Está en la página 1de 15

Las NAGAS Y NEAG

Universidad Estatal de Bolvar - Centro Echandia. Facultad de ciencias administrativas, gestin empresarial e informtica.
Contabilidad y Auditora. 6to ciclo.

Auditora Financiera 2
Ing. Wilmo Bosquez M.

Trabajo de las NAGAs y NEAG.


Grupo # 1 De la Cruz Renan. Vargas Liliana. Ordoez Daniel. Gaibor Fernando.

Muoz Manuel

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

TRABAJO DE INVESTIGACIN DE AUDITORIA FINANCIERA II

1.0 NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs) Las normas de auditora generalmente aceptadas son los principios fundamentales de la auditoria a los que deben enmarcar su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. 1.1 DEFINICIN DE LAS NORMAS Estas normas generalmente se aplican a todo el proceso del examen y se relaciona con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor, la mayora de este grupo de normas estn reguladas tambin por los cdigos de tica profesional. 1.2 CLASIFICAFICASION DE LAS NAGAS Normas Generales o Personales 1) Entrenamiento y capacidad profesional 2) Independencia 3) Cuidado o esmero profesional Normas de Ejecucin del Trabajo 4) Planeamiento y Supervisin 5) Estudio y Evaluacin del Control Interno 6) Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparacin del Informe 7) Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 8) Consistencias 9) Revelacin Suficiente 10) Opinin del Auditor

Norma # 1 Entrenamiento y Capacidad Profesional La Auditoria debe aplicarse por personal que tiene el conocimiento tcnico y habilidad como Auditor.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

Entonces no hay que ser solo Contador Pblico para realizar la funcin de Auditor, se necesita entrenamiento tcnico adecuado y pericia como Auditor.

Norma # 2 Independencia En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. El auditor debe tener libertad profesional para expresar opinin libre de presiones (polticas, familiares, etc.) y subjetividad imparcial en su actuacin profesional (sentimientos personales e intereses de grupo).

Norma # 3 Cuidado o Esmero Profesional Debe ejercer el esmero profesional en la ejecucin de la auditoria y en la preparacin del dictamen. El cuidado profesional, debe aplacarse en cualquier profesin por que el servicio al pblico se debe realizar con la diligencia posible, lo contrario sera negligencia, que es sancionable. El esmero profesional del auditor, se debe aplicar en todas las fases del proceso de la auditoria y no solo en el trabajo de campo y elaboracin de informe.

Norma # 4 Normas de Ejecucin del Trabajo Estas normas son ms especficas y regulan las formas de auditora desarrollada por el auditor en las diferentes fases (planeamiento de trabajo de campo y elaboracin de informe). Esta norma se orienta principalmente que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para realizar una opinin sobre la confiabilidad del auditor financiero la cual se requiere un adecuado planeamiento estratgico de evaluacin de la contabilidad interna

Norma # 5 Planeamiento y Supervisin La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistente del auditor si los hay, debe ser debidamente supervisado. Debido a la gran importancia del planeamiento tanto a nivel nacional e internacional, podemos concebir que el planeamiento estratgico es todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, no se debe iniciar revisando transacciones y saldos individuales, sino analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistema de produccin, funciones de las areas bsicas y problemas importantes , cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

Norma # 6 Estudio y Evaluacin del Control Interno "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora". El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora. En tal sentido el control interno funciona como un termmetro para graduar el tamao de las pruebas sus tentativas.

Norma # 7 Evidencia Suficiente y Competente "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusin. La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente a travs de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral. Existen diferentes clases de evidencias: Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. Evidencia fsica Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora) Anlisis global Clculos independientes (computacin o clculo) Evidencia circunstancial Acontecimientos o hechos posteriores.

Norma # 8 Normas de Preparacin del Informe Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qu forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

Norma # 9 Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) "El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable. Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.

Norma # 10 Opinin Del Auditor "El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la afirmacin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden y que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando". Y el propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar. Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen: a- Opinin limpia o sin salvedades b- Opinin con salvedades o calificada c- Opinin adversa o negativa d- Abstencin de opinar

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

1.3 GENERALIDADES DE LA NORMA La ejecucin de un trabajo de auditora conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria. La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamao del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfaccin en el trabajo. Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de auditora. No obstante su grado de detalle y formalizacin depender de muchos factores, por ejemplo, del nmero de personas involucradas y de si estn o no ubicadas en la misma oficina o el mismo pas. Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser adecuadamente planeado. Las normas de auditora controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditora, una norma es un patrn de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en funcin de los resultados obtenidos.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

A quines regula: Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios, procedimientos, reglas y normas que regulan el ejercicio de la auditora externa. Las normas de auditora generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Pblico, con el empleo de su buen juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo. Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor independiente.

2.0 NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL La auditora gubernamental es la que se encarga de certificar que los bienes y recursos del sector pblico hayan sido de una manera ptima, honesta y eficiente; mediante la aplicacin de tcnicas de auditoria y normas nacional e internacional.

2.1 AUDITORIA GUBERNAMENTAL INTERNA Y EXTERNA. La auditora gubernamental externa es ejercida por auditores especialistas de la Contralora General del Estado y de las firmas privadas de auditora contratadas por requerimiento de convenios o contratos internacionales, los mismos que son hechos por la institucin que lo requiera, por no disponer de personal especializado en determinadas reas. La auditora gubernamental interna, es ejercida exclusivamente por la Unidad de Auditora Interna de cada entidad u organismo del sector pblico, la misma que est adscrita a la contralora general del estado.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

2.2 FINALIDAD DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL La finalidad bsica de la auditora gubernamental, es brindar confiabilidad a la informacin elaborada por la administracin de la entidad y determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, a fin de promover la toma de decisiones adecuadas y de igual manera determinar la buena utilizacin de los recursos gubernamentales. 2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.- Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos, verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. 2.- Determinar si la gestin de los funcionarios pblicos fue realizada con criterios de efectividad, eficiencia y economa y los resultados obtenidos guarden relacin con los recursos asignados, de acuerdo con los planes y programas aprobados por la entidad auditada. 3.- Dictaminar los estados financieros y establecer si la informacin elaborada por la entidad es correcta, confiable y oportuna. 4.- Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada; y, 5.- Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica

2.4 Las NEAG se dividen en 4 categoras y a su vez estn compuestas por subcategoras 1.- Relacionadas con el Auditor Gubernamental, (A.G) 2.- Relacionadas con la Planificacin de la Auditora Gubernamental, (P.A.C) 3.- Relativas con la Ejecucin de la Auditora Gubernamental; (E.A.G) y 4.- Normas relativas al Informe de la Auditora Gubernamental (I.A.G)

I.

NORMAS RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Este grupo de normas, hace referencia a la responsabilidad del auditor para la conduccin de un trabajo, basado en su capacidad, independencia, cuidado y pericia profesional con que se desempear, al conducir una auditora y generar un producto final objetivo y de calidad. - A.G.I. Requisitos Mnimos del Auditor Gubernamental - A.G.2. Cuidado y Esmero Profesional del Auditor Gubernamental - A.G.3 Responsabilidad de la Funcin del Auditor

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

- A.G.4. Entrenamiento Tcnico y Continuo - A.G.5.Participacin de Profesionales y/o Especialistas en la Auditora Gubernamental. - A.G.6. Independencia del Auditor. - A.G.7. Confidencialidad del Trabajo de Auditora. - A.G.8. Control de Calidad de la Auditora Gubernamental

II.

NORMAS RELACIONADAS CON AUDITORA GUBERNAMENTAL.

LA

PLANIFICACIN

DE

LA

Tienen relacin con la planificacin de la auditora, obteniendo suficiente comprensin de la misin, visin, metas, objetivos institucionales y controles, que permita al auditor determinar la naturaleza, duracin y extensin de los procedimientos de auditora a aplicarse para que el trabajo resulte efectivo. - P.A-G.1.- Planificacin Anual de la Auditora Gubernamental. - P.A.G.2.- Planificacin de la Auditora Gubernamental. - P.A.G.3.- Designacin del Equipo de Auditora. - P.A.G.4.- Planificacin Preliminar de la Auditora Gubernamental. - P.A.G.5.- Planificacin Especfica de la Auditora Gubernamental. - P.A.G.6.- Evaluacin del Riesgo. - P.A.G.7.- Estudio y Evaluacin del Control Interno. - P.A.G.8.- Memorando de Planeamiento de la Auditora Gubernamental. -- P.A.G.9.-Comprensin Global de los Sistemas de Informacin Computarizados.

III.

NORMAS RELATIVAS CON LA EJECUCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Este grupo hace relacin con la ejecucin del trabajo en el campo, proporcionan al auditor una base para juzgar la calidad de la gestin institucional y de los estados financieros en su conjunto; obteniendo evidencia suficiente, comprobatoria y relevante.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

- E.A.G.1.- Programas de Auditora Gubernamental. - E.A.G.2.- Materialidad en la Auditora Gubernamental. - E.A.G.3.- Evaluacin del Cumplimiento de las Disposiciones Legales y Reglamentarias. - E.A.G.4.- Papeles de Trabajo en la Auditora Gubernamental. - E.A.G.5.- Evidencia Suficiente, Competente y Relevante. - E.A.G.6.- El Muestreo en la Auditora Gubernamental. - E.A.G.7.- Fraude y Error. - E.A.G.8.-Verificacin de Eventos Subsecuentes en la Auditora Gubernamental. - E.A.G.9.- Comunicacin de Hallazgos de Auditora. - E.A.G.10. Supervisin del Trabajo de Auditora Gubernamental.

IV.

NORMAS RELATIVAS GUBERNAMENTAL

AL

INFORME

DE

LA

AUDITORA

Se relacionan con el producto final del trabajo del auditor gubernamental, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones y, para el caso de auditora financiera el correspondiente dictamen. - I.A.G.1.- Informe de Auditora Gubernamental - I.A.G.2.- Contenido y Estructura del Informe de Auditora Gubernamental. - I.A.G.3.- Convocatoria a la Conferencia Final. - I.A.G.4.- Oportunidad en la Comunicacin de Resultados. - I.A.G.5.- Presentacin del Informe de Auditora Gubernamental. - I.A.G.6.- Aplicacin de Recomendaciones.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

3.0 ANLISIS GENERAL DE LA INVESTIGACIN Las normas generales de auditoria, nos permiten tener una idea clara de los requisitos bsicos para auditar una determinada gestin o manejo de recursos en una institucin, sea esta pblica o privada, para tal efecto quien o quienes van a realizar, deben tener el suficiente conocimiento cientfico y probidad para que su dictamen, notas y recomendaciones contengan la veracidad, dado que el principal objetivo es optimizar el uso de recursos en la institucin, empresa o conglomerado. A nivel gubernamental, los recursos estatales son muy celosos en su uso, por lo que su utilizacin son bastantes rgidos, dado que deben estar apegados a las leyes, normativas, reglamentos y resoluciones que se manejan, todos en concordancia con la carta magna aprobado en Montecristi en el ao 2008, en el trascurso de nuestra investigacin, hemos comparado brevemente nuestra normativa gubernamental con la del vecino pas de Bolivia, y podemos darnos cuenta que si bien es cierto coinciden en concepto y apreciaciones, hay bastante diferencia en su contenido, tomando en cuentas que ambas pertenecen a la Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS).

Pero de acuerdo a la experiencia vivencial de ciertos compaeros que tienen acercamiento con el manejo de recursos pblicos, nos manifiestan que no es tan rgido, el manejo de los recursos pblicos, dado que siempre hay una justificacin para algn requerimiento que de alguna manera no est especificado en las normas. Qu hacer cuando haya algn vaco tcnico? Es un cuestionamiento que nos hacemos, el que pasara si en ejercicio de nuestra profesin, nos encontrramos con un caso especial, que no est contemplado en la normativa vigente, debera ser sometido a nuestra interpretacin personal? La normativa Boliviana expresa lo siguiente:

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

En tanto que la normativa Ecuatoriana expresa lo siguiente: En aquellos aspectos que no se contemplen en las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental (NEAG) y que guarden relacin con la gestin pblica, ser responsabilidad de los auditores gubernamentales observar las disposiciones de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) y de las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA). Si bien es cierto guardan relacin, podemos darnos cuenta que la normativa boliviana tiene ms alcance internacional, dado que evoca normativas de otros niveles, en tanto que la ecuatoriana se basa mayormente en la normativa nacional.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

4.0 CONCLUSIONES Una vez hecha la respectiva discusin grupal, planteamos las siguientes conclusiones:

Las NAGAS y las NEAG guardan una estrecha relacin, dado que constituyen la base fundamental para realizar diferentes auditorias en el sector pblico.

Para un mejor entendimiento de las normas, es necesario participar en congresos, talleres, seminarios respecto a estas normativas, dado que estar a la vanguardia constituye para el estudiante o profesional, un valor agregado.

Es de gran importancia el trabajo investigativo, que propicie un mejor entendimiento de la aplicacin de la normativa vigente de auditoria.

Al realizar la comparacin con la normativa de Bolivia, encontramos diferencias de forma, resumiendo diramos que las normas ecuatorianas son ms especficas que la de su par Boliviano.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

5.0 RECOMENDACIONES El grupo luego de realizar la discusin grupal, y deliberar con las opiniones de cada uno de nosotros, recomienda lo siguiente: 5.1 AL DOCENTE Propiciar el debate, entre los miembros de los diferentes equipos de investigacin durante la exposicin de los resultados obtenidos. Participar en los debates y dudas que se generen durante la exposicin de la investigacin grupal. Ser el catalizador de la idea general, que arrojen los debates y exposiciones, respecto al tema.

5.2 A LOS LECTORES Buscar informacin alternativa, que permita generar un debate de ideas y aportar generosamente para el enriquecimiento de la experiencia vivencial de la exposicin de las investigaciones. Participar activamente con o sin dudas, para propiciar un debate durante la exposicin o en el momento que el moderador proponga 5.3 A LA INSTITUCION EDUCATIVA Dotar de bibliografa digital e impresa, para acceder a criterios importantes sobre las normas generales de auditoria y las NEAG

Organizar seminarios, talleres y actualizaciones respecto al tema, para generar competitividad entre los estudiantes universitarios. Propiciar intercambio de experiencias vivenciales con otras entidades educativas para impulsar la universalizacin del conocimiento.

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

Las NAGAS Y NEAG

6.0 BIBLIOGRAFA Sitio web de la contralora general del estado http://www.contraloria.gob.ec/normatividad_vigente.asp http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NEAG-FIN.pdf http://www.contraloria.gob.ec/buscar.asp http://www.contraloria.gob.ec/olacefs.asp Sitio Web de la Universidad Salesiana de Bolivia http://virtual.usalesiana.edu.bo/web/practica/archiv/M_CE_10_4_NAG_CGR.pdf Red social de comunidad de auditores latinoamericanos http://www.facebook.com/ComunidadDeContadoresPublicosAutorizados Sitio web Tuguiacontable http://www.tuguiacontable.com/2012/04/normas-de-auditoria-generalmente.html http://www.tuguiacontable.com/2012/09/consejo-de-normas-internacionales-de.html

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), La gran enciclopedia de la economa, [en lnea], disponible en: http://www.economia48.com/spa/d/normas-deauditoriageneralmente-aceptadas-naga/normas-de-auditoria-generalmenteaceptadas-naga.htm.

CIRCULAR EXTERNA 115-000011, Superintendencia de Sociedades, [en lnea], disponible en: http://www.supersociedades.gov.co/ss/drvisapi.dll?M

Grupo Mariachi

VI ICA

UEB-ECHEANDIA 2013

También podría gustarte