tienen carácter obligatorio de emitir a nombre del
comprador como Ej: Tikets de ferias. Espectáculos públicos en
general, gas licuado, peaje de carreteras, derecho de aeropuerto y
terminales de transporte.
 Facturas de servicio públicos tales como: electricidad, agua, gas
domiciliario pueden se presentados por los inquilinos o
anticresistas siempre y cuando corresponda al domicilio declarado
por el sujeto pasivo del RC-IVA.
RETENCION A DEPENDIENTES ART D) ART 843
A FAVOR DEL FISCO
 Se considerara los saldos
actualizados del contribuyente del
periodo anterior.
 Si aun quedase un saldo a favor del
fisco, deberá ser retenido por el
empleador quien lo depositara hasta
la fecha de declaración del mes
siguiente.
A FAVOR DEL DEPENDIENTE
 El agente de retención presentara en
declaración jurada mensual Form.
608 y la planilla tributaria hasta la
terminación de cada NIT.
 En periodos donde no hubiera
necesidad de retención a
dependientes, las entidades estarán
obligas a enviar planilla tributaria y
form. correspondiente sin
movimiento.
EJEMPLO
 Total ganado del Sr Franz Rojas Taborga por el mes de Mayo 2020 es de Bs 8900. el 13%
de facturas presentadas Form. 110 Bs 4000, saldo a favor del periodo anterior Bs 350.
 Salario mínimo nacional= 2122. UFVI 3.04.20 1,5729 UFVF 31.05.2020 1,58298
Total ganado 15900
Menos Aportes laborales 12,75% 2027,25
Mínimo no imponible 2 SMN = 2122*2 4244,00
BASE IMPONIBLE 6271,25
13% del RC-IVA sobre imponible 9628,75
Menos Pagos a cuenta: 1251,73
13% de notas fiscales que contengan el Form 100 = 4000*13% 520,00
13% s/2 salarios mínimos nacionales 551,72 1071,72
SALDO A FAVOR DEL FISCO 180,02
Menos Saldo a favor del dependiente del periodo anterior 350,00
Mantenimiento de Valor: 350 2,00 352,00
SALDO A FAVOR DEPEN PARA EL SIGUIENTE MES -171,98
PLANILLA TRIBUTARIA
FORMULARIO 110 - PLANILLA TRIBUTARIA
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LA EMPRESAS
 El Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE es un impuesto a la renta cuyo objeto
está constituido por las utilidades, rentas, beneficios o ganancias que surgen de toda
actividad económica y generan renta de fuente boliviana. De manera específica la Ley 843
indica lo siguiente:
   ARTÍCULO 36°.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se
aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los  estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de  acuerdo a lo que
disponga esta Ley y su reglamento…
 ARTÍCULO 40°.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios
o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. A los
mismos fines se consideran también utilidades las que  determinen, por declaración jurada,
los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la
elaboración de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la
reglamentación. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los
resultados que fueran consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la
forma y condiciones que establezca la reglamentación. (Ley 843, Código Tributario
Boliviano)
RENTA DE FUENTE BOLIVIANA
 Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados económicamente en Bolivia; de la realización en el territorio
nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos
ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio
o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar
de celebración de los contratos. También se consideran de fuente boliviana los
ingresos en concepto de:
 Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u
órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia; y
 Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de cualquier
naturaleza desde o en el exterior (consultorías, asesoramiento de todo tipo, asistencia
técnica, investigación, profesionales y peritajes, realizados desde o en el exterior),
cuando los mismos tengan relación con la obtención de utilidades de fuente boliviana.
 Artículos 42 y 44 de la Ley 843 Código Tributario Boliviano y DS 24051.
RETENCIONES POR SERVICIOS/ IUE 12,5% , IT 3%
 Se aplica por servicios eventuales, que no forman parte del
Sistema productiva de la empresa, es decir, que no esta sujeta al
horario de trabajo fijado ni al control interno, por lo tanto no
existe la relación obrero- patronal.
 Se debe retener sin lugar a deducción alguna en el caso de
presentación de servicios el 25% del 50% del importe total (o sea
el 12,5% sobre el total)
 50 x 25% =12,5%
EJEMPLO DE SERVICIOS EVENTUALES
 La comercial El porvenir contrata los servicios de un técnico en sistemas y
computación por Bs 5000. El técnico Sr Milder Mayan no tiene una actividad
económica permanente, por ende no tiene NIT, en consecuencia la comercial
se constituye en agente de retención del IUE y IT. Se paga con chuque del
BNB , El registro contable será:
____________________________X_______________________________
GASTO MANT.EQ. DE COMPUTACION 5000
BANCO MONEDA NACIONA –BNB 4225
APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
IUE a terceros
IT a pagar
RETENCIONES POR BIENES/IUE 12,5% , IT
3%
 Por pago a comerciantes no
inscritos al NIT , que no
emiten facturas, la empresa se
constituye en agente de
retención, por tanto , debe
retener el 25% del 20]% del
importe total ( o sea 5% sobre
el total)
 20 x25% =5%
FORM 570 RETENCION IUE
FORMULARIO 410 RETENCION IT
EJEMPLO DE COMPRA DE CIENES
 Se adquiere tóner para impresora laser de un comerciante ambulante por $us
200 (T/C 6,96), se paga en efectivo previa retención de impuestos de ley.

____________________________x______________________________
MATERIAL DE ESCRITORIO 1392,00
CAJA MONEDA NACIONAL 1280,64
APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
IUE a terceros
IT por pagar