Tarea 1.

3 Evaluación de saberes previos

1. ¿Qué es auditoría independiente?

La auditoría independiente es un elemento obligatorio del sistema para asegurar

la legalidad de un Acuerdo Voluntario de Asociación (AVA). El propósito de la
auditoría independiente es inspeccionar e informar sobre el sistema para
asegurar la legalidad de la madera y comprobar que los componentes del
sistema funcionan tal como se describe en el AVA. Por lo tanto, la auditoría
independiente contribuye a la credibilidad de un AVA. Los informes de los
auditores pueden identificar medidas para que el comité conjunto de
implementación del AVA mejore un sistema para asegurar la legalidad de la
madera.

2. ¿Qué es auditoría interna?

La auditoría interna es una evaluación o un examen que realizan las

organizaciones para verificar si el funcionamiento de las diferentes áreas es el
correcto, esto les permite garantizar el buen funcionamiento de los controles
establecidos.

Según el Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos, se define como

"una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está
encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar un servicio a la dirección".

3. ¿Qué es la auditoria Gubernamental?

La auditoría gubernamental no es más que la revisión sistemática que realizan

las entidades fiscales superiores de cada país, estas se encargan de recaudar
la información fiscal de todas las entidades que conforman la república y que
manejan de alguna u otra manera capital del estado.

4. ¿Cuáles son los tipos de opinión (dictamen) de auditoría y defina

cada uno de ellos?

Opinión calificada o con salvedades:

El auditor emplea Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, pero el cliente

no ha utilizado las normas de contabilidad que le son aplicables de manera
consistente. También pudo ocurrir que, por diferentes circunstancias el auditor
no pudo obtener suficiente evidencia para poder emitir una opinión no calificada.
Por ejemplo, no hubo confirmaciones de cuentas por cobrar a los clientes o no
se pudo inspeccionar un inventario al corte de los estados financieros.

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Opinión negativa o adversa:

El auditor debe emitir una opinión negativa cuando los estados financieros
presentan desviaciones importantes de los principios de contabilidad que le son
aplicables al cliente u organización evaluada. Esto significa que hay situaciones
de importancia relativa o materialidad que no fueron incluidas en los estados
financieros.

Abstención de opinión o descargo de responsabilidad:

Un auditor debe abstenerse de emitir una opinión sobre los estados financieros
que ha examinado, cuando se presentan ciertas circunstancias tales como:

➢ El auditor no es independiente con respecto al cliente de la auditoría.

➢ Existe una limitación de alcance que es material. Por ejemplo, las
condiciones que el cliente exige impiden llegar a una opinión; tal sería el
caso en que se anticipa la fecha de finalización de la auditoría.
➢ Existe una incertidumbre significativa.

5. Hable sobre el código de ética de auditoría.

El Código de Ética del Auditor es un documento que está constituido por la

declaración de los principios y reglas de conducta que gobiernan a los
profesionales en el ejercicio de la auditoría interna y tiene como propósito
promover una cultura ética en su labor; busca generar confianza por medio del
aseguramiento de los procesos de gestión de gobierno, gestión de riesgos y
controles.

6. ¿Qué son las normas Internacionales de auditoría (NIA)?

Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas
de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que
se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente
básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para
cualquier auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para

fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la
auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de
entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.

Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo
usted podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres

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aspectos clave de las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es
su aplicación.

7. ¿Qué son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGA) y menciones sus diez (10) normas?

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –Naga– son los principios

fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al
momento de realizar una revisión de información (auditoría o encargo de
revisoría fiscal) y emitir un juicio profesional con base en las evidencias
encontradas en el ejercicio del examen.

De acuerdo con la Ley 43 de 1990:

Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las

cualidades profesionales del contador público, con el empleo de su buen juicio
en la ejecución de su examen y en el informe respectivo.

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el
colegio de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en
tres grandes renglones:

1. Normas personales o generales

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su

comportamiento en el desarrollo de su actividad.

Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por

un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor.

Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en

la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe.

Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera

este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de
antemano haya aceptado el trabajo de auditoría, ya que su opinión no esté
influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su

ejercicio.

Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente.

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Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben
realizar.

Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse

suficiente evidencia mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros auditados.

3. Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público,

actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre los estados
financieros sometidos a su examen.

Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados

(PCGA): El informe debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a los PCGA.

Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad

generalmente aceptados: para que la información financiera pueda ser
comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe
expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se

entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y
apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.

Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede expresar una opinión en conjunto.

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 8. Importancia, naturaleza y definición del Control Interno.

El control interno se define como un proceso, efectuado por el personal de una

entidad, diseñado para conseguir unos objetivos específicos. La definición es
amplia y cubre todos los aspectos de control de m negocio, pero al mismo tiempo
permite centrarse en objetivos específicos.

"El control interno es un proceso efectuado por el directorio. La dirección y el

resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en Cuanto a la consecución de los objetivos dentro
de las siguientes categorías:

➢ Eficacia y eficiencia de las operaciones

➢ Fiabilidad de la información financiera
➢ Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza

en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables
y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.

9. Hable sobre el significado de los papeles de trabajo y las cédulas

sumarias.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos
e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de
las pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o
dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u

operación a la que se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones
obtenidas, esto se logra estableciendo un mínimo de elementos que es
conveniente tener en cuenta al elaborarlos.

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba
material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a
mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.

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 10. Mencione cinco áreas (cuentas) de trabajo que se pueden auditar
en una empresa.

Auditoría financiera. Se verifica la condición económica de la empresa, se

evalúan la fiabilidad y las perspectivas de desarrollo.

Auditoría operativa. Verificación del sistema de gestión: estimaciones,

programas específicos, valora su efectividad.

Auditoría de recursos humanos. Se evalúa el potencial de personal de la

empresa, su cumplimiento de los objetivos de desarrollo.

Auditoría del sitio. Verificación exhaustiva de recursos de red para el

cumplimiento de los requisitos de los motores de búsqueda.

Medio Ambiente. Evaluación del cumplimiento de las normas y requisitos

ambientales, preparación de las recomendaciones necesarias.

11. Tipos y/o clase de auditoría que existen y sus definiciones?

Existen varios tipos y distintas áreas de auditoría. Por ejemplo, en relación con
la organización auditada, se puede distinguir la auditoría externa, interna y
proactiva.

En la auditoría externa, el procedimiento suele ser voluntario. Se lleva a cabo

con la participación de un tercero, especialista independiente o una empresa de
auditoría. El objetivo es obtener un análisis preciso y más objetivo.

Dado que las personas de control no están involucradas y no están interesadas

en ciertos resultados de la auditoría, una auditoría puede ayudar
significativamente a optimizar los procesos comerciales.

La auditoría interna, es realizada por la empresa y sus inversionistas, brindando

protección a ambos. En este caso, una auditoría es el monitoreo del
cumplimiento del personal con los estándares profesionales.

Se realiza una auditoría proactiva a solicitud de la gerencia. Su propósito es la

identificación de errores y omisiones en la contabilidad, la búsqueda de defectos
en la preparación de informes o documentos sobre impuestos.

Una auditoría periódica permite evaluar dinámicamente las actividades

financieras y económicas de la empresa, aumentar la confianza de los inversores
y reducir los riesgos fiscales.

Durante la auditoría, se desarrollan recomendaciones que pueden utilizarse para

optimizar los procesos comerciales.

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 12. Hable sobre la planeación y supervisión de auditoría.

Planeación de Auditoria. Es el trabajo de Auditoria de decidir previamente

cuales son los procedimientos de Auditoria que se van a emplear, cual es la
extensión que va a darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar y
cuáles son los papeles de trabajo en que se van a registrar sus resultados.

La Planeación implica también la designación de los recursos necesarios (el

tiempo por hora, el costo del trabajo, el personal a ocupar y materiales de equipo
y papelería) que intervendrán en el trabajo.

Supervisión de Auditoria. Se refiere principalmente a la acción de revisión del

trabajo de auditoria, la cual deberá fijarse desde la contratación del trabajo y
asentarlo en la planeación del mismo.

El trabajo de supervisión caerá en la persona de mayor jerarquía, es decir, el

Auditor Principal debe ser un Contador Público Titulado con una amplia
experiencia profesional, que será la persona que guiará a los Auditores
Ayudantes a obtener los resultados deseados.

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