AUDITORÍA

TRIBUTARIA

Facilitador: MSc. JOSE LUIS OLMOS CRESPO

AUDITOR FINANCIERO
CONCEPTO
Es un conjunto de principios y
procedimientos destinado a fiscalizar el
correcto cumplimiento por parte de los
contribuyentes de su obligación
tributaria principal, como también de
aquellas accesorias o formales
contenidas en la normativa legal y
administrativa vigente, con el propósito
de:

1.- Verificar que las declaraciones de

impuestos sean expresión fidedigna de
las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad y de la
documentación de soporte, y que
reflejen todas las transacciones
económicas efectuadas.
CONCEPTO
2. Establecer si las bases imponibles,
créditos, exenciones, franquicias, tasas
e impuestos, están debidamente
determinados y de existir diferencias,
proceder a efectuar el cobro de los
tributos con los consecuentes recargos
legales.

3. Detectar oportunamente a quienes

no cumplen con sus obligaciones
tributarias.

El procedimiento de Auditoria Tributaria

corresponde a una serie de acciones o
tareas, destinadas a fiscalizar el
correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes.
OTROS TIPOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PARA EVALUAR  Se justifica en una posible compra

CONTINGENCIAS DE de un inversionista de una
IMPUESTOS empresa.
 Para establecer una previsión
razonable que cubra posibles
contingencias ante una revisión Fiscal.

COMO  Estudia posibles alternativas de

PLANEACION ahorro tributario en operaciones
IMPOSITIVA actuales y en operaciones proyectadas.
 EFICACIA DE LA AUDITORIA FISCAL

Conocimiento de las normas: Tributarias, Contables, de Auditoria

• Contrato de servicios.
• Entendimiento del negocio

Fases de la • Análisis de riesgos

Auditoria
• Planificación
Impositiva
• Desarrollo de programas de auditoria a medida.

• Desarrollo del Trabajo de Campo

• Elaboración de Informe. (Dictamen Fiscal)
AFIRMACIONES IMPLICITAS PARA LA
REVISION FISCAL

INTEGRIDAD VALUADO

VERACIDAD REGISTRADO
Y ACUMULADO
AUTORIZADO
PERIODO
ADECUADO
MONTO PRESENTACION
CORRECTO Y EXPOSICION
AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera “es el proceso

sistemático de obtener y evaluar
objetivamente la evidencia acerca de
las afirmaciones relacionadas con los
actos y acontecimientos económicos,
a fin de evaluar tales declaraciones a
la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes
interesadas”.
DIFERENCIAS CONCEPTUALES CLAVES
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA IMPOSITIVA
OBJETIVO

Opinar en forma independiente respecto a los Estados
Financieros del ente auditado respecto a si presentan
razonablemente la situación en todo aspecto significativo
de acuerdo con las normas de auditoria aplicados por la
entidad auditada.
Determinar si las bases imponibles declaradas por una
entidad son correctas conforme a los criterios legales
establecidos. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias del contribuyente en base a la legislación
vigente.

OPINION
Se debe emitir opinión en todo caso; puede existir la
Hay supuestos en los que es posible denegar la opinion. prescripción de las posibles deudas.(Auditoria Privada).
La opinion parcial no esta permitida La opinion parcial esta permitida, en base a pruebas
preconstituidas.
Existe dictamen limpio, con salvedad, con pàrrafo de
Existen cuatro tipos de Opinion: 1. Favorable
ènfasis, con abstención. (Para fines de cumplimiento con
2. Con Salvedades 3. Desfavorable 4. Denegada
el S.I.N)

ACCESO A LA INFORMACION INTERNA

Amplio acceso a la información economico financiera, Facilidades para el acceso a la informaciòn (Auditoria
por tratarse de un apoyo profesional, asi como los Privada) Menos facilidades para
controles internos establecidos por la Entidad. el acceso de la información (Auditoria Publica)

OPORTUNIDAD
Su situación se inicia tras el termino del plazo legal para
Desarrolla su función normalmente de forma casi
la presentación de las distintas declaraciones fiscales.
simultánea a los hechos que verifica.
(Auditoria Pública)
DIFERENCIAS CONCEPTUALES CLAVES
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA IMPOSITIVA
MEDIOS
Obtención de información a terceros ilimitada.
Obtención de información a terceros limitada. Cruces Posibilidad de cruzar información con declaraciones
de información restringidos a datos internos de la juradas presentadas por otros contribuyentes y las
entidad. Sistemas expertos. declaraciones de la entidad. Sistemas expertos y bases
de datos estatales. (Auditoria Pública)

PROCEDIMIENTOS
Indagaciones orales y por escrito, cuestionarios. Pruebas
Cuestionarios indagaciones verbales y por escrito.
globales con datos de la propia entidad y con
Pruebas globales limitadas a datos de la propia
informaciòn obtenida de otros contribuyentes (Auditoria
entidad.
Pública)

Confirmación con terceros limitada Confirmaciones con terceros amplia.

DOCUMENTACION DEL TRABAJO

Facilidades para el acceso a la informaciòn (Auditoria
Papeles de Trabajo. Programas de trabajo. Archivo
Privada) Menos facilidades para
Permanente. Archivo corriente.
el acceso de la información (Auditoria Publica)

REVISIÓN DEL TRABAJO

Efectuado Corporaciones profesionales. El auditor es
Su situación se inicia tras el termino del plazo legal para
responsable de la propiedad de los papeles de trabajo.
la presentación de las distintas declaraciones fiscales.
La conservación y protección de los papeles de trabajo
(Auditoria Pública)
y de la confidencialidad y acceso a los mismos
EFICACIA DE LA AUDITORIA FISCAL

• Se relaciona con las fuentes de

información.

• Planificación de la auditoria:
Eficiencia de la tarea y
economicidad de tiempo.

• Fiscalización in situ: Visita ocular,

Examen del sistema administrativo
contable (control interno, plan de
cuentas, registros contables y
sistema contable).
 ALCANCE DE LA AUDITORIA ESPECIAL
EL ÁREA DE INFLUENCIA QUE ABARCA UNA AUDITORIA TRIBUTARÍA
COMPRENDE LA REVISIÓN DE LA TOTALIDAD DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS RESPECTIVOS:

• BALANCE GENERAL • ANEXOS TRIBUTARIOS

• ESTADO DE RESULTADOS • DECLARACIONES JURADAS
• FLUJOS DE EFECTIVO • PROCESOS DETERMINATIVOS EN
VÍA ADMINISTRATIVA PROCESOS
• EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DETERMINATIVOS FIRMES
NETO IMPUGNADOS ANTE LA AUTORIDAD
• EVOLUCIÓN DE RESULTADOS DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
ACUMULADOS • PROCESOS DETERMINATIVOS EN
• NOTAS A LOS ESTADOS VÍA JUDICIAL (CONTENCIOSO
FINANCIEROS TRIBUTARIO)
• DICTAMEN DE AUDITORIA • INTIMACIONES Y/O ACCIONES DE LA
EXTERNA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN
CURSO.
• ITF
• DICTAMEN S/INFORMACIÓN
TRIBUTARIA
CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
Quien realiza (Pública) A quien aplica

• Servicio de Impuestos (Sector Privado)

Nacionales
• Aduana Nacional de
Bolivia. Empresas comerciales
• Gobierno Municipal Empresas extractivas
• Prefecturas Empresas financieras
Empresas servicios
Empresas sujetos
Quien realiza (Privado) pasivos de hecho
• Auditor Externo (O)
• Auditor – Consultor (V)
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

OBLIGACIONES OBLIGACIONES OBLIGACIONES

ETICAS PROFESIONALES LEGALES

OBLIGACION DE
REVELACION DE
OMISIONES Y
FRAUDES IMPOSITIVOS
APLICACIÓN DE
PRINCIPIOS Y NORMATIVA
DEL DERECHO VALORACIÓN DE LA
SANCIONATORIO VIGENTE CONDUCTA DEL AUDITOR,
(CODIGO PENAL Y TRIBUTARIO) (GRADO DE PARTICIPACION,
CULPA, DOLO, EXIMENTES)

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EXTERNO
 DERECHOS Y OBLIGACIONES
ÉTICO - PROFESIONALES

Secreto No garantizar
Profesional resultados
DERECHOS
Y
OBLIGA.

Optimizar ETICO / NO Involucrarse

la posición PROFE si las DDJJ aparentan ser
impositiva SIONALES falsas, incompletas o
del cliente simuladas

La responsabilidad del contenido de las DDJJ es del cliente

 DERECHOS Y OBLIGACIONES
ÉTICO - PROFESIONALES

Aplicar Actitud ante

estimaciones Conocimiento de
para liquidar errores:
tributos
DERECHOS
Y
OBLIGA.
•Comunicar al
cliente para que
Realizar ETICO - rectifique
Investigaciones PROFE •Evaluar la
sobre hechos SIONALES continuidad del
que aparentan
servicio
ser incorrectos
•Revelar en
o falsos
dictamen
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

NORMATIVA LEGAL ABROGADA

LA RND NO. 10-028-13 DE 17 DE JULIO DE 2013 establece:

Contribuyentes con ingresos mayores a Bs. 1.200.000 y menores a Bs.

15.000.000 deben presentar: Balance General, Estado de Resultados
(Perdidas y Ganancias); Estado de Evolución del Patrimonio; Estado de
cambios de la situación financiera o estado de Flujo de Efectivo; Notas a
los EEFF; Dictamen de Aud. Ext.; Información Tributaria Complementaria.

Contribuyentes con ingresos mayores a Bs. 15.000.000 deben presentar:

Balance General; Estado de Resultados; Estado de Evolución del Pat.;
Estado de cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de
Efectivo; Notas a los EEFF; Dictamen de Auditoria Externa; ITC y
Dictamen sobre la información Tributaria.
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

NORMATIVA VIGENTE:

RND Nº 101800000004 modificado por la (RND) Nº 101800000007

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE LOS 15 ANEXOS TRIBUTARIOS ITC

Concepto de los Anexos Tributarios y su uso. Descripción de los 15 anexos tributarios.

Anexo 1 y 2 IVA, Anexo 4 IT, Anexo 7,8 y 9 IUE

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS AL

SIN

Información y documentación con la que se debe contar para preparar los 15 anexos
tributarios
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PARA LA ENTREGA DEL IUE Y DEL

DICTAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

VENTAS MENORES A UN MILLON DOSCIENTOS

ENVIO EN DIGITAL:
Los Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados, Flujo de Efectivo, Evolución del
Patrimonio, Notas)

SOFTWARE DE ENVIO DIGITAL:

Para EEFF con cierre al 31/12/2017 usar el formulario 605 v5 facilito. Para EEFF con cierres posteriores
usar el Aplicativo Contribuyentes.
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PARA LA ENTREGA DEL IUE Y

• DEL DICTAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

• VENTAS MAYORES A UN MILLON DOSCIENTOS

• ENVIO EN DIGITAL: Los Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados,

• Flujo de Efectivo, Evolución del Patrimonio, Notas) Información Tributaria Complementaria 15 Anexos

• Para EEFF con cierre al 31/12/2017 usar el formulario 605 v5 Facilito

 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

• PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS PARA LA ENTREGA DEL IUE Y

• DEL DICTAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

• VENTAS MAYORES A UN MILLON DOSCIENTOS

• ENVIO EN DIGITAL (Cont.)

• Para EEFF con cierre al 31/12/2017 usar el formulario 605 v5 Facilito

• Para EEFF con cierres posteriores usar el Aplicativo Contribuyentes.

• Envío Información Tributaria Complementaria ITF

• Para EEFF con cierre al 31/12/2017 usar el aplicativo Contribuyentes (ya que es un software nuevo

• se amplía el plazo hasta el 29 de junio de 2018).

• Para EEFF con cierres posteriores usar el Aplicativo Contribuyentes

 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

PRESENTACION EN FISICO

Solamente las empresas con ingresos superiores a un millón doscientos.

Empresas con importes superiores a un millón doscientos deben presentar en físico:

Los Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados, Flujo de Efectivo, Evolución del

Patrimonio, Notas)

Información Tributaria Complementaria (15 anexos)

Dictamen de Auditoria Externa

Dictamen Tributario Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios

 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

LOS LIMITES ESTABLECIDOS POR

LEY PARA LA PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS

El SIN PODRA
MODIFICAR

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

PREPARACION DICTAMEN
DE EEFF FIRMAS DE
(EMPRESA) AUDITORIA
TIENE COMO OBJETIVO

CONTRIBUIR AL CONTROL FISCAL DEL ESTADO

(S.I.N , ADUANA , ALCALDIAS )
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

CUANDO SON :
 DIRECTORES O DESEMPEÑAN
CARGOS DIRECTIVOS.
INCOMPATIBILIDAD
 INTERES FINANCIERO DIRECTO.
DE
 RELACION DE PARENTESCO.
EMITIR DICTAMEN
 DEPENDIENTES DEL SIN.
 PARTICIPACION EN LA
ELABORACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

Relevamiento de
Información

DEBITO Cruce de información de

FISCAL registros contables versus
DDJJ.

Pruebas globales
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

Relevamiento de
información

CREDITO Cruce del libro de

FISCAL Compras IVA y las
DDJJ.

Revisión formal y
sustantiva de las facturas
de compras
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

CREDITO PROPORCIONAL
Revisar el cálculo realizado por la entidad.

- Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total

del crédito fiscal del mes.
-Realizar una prueba global para determinar la razonabilidad
del impuesto declarado.
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

DECLARACIONES JURADAS - Aspectos formales a verificar:

- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que
corresponden a cada una de ellas.
- Validación de los importes declarados.
- Presentación dentro de las fechas límites.
- Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar
la correcta declaración de los accesorios ( actualizaciones,
intereses y multas).
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

Relevamiento de
información
Pruebas globales
de ingresos

PROCEDIMIENTOS
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
Conciliaciones de
cuentas de gasto y
pasivo
Revisión de la
compensación del IUE
con el IT.
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

Verifica planillas tributarias

Procedimientos y laborales
RC-IVA

Razonabilidad
del impuesto
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

1 Relevamiento de información

De los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en el cálculo del

IUE es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 843 y el Decreto
Supremo N° 24051.

2 Cálculo de la provisión del IUE

- En base al relevamiento, realizar un cálculo de la provisión del IUE al cierre de

la gestión fiscal.
-Determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la
cuenta de anticipo de IT.
-Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior.
-Forma de contabilización para cada uno de los tipos de operaciones que se
efectúan.
-Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas
operaciones, y obtención de los mayores de las mismas.
 INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA

IUE BENEFICIARIOS AL EXTERIOR

Razonabilidad de los procedimientos de retención

En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las

cuales se debe retener el IUE-BE y comparar, para dos meses
tomados al azar la razonabilidad de los montos declarados.

Comparar los importes declarados en el formulario respectivo con

los saldos de la cuenta de pasivo relacionados con las retenciones
por remesas al exterior.
 AUDITORIA IMPOSITIVA PUBLICA

POLÍTICA ECONÓMICA FISCAL

POLITICA FISCAL

INGRESO DE GASTO DE
GOBIERNO GOBIERNO

INFRAEST.
HIDROCARB SERVICIOS EDUCACION
RENTA RENTA
UROS / PUBLICOS /SALUD/SAN
ADUANERA INTERNA
RR.NN. EAMIENTO
BASICO

PRESUPUESTO NACIONAL DE INGRESOS Y GASTOS

 GENERACIÓN IMPOSITIVA
FUNCION DEL ESTADO FUNCION DE GOBIERNO

CONGRESO NACIONAL MINISTERIO DE HACIENDA

LEGISLACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

PROVEER AL ESTADO DE RECURSOS FINANCIEROS

PARA GENERAR PLANES Y PROGRAMAS – INV. PUBLICA
 LA FISCALIZACIÓN Y LA AUDITORÍA
TRIBUTARIA
Universo de contribuyentes

Contribuyentes identificados por

la Administración

Contribuyentes que declaran

Contribuyentes que declaran

correctamente

Contribuyentes que pagan

La meta de la administración en general a través de la función de fiscalización, sería la de

llegar a la situación ideal en que el círculo menor ha llegado a identificarse con el mayor,
todos los contribuyentes cumplen voluntariamente en forma cabal y oportuna.
 TIPOS DE RIESGO

RIESGO OBJETIVO:

Es la probabilidad de que el Contribuyente

sea
fiscalizado.

RIESGO SUBJETIVO:

Es la sensación de riesgo
LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN

La dificultad es actuar con la máxima eficacia para hacer que

el contribuyente cumpla sus obligaciones impositivas.

• La eficiencia de la Administración en su función fiscalizadora tiene limitaciones de

importancia: La meta es que todos cumplan y lo hagan correctamente, También
es evidente que la Administración no puede actuar directamente sobre todos los
contribuyentes que no cumplen y debe hacerlo en forma selectiva

La Administración y sus limitaciones

• El riesgo que debe enfrentar el contribuyente que no cumple sea un riesgo real y
concreto.
• Proyectarse a todos los estratos de contribuyentes, cualquiera sea su actividad ,
magnitud o ubicación.

Buscando formas de compromiso de los contribuyentes

• Mayor grado de incumplimiento del contribuyente, mayor posibilidad de ser objeto
de control directo por parte de la Administración.
• Forma mas efectiva de actuar indirectamente sobre todos los contribuyentes
que no cumplen para forzar su cumplimiento.
 PAPELES DE TRABAJO

Respaldan el informe final de

auditoria y están debidamente
Sirven de evidencia y respaldados
prueba del trabajo
realizado y respaldan
la opinión
independiente Se clasifican en: Cedula índice; Cedulas
generales; planillas u hojas de trabajo;
cédulas de trabajo
 PAPELES DE TRABAJO

Objetivo: sirven de información general

del contribuyente; sustancian el proceso
de determinación y fundamentan las
Sirven de evidencia y actuaciones del SIN; constituyen
prueba del trabajo evidencia del trabajo realizado por el
realizado y respaldan auditor.
la opinión
independiente

Características técnicas de los PTS:

Deben ser claros, concisos íntegros,
objetivos, ordenados, pertinentes, lógicos.
 ORGANIZACIÓN DE LOS PTS

• Consigna la información general

referida al operativo y al contribuyente
como ser EEFF anteriores,
resoluciones administrativas, normas
legales, actas de juntas y todo lo
SE CLASIFICAN relativo a sus actividades.
En 2 •De las planillas de información
GRUPOS:
general se archivaran los PT´s para
A) Planillas de
información general dejar constancia de los análisis,
B) Papeles de trabajo pruebas y procedimientos efectuados.
ORGANIZACIÓN DEL CUERPO DE ANTECEDENTES

Comienza a formarse
con la documentación
de inicio y de apoyo
de la auditoria
generada por el
SIN

El cuerpo de antecedentes consta de tres

Carpetas:
Carpeta I: Papeles de Trabajo
Carpeta II: Declaraciones Juradas
Carpeta III: Actuaciones posteriores
REFERENCIACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

• Referenciacion
Tiene por finalidad la clasificación general
Y agrupación en función de
Los registros o documentos de los
Diferentes procedimientos aplicados
Por el auditor.

• Referenciacion
especial
 ¿COMO SE GENERA LOS CASOS A FISCALIZAR?

Solicitud de
Inteligencia Fiscal
alguna autoridad
 INTELIGENCIA FISCAL

Cruces de Información para la

generación de casos

INFORMATICA

INFORMACIÓN EXTERNA INFORMACION INTERNA

CLASIFICACION DE LOS PROCESOS DE DETERMINACIÓN POR
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
FISCALIZACIÓN: Revisión del cumplimiento de las Total
obligaciones impositivas a las que se encuentra
inscrito o no el sujeto pasivo por uno o más
periodos o gestiones. Parcial

VERIFICACIÓN: Revisión puntual de elementos, Externa

CLASIFICACIÓN hechos, transacciones económicas y
OPERATIVA DE LOS
PROCESOS DE circunstancias que tengan incidencia sobre el
DETERMINACIÓN importe de los impuestos pagados o por pagar, de
uno o más periodos. Interna

CONTROL: Verificación del cumplimiento de las Formativo

obligaciones formales del sujeto pasivo o tercero
responsable.
Coercitivo
CLASIFICACIÓN DE LAS FISCALIZACIONES

Tipo de Proceso Modalidad

•Integral
•Parcial
Fiscalización Externa
•Débito/crédito
Verificación Externa •Control Cruzado
de Facturas
Verificación Interna •Control de timbres ICE
•IUE Prof. Independientes
Control Preventivo •Otros trámites

•Compras Informadas Vs.

Ventas Declaradas
•Facturas duplicadas
•Operativos •Diferencia IVA/IT
•Controles •Tarjetas de crédito
•Otros
NUEVO Información
Interna
Información
Externa
ESQUEMA DE
FISCALIZACIÓN
EN EL SIN Cruces de
Información
Procesamiento
de Información

Inteligencia
Denuncias Fiscal
Selección de Casos a Auditar

Casos
Discrecionales
Procedimientos
Administrativos
y Guías
Control Verificación Verificación Técnicas
Preventivo Externa Interna

Proceso de
Determinación
y/o Sumario
Fiscalización Infraccional
Externa
PROCESO DE DETERMINACION DE OFICIO
F.
Recopilación E.
de
Proceso de Notificación al
Información V. Generación de
Inteligencia Contribuyente
Interna y E. la Orden
Fiscal Art. 83 CTB
Externa
V.
Denuncia
I.

Tiempo de Fiscalización
-Requerimiento
de Información
Inicio Fin

12 meses calendario
-Plazos y
Ampliación de 6 meses (MAE) - Presentación

Resolución - Comunicación - Determinación

Vista de Cargo de Adeudos
Determinativa preliminar de
30 días
60días Resultados
 PROCESOS GENERALES
Informe Final sin Resolución
reparos ni actas Administrativa Fin DEL ÁREA DE FISCALIZACIÓN
de infracción de actuación

Resolución de
Se canceló la Conclusión de
Informe Final sin deuda Trámite Fin
Vista de Recepción
Proceso de reparos y con Sumario
actas de de
Fiscalización infracción Infraccional Descargos Existe deuda Resolución
Externa pendiente de pago Sancionatoria

Informe Final Se canceló la Resolución de

con reparos deuda Conclusión de Fin
Vista de Recepción Trámite
totalmente Sumario
conformado en de
Infraccional Existe deuda
declaración Descargos pendiente de Resolución
jurada pago Sancionatoria

Proceso de Se canceló la Resolución de

Informe Final Conclusión de Fin
Verificación con reparos no Recepción deuda Trámite
Interna conformados o Vista de Cargo de
conformados Descargos Existe deuda Resolución
parcialmente pendiente de Determinativa
pago

Previos a la
Emisión
Informes CEDEIM Grupo de
Posteriores a la Cobranza
Proceso de Emisión
Verificación
Externa Informes sobre Res. Aprobando la No recurre la
solicitudes de Fin Resolución Fin
DDJJ Rectificativa
aprobación de
DD.JJ. Jurídica
Rectificativas Res. Rechazando 15 Recurre la
que +SFC o -SFF la DDJJ días Resolución Resolución de
Conclusión de
Rectificativa
Trámite
Actas de Infracción Se descargó la Fin
por Recepción Sanción
Incumplimiento a Resolución
Deberes Formales de
(Vista de Sumario Descargos Se mantiene la Sancionatoria
Infraccional) Sanción
Proceso de
Resolución de
Control
Se mantiene la Clausura
Preventivo
Actas de Infracción Recepción Sanción
por no emisión de de Resolución de
nota fiscal Se descargó la Conclusión de Fin
Descargos
Sanción Trámite