Generalidades

• Papel e importancia del Auditor

• Diferencias entre Contabilidad y Auditoria
• Auditoría conceptos y naturaleza
• Tipos de Auditoría
• Semejanzas y Diferencias
 Papel e importancia del
Auditor

En la actualidad el auditor adquieren un rol de

mucha importancia para el desarrollo de las
empresas.

• Mayor volumen de información

• Automatización de procesos Informes
contables Independientes
• Importancia de activos intangibles ( Auditoría Externa)
• Cambios normativos

Las empresas, además de estar en un mundo con una

fuerte competencia están expuestas a ser víctimas de
fraude.
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

NIA 240
Responsabilidad del
auditor en relación
con el fraude en
“La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene una auditoría de
entrenamiento técnico y pericia como auditor” estados financieros.
 NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Era costumbre tradicional la "examen hecho

por una Tiene en cuenta a la
de enfocar a la auditoria
persona o firma de contabilidad por
como una subdivisión de la
contabilidad Auditores” que hace de
referencia

No es Parte de la
Contabilidad
 Diferencia entre Contabilidad y Auditoría

La Auditoría y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes,

aunque muchos contadores utilizan los dos términos Gerentes
indistintamente.
Accionistas
Acreedores
Bancos
Contabilidad Gobierno
El principal objetivo de la contabilidad es
proporcionar la información financiera de
una empresa o entidad, la cual debe ser
clara, completa y fiable sobre sus
actividades económicas, y la situación de
sus activos y pasivos.
auditoría

La auditoría es el proceso de examinar los estados

financieros y los registros subyacentes de la
empresa con el fin de emitir una opinión sobre si
los estados financieros están presentados
Emiten
razonablemente y han cumplido con las normas
contables (NIC/NIIF). Dictámenes

Procesos Independientes y objetivos

 Diferencia entre Contabilidad y Auditoría

La contabilidad es un proceso Auditoría procede con

continuo en el que el enfoque es el trabajo de un
registrar con precisión las contador para que esté
transacciones libre de errores.

El enfoque de la contabilidad La auditoría deben asegurarse

está en la información de que todas las transacciones
financiera actual. cumplan con las pautas
establecidas en la ley
 Principios de Auditoría

independenCia Integridad

Información
usada por el
N auditor para
enfoque a I establecer sus
la A conclusiones
evidenCia 2
Presentación
0
Confidencialidad 0
Ecuánime

Conducta
Profesional
 Tipos de Auditoría Semejanzas y Diferencias

Es el examen que realiza un auditor o firma de auditoria,

para ofrecer la seguridad en los Estados Financieros
Auditoría
Financiera conforme las NIC/NIIF

Es la auditoría que se ejecuta para cumplir criterios

Auditoría de establecidos en las Leyes y Regulaciones
Cumplimiento

Es el análisis de un departamento o de otra unidad de

negocio de la empresa, para medir eficiencia y
Auditoría
Operacional eficacia.
 Es una especialidad dentro de la contabilidad con
el objetivo de investigar y prevenir posibles
Auditoría fraudes y otros ilegales.
Forense

Se lleva acabo para la verificación de los sistema

de calidad, en el marco de la norma ISO 9001
Auditoria de
Calidad
 NO OLVIDES REVISAR:
• NIA 200
• NIA 500

nuestra gloria más grande no Consiste en no haberse Caído

nunCa, sino en haberse levantado después de Cada Caída.
Confucio
 UNIDAD 2
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s).
Código de Ética.
Etapas de la auditoría financiera:
Planificación, Ejecución y Comunicación de Resultados.
Revisión preliminar de los Informes de Auditoría NIA 700,
NIA 701, NIA 705, NIA 720.
Tipos de opinión.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
-NAGAS

Comité de Auditoría
QUE del Instituto Americano
SON de Contadores Públicos
de los Estados Unidos
de Norteamérica
(AICPA)

Boletines (Statementon
Auditing Estándar –
SAS), emitidos en 1948
 • Entrenamiento y capacidad Profesional
Normas • Independencia
Generales o • Cuidado y Esmero Profesional
Personales
NIAS

• Planeamiento y supervisión
Normas de • Estudio y Evaluación Control Interno
Ejecución del • Evidencia suficiente y competente
Trabajo
Afirmativas/
Contradictorias
• Aplicación de los Principios de Contabilidad
• Consistencia
Normas • Revelación Suficiente
Preparación • Opinión del Auditor
del Informe
Principios aplicables para el desarrollo de la Auditoria

Principios Generales 15 Principios de

Contabilidad
Generalmente Aceptados
Principios Especifico

NICs
NIIFs
 CÓDIGO DE ÉTICA

Forma el siguiente nivel con su declaración de los

valores y principios apoyando a los auditores en llevar
a cabo su labor diaria

Identificar amenazas en relación con el

cumplimiento de los principios fundamentales

Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado

aplicar salvaguardas para eliminar las

amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable
 Principios fundamentales

Integridad

Objetividad

Competencia y diligencia profesionales

Confidencialidad –

Comportamiento profesional
Amenazas y
salvaguardas
Identificar circunstancias
que pueden originar un
conflicto de intereses

Evaluará la
importancia de
cualquier
Conflictos de amenaza
intereses

Dependiendo de las
circunstancias que originan
el conflicto
 Etapas de la auditoría

• ETAPA DE • ETAPA DE • ETAPA DE

PLANEACIÓN EJECUCIÓN INFORME

Realizan pruebas y se
Considera la fase inicial
hace el análisis de los
de la Auditoria
resultados obtenido
 FASES DE LA ETAPA DE PLANEACIÓN

Fase inicial de la Auditoria, allí se determina de forma anticipada

los procedimientos que se van a seguir en el desarrollo de la
Auditoria, Así es como se conocen de forma clara y detallada, los
posibles problemas o resistencias que se va a tener dentro de la
auditoria.

• Conocimiento y comprensión de la entidad

• Detalle de los objetivos y el alcance de la auditoria
• Análisis preliminar del Control Interno
• Análisis de los riesgos y la materialidad
• Planeación especifica de la auditoria
• Elaboración de programas de auditoria
 ETAPA DE EJECUCIÓN

• Control
Pruebas: • Analíticas
• Sustantivas:

• sistemáticas
Técnicas de • Aleatorias
muestreo: • azar o por bloques

• Competente
Evidencias • Pertinente
• suficiente
Técnicas para la recolección de la
evidencia
• Indagación, recalculo,
• Observación, revisión física de
• Documentos, análisis documental

Elaboración de papeles de trabajo

• sustentan el trabajo desarrollado y sirven como

evidencia física de la auditoria
 Revisión Preliminar de Informes

Título Destinatario

Apartado introductorio
NIA 700

Responsabilidad de Opinión del Otras

la dirección en auditor responsabilidad
relación con los es de
estados información
financieros
Sección
Responsabilidad Establecida
titulada
de la dirección por las NIA
“Opinión”
 TIPOS DE OPINIÓN

Favorable / Sin Salvedades

Desfavorable / Modificado / Calificado Emplea la

Norma

Denegada / Adversa

Abstención de Opinión
Auditor no es independiente
Existe Limitación
Existe Incertidumbre
 COMUNICACIÓN DE LAS
FORMACION DE LA OPINIÓN Y
CUESTIONES CLAVE DE LA
EMISION DEL INFORME DE
AUDITORÍA EN EL
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
INFORME DE AUDITORÍA
FINANCIEROS ( NIA 700)
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE ( NIA 700)

HABLEMOS DE NIAS

RESPONSABILIDADES DEL
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME AUDITOR CON RESPECTO A
DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN OTRA INFORMACIÓN (NIA
AUDITOR INDEPENDIENTE ( NIA 705) 720)
 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Siempre parece imposible hasta que se hace (Nelson

Mandela)
 UNIDAD 3
Planificación Estratégica, táctica y contingente NIA 300.
El conocimiento general de la organización a ser
auditada y sus procesos NIA 315.
Riesgos de Auditoría NIA 315.
NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros

La responsabilidad que tiene el auditor de

planificar la auditoría de estados
financieros.
Esta NIA está
redactada en el
contexto de
auditorías
recurrentes

analizar evaluar planificar

Primera visita ( Entrevista con el Cliente)

Consideraciones a la Planificación

La planificación de auditoría implica establecer

una estrategia global de la auditoría.

Atención adecuada a áreas

Al
Planificar Identifica y resuelve problemas
considerar

Organiza y dirige adecuadamente la auditoría

Miembros que Participan

El socio del encargo y otros

miembros clave del equipo
del encargo participarán en la Información
planificación de la auditoría, Clave
incluida la planificación y la
participación en la discusión
entre los miembros del
equipo del encargo.

Actividades
Encargados
Objetivo
Alcance
Actividades Preliminares del Encargo

Gestiona la
Calidad-
Proceso Requerido NIA 220 Razonabilidad y
Seguridad

Cumplimiento de los requerimientos

de ética aplicables

Establecer acuerdos y Términos (NIA Aceptación del

210) auditor los
términos

Independencia y objetividad en la aplicación de la Auditoría

Actividades de Planificación
Determine el alcance, el momento de
realización y la dirección de la auditoría,
y que guíe el desarrollo del plan de
auditoría

Identificará las Determinará

características los objetivos

Objetivos y alcance
Resultados de
Tareas del
las actividades
determina el éxito o
equipo fracaso
preliminares

Extensión de
Determinará la
los recursos
naturaleza,
necesarios
Desarrollo
Procedimientos planificados para la valoración del riesgo.
Procedimientos de auditoría posteriores planificados
relativos.
Procedimientos de auditoría planificados

Actualizar y cambiar la estrategia

global de la auditoría

Extensión- Dirección y Supervisión

Revisión del Trabajo del Equipo

Documentación

Cualquier
Estrategia
Plan de cambio
global de
auditoría significativo
auditoría
realizado
EJEMPLO
NIA 315 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

Esta NIA trata de las

responsabilidades del auditor sobre NIA 200
la identificación y valoración de los Riesgo de
riesgos de incorrección material en Corrección
material
los estados financieros.
El riesgo inherente
corresponde a la
Obtener conocimiento de la entidad y el entorno susceptibilidad de
una afirmación
sobre el tipo de
Recopilar, actualizar y analizar la información necesaria transacción, saldo
contable u otra
Los riesgos de incorrección material en las afirmaciones se revelación de
componen del riesgo inherente y de control información a una
incorrección
NIA 315
El riesgo de control corresponde al riesgo de que
una incorrección pueda existir sobre un tipo de
transacción, saldo contable u otra revelación de
información que pueda ser material. Manera individual
o agregada con
otras
incorrecciones

OBJETIVO

Identificar y valorar los riesgos de incorrección material (por fraude o

error) en los estados financieros y afirmaciones, para determinar el
diseño e implementación de respuesta a estos riesgos
REQUERIMIENTOS

Diseñar y aplicar procedimientos de valoración

de riesgo NIA 330

Procedimientos analíticos, y la observación e

inspección

Información procedente de otras fuentes

La entidad y su entorno

Información financiera aplicable a través de un proceso dinámico e

iterativo de recopilación, actualización y análisis de información
durante toda la auditoría
NIA 315
Conocimiento de la función de auditoría interna de la
entidad

Conocimiento de las fuentes de información

Evaluación del seguimiento del sistema de control

interno

Deficiencias de control en el sistema de control

interno de la entidad Riesgos de
declaraciones
equivocadas
NIA 315

Incorrección
Identificación
material

Tipo de
Establecer una Afirmaciones transacciones,
base relevantes saldos contables e
información a
Identificación de revelar
los riesgos de
incorrección
material

CONOCIMIENTO DEL ENTORNO DE LA ENTIDAD

 Afirmaciones sobre tipos de transacciones y hechos, y la información a revelar durante
la auditoría

Ocurrencia Integridad Exactitud

• Transacciones • Hechos y Transacciones • Cantidades

• Hechos • Deben registrarse • Medidos y Descritos
Adecuadamente

Afirmaciones sobre saldos contables y la información a revelar al cierre del

período

Existencias Derechos y Integridad

Obligaciones
Valoración de los riesgos de incorrección material

EN LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS AFIRMACIONES

Determinará si los riesgos afectan la Los factores de riesgo inherente
valoración de riesgos en las afectan la susceptibilidad de las
afirmaciones afirmaciones relevantes.
Evaluará la naturaleza y extensión Los riesgos de incorrección material
de su efecto generalizado sobre los en los estados financieros afectan
estados financieros . la valoración del riesgo inherente
en el caso de riesgos de
incorrección material

En la valoración del riesgo inherente depende del juicio

profesional para determinar la significatividad.
Los factores de riesgo inherente pueden ser cualitativos o cuantitativos

Complejidad

• Incertidumbre
Subjetividad • Susceptibilidad de
incorrección debido a
sesgo
Cambio

Documentación
Fuentes de información, los procedimientos de valoración de riesgos
aplicados
 FIN

¿Dime y lo olvido, enséñame y lo recuerdo,

involúcrame y lo aprendo?. Benjamín Franklin.
 UNIDAD 4
Materialidad y Plan Global

Importancia relativa o materialidad NIA 320.

Muestreo de la auditoría NIA 530
Plan Global de Auditoría Externa
Importancia relativa o materialidad NIA 320.

Aspectos importantes de la entidad que

fueron reconocidos contablemente

Importancia relativa si existe el riesgo de Estados

que su omisión o presentación errónea Financieros

Información financiera menciona a la

importancia relativa

Materialidad:
Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si,
individualmente o en forma acumulada, podrían de manera razonable
influir sobre las decisiones económicas que los usuarios toman,
basadas en los estados financieros.
Las normas de auditoría requieren la determinación de :

La materialidad para los estados

financieros tomados en su conjunto.

La materialidad al nivel o niveles de

clases particulares de transacciones,
saldos o revelaciones y

Un monto o montos inferiores al nivel de materialidad

para evaluar los efectos de los riesgos de errores ERROR
materiales y el diseño de procedimientos de auditoría
que responda a esos riesgos evaluados.
 Materialidad para los estados financieros

Estados financieros tomados en su conjunto para propósitos de determinar la

naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos,
identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

Benchmark Determinar un porcentaje

de medida razonable

Benchmark como punto de partida en la determinación de

la materialidad de los estados financieros tomados en su
conjunto
Benchmark para determinar la materialidad

Los elementos de los estados financieros

(activos, pasivos, capital, ingresos,
gastos)

Las partidas sobre las cuales los usuarios

de los estados financieros de la entidad
desean centrar su atención.

La naturaleza y el ambiente económico en

que opera la entidad

La estructura accionaria de la entidad y la forma de

cómo se financia
 Porcentaje de medida razonable

BENCHMARK % Porcentaje de Medida

Razonable
Utilidad Antes de Impuestos 5 a 10%
Utilidad Normales Antes de 5 a 10%
Impuestos
Ventas Totales 0.5 a 1 %
Activos Totales 0.5 a 1 %
Capitales 1 a 2%
Activos Netos 0.5 a 1 %

Las expectativas del usuario. Una medida común de

materialidad es de 5 a 10%, considerando las percepciones o
necesidades de los usuarios cuando su énfasis es hacia las
utilidades reportadas.
Materialidad de ejecución
La materialidad de ejecución significa cantidades menores que la materialidad,
determinadas para los estados financieros tomados en su conjunto.
La planeación de una auditoría sólo para detectar en forma individual errores
materiales.
La determinación de la materialidad de ejecución no es un simple cálculo
aritmético y requiere del ejercicio de juicio profesional del auditor.

Revisión de la materialidad conforme avanza la auditoría:

La materialidad se revisa como consecuencia de un cambio en las

circunstancias que ocurran durante la auditoría.
 COMO CALCULAR LA MATERIALIDAD
ACTIVOS 20.127.640
Pasivo 12.541.971
Patrimonio 7.585.609
Ingresos operacionales 26.386.859
Costos (22.8443.212)
Gastos operacionales (3.159.744)
Gastos Financieros (2.289.996)
Ingresos financieros 1.894.998
Pérdida antes de impuesto (11.095)

Punto de referencia: Activo neto. El punto de referencia debe

ser el parámetro que más influye en las decisiones económicas
de los usuarios como grupo
 COMO CALCULAR LA MATERIALIDAD

Monto del punto de referencia: 7.585.609

% a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un % que se
encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja
con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede
seleccionar un 10%, para no sobreauditar.

Materialidad: (7.585.609 x 10%) = 758.561

Materialidad de desempeño: ( 758.561 x 75%) = 568.921
Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:
(758.561 x 5%) = 37.928.
Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10%
por ejemplo, daba una materialidad demasiado alta 2.638.686, con lo que pueden
quedar asuntos sin auditar que pueden ser importantes para la auditoría.
 Muestreo de la auditoría NIA 530

OBJETIVO
Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria

Objetivo es proporcionar una base razonable para extraer

conclusiones sobre la población de la que se selecciona la
muestra.

Conjunto de transacciones efectuadas durante todo el ejercicio

fiscal

Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico

para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de
controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
Métodos de Selección de la Muestra

Selección aleatoria

Selección sistemática

Muestreo por unidad

monetaria

Selección fortuita o casual Selección en bloque:

 Métodos de Selección de la Muestra
Muestreo aleatorio – la selección de los ítems
de la muestra no contempla condiciones
predeterminadas y cada ítem de la población
tiene la misma probabilidad de ser
seleccionado para la muestra.
Muestreo por unidades monetarias –
utilizado para identificar errores monetarios en
los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
Muestreo estratificado – utilizado para
separar la población entera en subgrupos;
habitualmente se selecciona para la revisión Muestreo por atributos – utilizado para
de una muestra aleatoria de cada subgrupo. determinar las características de una
población.

Muestreo variable – utilizado para determinar

el impacto económico de algunas
características de una población.
Factores que influyen
FACTOR EFECTO EN EL
TAMAÑO DE LA
MUESTRA

Cuanto mayor sea el grado de

Un incremento de la medida en que la seguridad que el auditor
valoración del riesgo realizada por el Incremento pretenda obtener de la eficacia
auditor tiene en cuenta los controles operativa de los controles .
relevantes.

Un incremento en el porcentaje de Cuanto menor sea el

desviación tolerable. Disminución porcentaje de desviación
tolerable, mayor tendrá que
ser el tamaño de la muestra.

Un incremento en el porcentaje de Cuanto mayor sea el porcentaje

desviación esperado en la población Incremento de desviación esperado, mayor
que se ha de comprobar. tendrá que ser el tamaño de la
muestra
Que Puede Encontrar con el Muestreo

Desarrollo de Naturaleza y causa

procedimientos de de desviación y
auditoria errores:

Evaluación de resultados
del muestreo de auditoria:

Proyección de alto grado de

errores certeza
Plan Global de Auditoría Externa
Actividades preliminares que sin falta debe realizar el auditor en el proceso de
planificación.
Evaluación de continuidad del cliente y del servicio, NIA 220. Sin importar
que el cliente sea recurrente, se debe realizar el proceso de verificación y
evaluación.
Evaluar cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la independencia,
NIA 220. Este proceso interno se debe realizar con disciplina, importante
asegurarse de obtener las respuestas de cada miembro de equipo.
Entendimiento de los términos del trabajo, NIA 210

Identificar Determinar Considerar

Característica Objetivos Factores

NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros

La responsabilidad que tiene el auditor de

planificar la auditoría de estados
financieros.
Esta NIA está
redactada en el
contexto de
auditorías
recurrentes

analizar evaluar planificar

Primera visita ( Entrevista con el Cliente)

Aplicar Lista de Verificación
GRACIAS SU ATENCIÓN
 UNIDAD 5
Las afirmaciones en los estados financieros, evidencia, técnicas y
pruebas de Auditoría.
Afirmaciones de los estados financieros NIA 315.
La evidencia NIA 500.
Error y Fraude NIA 240.
Rastro de Auditoría Técnicas y procedimientos de Auditoría NIA 230.
Pruebas de auditoría NIA 330
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

Responsabilidad que tiene el auditor de

identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros

conocimiento de la entidad y de su entorno Alcance de

esta NIA

Incluido el control interno de la entidad

Objetivo:
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido su control interno
Definiciones

Afirmaciones
Procedimientos de
valoración del riesgo

Riesgo de negocio

Control interno
Riesgo significativo

Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento

sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el
objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas

Obtención de conocimiento
de la entidad y su entorno Denominado en lo sucesivo
“conocimiento de la entidad”

Valoración de los riesgos de

incorrección material en los
estados financieros

NIA 320
Considerar la adecuación de la
selección y aplicación de políticas
contables

La significatividad del fraude es tal que la NIA 240 incluye requerimientos

y orientaciones adicionales sobre los procedimientos de valoración del
riesgo.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Procedimientos de auditoría para

obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada

NIA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Evidencia de auditoría obtenida en el
transcurso de la auditoría.

Evidencia de auditoría que se debe obtener 570

en relación con un tema concreto Procedimientos
analíticos
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le

permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Registros contables

Adecuación (de la evidencia de

auditoría) Evidencia de
auditoría
suficiente y
Evidencia de auditoría adecuada

Experto de la dirección

• Suficiencia
Información que se utilizará como evidencia de auditoría

Evidencia de auditoría sobre la exactitud e

integridad de la información

Evaluará la competencia, la capacidad y la

objetividad de dicho experto Fuentes
de
Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho evidencia
experto de
auditoría

Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto

Información corroborativa de fuente

independeinte Procedimientos analíticos
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría

Confirmación
externa
Procedimientos de valoración del riesgo

Procedimientos de auditoría posteriores Inspección

Pruebas de controles, cuando las requieran las

NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas

procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de Observación

detalle y procedimientos analíticos sustantivos

Procedimientos
Recálculo Re ejecución analíticos

Indagación
Información que se utilizará como evidencia de auditoría

Relevancia y fiabilidad

Relevancia

Fiabilidad

Obtención de conocimiento del trabajo del

experto de la dirección
NIA 240

Es la dirección la responsable de gestionar el

fraude

Identificar y evaluar riesgos

Obtener pruebas
GRACIAS SU ATENCIÓN
 UNIDAD 6
Programa de Auditoria
Formato tipo de programas de Auditoría
Papeles de trabajo NIA 230:Generalidades,
partes de los papeles de trabajo,
tipos de archivos, marcas y
codificación, referencia cruzada.
Programa de auditoría o plan de auditoría

Un programa de auditoría, también llamado plan de

auditoría

Plan de acción que documenta qué procedimientos

seguirá un auditor

Validar que una organización cumple con las

regulaciones de cumplimiento

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo

suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo
entienda qué exámenes oficiales se han completado.
¿Por qué son importantes los programas de
auditoría?

¿Qué es un
plan de
Las auditorías evalúan la eficacia de los
auditoría?
controles internos de una organización.

Ayuda a las empresas a mantener un

sistema eficaz de controles internos.

Obtener una visión objetiva de las

operaciones
Identificar los riesgos de fraude y
malversación de activos
Tipos de programas de auditoría

Pueden realizar varios tipos de

planeación de auditoría: Garantizará la responsabilidad de
todos los departamentos

Auditoría interna
En función de las necesidades

Auditoría externa

Analizar varios procesos de

Auditoría operativa cumplimiento normativo.
Objetivos de los programas de auditoría

Los objetivos del programa de auditoría

ayudan a la planificación directa del
informe de auditoría.

se basan en las políticas,

procedimientos y directrices exclusivos
de la empresa

Mandatos de cumplimiento normativo

pertinentes
Al preparar un programa de auditoría

El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado con

anticipación y su contenido debe ser flexible, sencillo.

Las normas de auditoría Las experiencias anteriores

Las técnicas y procedimientos de El conocimiento del cliente

auditoría

Las experiencias de terceros

La legislación vigente y aplicable al
cliente
Papeles de trabajo NIA 230

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la

documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de
estados financieros.

La documentación de auditoría
que cumpla los requerimientos
de esta NIA
Evidencia
La documentación de auditoría
es útil para algunos propósitos
adicionales

Realizar inspecciones externas Planificar

de conformidad con los y Ejecutar
requerimientos legales
Objetivo

El objetivo del auditor es preparar

documentación que proporcione:

Un registro suficiente y adecuado de las

bases para el informe de auditoría

evidencia de que la auditoría se planificó

y ejecutó de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables
Procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida

Estructura, contenido y extensión de la

documentación de auditoría

Procedimientos
Inaplicación de un requerimiento

Cuestiones surgidas después de la fecha Al momento

del informe de auditoría de la
realización

Documentación
Suficiente Procedimientos
Nuevos
¿Qué se recopila en este archivo?

NIA-ES 230 define el término “documentación de

auditoría” como el registro de los procedimientos
de auditoría aplicados

Evidencia de las bases del

auditor
Facilitar
Evidencia de que la auditoría
se planificó y ejecutó

La documentación de
auditoría es útil para algunos Responsabilidad
propósitos
Tipos de archivo
La documentación de auditoría, papeles de trabajo, se
organizan en dos grandes bloques:

Archivo permanente de papeles de

trabajo

Archivo de papeles de trabajo del ejercicio

(archivo temporal o corriente)

NIA 200 NIA 315

El archivo permanente de papeles de trabajo

Recoge
Toda la Auditoría
Información

De manera sucesiva No incluye

papeles del
Referencias
durante varios
ejercicios año actual cruzadas

Procesos Sistema de Control

Contables Interno
El archivo de papeles de trabajo del ejercicio (archivo temporal o
corriente)

Recoge información cuya utilidad se relaciona con la

auditoría del ejercicio en curso.

Básicamente lo referido al
programa de auditoría La eliminación o
descarte de
El trabajo realizado planificado
documentación
reemplazada.
Las conclusiones derivadas de este.

Un plazo adecuado para completar la compilación del archivo final de

auditoría no excede habitualmente de los 60 días siguientes a la
fecha del informe de auditoría.
Marcas y codificación

Todo hecho, técnica o procedimiento que el

Auditor efectúe en la realización del examen

Para dejar comprobación de los hechos,

técnicas y procedimientos utilizados en las
cédulas o planillas

Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color

diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla
para hacer los índices

Las marcas
deben ser claras y fáciles
sencillas
Marcas y codificación
Marcas y codificación

El auditor debe aplicar, un sistema de codificación

para organizar y archivar los papeles de trabajo.

NIA 5
Forma que facilite la identificación y el acceso a los
mismos para propósitos de supervisión, consulta o
demostración del trabajo realizado

Índice de los papeles de trabajo

Índice General Referencia

cruzada
Índice Particular / Especifico
GRACIAS SU ATENCIÓN