Facultad de Fiscalizacion

1
FACULTADES DE
FISCALIZACION
INTEGRANTES:
• CUYUTUPAC CERRON FRANKS
• MUÑOS ALANYA CRIS
• ORE HUAMAN MILUZCA
• HOSPINO SEDANO MARCO
• PALOMINO REYES BETZABEL
2
FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA
3
LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Contenida
Facultad que tiene la básicamente en
administración tributaria. los artículos
59°,60°, 61° y
62° del Código
Tributario
Para verificar la Para modificar la

correcta determinación hecha por el
determinación de la contribuyente en caso
obligación tributaria encuentre una omisión o
por parte del inexactitud.
contribuyente.
4
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
FISCALIZAR O
OMISIÓN O
VERIFICAR
CONTRIBUYE INEXACTITUD
NTE EN LA
INFORMACIÓN
RESOL. DE
DETERMINA DETERM.
LA OBLIGA EMITIRÁ RESOL. MULTA
CIÓN :
TRIBUTARA ORDEN DE PAGO
5
TIPOS DE
FISCALIZACIÓN:
• Plazo no
PARCIAL mayor de (6)
meses
• Plazo de un (1) año

DEFINITIVA establecido en el numeral
1 del artículo 62º-A
• Plazo máximo
PARCIAL de
ELECTRÓNI procedimiento
CA son 30 días
hábiles
6
DOCUMENTACIÓN:
Resultados
Requerimient del
Cartas Actas
os Requerimient
o
 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

 Domicilio Fiscal
 R.U.C.
 Número del documento
INFORMACI
 Fecha
ÓN MÍNIMA
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización
 Objeto del documento
 Firma del trabajador de la SUNAT
7
Que será objeto de fiscalización, presentará al Agente
CARTAS: fiscalizador, indicará los periodos, tributos, DAM y los
:
AN
aspectos a fiscalizar (FISCALIZ. PARCIAL)
AR Ampliación de nuevos períodos, tributos, DAM, y los
nuevos aspectos a fiscalizar (PARCIAL)
C
NI
Ampliación de un Procedimiento de Fiscalización

Parcial a un Procedimiento de Fiscalización
MU
Definitiva
CO
El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de

nuevos agentes
La suspensión de los plazos de fiscalización y la

prórroga.
8
 De la solicitud del artículo 7° y su

CARTAS:
respectiva evaluación (Exhibición y/o
Dejar presentación de documentación
constancia: inmediata).
 Hechos constatados en el procedimiento
de fiscalización (excepto los que deban
constar en el Resultado del
Requerimiento).
No pierden su carácter de • Presenten observaciones

documento público ni se • El Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa
invalida su contenido
y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
9
EL
REQUERIMIENTO: Presentación de
documentación y registros
Mediante el relacionada con la
requerimiento se obligación tributaria.
solicitará:
Sustentación legal y/o Comunicar, de ser el
documentaria respecto de caso, las conclusiones
las observaciones e del procedimiento de
infracciones imputadas en fiscalización indicando
el procedimiento las observaciones
10
RESULTADO DEL
REQUERIMIENTO:
Se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo
solicitado en el requerimiento.
Resultados de la evaluación efectuada a los descargos presentados por

las observaciones e infracciones imputadas durante el procedimiento de
fiscalización.
Si ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75° del Código Tributario. Si

presentó o no sus observaciones sustentadas y la respectiva evaluación.
11
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CON
INSPECCCION INAFECTACIÓN
I S
EL EJERCICIO NU
DE LA C J
FUNCIÓN INVESTIGACION L E CON
FISCALIZADOR UT EXONERACIÓN
A INCLUYE :
Y O
CONTROL DE CUMPLIMIENTO E S
DE OBLIGACIONES U OTROS
TRIBUTARIAS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
12
• Examinar, revisar. • Orientada a la obtención • Verificar libros y
de resultados, utilizando registros vinculados a
el conocimiento. asuntos tributarios.
• Detección de
infracciones.
CONTROL DE
CUMPLIMIENTO
INSPECCIÓN INVESTIGACIÓN
DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
13
DE CARÁCTER DISCRECIONAL
Decisión Siempre debe de

administrativa que Norma IV del respetar los
considere más de acuerdo a:
Título Preliminar principios básicos de
conveniente para el la Constitución.
interés público
14
FACULTADES DISCRECIONALES
Facultades Discrecionales
dispone
Para el ejercicio de la función

fiscalizadora
15
1 Exigir exhibición y/o presentación
por razones plazo no menor 2

Requiera:
debidamente días hábiles
justificadas
También podrá presentación de informes plazo no podrá ser menor de 3 días

exigir y análisis hábiles.
16
2
sistemas de procesamiento
Registre electrónico de datos o A. T. podrá exigir:
sistemas de microarchivos.
 Copia de la totalidad o parte de

los medios de almacenamiento de
información.
 Uso de los equipos informáticos,
programas y utilitarios.
 Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático.
 uso de equipo técnico de
recuperación visual de
microformas y de equipamiento.
17
informaciones y exhibición
Requerir y/o presentación
La A.T. deberá otorgar un

plazo que no podrá ser
menor de 3 días hábiles.
Identificar a los clientes o

Incluye requerir la información destinada consumidores del tercero
18
4
Solicitar
La citación
o deberá contener
comparecencia datos mínimos
Para proporcionar información  Objeto y asunto

 Identificación del deudor
tributario o tercero
Plazo no menor de:  Fecha y hora en que deberá
5 días hábiles + término de la concurrir
distancia de ser el caso  Dirección
 Fundamento y/o disposición
legal
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 288-2015-CE-PJ
19
 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución
 Efectuar comprobación física
 valuación
 registro
 Practicar Arqueos de caja

20
Cuando A. T. presuma Para
Existencia de evasión tributaria SUNAT
podrá inmovilizar plazo de inmovilización Será

10 días hábiles, prorrogables
por un plazo igual.
Mediante R. S:
Por un período no mayor de 5 días hábiles, Podrá otorgarse por un plazo

máximo de 60 días hábiles.
prorrogables por otro igual
21
7
Cuando A. T. presuma
Existencia de evasión tributaria
previa autorización judicial

podrá incautar
la solicitud de la A.T será

motivada y deberá ser
resuelta por cualquier Juez
Especializado en lo Penal, en
el término de 24 horas, sin
correr traslado a la otra parte.
por un plazo que no podrá exceder de 45 días

hábiles, prorrogables por 15 días hábiles
22
Practicar inspección
solicitar autorización judicial,

la que debe ser resuelta en
Locales cerrados o domicilios forma inmediata y
particulares otorgándose el plazo
necesario para su
cumplimiento sin correr
traslado a la otra parte.
23
REQUERIR EL AUXILIO
DE LA FUERZA PÚBLICA
Ésta debe de prestarlo

de inmediato.
24
10
Solicitar información a Empresas Del Sistema Financiero
a) Operaciones pasivas con sus clientes deudores tributarios incluidos los sujetos
con los que éstos guarden relación
Solicitud requerida por el Juez a solicitud

Información será
de la Administración Tributaria
proporcionada en los 10
días hábiles de notificada
motivada y resuelta en el término de 72 horas. la resolución
judicial, pudiéndose
excepcionalmente
prorrogar
b) Las demás operaciones con sus clientes.
25
11
Investigar los hechos que asegurando los medios de

configuran infracciones prueba e identificando al
tributarias, infractor.
12
informen o comprueben
Requerir a las entidades
el cumplimiento de obligaciones
Públicas o privadas tributarias
la A.T. no podrá divulgar a terceros

26
13 Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
14 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

27
15 Evaluar las solicitudes presentadas
y otorgar, en su caso, las

autorizaciones respectivas
En función a los
antecedentes y/o al
comportamiento tributario
del deudor tributario.
28
16
Libro de
actas
Libros Podrá Registros

contables autorizar contables
u otros
libros y
Podrá delegarse a terceros la legalización registros
Mediante R.S.
señalará
 formas,:
 condiciones salvo en el caso del
 plazos máximos de atraso libro de actas
 Demás condiciones
29
17
sellos, carteles y letreros oficiales,

Colocar precintos,cintas, señales y demás
medios
Utilizados por la A.T
ejecución o aplicación de las sanciones

30
18
personas naturales
Exigir a deudores tributarios podrán tener acceso
directo
Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles

a la A.T
Para revisar día siguiente de la notificación del primer

requerimiento en el que se les solicite la
sustentación de reparos hallados.
hasta 2 representantes
plazo de 45 días
hábiles Normas de P.T
Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables

por la A.T.
31
19
Supervisar cumplimiento de las obligaciones

tributarias
En lugares públicos
no podrá
ser divulgada a terceros
32
20
Podrá utilizar para el cumplimiento de sus

funciones
información contenida en los libros,

registros y documentos
de los deudores tributarios que

almacene, archive y conserve.
33
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
Una vez culminado

este tipo de
Puede derivarse de una fiscalización deja
fiscalización parcial. cerrado el periodo y
tributo que ha sido
fiscalizado.
34
35
FISCALIZACIÓN PARCIAL
Este tipo de fiscalización

no cierra el periodo
fiscalizado y no
La fiscalización será interrumpe el plazo de
parcial cuando se revise prescripción de dicho
parte, uno o algunos de periodo.
Tipo de fiscalización los elementos de la
regulada y vigente a partir obligación tributaria.
del 28 de setiembre del
2012, mediante el decreto
legislativo N° 1113.
36
Los aspectos materia de revisión.
- Podrá ampliar
Art. 62-A C.T aspectos no
El plazo será de 6 comunicados en un
meses, con excepción inicio.
de las prórrogas. - No se alterará el plazo
(Numeral 2 Art. 62°) de 6 meses.
- Salvo se cambié a una
fiscalización Definitiva.
37
EJEMPLOS DE
FISCALIZACION PARCIAL
Tributo: RENTA Tributo: IGV

Ejercicio: 2015 Periodo: 12/2015
Elemento: Costos y Gastos Elemento: Débito Fiscal
Tributo: RENTA
Ejercicio: 2014
Elemento: Costos y Gastos
38
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Puedes ser notificado en
Te cualquier momento!!!
recomiendo:
Revisa de Manera
Constante tu Clave SOL
39

Se inicia Permite:
Producto del análisis de la

Información del propio deudor Revisar aspectos puntuales;
Tributario o de terceros;
De las declaraciones juradas y

Que SUNAT almacena, archiva
de los libros electrónicos
y conserva en sus sistemas.
presentados.
40

Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación
preliminar en el buzón electrónico.
Procedimiento
El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana el(los)
reparos o sustenta las observaciones
Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo anterior,

la SUNAT notificará la RD(evaluación de sustentos) y la RM de ser el
caso.
Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días hábiles.

No aplica la solicitud de prorroga.
Sesión 2
42
ÙLTIMAS
MODIFICACIONES
TRIBUTARIAS 2017
MG. ABOG. CECILIA ALAYO PINILLOS

Aspectos generales de la
reforma tributaria
REFORMA TRIBUTARIA 2017
17 fueron tributarios
Temas de impacto:
• Tasas IR empresas / Mercado de capitales

dividendos • IR no domiciliados
• Precios de transferencia • Intercambio de
• IR / IGV para MYPEs información
• IGV venta autos usados • Ley de amnistía fiscal
• IGV recuperación • Deducción de gastos (IR
anticipada 4ta / 5ta)
• Fraccionamiento FRAES • CT / infracciones /
• IR en venta de acciones fiscalización
tributaria y otras operaciones de
DELEGACIÓN DE FACULTADES LEGISLATIVAS – 17
DECRETOS EN MATERIA TRIBUTARIA
CORPORATIVO PERSONA NATURAL
1. Tasa IR y dividendos 1. Deducción adicional 3 UIT de rentas de

5ta/4ta Categoría
2. Tasa del IGV
2. Repatariación de capitales
3. Procedimientos contenciosos
4. Extinción de infracciones y sanciones
5. Intercambio de información entre
Administraciones Tributarias
6. Exoneración de ganacias por venta
de valores
PRECIOS DE TRANSFERENCIA MYPES
1. Servicios Intragrupo 1. Diferimiento pago del IGV
2. Nuevas obligaciones 2. RUS

formales 3. Regímen tributario MYPE
Modificaciones al
Código Tributario en el
Procedimiento de
Fiscalización
47
SOLICITUD DE INFORMACION FINANCIERA

DURANTE FISCALIZACIONES
 La facultad de fiscalización de SUNAT es para realizar:
 Actuaciones y procedimientos vinculados a prestar y solicitar

ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA.
 No pudiendo ninguna persona o entidad, pública o privada, negarse a
suministrar la información que para dicho efecto solicite la SUNAT.
 El juez deberá resolver la solicitud de la SUNAT para que requiera a

las ESF:
 La información sobre operaciones pasivas con sus clientes, siempre que

se trate de contribuyentes sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con
los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los
hechos investigados.
48
SOLICITUD DE INFORMACION FINANCIERA

DURANTE FISCALIZACIONES
 El plazo de resolución original era de 72 HORAS,
AHORA se ha sido REDUCIDO A 48 HORAS a fin de:
 Dinamizar el acceso a la información.

 Evitar acciones del contribuyente o de terceros que
bloqueen las medidas que pueda tomar el fisco en
procura de sus intereses tributarios.
 La información que podrá solicitar SUNAT:
 No sólo aplica respecto de los usuarios financieros que

nominalmente sean titulares de la cuenta u
operaciones pasivas a informar.
 También deberá ser proporcionada respecto
de los beneficiarios finales.
49
FORMAS DE NOTIFICACIÓN
 Se incluye como entidad que puede aprobar el medio
electrónico de notificación:
 A las demás Administraciones Tributarias.

 Esta facultad no es exclusiva de SUNAT y el Tribunal Fiscal,
podría ser dada por ejemplo, por los gobiernos locales.
 La notificación por estos medios surte efectos:
 A partir del día hábil siguiente a la fecha del depósito del

mensaje de datos o documento.
 Esta incorporación, se aplicará gradualmente conforme se

implemente el llevado de expedientes electrónicos y la
notificación de los actos del procedimiento tributario cuyo
expediente se lleve electrónicamente.
50
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

 Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrónica, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas:
 Mientras el tributo no esté prescrito.
 La modificación dispone :
 El plazo de conservación será de 5 años o el plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
 Para estos efectos:
 El plazo de 5 años se computa a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha de vencimiento
de la presentación de la declaración de la obligación tributaria correspondiente.
51
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
 A título ilustrativo, la información vinculada:
 Impuesto a la Renta anual del ejercicio 2016

deberá conservarse:
 Hasta el 02-01-2023, dado que este es un
plazo mayor al de prescripción, que vencería
el 02-01-2022, salvo que presenten causales
de interrupción o suspensión.
 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

 El plazo de 5 años se computa considerando la
fecha de vencimiento de la declaración anual
del citado impuesto.
52
RECURSO DE QUEJA
LO NUEVO
SE INTERPONE:
 Procede el derecho a interponer el recurso de queja contra:
 Las actuaciones en el procedimiento de fiscalización o

verificación.
 Siempre que no se notifique la resolución de determinación y/o de
multa, o la resolución que resuelve una solicitud no contenciosa de
devolución.
 Cuando las resoluciones no expresen los fundamentos de hecho y de
derecho, ni resuelvan sobre todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.
Sesión 3
54
CRITERIOS
VINCULANTES DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Criterios Vinculantes del TF
56
RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal
Fiscal Nº 00963- Q-2017.
 No procede pronunciase en la vía de queja sobre las infracciones al

procedimiento de fiscalización o de verificación, si se han notificado los
valores emitidos como consecuencia del citado procedimiento.
57
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 01151- Q-2017.
 La Administración se encuentra facultada a continuar con el

procedimiento de fiscalización, en caso se declare la nulidad
de los valores.
58
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 01123- Q-2017.
 La Administración no puede emitir más requerimientos

solicitando mayor información si ha transcurrido el plazo de
un (01) año del procedimiento de fiscalización.
59
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 00875- Q-2017.
 La carta que dispone prorrogar el plazo de fiscalización debe estar

debidamente motivada.
 Carta Nº 56-2017-SUNAT/6D6200 no contiene expresiones genéricas,
vacías ni imprecisas, pues se ha indicado los motivos que sustentan la
prórroga del plazo del procedimiento de fiscalización materia de autos,
prórroga que resulta razonable teniendo en cuenta la cantidad de
documentación a verificar debido al elevado volumen de operaciones y
al formar parte de un grupo empresarial contando con operaciones
con diversas empresas vinculadas, por lo que contrario a lo indicado
por las quejosa se advierte que la referida carta se encuentra motivada,
no correspondiendo amparar la queja presentada
60
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 01478- Q-2017.
 La Administración no puede sustentar la ampliación del plazo de fiscalización con frases

genéricas, vagas o imprecisas.
 En la carta, la Administración invoca como supuestos de complejidad de la fiscalización, entre

otro, el elevado volumen de operaciones de la quejosa, la dispersión geográfica de los
proveedores de ésta, y las operaciones de exportación que realiza la quejosa efectuadas a un
único cliente.
 No obstante lo señalado, si bien la Administración indica que la quejosa registra un elevado

volumen de operaciones, la frase “elevado volumen”, resulta ser una frase vaga e imprecisa, al
no haberse indicado cómo el elevado volumen afecta el avance de su revisión, ni la relevancia
del análisis pendiente de verificar para determinar las obligaciones tributarias de la quejosa
respecto a los tributos fiscalizados, no siendo suficiente mencionar el número de operaciones
contabilizadas o el número de proveedores con los que aquéllas se realizaron.
61
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 00861- Q-2017.
 No inicia el cómputo del plazo de un año, si la quejosa no ha presentado

la totalidad de la información y/o documentación solicitada mediante el
requerimiento que inició el procedimiento de fiscalización.
62
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 00790- Q-2017.
 La realización de cruces de información con los proveedores constituye

una causal para la suspensión del plazo de fiscalización.
63
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 00696- Q-2017.
 No se vulnera el plazo de 1 de año de la fiscalización si la

Administración únicamente solicita al contribuyente la presentación de
elementos de prueba que sustenten su posición respecto a los reparos
detectados.
64
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 00058- Q-2017.
 No procede cuestionar en vía de queja las observaciones sobre el

cumplimiento de obligaciones tributarias formuladas por la
Administración en el procedimiento de fiscalización.
65
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 03215- 4-2017.
 SUNAT no puede efectuar reparos por impuesto a la renta

no domiciliada si a la empresa fiscalizada únicamente se
le indicó que el tributo a fiscalizar es el impuesto a la
renta de tercera categoría.
66
MUCHAS GRACIAS !
cecilia.alayo@grupopinillos.com
www.grupopinillos.com
https://cecilialayopinillos.wordpress.com/
ASESORES TRIBUTARIOS, CONTABLES Y EMPRESARIALES

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1

Para verificar la Para modificar la

• Plazo de un (1) año

 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

Ampliación de un Procedimiento de Fiscalización

El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de

La suspensión de los plazos de fiscalización y la

 De la solicitud del artículo 7° y su

No pierden su carácter de • Presenten observaciones

Resultados de la evaluación efectuada a los descargos presentados por

Si ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75° del Código Tributario. Si

Decisión Siempre debe de

Para el ejercicio de la función

1 Exigir exhibición y/o presentación

por razones plazo no menor 2

También podrá presentación de informes plazo no podrá ser menor de 3 días

 Copia de la totalidad o parte de

La A.T. deberá otorgar un

Identificar a los clientes o

Para proporcionar información  Objeto y asunto

 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución

 Efectuar comprobación física

 Practicar Arqueos de caja

Cuando A. T. presuma Para

Existencia de evasión tributaria SUNAT

podrá inmovilizar plazo de inmovilización Será

Por un período no mayor de 5 días hábiles, Podrá otorgarse por un plazo

Existencia de evasión tributaria

previa autorización judicial

la solicitud de la A.T será

por un plazo que no podrá exceder de 45 días

solicitar autorización judicial,

Ésta debe de prestarlo

Solicitar información a Empresas Del Sistema Financiero

Solicitud requerida por el Juez a solicitud

Investigar los hechos que asegurando los medios de

la A.T. no podrá divulgar a terceros

13 Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

14 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

15 Evaluar las solicitudes presentadas

y otorgar, en su caso, las

Libros Podrá Registros

sellos, carteles y letreros oficiales,

Utilizados por la A.T

ejecución o aplicación de las sanciones

Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles

Para revisar día siguiente de la notificación del primer

Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables

Supervisar cumplimiento de las obligaciones

Podrá utilizar para el cumplimiento de sus

información contenida en los libros,

de los deudores tributarios que

Una vez culminado

Este tipo de fiscalización

Los aspectos materia de revisión.

Tributo: RENTA Tributo: IGV

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Producto del análisis de la

De las declaraciones juradas y

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo anterior,

Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días hábiles.