FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA

Sesión 04

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

 INDICACIONES PARA INICIO DE SESIÓN DE CLASE

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

 FACULTAD
TÍTULOS Y SUBDE FISCALIZACIÓN:
TÍTULOS
ALCANCES Y LÍMITES

Fiscalización

Es el poder de la Administración
Tributaria de comprobar e investigar
los hechos, actos, situaciones,
actividades y demás circunstancias
que determinan la realización del
hecho imponible.

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

 TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
ALCANCES Y LÍMITES
Discrecionalidad

La facultad de fiscalización se ejerce en forma

discrecional.
La administración decide qué fiscalizar:
Deudores
Tributos
Periodos
Duración
Información
Entre otros
DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA
 TÍTULOS Y SUB
FACULTAD DE TÍTULOS
FISCALIZACIÓN:
ALCANCES Y LÍMITES Discrecionalidad

De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 62º del Código

Tributario, la Administración Tributaria no requiere justificar
las razones que motivan el ejercicio de su facultad
discrecional de fiscalización ni el tiempo que empleará en ella
(RTF 1485-3-2002).

Procede la fiscalización respecto de períodos no prescritos

aún cuando el contribuyente ya no esté inscrito en el RUC
por cese de actividades (RTF 791-3-98).
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 TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
ALCANCES Y LÍMITES

Límites de la facultad
de fiscalización

El requerimiento contiene los límites

para el ejercicio de la facultad de
fiscalización de tal modo que no
puede comprender períodos u
obligaciones tributarias que no han
sido expresamente consignadas en
el requerimiento (RTF 119-5-2000).

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 TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
ALCANCES Y LÍMITES
Facultad
de fiscalización
Incluye:

La inspección.
La investigación.
El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.

Se realiza aún respecto de sujetos que

gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios

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 FACULTAD
TÍTULOS DE FISCALIZACIÓN:
Y SUB TÍTULOS
ALCANCES Y LÍMITES
¿Qué implica la facultad
de fiscalización
1. Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y
registros contables y documentación sustentatoria, los mismos que
deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
2. Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes magnéticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con
la materia imponible), incluye programas fuente, diseño y
programación utilizados).
3. Requerir el auxilio de la fuerza pública.
4. Solicitar determinada información sobre los deudores tributarios
sujetos a fiscalización a las entidades del sistema bancario y
financiero.
5. Investigar hechos que configuran infracciones tributarias
asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
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 TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
ALCANCES Y LÍMITES

¿Qué implica la facultad

de fiscalización

6. Solicitar a terceros informaciones técnicas o

peritajes.

7. Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las

autorizaciones respectivas.
Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede
negarse a suministrar a la Administración Tributaria la
información fuera solicitada para determinar la situación
económica de los deudores tributarios

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

 ¿Cómo se inicia
el procedimiento
de fiscalización?

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

 TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación

hecha al sujeto fiscalizado de:

La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que

realizará el procedimiento y;
El primer Requerimiento.

Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado

en la fecha que surte efectos la notificación del último
documento.
La notificación surte efectos desde el día hábil
Ojo siguiente a la recepción del documento.

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 INICIO DEL
TÍTULOS PROCEDIMIENTO
Y SUB TÍTULOS DE FISCALIZACIÓN

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

 ¿Qué documentos
pueden ser
notificados en un
procedimiento de
fiscalización?

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 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN
TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Carta
• A través de las Cartas SUNAT comunicará:
 Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización
(presenta al Agente, menciona los períodos y tributos a
fiscalizar)
 Ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos
periodos.
 Reemplazo o inclusión del Agente Fiscalizador.
 Suspensión o Prórroga del plazo de Fiscalización.
 Cualquier otra información relacionada con el Proceso
de fiscalización que no esté contenida en los demás
documentos.

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 DOCUMENTOS
TÍTULOS NOTIFICADOS EN UN
Y SUB TÍTULOS
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicitará:

 La exhibición y/o presentación de informes, libros contables, registros y

demás documentos relacionados con la fiscalización.

 La sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones

e infracciones imputadas durante el Procedimiento de Fiscalización.

 Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de

Fiscalización comunicando las observaciones e infracciones
detectadas.
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DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Aspectos formales del requerimiento

 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.

 Domicilio fiscal.
 RUC
 Número del documento
 Fecha

 Objeto o contenido del documento

 La firma del trabajador de la SUNAT competente.
 Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe cumplir con
lo solicitado.

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DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Notificación del requerimiento

El requerimiento debe ser validamente

notificado

La notificación de los actos de la Administración

Tributaria se consideran válidamente
efectuados cuando se realice en el domicilio
fiscal del deudor tributario, mientras éste no
haya comunicado el cambio de domicilio
(RTF 257-3-99).
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DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Requerimiento Requisitos Formales

 Señalar expresamente qué documentos deben

exhibirse.
 Condiciones en que deben presentarse los
documentos.
 Plazo para cumplir con lo señalado.
 No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha,
Requi ni puede ser cerrado de oficio.
sitos  Datos de la persona que los recibió, fecha, firma
y sello y fecha de cierre.
 En el reverso debe consignarse sus resultados, la
firma del contribuyente o su representante y la
del auditor.

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 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Vicio de Nulidad de Requerimiento

1. Requerimientos que reabren un periodo fiscalizado.

2. Requerimientos indebidamente notificados.
3. Requerimientos que otorgan un plazo menor al previsto
legalmente.
4. Requerimientos que no consignan expresamente la información
solicitada.
5. Requerimientos que no muestran los resultados de las
observaciones o reparos.
6. Requerimientos que no consignan la fecha para la presentación
de la información solicitada.
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 ¿Cuánto dura un
procedimiento de
fiscalización?

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIÓN

Plazo de Fiscalización

Duración del Procedimiento

Deberá realizarse en el plazo de 1 año

computado a partir de la fecha en que el
Plazo
deudor tributario entregue toda la
documentación solicitada en el 1er
requerimiento.

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DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Prórroga del plazo

Exista complejidad en la fiscalización.

Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos
Prórroga que determinen indicios de evasión fiscal.
excepcional Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
cuando empresarial o forme parte de un contrato de colaboración
empresarial o forme parte de un contrato de colaboración
empresarial y otras formas asociativas.

El plazo de 1 año no será aplicable en el caso de

Excepción precios de transferencia.

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DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Efectos del transcurso del

plazo

Transcurrido el plazo de 1 año no se podrá requerir

información y/o documentación adicional a la ya
requerida; sin perjuicio de ello, la Administración
Tributaria puede solicitar o recibir información de
terceros o elaborar información.

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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Suspensión del Plazo

Durante la tramitación de las pericias.

Desde que la Administración Tributaria solicita información a autoridades
de otros países hasta que dicha información se remita.
Durante el plazo en que la Administración Tributaria interrumpa sus
actividades por causas de fuerza mayor.
Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
El plazo se información solicitada.
suspende Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario
Durante un proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulte
indispensable para determinar la obligación tributaria o la prosecución del
procedimiento de fiscalización o cuando ordena la suspensión de la
fiscalización.
Durante el plazo en que otras entidades de la Adm. Pública o privada no
proporcionen información vinculada al procedimiento de fiscalización que
sea solicitada por la Adm. Tributaria.

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 Desarrollo del
procedimiento de
fiscalización

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Documentos
Peritajes
Inspecciones
Pruebas
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para
levantar los reparos efectuados

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 Resultado de los
Requerimientos

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 RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Cierre del Requerimiento

Primer Requerimiento; en la fecha consignada en dicho

Requerimiento para cumplir con la presentación y/o exhibición,
salvo prórroga otorgada o se reitere el requerimiento.

En los demás Requerimientos; se procederá al cierre vencido el

plazo consignado en dicho documento, salvo exista prórroga,
caso en el cual se entenderá cerrado en la nueva fecha.
De no exhibirse o cumplirse con la totalidad de la presentación
y/o exhibición de documentos requeridos, se procederá en dicha
fecha a efectuar el cierre del requerimiento.

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 RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Resultado del Requerimiento

Por medio de este documento se comunicará:

El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.

Los resultados de la evaluación efectuada a los descargos presentados
respecto a las observaciones formuladas e infracciones imputadas en el
transcurso del Procedimiento.
Si se cumplió o no con el plazo otorgado por SUNAT de acuerdo al
artículo 75 del Código Tributario para que el sujeto fiscalizado haya
presentado o no sus observaciones o haya consignado la evaluación
efectuada por el Agente Fiscalizador.
Comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización.
DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA
 ¿Cómo finaliza el
procedimiento de
fiscalización?

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

CULMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Concluye con la  Resolución de Determinación

notificación de
 Resolución de Multa.

En tanto no se notifiquen las resoluciones

Ojo de determinación y/o de multa, cabe
interponer Recurso de Queja.

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA

DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA