Procesos Tributarios

ASPECTOS GENERALES
DE LOS
PRINCIPALES
PROCESOS TRIBUTARIOS
TEMARIO
DEL CURSO
1 Conceptos Preliminares
2 Los Procedimientos Tributarios en el Perú
3 Procedimiento de Fiscalización
4 Procedimiento de Cobranza Coactiva
5 Procedimiento Contencioso Tributario
6 Procedimiento No Contencioso
Todos los derechos reservados SUNAT - IAT

1. Conceptos preliminares
¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
⚫ Art.1.- C°T. Concepto de la obligación tributaria.

La obligación tributaria que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria siendo exigible coactivamente.

Obligación Tributaria
Obligación sustancial:
PAGAR
SUJETO SUJETO
ACTIVO Vínculo de PASIVO
derecho público
La Obligación Tributaria, es el vínculo entre el Acreedor

Tributario y el Deudor Tributario.

CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES SUSTANTIVAS FUNCIONALES

(Accesorias) (principal)
HACER DAR RETENER
NO HACER PERCIBIR
CONSENTIR Art 28º del C.T.

Art 10° C.T
Arts. 87° al 91º del° C.T.

Obligaciones de los Administrados
Comunicar a la SUNAT si
tienen en su poder bienes,
valores y fondos, así como
los derechos de crédito
cuyos titulares sean
aquellos deudores en
cobranza coactiva que la
SUNAT les indique.
Otras obligaciones
Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Derechos de los Administrados
Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)
Facultad de Determinación (Art. 59 CT)
Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)
Facultad Sancionadora (Art. 55 CT)
Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.) NINGÚN OTRO ÓRGANO DE LA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
POSEE TODAS ESTAS FACULTADES
2. Los Procedimientos
Tributarios en el Perú
2. Los Procedimientos Tributarios en el Perú
Procedimiento de Fiscalización
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Procedimiento Contencioso-Tributario
Procedimiento No Contencioso
Base legal: artículo 112° del Código Tributario (Libro Tercero)

3. PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIÓN
Procedimiento de
Fiscalización Tributaria
Base Legal
❑ El Artículos 61°, 62° y 62°-A y 62- B del Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas
modificatorias; y
❑ Reglamento de Fiscalización de SUNAT aprobado mediante Decreto

Supremo N° 085-2007-EF. Y su norma modificatoria D.S. N° 207-2012-EF,
D.S. N° 049-2016-EF.
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Contenida básicamente
Facultad que tiene la en los artículos 59°,60°, 61°
administración tributaria. y 62° del Código Tributario
Para verificar la correcta Para modificar la

determinación de la obligación determinación hecha por
tributaria por parte del el contribuyente en caso
contribuyente. encuentre una omisión o
inexactitud.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
FISCALIZAR O OMISIÓN O
VERIFICAR INEXACTITUD EN
CONTRIBUYENTE
LA
INFORMACIÓN
RESOL. DE DETERM.
EMITIRÁ: RESOL. MULTA

DETERMINA LA
OBLIGA CIÓN ORDEN DE PAGO
TRIBUTARA
La facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria
Se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el
último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar del Código
Tributario.
Norma IV: Legalidad - Reserva de la Ley

Su último párrafo señala:
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para

actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere
más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
INSPECCIÓN CON
INAFECTACIÓN
I S
• El ejercicio de N U
C J
la función INVESTIGACIÓN L E
CON
EXONERACIÓN
fiscalizadora U T
Y
incluye : E
O
S U OTROS
CONTROL DE CUMPLIMIENTO BENEFICIOS
DE OBLIGACIONES TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS
FACULTADES DISCRECIONALES
Facultades Discrecionales
dispone
Para el ejercicio de la
función fiscalizadora
Art 62. CT
Deudor Tributario
1 Exigir exhibición y/o presentación
por razones
Requiera un
debidamente plazo no menor 2
mayor plazo
justificadas para presentar
días hábiles
presentación de informes plazo no podrá ser menor de 3 días

y análisis hábiles.
2
Registre sistemas de procesamiento
electrónico de datos o sistemas de A. T. podrá exigir:
microarchivos.
✓ Copia de la totalidad o parte de los

medios de almacenamiento de
información.
✓ Uso de los equipos informáticos,
programas y utilitarios.
✓ Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático.
✓ uso de equipo técnico de recuperación
visual de microformas y de
equipamiento.
3
Terceros
informaciones y
exhibición y/o
Requerir presentación
libros, registros,
documentos,
emisión y uso de
tarjetas de crédito o
afines y
La A.T. deberá otorgar un correspondencia
plazo que no podrá ser comercial
menor de 3 días hábiles. relacionada con
hechos que
determinen
tributación
Identificar a los clientes o

Incluye requerir la información destinada consumidores del tercero
4 La citación
Solicitar
o deberá contener
datos mínimos
Comparecencia
presencial o
remota
Para proporcionar información ✓ Objeto y asunto
✓ Identificación del deudor tributario o tercero.
✓ Fecha y hora en que deberá concurrir
✓ Dirección
✓ Fundamento y/o disposición legal
Plazo no menor de:
5 días hábiles +
término de la
distancia de ser el
caso
5 Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata
con ocasión de la intervención.
✓ Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución
✓ Efectuar comprobación física

Administración
tributaria (Valuación y registro)
✓ Practicar Arqueos de caja

6 Cuando A. T. presuma Para
Existencia de evasión tributaria SUNAT
podrá inmovilizar plazo de inmovilización Será

10 días hábiles, prorrogables
por un plazo igual.
Mediante R. S:
Por un período no mayor de 5 días hábiles, Podrá otorgarse por un plazo

prorrogables por otro igual máximo de 60 días hábiles.
7 Cuando A. T. presuma
Existencia de evasión tributaria
podrá incautar
previa autorización judicial
la solicitud de la A.T será

motivada y deberá ser
resuelta por cualquier Juez
Especializado en lo Penal,
en el término de 24 horas,
sin correr traslado a la otra
parte.
por un plazo que no podrá exceder de 45 días
hábiles, prorrogables por 15 días hábiles
Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título,
8
por los deudores tributarios, así como en los medios de transporte.
solicitar autorización judicial, la que

debe ser resuelta en forma inmediata y
Locales cerrados o
otorgándose el plazo necesario para
domicilios
su cumplimiento sin correr traslado a la
particulares
otra parte.
En el acto de inspección, la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario, a su

representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados
9
REQUERIR EL AUXILIO
DE LA FUERZA PÚBLICA
Ésta debe de prestarlo

de inmediato, bajo
responsabilidad.
10 Solicitar información a Empresas Del Sistema Financiero
deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalización,

a) Operaciones pasivas con sus clientes incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación
Solicitud requerida por el Juez a solicitud

de la Administración Tributaria
Información será
proporcionada en los 10
motivada y resuelta en el término de 48 horas. días hábiles de
notificada la resolución
judicial, pudiéndose
excepcionalmente
b) Las demás operaciones con sus clientes. prorrogar
11 Investigar los hechos que asegurando los medios de
configuran infracciones prueba e identificando al
tributarias, infractor.
están obligadas a
proporcionar la
12 Requerir a las entidades información
informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones requerida en la
tributarias. forma, plazos y
Públicas o privadas condiciones que la
SUNAT establezca.
la A.T. no podrá divulgar a terceros

13 Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
14 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

15 Evaluar las solicitudes presentadas
y otorgar, en su caso, las

autorizaciones respectivas
En función a los
antecedentes y/o al
comportamiento
tributario del deudor
tributario.
16 La SUNAT podrá autorizar:
Libro de
actas
Libros Podrá Registros

contables autorizar contables
u otros
Podrá delegarse a terceros la legalización libros y
registros
Mediante R.S. señalará
:✓ formas,
✓ condiciones salvo en el caso del
✓ plazos máximos de atraso libro de actas
✓ Demás condiciones
sellos, carteles y letreros oficiales,
17 Colocar
precintos,cintas, señales y demás medios
Utilizados por la A.T
ejecución o aplicación de las sanciones

personas naturales
18 Exigir a deudores tributarios podrán tener
acceso directo
Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles

a la A.T
Para revisar día siguiente de la notificación del

primer requerimiento en el que se les
solicite la sustentación de reparos
hasta 2 representantes
hallados.
plazo de 45 días
hábiles Normas de P.T
Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables

34
por la A.T.
19 Supervisar cumplimiento de las
obligaciones tributarias
En lugares públicos
no podrá
ser divulgada a
terceros
20 Podrá utilizar para el cumplimiento de
sus funciones
información contenida en los libros,

registros y documentos
de los deudores tributarios

que almacene, archive y
conserve.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
TIPOS DE FISCALIZACIÓN:
• Plazo no mayor de
PARCIAL
(6) meses
• Plazo de un (1) año

DEFINITIVA establecido en el numeral 1
del artículo 62º-A
• Plazo máximo de
PARCIAL procedimiento
ELECTRÓNICA son 30 días
hábiles
Procedimiento de Fiscalización Tributaria
Fiscalización Parcial
Vigente desde el 28.09.2012, por medio de la fiscalización parcial
la Administración Tributaria podría efectuar requerimientos
concernientes a la revisión de parte o algunos de los
elementos de la obligación tributaria, sean sustanciales o
formales, sin que ello implique la imposibilidad de una nueva
revisión (posterior) sobre el mismo periodo (aunque no sobre la
misma obligación).
Artículo 61° del Código Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N° 1113
Procedimiento de Fiscalización Tributaria
En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:
a)Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el

carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán
materia de revisión.
b)Aplicar lo dispuesto en el artículo 62°-A considerando un plazo

de 6 meses.
Tercer párrafo del Artículo 61° del Código Tributario

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA
Puedes ser notificado en

Te recomiendo: cualquier momento!!!
Revisa de Manera
Constante tu Clave
SOL
Se inicia Permite:
Producto del análisis de la Revisar aspectos puntuales;

Información del propio deudor
Tributario o de terceros;
De las declaraciones juradas y

Que SUNAT almacena, archiva y de los libros electrónicos
conserva en sus sistemas. presentados.
Inicia con la notificación de la carta de presentación y

liquidación preliminar en el buzón electrónico.
Procedimiento El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles,
subsana el(los) reparos o sustenta las observaciones
Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que

vence el plazo anterior, la SUNAT notificará la
RD(evaluación de sustentos) y la RM de ser el caso.
Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo

de 30 días hábiles. No aplica la solicitud de prorroga.
Inicio del Procedimiento de Fiscalización
Se inicia en la fecha en que surte efectos la

notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el primer
Requerimiento. De notificarse los referidos
documentos en fechas distintas, el procedimiento se
considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la
notificación del último documento.
Artículo 1º del Título I del Decreto Supremo Nº 085-2007-EF

Documentos emitidos durante el procedimiento de fiscalización:
Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros, Cartas, Requerimientos,

Resultados del Requerimiento y Actas, los cuales deberán contener los siguientes datos
mínimos:
a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado;

b) Domicilio fiscal;
c) RUC;
d) Número del documento;
e) Fecha;
f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
f) Objeto o contenido del documento; y
g) La firma del trabajador de la SUNAT competente.
La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104º al 106º del
Código Tributario.
Fiscalización Definitiva
Plazo e inicio del cómputo:
Debe efectuarse en un plazo de 1 año, computado a partir de la

fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
información y/o documentación que fuera solicitada por la
Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado en
ejercicio de su facultad de fiscalización. De presentarse la
información y/o documentación solicitada parcialmente no se
tendrá por entregada hasta que se complete la misma.
Prórroga: Excepcionalmente el plazo podrá prorrogarse por uno adicional
cuando:
a)Exista complejidad de la fiscalización.

b)Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión
fiscal.
c)Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de
colaboración empresarial y otras formas asociativas.
Numeral 2 del Artículo 62°-A del Código Tributario
El plazo señalado en el presente 62º-A no es aplicable en el caso de

fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de
transferencia.
Vencimiento del plazo
El vencimiento del plazo tiene como efecto que la Administración

Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la
solicitada en el plazo de fiscalización; sin perjuicio de que luego de
transcurrido éste pueda notificar Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.

Resultados de la Fiscalización o Verificación
Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración

Tributaria emitirá la correspondiente RD, RM u OP, si fuera el caso.
No obstante, previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el

párrafo anterior, la Administración Tributaria podrá comunicar sus
conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las
observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se
les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo
justifique.
Artículo 75º del Código Tributario

Resolución de Determinación
La RD es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crédito o de la deuda tributaria.
Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación

de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva
determinación, salvo en los casos connivencia o cuando se demuestre su
improcedencia (Formulario 194).
Artículo 76º del Código Tributario

Recursos contra las actuaciones en el Procedimiento de
Fiscalización
En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa, contra las

actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización procede interponer una Queja según lo
dispuesto en el artículo 155º del Código Tributario.
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten

directamente o infrinjan lo establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás
normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
a)La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal

dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de
presentada la queja, tratándose de quejas contra la
Administración Tributaria.
b)El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo

de veinte (20) días hábiles, tratándose de quejas contra
el Tribunal Fiscal.
RECURSO DE QUEJA
Resolución del Tribunal
Fiscal Nº 00963- Q-
2017.
❑No procede pronunciase en la vía de

queja sobre las infracciones al
procedimiento de fiscalización o de
verificación, si se han notificado los valores
emitidos como consecuencia del citado
procedimiento.
RECURSO DE QUEJA

Fiscal Nº 01123- Q-2017.
❑La Administración no puede emitir más

requerimientos solicitando mayor
información si ha transcurrido el plazo de
un (01) año del procedimiento de
fiscalización.
RECURSO DE QUEJA

Fiscal Nº 00861- Q-2017.
❑No inicia el cómputo del plazo de un año,

si la quejosa no ha presentado la
totalidad de la información y/o
documentación solicitada mediante el
requerimiento que inició el procedimiento
de fiscalización.
RECURSO DE QUEJA
Fiscal Nº 00696- Q-2017.
❑No se vulnera el plazo de 1 de año de la

fiscalización si la Administración únicamente
solicita al contribuyente la presentación de
elementos de prueba que sustenten su posición
respecto a los reparos detectados.
55
4. PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA
COACTIVA
4. Procedimiento de Cobranza Coactiva
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado

mediante Decreto Supremo No. 133-2013-EF y sus
modificatorias.
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva

aprobado mediante Resolución de Superintendencia No.
216-2004/SUNAT y sus modificatorias
.
Esquema General
COBRANZA
FISCALIZACIÓN COACTIVA
RECLAMO
(SUNAT)
APELACIÓN
FIN
(TRIBUNAL FISCAL)
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva
SUJETOS
EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO
+ Encargado a nombre de la SUNAT. + Dan cumplimiento a lo dispuesto por el Ejecutor.

+ Goza de independencia funcional. + Gestionan la cobranza con el Ejecutor
+ Detenta las facultades discrecionales.
Requisitos para ejercer la función

Ejecutor Coactivo Auxiliar Coactivo
Funcionario que ejerce la Funcionario que coadyuva con

gestión del PCC en nombre de el Ejecutor Coactivo en la
la Administración Tributaria, gestión del procedimiento de
que incluye acciones de cobranza (art. 114 CT y 6
coerción para el cobro de la Reglamento).
deuda tributaria exigible (art.
115 CT), observando la
celeridad, legalidad y
economía del procedimiento
-Deudor tributario.
(art. 114 CT y 4 Reglamento).
-Terceros.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
-Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.

-Ordenar, variar o sustituir las medidas cautelares.
-Ejecutar las garantías otorgadas a favor de la SUNAT.
-Suspender y concluir el PCC.
-Disponer la colocación de afiches, carteles u otros.
-Dar fe de los actos en que los que interviene.
-Requerir información a las entidades públicas o privadas.
-Ordenar el remate y declarar su nulidad.
-Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.
-Otras
Base legal: artículo 116° del CT y 5° del Reglamento.

Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva
RESOLUCION DE
MEDIDAS
EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
7 días
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE Conclusión del

APELACION
PCC
Corte Superior
Art. 116º - 122° del CT.

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA - REC
» Documento formal que da inicio al procedimiento

de cobranza coactiva.
» Requiere ser notificado correctamente

˃ En el domicilio fiscal
˃ En el buzón electrónico de la Clave Sol.
» Contiene el mandato de pago, bajo la amenaza

legal (apercibimiento) de dar trabar embargos.
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA - REC
Contiene:
1. El nombre del deudor tributario.
2. Resolución, Orden de Pago u otro valor que tiene la calidad de deuda

exigible coactivamente.
3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los

intereses y el monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
5. APERCIBIMIENTO para cancelar la deuda dentro de los 7dh de

notificada la REC.
DEUDAS EXIGIBLES
¿CUÁLES SON DEUDAS EXIGIBLES COACTIVAMENTE?
➢ La Orden de Pago, debidamente notificada
➢ La Resolución de Determinación o Multa no reclamadas o no

reclamadas a tiempo.
➢ Resolución no Apelada o no apelada a tiempo.
➢ Resolución de pérdida del fraccionamiento no reclamada dentro del

plazo de ley.
➢ Resolución de Determinación o de Multa reclamadas o apeladas

fuera del plazo de ley siempre que no se afiance la deuda.
MEDIDAS CAUTELARES
ART. 118° del Código Tributario…
» VENCIDO el plazo de 7 días contenido en la REC.
» De existir saldo de deuda pendiente de pago.
» El ejecutor coactivo puede ordenar:

˃ Cualquiera de las medidas cautelares (embargos).
˃ El número de embargos que considere necesario.
˃ Por los montos necesarios para garantizar la deuda impaga.
˃ Cualquier bien del deudor, incluso en poder de terceros.
MEDIDAS CAUTELARES
a. En forma de Intervención: en recaudación, en administración de bienes, en
información (este es un embargo que sirve para obtener información para
Embargos trabar otros embargos).
b. En forma de depósito: sin extracción y con extracción de bienes.
c. En forma de inscripción: sobre bienes registrados (vehículos, inmuebles,

acciones, etc.).
d. En forma de retención: bancos, terceros, proveedores del Estado,

devengados SIAF, grandes compradores.
Fuente: artículo 118° del CT y 4° del Reglamento.

EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIÓN
INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN
➢ Intervenir las cajas del deudor para disponer del

dinero que ingresa de las ventas diarias y hacerse
cobro de la deuda.
➢ Requiere hacer un arqueo de caja inicial y uno final
por cada día de intervención en cada caja intervenida.
➢ Se retira el dinero, descontando lo necesario para
mantener la empresa en marcha.
INTERVENCIÓN EN INFORMACIÓN
➢ Supone hacer una revisión de la situación económica y

financiera del negocio, al fecha de la intervención, para
conocer su patrimonio, deudas y acreencias.
➢ Permite revisar toda documentación contable o extracontable

vinculada con hechos generadores de obligaciones tributarias.
INTERVENCIÓN EN ADMINISTRACIÓN DE BIENES
➢ Tomar el control del negocio o de una línea del negocio,

con la finalidad de hacerse cobro con los resultados o
frutos del negocio.
➢ Faculta para poder designar a un Administrador del

negocio (Interventor), durante un tiempo pre
determinado.
EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO
DEPÓSITO SIN EXTRACCIÓN DE BIENES
➢Inventariar parte de los activos, bienes y derechos del

deudor, con el fin de garantizar la deuda tributaria.
➢Requiere de la designación de un depositario quien

custodia los bienes embargados.
➢Usualmente se nombra al representante legal como

depositario.
EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO
DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN DE BIENES
➢Retirar del negocio, bienes, activos, mercaderías y, en general,

cualquier bien realizable (vendible) con el fin de hacerse
cobro, luego del remate.
➢No requiere de un deposito sin extracción previo.

EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIÓN
➢ Afectación del derecho inscrito en cualquier Registro

Público. Inmuebles, Bienes Muebles, Vehicular,
Aeronaves, Minería, Hidrocarburos, Caballos de Paso,
Signos Distintivos, Marcas y Patentes, Apdayc, etc.
¿Cuál es el efecto legal de la inscripción?

Publicitar que el derecho puede ser rematado.
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
RETENCIÓN BANCARIA
➢ Inmovilizar el dinero, valores, certificados, bonos, etcétera,
depositados en entidades del sistema financiera HASTA por un
monto específico.
➢ Se puede adoptar a través de Medios Electrónicos.
➢ También mediante la diligencia de Toma de Dicho.
RETENCIÓN A TERCEROS
➢ Ordenar que un deudor comercial del deudor tributario, entregue los
montos adeudados a la Administración Tributaria en vez del deudor
tributario, para hacerse cobro.
➢ Se produce una “subrogación” por orden administrativa que dispone
la entrega del pago a la Administración Tributaria.
TASACIÓN Y REMATE
TASAR: Valuar, fijar oficialmente el valor máximo y mínimo de

una mercancía.
REMATAR: Vender en subasta pública.
Desde la óptica tributaria, el remate implica la transferencia

obligada por parte del deudor tributario de parte de sus activos,
mercadería, derechos o, en general patrimonio, en favor de un
adquirente.
TASACIÓN Y REMATE
Respecto de la tasación caben 3 escenarios

TASACIÓN Y REMATE
Respecto del Remate, son 3 los sujetos que pueden llevarlo adelante:
Tercería excluyente de propiedad
El tercero que sea propietario de bienes embargados, podrá interponer Intervención Excluyente de
Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.
ESCRITO DE RESOLUCION RECURSO DE TRIBUNAL

TERCERIA DE LA A. T. APELACION FISCAL
Documento privado de
fecha cierta,
documento público u
otro documento
CONTRADICCION Conclusión en
ANTE EL PODER vía
JUDICIAL administrativa
Art. 120 del CT.

Suspensión y conclusión del PCC.
Ninguna autoridad ni órgano administrativo, político o judicial,

podrá suspender o concluir el PCC, con excepción del propio
Ejecutor Coactivo, y únicamente cuando se presente alguna de
las situaciones previstas en el artículo 119° del CT.
Suspensión y conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva
SUSPENSION CONCLUSIÓN
• Por Medida cautelar en • Presentación de reclamo o

una Acción de Amparo apelación contra RD y RM.
• Por Ley o de igual rango • Deuda extinguida
• Ordenes de pago • Deuda prescrita
improcedentes
• Persona distinta
• Resolución aprobatoria de
Fraccionamiento y/o
Aplazamiento
• O. P. nula
• Deudor quebrado
Art. 119 del CT.
• Por ley o de igual rango
Apelación ante el Poder Judicial.
Procede solo después de terminado el PCC. El ejecutado

podrá apelar ante el Poder Judicial dentro del plazo de
20 días hábiles.
El Poder Judicial únicamente podrá examinar si se ha

cumplido el PCC conforme a ley, sin que pueda entrar al
análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la
cobranza.
Medios de defensa
• Articulo 155 del CT: La queja se presenta cuando

existan actuaciones o procedimientos que
La queja afecten directamente o infrinjan los establecido
en el CT, en la LGA o su reglamento.
• Art. 120 del CT: El tercero que sea

Intervención propietario de bienes embargados podrá
excluyente interponer IEP ante el Ejecutor Coactivo
de propiedad en cualquier momento antes que se inicie
el remate de los bienes.
5.
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
5. Procedimiento Contencioso Tributario
Se refiere al conjunto de actos a través del cual se evalúa el recurso

mediante el cual el contribuyente manifiesta su disconformidad con los
actos administrativos emitidos por la Administración Tributaria.
Las Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario son:
(1) La reclamación ante la Administración Tributaria
(2) La apelación ante el Tribunal Fiscal

Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario
RECLAMACION
ETAPAS
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
Art. 124 del CT.
RECLAMACIÓN
Órgano competente (Art. 133° C.T)
▪SUNAT Tributos que Administra.
Actos Reclamables: (Art. 135° CT)

▪Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa.
▪Ordenes de Pago.
▪Por el silencio administrativo negativo.
▪Actos que resuelven solicitudes de devolución.
▪Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así como las
Resoluciones que las sustituyan.
▪Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
▪Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
▪Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular.
Plazos para resolver:(Art. 142° CT)

▪09 meses contados desde su interposición.
▪12 meses tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precio
de transferencia.
▪02 meses Denegatoria Ficta de devolución.
▪20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.
El Recurso de Reclamación
¿Cuáles son los requisitos de admisibilidad para presentar la Reclamación?
Estos Requisitos se encuentran recogidos en los artículos 136° y 137° del Código Tributario:
1. Escrito fundamentado. (DL N.° 1263 – Artículo 3: desde el 11/12/2016 ya no se requiere firma
de abogado ni hoja de información sumaria – Formulario 6000 SUNAT).
2. Plazo: 20 días hábiles --- RD, RM y otros.

05 días hábiles --- Cierre, comiso, internamiento de Vehículos.
45 días hábiles --- Reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución.
3. Pago o Carta Fianza : La totalidad de la deuda si es una Orden de Pago. (Num. 3 Inc.a Art 119)
La parte de la deuda no reclamada (Reclamación Parcial).
Si se presenta la Reclamación contra la Resolución de Determinación o
Multa fuera de plazo legal.
Art. 136 y 137° del CT.

Plazo para presentar la Reclamación
RECLAMO EXTEMPORANEO
RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA
TIPO DE ACTO IMPUGNADO CON PAGO PREVIO O CARTA
PREVIA
FIANZA BANCARIA
Resolución de Determinación y de 20 días hábiles desde el día hábil

Multa siguiente a la notificación Vencido el plazo
Por excepción: 20 días hábiles desde el día

Siempre pago previo,
Orden de Pago hábil sgte. a notificación de la OP, cuando
excepto manifiesta
medien circunstancias que evidencien que la
improcedencia
cobranza podría ser improcedente
Resoluciones sobre 20 días hábiles desde el día hábil

solicitudes de devolución siguiente a la notificación -
No aplicable (caducidad);
Resoluciones de comiso, 05 días hábiles desde el día hábil
salvo para las multas
internamiento, cierre; multas siguiente a la notificación de la
sustitutorias del comiso o
sustitutorias resolución recurrida
cierre
El CT no regula plazo por naturaleza de

Resolución denegatoria ficta recurso No
Acto vinculado con determinación

de obligación o Resoluciones 20 días 20 días plazo caducidad
sobre pérdida de fraccionamientos
5. Procedimiento Contencioso Tributario
Medios probatorios
➢ Sólo cabe ofrecer como pruebas los documentos, la pericia y la inspección.

➢ Sistema eminentemente formal.
➢ NO SE ADMITIRÁ COMO PRUEBA

❑ Aquella que habiendo sido requerida en una verificación o fiscalización,
no se exhibió o presentó.
❑ Salvo que pruebe que no fue su culpa
❑ Pague la deuda vinculada a la prueba.
❑ Presente carta fianza u otra garantía
❑ No aplica si no se ha determinado importe a pagar en el acto
administrativo impugnado (D.Leg.1421)

6. PROCEDIMIENTO
NO CONTENCIOSO
6. Procedimiento No Contencioso

Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolución: 45 días hábiles. (para absolver las solicitudes)

Ej. Devolución de dinero
Solicitudes
vinculadas a la Las Resoluciones son Apelables ante el Tribunal Fiscal.
determinación de
la Obligación * Las Resoluciones que absuelven solicitudes de devolución serán
Tributaria Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 días, procede el Recurso de
Apelación al Tribunal Fiscal.
Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del Procedimiento

Administrativo General”. Se aplican también las disposiciones del Código
Otras solicitudes Tributario o de otras normas tributarias.
no contenciosas
Plazo de atención: 30 días hábiles.
Ejemplo: Solicitud de inscripción en el Registro de Imprentas.
Art. 162° y 163° del CT.

6. Procedimiento No Contencioso
Procedimientos no contenciosos más frecuentes:
- Devolución.
- Compensación.
- Prescripción.
- Modificación de Datos.
- Reconocimiento de pago con error.
- Fraccionamiento
- Liberación de fondos de detracciones.

- GRACIAS -

Procesos Tributarios

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Procesos Tributarios

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ASPECTOS GENERALES

Todos los derechos reservados SUNAT - IAT

¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

⚫ Art.1.- C°T. Concepto de la obligación tributaria.

Todos los derechos reservados SUNAT - IAT

La Obligación Tributaria, es el vínculo entre el Acreedor

Todos los derechos reservados SUNAT - IAT

FORMALES SUSTANTIVAS FUNCIONALES

HACER DAR RETENER

CONSENTIR Art 28º del C.T.

Arts. 87° al 91º del° C.T.

Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 CT)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 CT)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.) NINGÚN OTRO ÓRGANO DE LA

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Base legal: artículo 112° del Código Tributario (Libro Tercero)

❑ Reglamento de Fiscalización de SUNAT aprobado mediante Decreto

Para verificar la correcta Para modificar la

EMITIRÁ: RESOL. MULTA

Norma IV: Legalidad - Reserva de la Ley

En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para

presentación de informes plazo no podrá ser menor de 3 días

✓ Copia de la totalidad o parte de los

Identificar a los clientes o

✓ Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución

✓ Efectuar comprobación física

✓ Practicar Arqueos de caja

Existencia de evasión tributaria SUNAT

podrá inmovilizar plazo de inmovilización Será

Por un período no mayor de 5 días hábiles, Podrá otorgarse por un plazo

Existencia de evasión tributaria

la solicitud de la A.T será

solicitar autorización judicial, la que

En el acto de inspección, la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario, a su

Ésta debe de prestarlo

deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalización,

Solicitud requerida por el Juez a solicitud

la A.T. no podrá divulgar a terceros

14 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

y otorgar, en su caso, las

Libros Podrá Registros

Utilizados por la A.T

ejecución o aplicación de las sanciones

Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles

Para revisar día siguiente de la notificación del

Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables

información contenida en los libros,

de los deudores tributarios

• Plazo de un (1) año

En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:

a)Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el

b)Aplicar lo dispuesto en el artículo 62°-A considerando un plazo

Tercer párrafo del Artículo 61° del Código Tributario

Puedes ser notificado en

Producto del análisis de la Revisar aspectos puntuales;

De las declaraciones juradas y

Inicia con la notificación de la carta de presentación y

Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que

Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo