IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
CONCEPTUALIZACIONTRIBUTARIA
 DEFINICION DE IVA
Es el impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio,
en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o
genera por el comerciante.

Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender

o agregarle valor, no puede descontar el IVA pagado como en el caso del
comerciante.
 EJEMPLO

Un comerciante compra un producto en $10.000 por el cual paga un IVA de

$1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un IVA de $2.850. Al momento de
presentar su declaración de IVA, el comerciante solo pagara la diferencia entre
el IVA que género ($2.850) y el IVA que pago inicialmente ($1.900), lo que
significa que el comerciante solo pagará la suma de $950, que es exactamente
el IVA correspondiente al valor que el comerciante le agregó al producto
vendido, ya que lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le
agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 19%
da un valor de $950.
 HECHO GENERADOR DEL IVA
El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto o se
presta un servicio que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente forma:
• En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos.
• En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial.
• En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los
expresamente excluidos.
• En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
• Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de
los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
 CAUSACION DEL IVA
Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la
causación. El IV se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa
en el momento en que se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el
IVA, respecto a la causación de este impuesto dice el artículo 429 del estatuto
tributario:
1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se
haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición
resolutoria.
 CAUSACION DEL IVA
2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago
o abono en cuenta, la que fuere anterior.
4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los
derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad
a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que
éste se cause.»
 RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados.
Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:
 Responsables
 No responsables

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados
con el IVA o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a
las ventas.
 RESPONSABLES Y NO RESPONSABLES DEL
IVA
La denominación de responsable y no responsable del IVA reemplaza al antiguo
régimen común y régimen simplificado respectivamente, luego de la ley 2010 de
2019, y estos son los requisitos para ser clasificado como responsable y por
consiguiente como no responsable.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con
IVA ni presta servicios gravados con IVA, no es responsable del impuesto a las
ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o
prestar servicios gravados con IVA, se consideran como no responsables del IVA
en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el
parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
 REQUISITOS DE LOS NO RESPONSABLES

• Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($34.270,00) año
2019.
• Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 REQUISITOS DE LOS NO RESPONSABLES
• Que no sean usuarios aduaneros.
• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT.
• Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple).
NO RESPONSABLES DEL IVA 2020

Concepto 2020 2019

Tener ingresos anuales
$124.625.000 $119.945.000
iguales o inferiores a
Tener contratos de
venta de bienes o $124.625.000 $119.945.000
prestación de servicios
iguales o inferiores a
Tener consignaciones
bancarias iguales o $124.625.000 $119.945.000
inferiores a
 RESPONSABLES DEL IVA
https://actualicese.com/obligaciones-de-los-responsables-del-iva/
1. Inscribirse en el RUT y mantenerlo actualizado; (Sanciones del artículo 658-
3 del E.T.)
2. Expedir factura de venta o documento equivalente (Sanciones artículo 657
E.T. Artículo 402 del Código penal).
3. Puede estar obligado o no a llevar contabilidad
4. Declarar y pagarlo  ya sea de forma bimestral, cuatrimestral o anual (este
último aplica para los contribuyentes del SIMPLE).
 TARIFAS
En Colombia el IVA tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una tarifa del 0% para los llamados
productos exentos.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa del 19% excepto aquellos
que expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.
Tarifas diferenciales del IVA
Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están gravados con la tarifa del 5%.
Consultar: Artículo 468-1 del estatuto tributario.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera necedad o
de impacto en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un
tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar en el artículo 468-3 del estatuto
tributario.
 TARIFAS
Otras tarifas.
Las otra tarifas diferenciales que habían de IVA fueron eliminadas con la ley
2010 de 2019 y en su lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas tarifas
encuentra en el artículo 512-2 y siguientes del estatuto tributario.
Bienes exentos del impuesto a las ventas
Están gravados con una tarifa de 0%, lo que derecho al responsable a
descontar el IVA que haya pagado al momento de adquirir dichos productos.
El artículo 477 y 478 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos
del impuesto a las ventas.
 TARIFAS
Servicio excluidos del IVA
Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del IVA según el artículo 476 del estatuto tributario.
Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos
• Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o
diferenciales.
• Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).
• Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se
pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes
excluidos no lo pueden hacer, el IVA que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor
valor del gasto o costo.
 BASE GRAVABLE EN EL IVA
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre
otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición.»
El artículo 488 y siguientes del estatuto tributario contempla otros aspectos
particulares sobre la base gravable del IVA, pero la regla general es que el IVA
se calcule sobre el valor total de la venta.
 DECLARACION DE IVA
Todo responsable del IVA debe presentar la declaración de Iva según el
periodo que le corresponda.
El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de IVA;
 Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o
superiores a 92.000 UVT y contribuyentes que produzcan y comercialicen
bienes exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios
exentos con derecho a devolución (artículo 481 del ET)
Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a
92.000 UVT.
 ARTICULO 600 ET
Art. 600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas.
* -Modificado- El período gravable del Impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este Impuesto, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000)
UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los
períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-
octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean
inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero -abril;
mayo -agosto; y septiembre -diciembre.
 DECLARACION DE IVA

No se debe presentar la declaración de IVA cuando en el periodo respectivo no

se hayan efectuado operaciones gravadas ni que den lugar a impuestos
descontables, o ajustes a los impuestos descontables como devoluciones, es
decir que no se debe presentar una declaración en ceros debido a la ausencia
de operaciones generadores de IVA o de descuentos.