PROGRAMA Y SUPERVISION

LIC. ANDREA SUAREZ

 ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION

Durante esta etapa , obtennos

información general de la
entidad sujeta a análisis y el
ambiente en el cual opera
identificando aquellas
actividades que se relacionan en
forma directa e indirecta con los
objetivos de su creación, las
actividades auxiliares o de apoyo
requeridas para cumplir los fines
de la entidad y las áreas criticas o
de mayor riesgo de auditoria.
 ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION

La información
obtenida durante esta
etapa , debe ser
organizada y ordenada
de forma tal que sirva
principalmente como
un instrumento de
trabajo para planificar
las siguientes etapas.
 Planificación de auditoria

Comprende el desarrollo de una estrategia

global con base en el objetivo, alcance del
trabajo y la forma en que se espera que
responda la organización de la entidad que
se proponga examinar.
El plan final debe resumirse en un
documento denominado memorándum de
planificación de auditoria MPA
 MEMORAMDUM DE PLANIFICACION

Deberá ser comunicado a todos los miembros del

equipo de auditoria formando para la realizacion del
trabajo , de manera que cada integrante tenga un
buen entendimiento de la entidad y de su propio
papel en la auditoria.
 ALCANCE

El alcance con que se lleva a cabo la planificación

varia según el tamaño y la complejidad de la entidad
De la experiencia que el contador publico tenga de la
misma
Del conocimiento del tipo de actividad en que el ente
se desenvuelve
De la calidad de la organización y del control interno
de la entidad.
ETAPAS DE PLANIFICACION

Estudio preliminar

Revisión de la legislación, objetivos,

políticas y normas de la entidad

Estudio de control interno

Memorándum de planificación de
auditoria

Programa de auditoria operativa

Estudio preliminar
 ESTUDIO PRELIMINAR

OBJETIVO:
Obtener un panorama general de las pautas fundamentales
que regulan las metas de la entidad.
Conocer el funcionamiento y operaciones del ente auditado
Obtener información técnica y administrativa vigente, tales
como organigramas, manuales de funciones, de
procedimientos, informes técnicos y financieros recientes,
convenios laborales, fuentes de financiamiento y su
aplicación, así como presupuestos aprobados
Identificación de los riesgos inherentes y de control, así
como los controles gerenciales.
ASPECTOS GENERALES DEL ESTUDIO PRELIMINAR

ASPECTOS ECONOMICOS

ASPECTOS POLITICOS

ASPECTOS SOCIALES

ASPECTOS CULTURALES

ASPECTOS DEMOGRAFICOS

ASPECTOS AMBIENTALES
ASPECTOS DE CARACTER INTERNO DEL ESTUDIO
PRELIMINAR

SISTEMA DE PLANEAMIENTO

MODELO ORGANIZACIONAL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SISTEMA DE PERSONAL

RECURSOS
 INVETARIOS
*Materias primas
PRODUCCION
*Productos terminados
*Control interno
*Programación y control de
*Mantenimiento stock
*Almacenaje *Administración de
ASPECTOS *Seguridad industrial
inventarios
ESPECIFICOS *Organización interna
*Despachos
*Almacenaje
DEL ESTUDIO *Organización y funciones
PRELIMINAR

COMERCIALIZACION
*mercado
*inventario de mercados COMPRAS
*ventas *compras locales
*publicidad *importaciones
*distribución *control de pedidos
*facturación *organización y
*servicio al cliente funciones
*cobranzas
*organización y funciones
 RECURSOS HUMANOS FINANZAS
*requerimientos *Administración del efectivo
*reclutamiento y selección *inversiones
*capacitación y desarrollo *Crédito de clientes
*Presupuestos
*evaluación, motivación del
personal. *Obtención de
ASPECTOS *nominación de sueldos y financiamiento
salarios *Emisión de estados
ESPECIFICOS *administración de salarios financieros
* organización y funciones
DEL ESTUDIO *Contabilidad

PRELIMINAR
SISTEMAS
*Organización y métodos
*Diseño y
programación CUENTAS CORRIENTES Y
*Planificación DE AHORROS
*Proceso de datos *Tipo de cliente
*Procesamiento de datos *saldos mínimos
*Control de Operaciones *análisis financiero de
*Seguridades físicas y de principales clientes
acceso *servicios de la competencia
*Plan de contingencia y *evaluación de la
continuidad del satisfacción de clientes.
procesamiento
*Nuevos proyectos
* organización de funciones
 CARTERA
Análisis de riesgos
Anulación y verificación de
ASPECTOS garantías
ESPECIFICOS Concentración de cartera
DEL ESTUDIO
PRELIMINAR Evaluación económica por
sectores
Estructura de nuevos productos.
REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN,
OBJETIVOS, POLÍTICAS Y
NORMAS DE LA ENTIDAD
 Las disociaciones legales aplicables
REVISIÓN DE LA Los objetivos y metas que surgen de
LEGISLACIÓN, los planes y presupuestos de la
OBJETIVOS,
POLÍTICAS Y entidad
NORMAS DE LA Las políticas generales de la entidad
ENTIDAD Normatividades externo e interna que
tenga incidencia directa en el
La complicación desarrollo operacional de la entidad.
especifica de los datos
en la revisión de la Los criterios que permiten establecer
legislación, objetivos ,
políticas y normas de la
en que medida se han alcanzado los
entidad, estará dirigido objetivos importantes definidos.
al análisis y
entendimiento de:
 La cantidad de recursos empleados, la
REVISIÓN DE LA naturaleza de las operaciones , los
LEGISLACIÓN, bienes y servicios que produce o presta
OBJETIVOS, la entidad y los resultados alcanzados.
POLÍTICAS Y La información contable y gerencial.
NORMAS DE LA
ENTIDAD Los hallazgos y recomendaciones
significativas detectadas en auditorias
La complicación
previas.
especifica de los datos El análisis del diseño de los sistemas de
en la revisión de la
legislación, objetivos , administración y control mas relevantes
políticas y normas de la a los fines del examen y la evaluación de
entidad, estará dirigido
al análisis y
funcionamiento de los procedimientos y
entendimiento de: controles identificados.
Estudio del sistema de control

INCLUYE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN, LOS

MÉTODOS, POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
ADOPTADOS POR LA ENTIDAD PARA
ASEGURAR EL LOGRO DE SUS METAS.
 PROPOSITOS
Identificar áreas criticas de
Estudio mayor significación que merezcan
del un examen y cuyos resultado
sistema representen beneficios
de control importantes para la entidad.
Establecer el alcance de las
pruebas a ser aplicadas en las
otras fases de auditoria
Determinar los recursos humanos
necesarios para las siguientes
fases o partes de ellas.
Memorándum de planificación

El MPA Operativa resume los aspectos claves de la planificación de

auditoria, cuya estructura se describe a continuación.
 Términos de referencia
Memorándum
de Información sobre los antecedentes de
planificación operaciones de la entidad y sus riesgos
inherentes
Estructura organizativa de la entidad
Sistemas de información financiera y
contable
Evaluación del sistema de control interno
Ambiente de control
Enfoque de auditoria
Trabajos realizados por la Unidad de
Auditoria interna y externa
Apoyo de especialistas
Administración del trabajo.
 Naturaleza de trabajo
Principales responsabilidades a
MPAC
nivel de informes
TERMINOS DE
REFERENCIA Alcance de la revisión a ser
efectuadas y las restricciones en el
alcance del trabajo
Normas, principios y
disposiciones a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo
Actividades y fechas de mayor
importancia.
 Estructura patrimonial y marco
legal de la entidad
MPAC Principales productos o servicios
INFORMACION
SOBRE LOS Principales productos o políticas
ANTECEDENTES,
OPERACIONES DE LA
de mercadeo
INSTITUCION Y SUS Métodos de operación
RIESGOS
INHERENTES Políticas de compra y venta
Principales clientes y proveedores
Principales fuentes de generación
de recursos
 MPAC

ESTRUCUTRA SISTEMAS DE INFORMACION

ORGANIZATIVA FINANCIERA Y CONTABLE

Se debe adjuntar un Descripción del sistema

organigrama y hacer contable vigente
mención al grado de Normas de seguridad
concentración de la sobre datos procesados.
toma de decisiones Problemas detectados en
como la cantidad de aplicación de los
empleados principios contables y
dependientes de cada otras normativa.
área operativa.
 MPAC

EVALUACION DEL
AMBIENTE DE CONTROL
TRABAJO

Expone resultados de Menciona el compromiso

la evaluación del existente de la gerencia para

genera un ambiente
sistema de control favorable hacia la aplicación
interno, identificando de los controles, es decir la
las áreas operativas importancia que la gerencia
criticas, sobre las otorga a los controles y la
cuales se concentrara el exigencia que ejerce para
obtener información útil,
trabajo de auditoria
oportuna y confiable.
operativa.
 MPAC

ENFOQUE DE AUDITORIA
Mencionar los siguientes aspectos:
Selección preliminar de hallazgos de auditoria
Procedimientos específicos requeridos para las áreas de
mayor riesgo para temas que requieran una atención
especial
Evaluación de controles a través de pruebas detalladas de
cumplimiento de control clave
Naturaleza general de los procedimientos sustantivos ,
(analíticos o pruebas detalladas de transacciones, otro
tipo de procedimientos.
 MPAC

TRABAJAOS
Apoyo de especialistas
REALIZADOS

En esta sección se Conocer los resultado

define la necesidad del de auditorias internas y
apoyo de especialistas externas practicadas
para el desarrollo de la
auditoria.
 Programa de auditoria

El programa de auditoria significa la terea preliminar

trazada por los auditores y que se caracteriza por la
previsión de los trabajos que deben ser efectuados en
cada servicio profesional que presta , a fin de que este
cumpla íntegramente dentro de sus fines de acuerdo a
las Normas de contabilidad y técnicas de auditoria.
 Por que Programamos

PERMITE:
Identificar y documentar los procedimientos a ser
realizados , antes que comience las pruebas
Facilitar la delegación de funciones y supervisión
Asegurar que se realicen los procedimientos
programados
Documentar la realización de los procedimientos
efectuados.
Aspectos a Programar – Objetivos generales

Información sobre las escritura de constitución,

estatuto orgánico y otra legislación vinculada con la
entidad a auditoria y sus entes relacionados.
Breve historial , antecedente y propósitos de la
entidad y todas sus actividades y operaciones.
Documentación sobre políticas y normas, aplicables
a todas las actividades y operaciones
Programación y configuración de entrevistas con la
máxima autoridad ejecutiva de la entidad y
directores o jefes de las unidades administrativas.
Aspectos a Programar – Objetivos generales

Resumen de la estructura orgánica de la entidad, identificando

las áreas operativas y administrativas mas importantes.
Información especifica sobre la estructura operativa de la
entidad
Fuentes de financiamiento de la enviada y su aplicación , así
como el presupuesto estimado y ejecutado de ingresos y gastos
Naturaleza , inversión y ubicación de recursos involucrados en
las actividades bajo revisión específicamente activos fijos
información sobre la política según la cual la entidad lleva a
cabo las actividades que se revisar
Información respecto a los planes de corto plazo, mediano y
largo plazo.
Aspectos a Programar – Objetivos generales

Descripción general de los métodos de operación mas

importantes
Estadísticas sobre los datos y componentes importantes
Información y datos sobre la organización de las unidades
responsables de las actividades bajo examen.
Resultados de los exámenes llevados a cabo en los últimos
años.
Recopilar información disponible en la unidad de auditoria
sobre auditorias practicadas dentro de la entidad.
Efectuar un listado de los documentos disponibles en a
unidad de auditoria interna.
Aspectos a Programar – Objetivos generales

Resumir las acciones tomadas por la gerencia sobre las

recomendaciones contenidas en informaos de auditoria
interna y externa.
Solicitar y obtener copia de los manuales específicos de
control.
Obtener informes financieros completos
Efectuar una descripción de cualquier problema importante
relacionado con las actividades a ser examinadas.
Obtener y revisar información adicional de las operaciones
o actividades de a entidad, y que se considere de
importancia o utilidad para la auditoria operativa.
 Programas de procedimientos específicos

Entrevistas con el gerente de directorio

Recopilación y revisión selectiva de documentación relacionada
con el área auditada.
Evaluación de las operaciones respecto de la eficacia, economía
y eficiencia , tomando en cuenta parámetros, estándares o
medidas de comparación
Documentación de evidencia de los hallazgos de auditoria
operativa
Identificación de controles sobre las operaciones o actividades
auditadas.
Pruebas de cumplimiento de los controles identificados
Revisión de la función contable.
 Ventajas del programa de Auditoria

Proporciona un plan sistemático para cada fase del proceso de

auditoria , así como para cada área a examinada
Proporciona una base apropiada para la asignación de tareas y
labores para cada uno de los integrantes del equipo de
auditoria (jefe de comisión, supervisor, auditores y asistentes)
Señala los procedimiento y técnicas que serán aplicados
durante el examen
Sirve como ayuda a los asistentes y personal que serán
aplicados durante el examen
Sirve como ayuda a los asistentes y personal de apoyo,
señalándoles las pautas a seguir durante el examen.
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Caja-bancos

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Arqueos de efectivo Análisis de los niveles de
efectivo
Revisión de conciliaciones Análisis de los servicios
bancarias que prestan los bancos
Confirmación de saldos Análisis de la rotación de
de clientes cartera
Arqueo de caja Observar procesos de
atención al cliente en
ventanilla
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Documentos por cobrar

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Arqueos de documentos Evaluación de las causas
por las cuales la
recuperación es lenta
Confirmación de saldos Análisis de la rotación de
los documentos a cobrar
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Inventarios

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Inventario físico de Evaluación de los niveles
materias primas, de inventarios, rotación
suministros y productos de inventarios.
terminados.
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Ventas –cuentas por cobrar

Procedimiento de auditoria
financiera
Revisión de facturas de venta
Revisión de descuentos
Verificación de ventas a través de los
informes
Procedimientos auditoria
operativa
Evaluación de canales de
distribución
Análisis de rentabilidad por
productos
Recorridos conjuntamente con los
vendedores, repartidores, etc.

Control de cobro de comisiones Análisis de productividad de los

vendedores
Verificación de que los productos Análisis de causas de las
devueltos hayan ingresado a devoluciones
almacenes
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Activos fijos

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Realización de inventario Evaluar niveles de
físicos de activos fijos utilización de la planta,
análisis de estadísticas y
observaciones visuales
Revisión de revaluó Evaluar beneficios
técnico de activos fijos emergentes del recalculo
de la vida útil de los
activos fijos
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Compras cuentas por pagar

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Confirmación de saldos a Evaluar si se esta
proveedores comprando a los mejores
proveedores y en las
mejores condiciones
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Costos y gastos

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Realización de inventario Evaluación de costos
verificar la legitimación innecesarios
de los costos incurridos Análisis de costos y gastos
que no agregan valor
Verificación de gastos Nivel de cumplimiento
reales del presupuesto con los
gastos reales
Verificación de los gastos Analizar la incidencia en
de publicidad resultados de campañas
publicitarias e impacto en
las ventas
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.
Recursos humanos
Procedimiento de auditoria
financiera
Inspecciones físicas de los puestos de
trabajo de los funcionarios
Control de tarjetas de entrada y salida
del personal
ninguno
Procedimientos auditoria
operativa
Evaluación de nivel de conocimiento
de políticas entre todo el personal de
la empresa
Evaluación del resultado del trabajo
de funcionarios evaluación de las
facilidades físicas para que los
funcionario desarrollen sus
actividades
Detectar la duplicidad de funciones,
personal innecesario y niveles de
capacitación
Evaluación de mecanismos de
capacitación de recursos humanos
Evaluación de la productividad de
planes de capacitación
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Sistema de información

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Evaluación de la Evaluación de
información para fines necesidades de la
contables implementación de
sistemas computarizados
La información de los Análisis de los estados
estados financieros financieros
contables se coteja con
registros auxiliares y de
mayor
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Servicio al cliente

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
ninguno Evaluación de calidad de
servicios al cliente
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Evaluación de la planta

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Análisis de las Análisis de los programas
restricciones al acceso a la de seguridad industriales
planta
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Posición de la empresa en el mercado

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
Evaluación de la Evaluación de la situación
documentación legal de la de la empresa frente a la
empresa competencia
Los procedimientos tradicionales de la auditoria financiera
con los nuevos procedimientos de la auditoria operativa.

Necesidades de recursos

Procedimiento de Procedimientos
auditoria financiera auditoria operativa
ninguno Análisis de captación de
recursos financieros a
corto y largo plazo
ninguno Evaluación de capacidad
de pago de la empresa al
banco sobre créditos
reales y potenciales
ninguno Determinar necesidades
de recursos físicos y
humanos.
Planificación y Control de
Actividades
 Personal
asignado

Administración Categoría
del trabajo

Horas
presupuestarias
 Supervisión y Control de
Actividades

https://www.google.com/search?
q=trello&oq=trello&aqs=chrome.0.69i59j0
i512l2j69i60l5.1201j0j7&sourceid=chrome
&ie=UTF-8
 Programa de auditoria

Procedimiento a seguir en el examen a

realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación, y debe ser
de contenido flexible, sencillo y
conciso; de tal manera que los
procedimientos empleados en cada
auditoria estén de acuerdo con las
circunstancias de examen.
 Eficacia
Economía y Eficiencia
 Auditoría Operativa

- Eficacia, economía y eficiencia

Los objetivos básicos de la Auditoria Operativa:

Son:
Determinar EFICACIA
Evaluar
ECONOMÍA

EFICIENCIA
 Auditoría Operativa

- Eficacia
Es el logro o alcance de los:
Objetivos propuestos
Metas programadas
Resultados deseados

en un periodo determinado.
 Auditoría Operativa

- Parametrizacion de la eficacia
Parametrización:
Es la determinación de los parámetros de medición
en función de los objetivos y metas:
Ejemplo
Area Actividad Cantidad
Producción Producción 5.000 semanales
Ventas Ventas 4.000
unidades
semanales
 Auditoría Operativa

- Economía
Es minimizar los costos, o sea gastar lo
razonablemente necesario para alcanzar:
Objetivos propuestos
Metas programadas
Resultados deseados
Es incurrir en el Costo Optimo
para alcanzar un objetivo, una meta o un resultado,
sin comprometer su calidad.
 Auditoría Operativa

- Parametrizacion de la economía
Indice de Economía:
Costo Realx100
Opciones: Costo Estándar
120
100 >1= Deseconomía.
100 =1= Cuadro óptimo.
100
090 <1= Súper optimización
100
 Auditoría Operativa

- Eficiencia
Criterio integral de:
Eficacia
Economía
Es la relación entre:
Recursos Resultados
invertidos obtenidos
para producirlos.
 Auditoría Operativa

- Parametrizacion de la eficiencia
Indice de eficiencia
Productividad Realx100
La eficiencia Productividad Estándar
Aumenta
cuando se incrementa la
productividad frente a
estándares de medición.
 Auditoría Operativa

- Productividad
Determinación de la Productividad

Producto
Productividad
Insumos

Producto Resultado del proceso

Elementos que entran
Insumos en el proceso. 
 Auditoría Operativa

- Determinación de la productividad
Ejemplo:

Productividad = Producto
Insumos
1.500.000 Kg. P = 3,89 Kg. Por Hora
385.000 Hrs.
La productividad es de 3,89 Kg. del
producto por cada hora.
 Gracias por su atención

El objetivo de un auditor es diseñar y aplicar

procedimientos de auditoria de forma que le permita
obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones razonables en las
que basa su opinión.