CUESTIONARIO DE AUDITORIA FINANCIERA

1. ¿Por qué es importante que las empresas realicen una auditoría

financiera?

La auditoría financiera es clave para una empresa, pues nos muestra

con plena seguridad el estado o situación en la que se encuentra, así
como también verifica si sus estados financieros realmente son
razonables y confiables. Además, podemos evaluar con cuanta
eficiencia se desarrolla las actividades administrativas y el grado de
cumplimiento de los planes de la gerencia.

2. ¿Quiénes son los usuarios de la auditoría financiera?

Los usuarios de la auditoría financiera no solamente son los

administradores de las empresas, sino todas las personas naturales y
jurídicas económicamente activas en el quehacer de los negocios; es
decir, accionistas, directorio, gerencia, trabajadores, entidades del
sistema financiero, acreedores, organismos de control representantes
del Estado, inversionistas, etc.

 Los Administradores: Porque les permite llevar un mejor control de la

empresa.
 Los Accionistas: Porque les permite evaluar el manejo patrimonial de
la empresa.
 Los Inversionistas: Ya que los ayudan a tomar la mejor decisión
como posibles socios.
 Los Acreedores y proveedores: Porque tienen mayor seguridad de
los créditos que puedan otorgar.
 Las Entidades Financieras: Ya que determinan la solvencia (corto y
largo plazo) de la empresa.
 El Estado: Porque verifica el cumplimiento con las disposiciones
legales de la empresa.

3. Explique usted, ¿En qué momento del examen de auditoría se

aplican las Normas de Auditoria Generales o Personales?

Estas normas son aplicadas desde el momento que se realiza la

ejecución del examen y al término de los resultados.

 Ejecución del examen: Se plantea, supervisa y evalúa el control de la

empresa (interno).

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  Preparación del dictamen: Ya que en este proceso el auditor expresa
su opinión como resultado a través de los estados financieros, de
acuerdo con los Principios Contables Generalmente Aceptados
(PCGA).

4. Explique usted, ¿A que se refieren las Normas de Auditoria en la

Ejecución del Examen de Auditoria?

Las normas nos dicen que:

 El trabajo debe ser planificado adecuadamente.

 Se debe estudiar la estructura de control interno para planificar la
auditoria y para determinar la naturaleza y oportunidad necesaria de
las pruebas a efectuarse.
 Supervisar la labor de los auditores y/o asistentes.

5. Explique usted, ¿A que se refieren las Normas de Auditoria que

rigen en la preparación del Dictamen de Auditoria?

En la preparación del Dictamen de Auditoria se explica si los Estados

Financieros están presentados de acuerdo con las reglas y pautas que
establece los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)
mediante un informe en donde el auditor expresa su opinión y manifiesta
si los Estados Financieros resultan razonables o no.

6. Explique usted, la diferencia entre las Normas Internacionales de

Auditoria (NIAs) y las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAs).

 NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas):

Constituyen los requisitos de calidad durante el desarrollo del trabajo
de auditoría, estas normas en esencia son orientaciones, pautas y
requisitos que cada país las regula por sus leyes y normal y que de
manera general se relacionan con la conducta y comportamiento que
deben observar los auditores, a fin de lograr un desempeño de
calidad en el proceso de auditoría.
 NIAS: (Normas Internacionales de Auditoría): A diferencia de las
NAGAS, estas normas o pronunciamientos son emitidas por entes
reguladores o institutos profesionales correspondientes, que al
emitirlas buscan que adquieran la aceptación internacional, que cada
país acepte su aplicación dentro de su territorio.

Las NIAS son aplicables cada vez que se lleva a cabo el trabajo de
auditoría independiente y se podría decir que su aplicación es de
carácter obligatorio ya que son la base para realizar la práctica de
auditoría, además que organismos internaciones como el Banco

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 Mundial y BID, las consideran como los estándares dentro de las
cuales debe desarrollarse la auditoria de estados financieros.

7. ¿Por qué es importante la auditoría interna y externa en una

empresa?

La diferencia entre la auditoría interna y externa es:

 Auditoria Interna: Es importante porque así la empresa tiene un

control y comprueba la exactitud de los datos registrados en la
contabilidad y los activos de la empresa, además de evaluar el
cumplimiento de los objetivos establecidos.

 Auditoria Externa: Es importante, ya que como parte del examen de

los estados financieros, tiene el deber de revisar el sistema para
determinar hasta qué punto puede confiar en él.

8. ¿Cual es el objetivo de la auditoría interna y externa?

 El objetivo de la auditoria interna es la revisión de las operaciones,

evaluar la eficiencia del sistema de control interno para dar
sugerencias para una mejora de la misma.

 La Auditoría Externa tiene por objetivo evaluar y examinar la

autenticidad de los estados financieros, expedientes, documentos y
toda aquella información producida por los sistemas de la
organización que permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones.

9. ¿Cuáles son los riesgos de la auditoría financiera, y explique usted,

en qué consiste el riesgo inherente, de control y de tensión?

Los riesgos de la auditoría financiera es que el auditor emita una opinión

incorrecta si ocurra algún error relevante en la formulación de los
Estados Financieros, si se falló en el control interno y no se detecte
dicho error, y si los procedimientos de la auditoria fallan y no se detecte
el error.

 Riesgo inherente: Desviaciones en las cuentas o saldos por no tener

controles internos implementados.

 Riesgo de control: Desviaciones en las cuentas o saldos por no

haber sido prevenidas, detectadas y corregidas por el sistema de
control interno.
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 Riesgo de detección: Es aquel que se asume por parte de los
auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema
de Control Interno.

CASOS DE AUDITORIA FINANCIERA

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01. Usted, es el administrador de una empresa de compra y vende
artefactos eléctricos y, la jefatura de almacén le ha informado que
frecuentemente existe mercaderías que valorizadas a su costo de
adquisición en S/. 90.000, monto; que representa al 5% de las ventas y
al 10% del costo de venta del periodo.

a) ¿Qué decisiones tomaría usted y porque, a fin que ya no hayan faltantes de

mercaderías?

 Solicitaría una auditoria externa, ya que se pondría en evaluación el

problema que genera pérdidas en la empresa y así poder obtener un
resultado especifico de lo ocurrido.

b) ¿Cuál sería su posición y porque. Respecto a la situación informada,

considerando que la empresa no cuente con un auditor interno y, contratarlo
implica un desembolso anual de S/. 48.000,00?

 La posición tomada sería contratar a un auditor Externo, ya que esto

implicaría un único desembolso por una sola evaluación, y su realización
sería mas factible, rápida y eficaz.

c) ¿Cuál sería su posición y porque, respecto a la situación informada,

considerando que los estados financieros de la empresa en los últimos 3
años no fueron examinados por auditores externos?

 En la situación planteada podemos deducir que no hubo un control por

parte del administrador al no haberse dado cuenta de dicho fraude,
además por no haber realizado los procedimientos adecuados
(auditoria), e informar a la gerencia de lo que venia sucediendo, por lo
cual se asume que el administrador tenia conocimiento de dicho fraude
y, se estaba beneficiando con intereses personales.

02. Usted es el administrador de una empresa de servicios y la jefatura de

créditos y cobranzas le ha informado, que al 31 de diciembre del 2011
existen exigibles comerciales con una antigüedad de 23 meses

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 (morosas) cuantificadas en S/.200,000.00 monto que representa al 40%
de las cuentas por cobrar (crédito normal) y del 15% del total del activo
corriente. Las cuentas por cobrar (morosas) a la fecha no son
provisionadas y castigadas, además; a la fecha, a los cliente morosos
se les sigue otorgando servicios a crédito.

a) ¿Qué decisiones tomaría usted y porque, considerando la envergadura de

las cuentas morosas?

 En primera instancia se cancelarían todas las solicitudes de crédito a los

clientes morosos, es por ello que se reimplantaría nuestros procesos de
cobranzas, recuperando así el dinero perdido.

b) ¿Cuál sería su posición y porque, respecto a la situación informada,

considerando que la empresa no cuente con un auditor interno y contratarlo
implica un desembolso de S/. 60.000,00?

 En este caso la mejor opción sería realizar la contratación de un auditor

externo, para que pueda identificar la causa del problema, y tomar las
medidas necesarias para no tener más perdidas, y estas no ocasionen
un desequilibrio en el balance, disminuyendo así los gastos del
procedimiento.

c) ¿Cuál sería su posición y porque, respecto a la situación informada,

considerando que los estados financieros de la empresa en los últimos tres
años no fueron examinados por auditores externos?

 En el caso podemos ver que no hubo un control ni prevención por parte

de administración, muy aparte de la mala gestión de cobranza que se ve
reflejada en los meses de impagos (morosos). Nos es necesario
averiguar por qué en los tres últimos años no han sido examinados por
una auditora externa. En donde podríamos asumir que la Auditoria
Interna podría estar consintiendo alteraciones en los balances o incluso,
los clientes si habrían cancelado sus deudas pero estas no han sido
reflejadas en los EE.FF, beneficiándose así la auditoria y los
involucrados en esto, y perjudicando al cliente.

CASO ENRON

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ENRON, fue formada en 1985, por KENNETH LAY de la fusión de Houston
Natural Gas e Internorth. Este último asumiendo el cargo como Presidente de
la compañía. Luego de 7 meses, y con la renuncia de KENNETH LAY, asume
la Gerencia General JEFF SKILLING, un importante hombre de negocios de los
Estados Unidos.

En el año 1999 ENRON alcanza ventas consolidadas por US$ 40.112.000.000,

obteniendo una utilidad neta de US$ 893.000.000. En el año 2000, los ingresos
se duplicaron más de los del año anterior, bordeando los US$
100.000.000.000. Ese mismo año ENRON es clasificada como la 6ta.
Compañía más grande del mundo.

JEFFREY SKILLING, desarrolló un equipo de ejecutivos que, a través del uso

de lagunas de contabilidad, entidades de propósito especial e informes
financieros pobres, fueron capaces de esconder miles de millones en deudas
de ofertas y proyectos fallidos.

En Agosto de 2000, la acción es transada a US$ 90,56, alcanzando su máximo

histórico, su prestigio influyó para que tuviera millones de inversores captando
fondos de pensiones a lo largo y ancho de Estados Unidos.

El Escándalo ENRON es revelado en Octubre de 2001.

La contabilidad creativa de ENRON tuvo por objeto sobrevaluar las ganancias.

De tal manera una empresa exitosa que gana altos porcentajes sobre su
patrimonio es apetecible, muy cotizable en bolsa y recomendada por todos los
bancos de inversión.

Los expertos no se lo explicaban. La reputación de esta empresa comenzó a

decaer debido a los insistentes rumores de pago de sobornos y tráfico de
influencias para obtener contratos en América Central, América del Sur, África,
las Filipinas y en la India.

Después de una serie de escándalos sobre el uso de prácticas irregulares de

contabilidad, ENRON llegó al borde de la bancarrota hacia mediados de
Noviembre del 2001. Las acciones de la empresa en Wall Street cayeron en
muy poco tiempo de 85 a 30 dólares.

Cuando se hizo público que la mayoría de las ganancias de ENRON eran el

resultado de malas prácticas que les permitía “maquillar” en los balances
financieros las gigantescas pérdidas que había sufrido este coloso mundial se
vino abajo. El escándalo fue inmenso:

 20.000 trabajadores quedaron sin empleo, y perdieron sus seguros

médicos.
 En el 2001 los empleados perdieron 1.2 billones de dólares de sus
fondos de jubilación.

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  Los jubilados perdieron 2 billones de dólares de sus fondos de
pensiones.
 Entre otros.

Lo que fue un gigante, y considerada la 6ta. Compañía más grande del mundo,
no quedaba nada. Los responsables tuvieron que dar cuenta a la justicia y
procesados con pena de cárcel.

En el 2002 se descubrió que la mayor parte de sus beneficios eran falsos, que
la empresa tenía una deuda mayor de lo que se pensaba.

La gloria del gigante energético Enron duró poco al descubrirse numerosas

irregularidades que acabarían arrastrándola a la quiebra.

El caso ENRON nos enseña que las opciones de compra de acciones

promueven un clima corrosivo que tienta a los ejecutivos a jugar con los
informes de los beneficios.

Tal vez la recomendación más obvia y directa para evitar que casos como
Enron vuelvan a aparecer es incidir en mejorar la transparencia de las
empresas

El caso ENRON fue el principal detonante en la elaboración de la Ley Sarbanes

de Oxley, la cual tiene por objeto el establecer medidas de control interno más
rígidas y eficientes para evitar que las empresas que cotizan en la bolsa
realicen fraudes.

CASO CREDITOS SUBPRIME

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¿Qué es un crédito subprime?

Es aquel que se concede a un cliente que tiene una puntuación crediticia baja.
En Estados Unidos una puntuación baja es sinónimo de haberse retrasado (o
no haber pagado) créditos en el pasado. Otros factores que contribuyen a la
calificación subprime es haber solicitado un crédito cuya cuota es muy elevada
respecto del salario del solicitante o pedir prestado una proporción muy elevada
del valor de tasación de la vivienda.

¿Por qué una entidad financiera querría darle un crédito hipotecario a un

cliente subprime?

Los bancos solían hacer créditos y mantenerlos en sus balances. Por tanto,
sólo daban créditos a clientes con buena puntuación crediticia. Pero con el
proceso de titulación de los últimos años las cosas cambian mucho. Titulizar
significa que el banco pone juntos cientos de créditos, crea con ellos un activo
y lo vende. Por tanto, el banco transfiere el riesgo a otros, lo que significa que
no tiene tantos incentivos para elegir a los mejores prestatarios.

El supuesto básico en ese momento es que los precios de la vivienda seguirían

subiendo. Por tanto, incluso si el banco se hubiera quedado con el crédito y el
cliente dejara de pagar, se recuperaría una vivienda con un valor superior, lo
que compensaría el riesgo de prestar a un cliente subprime.

¿Cómo consiguieron los bancos engañar a las agencias de calificación

para obtener la máxima nota para esos activos tan malos?

Lo hicieron mediante incentivos perversos. Los bancos realizaban la “compra

de su calificación”, es decir cuando encuentran una agencia de calificación que
le da la máxima nota, entonces pagan.

Es por ello que los compradores de los títulos no sospechaban nada, ya que
era los títulos basados en hipotecas son muy complejos es por ello que era
necesario fiarse de alguna entidad calificadora, debido a su falta de
experiencia.

¿No eran conscientes los suscriptores de las hipotecas de que con sus
bajos ingresos y el tamaño de la hipoteca adquirida muy probablemente
no podrían pagar?

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Si eran clientes subprime, muy probablemente, sería porque ya habían pasado
por la experiencia de no poder pagar créditos en el pasado. En su búsqueda
por vivir el sueño americano de poseer una vivienda, algunos no fueron
conscientes de que le sería muy difícil hacer frente al pago de la hipoteca.
Otros pensaron que hacían una buena inversión (recordemos que los precios
de la vivienda no paraban de subir) y que, si las cosas iban mal (los precios
caían), devolvían las llaves de la casa y listo. Era como haber estado de
alquiler con la posibilidad de comprar (seguir pagando) si los precios seguían
subiendo.

¿Cómo se torció todo?

Pues pasó lo que tenía que pasar. Las tasas de morosidad en los créditos que
sustentaban los títulos subprime comienzan a aumentar. Esto hace que los
títulos pierdan valor y, eventualmente, degrada su calificación. Las entidades
que habían comprado estos títulos tienen que contabilizar las pérdidas
derivadas de las pérdidas asociadas a los títulos (que deben valorarse a
precios de mercado, el famoso “mark to market“). Esto debilita los balances.
Como consecuencia empieza a ser más difícil titulizar las hipotecas y se vuelve
más caro. Por tanto, las entidades reducen el ritmo de concesión de préstamos
hipotecarios. La reducción del crecimiento de los créditos hipotecarios provoca
el comienzo de la caída de los precios de la vivienda. Por tanto, el valor de los
activos (viviendas) que sustentan las hipotecas que sustentan los títulos
subprime se reduce y, con ello, el valor de los activos. Muchos hipotecados
empiezan a devolver las llaves de su casa y hacer “sonar las campanillas”. Las
sucesivas reducciones del valor de los activos de muchas entidades empiezan
a comprometer sus balances y generar desconfianza en el sistema financiero.
Los bancos dejan de prestarse unos a otros y la liquidez se reduce
considerablemente.

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