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INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTA DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES PUBLICA

ANALISIS DE AUDITORIA

CODIGO ESTUDIANTIL: 1811982891

HERNANDEZ LUIS VIVIANA MARIA

INV/SEGUNDO BLOQUE-AUDITORIA FINANCIERA-[GRUPO1]-A

ROJAS SONIA

25 NOVIEMBRE 2018
I. INDICE
INTRODUCCION…………………………………………………………………………..………3
OBJETIVOS………………………………………………………………………………..……….4
CAPITULO 1 ANTECEDENTES DE LA NORMA…………………………………….……...…5
Sección1: Antecedentes internacionales…………………………………………………………...5
Sección 2: Antecedentes nacionales……………………………………………………………….10
V CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA…………....................12
Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio…………………………….12
Sección 2: Características principales de la auditoría…………………………………….14
BLIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………………...12
II INTRODUCCION

El trabajo de investigación referente a la auditoría de los estados financieros tiene como base
examinar los principios y normas contables utilizadas y las estimaciones de importancia, determinadas
por la administración. El ejercicio de esta actividad requiere el seguimiento de normas personales en lo
referente al auditor y su calidad profesional y también normas en cuanto a la ejecución del trabajo,
ya que se deben seguir unas etapas para concluir con un dictamen que informe a la organización
los eventos encontrados y la situación financiera actual de la empresa.
Por otro lado, los papeles de trabajo correspondientes a la auditoria son de suma importancia ya que
contienen todos los datos obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de
las pruebas realizadas y los resultados de estas sobre las cuales sustenta su opinión.

Los papeles de trabajo sirven para registrar los elementos de juicio especifico que se emplean para
acumular las evidencias necesarias que sean la base para fundamentar la opinión o dictamen
que emite el Auditor. También podemos decir que los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas en
las que el Auditor registra los datos y la información obtenida de la empresa que está examinando y de
esta manera acumula las pruebas encontradas y la descripción de estas.

Los papeles de trabajo constituyen una historia del trabajo realizado por el Auditor y de los hechos
precisos en que basa sus conclusiones e informes, los papeles de trabajo deben ser elaborados de tal
forma que muestren:
a.- Las informaciones y hechos concretos.
b.- El alcance del trabajo efectuado.
c.- Las fuentes de la información obtenida.
d- Las conclusiones a que llegó"
III OBJETIVOS

Objetivo General
• Evaluar la implementación de las NIAS en Colombia y el papel del revisor fiscal en el proceso
general de auditoria.

Objetivos Específicos
• Conocer los antecedentes de las normas internacionales y determinar su aplicación a nivel
nacional e internacional.
• Determinar las funciones y responsabilidades del revisor fiscal en el proceso de auditoria
• Definir el impacto de las NIAS en la práctica de la revisoría fiscal en Colombia "
IV CAPÍTULO 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional


La profesión de auditor es una de las más demandadas en la sociedad sobre todo en épocas de crisis
económica en las que las empresas se preocupan especialmente por analizar minuciosamente sus cuentas
y procesos contables con el fin de optimizar bien los recursos, evitar desajustes económicos y ser
responsables y transparentes. El trabajo del auditor de cuentas es precisamente el de verificar y
dictaminar que los libros contables de una empresa o institución son fiables y veraces. El auditor
comprobará que todo cuadra y se asegurará que no existen incongruencias o indicios de fraude.

Estudiaremos las responsabilidades del auditor, términos de los trabajos de auditoría, planeación,
evaluación de riesgos y control interno, evidencia de auditoría, informe del auditor independiente según
las NIA´S:

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor (NIA 200):

• Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y


desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre
generalizar. El auditor desarrolla la auditoria basándose en la confiabilidad de la información,
en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el
auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos
de auditoria son necesarias.
• Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a
fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno.
Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones erróneas de
importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a
riesgos evaluados.
• Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones obtenidas de la
evidencia de la auditoria.
• Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados obtenidos.

Términos de los trabajos de auditoría (NIA 210)


• Esta Norma trata sobre los términos del acuerdo de la relación profesional con los clientes.
• La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos del acuerdo, por
otro con menor alcance.
• Los términos del trabajo deben ser acordados en una carta compromiso¹.
• La NIA 220 orienta al auditor en la preparación de las cartas compromiso de los términos del
trabajo.
• En algunos países, el objetivo, alcance y los términos son establecidos por la Ley
Los beneficios o ventajas de esta carta compromiso son:
• Conveniente para los intereses tanto del cliente como del auditor dejar por escrito las reglas de
juego.
• Regirá la relación profesional entre las partes involucradas y será de gran utilidad en la
resolución de conflictos, en caso de llegar a una situación de discrepancia en la prestación del
servicio.
• Evitará malentendidos respecto el trabajo.
• La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del
auditor
Planeación de la auditoria NIA 300
A continuación, presento puntos a tener en cuenta en la ejecución de la planeación de una auditoría:

• Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos.
• La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y
experiencia en auditoría
• En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del
ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de riesgos
significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio,
su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de
identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta
probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros

¹carta de compromiso es un tipo de carta mediante la cual la persona que la escribe se compromete a realizar
determinado acto y mediante su firma hace constar este compromiso sin necesidad de un notario.

• En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a:


✓ Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
✓ Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
(Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
✓ Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias
y no rutinarias)
• Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor
enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros
• El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante
entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden
impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos
• En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización
de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto
financieros como no financieros, de rendimiento
• Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las
instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave
• Información interna (estatutos, manuales de procedimientos, políticas, actas (asamblea de
accionistas, junta directiva, comités, etc), reportes de la gerencia a la junta directiva, contratos,
correspondencia con entidades de vigilancia y control, correspondencia con abogados,
certificado de cámara de comercio.
Información externa, revistas y diarios, portales de búsqueda en la web, bases de datos, cámara
de comercio.
Evaluación de riesgos y control interno en auditoria NIA 400
Riesgo de auditoría significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando
los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de
auditoría tiene tres componentes riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección
• Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a
una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no
hubo controles internos relacionados
• Riesgo de controles: el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases,
no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad
y de control interno
• Riesgo de detección: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

Evidencia de auditoría NIA 500


• Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para
alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la
aplicación de:
(a) procedimientos de valoración del riesgo; y
(b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido
realizarlas; y procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos
analíticos sustantivos.
Línea de tiempo sobre los antecedentes de regulación, por parte del IAASB

IAASB actualmente están centrados


Se creó el IFAC
en los siguientes puntos:
Internacional Federation of
Desarrollar normas para auditoría,
Accountants, la
control de calidad, revisión,
organización que reúne a los
aseguramiento y otros encargos de
Contadores Públicos de todo
servicios relacionados.
el Mundo Nuevamente se Retroalimentación del IAASB a
elaboraron las guías cerca de Debate de enero 2011, La
emitidas por el IAPC naturaleza evolutiva de la
conocidas desde este información financiera: Revelación y
momento como sus implicaciones de auditoría (The
Normas Evolving Nature of Financial
internacionales de Reporting: Disclosure and Its Audit
auditoría - ISA Implications). El Consejo se ha
beneficiado igualmente de la
cooperación y relación con las partes
interesadas.

Año Año
1991 2004
Año 2009-
1977 2011
Año Año
1978 2002

En 1978 en marzo se El IAPC se reconstituyó El IAASB Implemento un programa


fundó El IAASB como el Consejo de para mejorar la claridad de sus ISA.
(Consejo de Normas Normas Internacionales Dentor de este mismo esta la
Internacionales de de Auditoría y aplicación de nuevas convenciones a
Auditoría y Aseguramiento todas las ISA, bien sea como parte
Aseguramiento (IAASB). de una revisión importante o
(IAASB)) mediante una revisión limitada

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Sección 2: Antecedentes nacionales
La revisoría fiscal es de gran importancia en las diferentes índoles de los entes económicos ya que es
un control en la fiscalización, donde garantizan un correcto desempeño y la transparencia en las
operaciones económicas, donde se da fe pública sobre los tributos realizados en casos determinados,
el servicio se presta de forma independiente y es de obligación bajo las normas del código de comercio
tener una persona que ejerza como revisor fiscal.

Funciones del revisor fiscal


• Cerciorarse de que las operaciones que se realicen por cuenta de la sociedad se rija por los
lineamientos de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva,
de la cual debe tener conocimiento de la sociedad bajo su labor para determinar que se
cumplan con las normatividades tanto internas como externas.

• Dar oportuna información, por escrito a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o
gerente, según sea el caso, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la
sociedad y en el desarrollo de su actividad.

• Colaborarles a las entidades gubernamentales que ejerzan inspección y vigilancia de las


compañías, rendir informes a que haya lugar o le sean solicitados sin negarse pues es pena de
violación de la norma.

• Inspeccionar minuciosa y continuamente los bienes de la sociedad y procurar tomar las


medidas de seguridad de los mismos y de los que se tenga en custodia a cualquier otro título,
examinando frecuente y cuidadosamente las propiedades a las cuales se tiene derecho, que
existen real y efectivamente.

• Distribuir instrucciones, practicar inspecciones, revisiones y solicitar informes que sean


necesarios para ejercer un control permanente en los valores sociales.

• Autorizar con su firma cualquier balance que se haga con su dictamen o informe
correspondiente, para dar fe después de realizado el dictamen los estados financieros
establecidos por ley están en consideración para ser autorizados a los asociados.

• Convocar a la asamblea o la junta de socios a reuniones extraordinarias cundo lo juzgue como


necesario con base a su juicio profesional, al haber encontrado irregularidades o hallazgos
resultantes de sus procesos.

Responsabilidades del revisor fiscal


• Perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros por negligencia o dolo en
el cumplimiento de sus funciones
• La presentación de estados financieros con veracidad de lo informado y la fe pública con la
autorización de su firma

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• Reporte de informes y dictámenes ante las asambleas, junta de socios y junta directiva
• Responsabilidad penal por autorizar balances con inconsistencias las cuales le implica
sanciones
• Realizar inspecciones frecuentes y minuciosas en los valores sociales

Semejanzas y Diferencias entre las funciones y responsabilidades del Auditor y las funciones y
responsabilidades del Revisor Fiscal

Semejanzas
• Criterio y Opinión:
El auditor y el revisor tienen la potestad para dar una opinión veraz sobre los estados
financieros bajos sus independientes parámetros dando FE pública de que se encuentran sin
errores ni omisiones.
• Revisión, Verificación y Control:
El auditor como el revisor se encuentras en la obligación de realizar una revisión, verificación
y control sobre los estados financieros para que estos sean confiables y razonables frente a la
administración como a las entidades supervisoras.

Argumento: Se consideraron estas semejanzas ya que son puestas en práctica tanto por el auditor y
por el revisor bajo sus diferentes parámetros con el fin de dar a conocer unos estados financieros
razonables y veraces ante las demás entidades.

Diferencias
• Origen del Nombramiento:
El revisor fiscal es obligatorio en cualquier compañía sociedad anónima limitada simplificada
por acciones etc., Mientras que el Auditor el nombramiento es voluntario por cualquier
persona que lo solicite.
• Independencia Profesional:
El revisor fiscal tiene limitaciones ya que se pueden generar conflictos cuando se haga su
reelección, mientras que el Auditor tiene independencia Absoluta tal cual lo exigen las
normas profesionales.

Argumento: Se consideran estas diferencias como dos de las más importantes ya que en la
independencia profesional juega el que el Auditor no requiere de una reelección para ejercer su labor
mientras que el auditor si, que el revisor es obligatorio en una compañía bajo las normas del código
de comercio y el auditor solo se requiere cuando sea solicitado puesto que no es obligatorio.

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V CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA.

Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio

HOJA DE INFORMACION BASICA

Razón Social TRANSPORTES Y SERVICIOS TRANSER S.A

Fecha de Constitución 9 DE MARZO DE 1982

Dirección AV CR 9 126 18 0F 704 Ciudad BOGOTA D.C.____

AA Fax 5231100 ___ Teléfono


5231100_____

Tipo de Sociedad ANONIMA___

No Socios ___6____

No miembros de la Junta Directiva y quienes _____3_______

Junta Directiva principal

HOYOS RESTREPO CARLOS ANDRES

HOYOS MAYA JORGE ARMANDO

VELEZ NAAR ORLANDO IGNACIO TADEO

Junta Directiva Suplentes

HOYOS RESTREPO RAFAEL JOSE

HOYOS MAYA MARGARITA MARIA

HOYOS MAYA MARIA CLAUDIA

Nombre de Presidente HOYOS RESTREPO CARLOS ANDRES

Nombre de Gerente VELEZ NAAR ORLANDO IGNACIO TADEO

Funcionarios Claves CAMILO NIETO

Director de Contabilidad CRISTANCHO NANCY

No de Empleados 400______

INFORMACION FINANCIERA

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Fecha DICIEMBRE 2017 (Expresado en miles de Pesos)

Patrimonio $52.674.597

Activos Totales $76.746.009

Pasivos Totales $24.071.412

Ingresos Brutos $71.453.327

Gastos Totales $10.652.979

Ganancia Neta $ 2.209.604

Sección 2: Características principales de la auditoría.

Principales prácticas realizadas por el revisor fiscal

✓ En la empresa transportes y servicios TRANSER S.A el revisor fiscal es encarga de


verificar que los impuestos nacionales y municipales que debe presentar en cada uno de los
municipios donde la empresa presta sus servicios de transporte de carga este correctamente
calculados de acuerdo a la normatividad y origen de la carga.
✓ Revisar y dictaminar los Estados Financieros mensuales y comprobar que los saldos de
cada cuenta correspondan al movimiento del periodo.
✓ Recomendar acerca de los procedimientos a mejorar o modificar tanto financieros como
operativos
✓ Convoca asambleas extraordinarias Cuando lo crea pertinente con los socios.

Sistema de control interno de la compañía

✓ Velar que las normas y políticas establecidas por la compañía se estén cumpliendo, entre
estas están:
✓ Realizar arqueos de caja periódicos (1 vez al mes).
✓ Revisar que los documentos de soporte se encuentren debidamente diligenciados y
firmados.
✓ Por medio de indicadores verificar que la documentación emitida por cada una de las
oficinas de despacho a nivel nacional este en el área de archivo el segundo día hábil del
siguiente mes.
✓ Que cada empleado este cumpliendo a cabalidad las funciones establecidas en el manual
para cada área de la compañía.
✓ Para controlar el ingreso del personal, se utiliza tarjetas electrónicas en cual se verifica la
hora de llegada

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✓ Por medio de la central de monitoreo controlan el tránsito de los vehículos y la carga desde
el lugar de origen hasta su lugar de destino.
✓ Evidenciar que las entradas y salidas de dinero correspondan a los compromisos adquiridos
por la empresa.
✓ El acceso a la información está restringido a una sola persona por área, la cual responde
ante cualquier pérdida de información.

Análisis de control interno de la compañía

Teniendo en cuenta la información anterior evidenciamos que la compañía tiene algunas falencias
en el cumplimento de los procedimientos establecidos en los respectivos manuales, entre los cuales
encontramos que:

✓ Los arqueos de caja no se están realizando según el tiempo establecido en las políticas
✓ Los documentos emitidos por las demás oficinas no se están enviando oportunamente
✓ Se evidencia que la hora de ingreso de los empleados es en promedio 7:58 am – 8.30 am lo
cual demuestra que de los 60 empleados de la parte administrativa, 20% no cumplen con el
horario establecido.
✓ Se observa que el manejo de la información de acuerdo con la política no está centralizado
en una persona, lo cual dificulta la seguridad de la misma.

Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la empresa y las funciones de la
NIAS

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Política Diferencias/ similitud

- Verificar que las entradas y salidas De acuerdo con la NIA 200 se cumple ya que
de dinero correspondan a los se está verificando la información financiera.
compromisos adquiridos por la
Se cumple la NIA 300 ya que se responsabiliza
empresa.
de planificar la auditoria de manera eficiente.
- Auditoria anual de los estados
financieros No se aplicaría la NIA 300 ya que no se estaría
- Se toma un muestreo anual de las detectando la incorrección material
cuentas aleatorio
- Revisión de transacciones de Verifica solo alguno de los impuestos por
cuestión de impuestos por lo cual estaría
registros contables
incumpliendo la NIA 400

Se cumple ya que en el informe que esta


- Verificación de libros mayores y presentado da las recomendaciones pertinentes
de acuerdo con la NIA 400
actas
Se está cumpliendo únicamente para
impuestos, Rete fuente e IVA, pero no cumple
la totalidad de la norma
- Verificar que los cálculos No se está cumpliendo ya que no está haciendo
matemáticos de las operaciones se circularización para proveedores y clientes
hagan de una manera adecuada para confirmación de saldos en los rubros de
esas cuentas.

- Se debe confrontar las cuentas por


pagar y cobrar

Se está cumpliendo ya que los verifica y da la


certeza de que están bien

- Dictamina los estados financieros

No se cumple ya que los movimientos no están


en su totalidad al cierre y esto provoca ajustes.
- Revisión de cumplimento de las
fechas de cierre contable

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BLIBLIOGRAFIA
http://www.pwc.com/
http://www.kpmg.com/co/es/paginas/default.aspx
http://www2.deloitte.com/co/es.html
http://www.ey.com/CO/es

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