Venezuela y los parasos fiscales

En la reforma de 1999 de la Ley de Impuesto sobre la Renta venezolana, se adopt el sistema de renta mundial
incorporado en las mayoras de las legislaciones
El tema de los parasos fiscales no solo es preocupacin y desarrollo por parte de los pases europeos, cuyas
administraciones tributarias est!n en constante luc"a contra la opacidad de sus finanzas
Venezuela tampoco escapa de las tendencias de definicin de polticas de reduccin de los m!rgenes de evasin
fiscal, entre las cuales se encuentran la definicin de un r#gimen de transparencia fiscal y la definicin
administrativa de un $listado negro$ de las %urisdicciones de ba%a imposicin fiscal, parasos fiscales y centros
financieros offs"ore, a pesar de &ue la realidad econmica actual del pas, m!s all! de los efectos de la crisis
financiera mundial, no es comparable a la situacin europea, en cuanto al movimiento de capitales, grandes
operaciones e inversiones
En el caso del vie%o continente, resulta m!s evidente &ue el tema es ob%eto recurrente de preocupacin' en #l
resulta contradictorio &ue mientras las operaciones comerciales transfronterizas o fuera del !mbito comunitario
de productos y vinos se encuentran sometidos a ciertas restricciones, no resulta lo mismo la intensa verificacin
de operaciones interbancarias (pr#stamos), operaciones burs!tiles (acciones, bonos y dem!s productos
financieros)' la e%ecucin de negocios %urdicos realizados por las grandes corporaciones, cuyo ob%eto son el
cobro o el pago de inmensas cantidades, la concesin de pr#stamos o la inversin directa a trav#s de comple%as
estructuras
En la reforma de septiembre de 1999 de la septuagenaria Ley de Impuesto sobre la Renta venezolana, se adopt
el sistema de renta mundial incorporado en las mayoras de las legislaciones
El sistema adoptado establece el gravamen sobre los enri&uecimientos de cual&uier origen obtenidos por
personas naturales residentes y personas %urdicas domiciliadas en el pas, cuya fuente de generacin sea el
e*tran%ero
La adopcin de la $renta mundial$ re&uiere de una red de tratados para evitar la doble imposicin y prevenir la
evasin fiscal en materia de impuesto sobre la renta y+o el patrimonio, pues el Estado no puede imponer o
trasladar el e%ercicio de su facultad de creacin y e*igencia del pago de tributos, para "acer material el mandato
constitucional conforme al cual toda persona ,sin distincin de nacionalidad, tiene el deber de coadyuvar a los
gastos p-blicos mediante el pago de tributos (artculo 1..), ni e*iste la eficacia de ordenamientos impositivos
en Venezuela
/n paso necesario en el ordenamiento venezolano fue establecer formas de determinacin de control de una
empresa o ve"culo no domiciliado en Venezuela por parte de otra &ue s lo es' la determinacin de la titularidad
de los enri&uecimientos derivadas de rentas pasivas (pe, intereses o dividendos) y el disfrute por parte de esa
empresa, en per%uicio del pas, de un r#gimen impositivo favorable (alcuotas o porcenta%es menores o
ine*istentes, un r#gimen de dispensas del pago o e*clusiones)
0s se establece el R#gimen de 1ransferencia 2iscal (artculos 133 al 113 Lislr) buscando el cumplimiento del
deber de colaborar con el gasto p-blico de $toda persona$ residente o domiciliada en Venezuela, mediante el
pago de impuesto por las rentas obtenidas por empresas o entidades no domiciliadas, &ue est!n ba%o su control
disfrutando de un r#gimen fiscal privilegiado o venta%osos en %urisdicciones de ba%a imposicin' salvo las
inversiones realizadas por la Rep-blica 4olivariana de Venezuela en forma directa o a trav#s de sus entes
descentralizados o desconcentrados (5dvsa y sus empresas filiales) lo cual constituye un trato discriminatorio,
&ue eventualmente podra llevar a la aplicacin de la $cl!usula de nacin m!s favorecida$
La Lislr (artculo 136) considera &ue una inversin est! en %urisdiccin de ba%a imposicin, cuando ocurra
cual&uiera de los siguientes supuestos7
1, 8uando las cuentas o inversiones de cual&uier clase se encuentren en instituciones situadas en dic"a
%urisdiccin'
9, 8uando se cuente con un domicilio o apartado postal en esa %urisdiccin'
., 8uando la persona tenga su sede de direccin o administracin efectiva o principal o cuente con un
establecimiento permanente en dic"a %urisdiccin'
:, 8uando se constituya en dic"a %urisdiccin'
;, 8uando tenga presencia fsica en esa %urisdiccin'
<, 8uando se celebre, regule o perfeccione cual&uier tipo de negocio %urdico de conformidad con la legislacin
de tal %urisdiccin
El =eniat emiti la 5rovidencia 0dministrativa >? =>01+933:+39.9, por medio de la cual se califican las
%urisdicciones de ba%a imposicin fiscal y estableci a tal efecto la famosa $lista negra$, &ue tanto la @cde como
la mayora de los pases elaboran y actualizan, no siempre coincidiendo en la determinacin de los
$afortunados$ miembros
En dic"a providencia, califican como %urisdicciones de ba%a imposicin fiscal, a&uellas donde la tributacin &ue
grave la totalidad de la renta, la totalidad del patrimonio, o cual&uier parte de los mismos, sea nula o "asta una
alcuota igual o inferior al 93A por este concepto
Igualmente, como control fiscal se establece mediante la 5rovidencia 0dministrativa >? =>01+9313+339., la
presentacin de la Beclaracin Informativa de las Inversiones Efectuadas o Cantenidas en %urisdicciones de
ba%a imposicin fiscal, la cual $deber! presentarse en los t#rminos previstos en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, cumpliendo con las condiciones y especificaciones t#cnicas establecidas en el 5ortal 2iscal del =eniat$
(DDDseniatgobve)
Es un tema constante y de permanente actualizacin, tanto as &ue en las pr*imas Eornadas >acionales de
Berec"o 1ributario de la 0sociacin Venezolana de Berec"o 1ributario (noviembre 931.), a celebrarse en el
marco del septuag#simo aniversario de la vigencia de la imposicin de la renta, el tema ser! ob%eto de an!lisis
por la abogada Cary 8lory Fambrano
G>egropalacios
Leer m!s en7 "ttp7++DDDelmundocomve+firmas+leonardo,palacios,mar&uez+venezuela,y,los,paraisos,
fiscalesasp*Hi*zz.I"E<uJ9i