AJUSTE A LA DEDUCIBILIDAD

Manuel Antonio Carcache 1

 Ejemplo de ajuste a la deducibilidad
IBÉRICA S.A
ESTADO DE RESULTADO
Del 1 de enero 2020 al 31 de diciembre 2020
 
Ingresos C$ 4,360,000.00
Costos 1,308,000.00
Utilidad bruta 3,052,000.00
Gastos de operación
Gastos de ventas 800,000.00
Gastos administrativos 350,000.00
Gastos financieros 135,000.00
Total, gastos operativos 1,285,000.00
Utilidad antes del Impuesto 1,767,000.00
Impuesto sobre la renta 530,100.00
Manuel Antonio Carcache 2
 
 Anexo de otros Ingresos
Rentas de actividades económicas C$ 3,225,00.00
Ingresos no constitutivos de rentas 380,000.00
Rentas exentas 150,000.00
Rentas de capital 145,000.00
Ganancias de capital 460,000.00
Total, de ingresos C$
4,360,000.00
NOTA: en estos supuestos los demás ingresos fueron sujetos de retenciones
definitivas. sin incluir los de renta de actividades económicas. El total de
retenciones definitivas es de C$ 45,000.00 y por rentas de actividades
económicas las retenciones en la fuente de C$ 64,500.00, los anticipos ascienden
a C$ 32,250.00

Manuel Antonio Carcache 3

 Liquidacion de impuesto sobre la renta
Paso 1: determinar la proporcionalidad de los ingresos en relación con los gravados , no
gravados y exentos

Liquidacion de ingresos proporcionales

Conceptos Valores Valor porcentual  
Rentas de actividades económicas C$ 3,225,000.00 74%  
Ingresos no constitutivos de rentas 380,000.00    
Rentas exentas 150,000.00    
Rentas de capital 145,000.00    
Ganancias de capital 460,000.00    
Total ingresos 4,360,000.00    

Manuel Antonio Carcache 4

LIQUIDACION FISCAL DE LA BASE IMPONIBLE POR AJUSTE A LA
DEDUCIBILIDAD (articulo 41 LCT)
Ingresos devengados gravados por actividad económica C$ 3,225,000.00
Costo de ventas (1,308,000*74%) 967,920.00
Utilidad bruta 2,257,080.00
Gastos de operación
Gastos de ventas (800,000.00*74%) 592,000.00
Gastos administrativos (350,000.00*74%) 259,000.00
Gastos financieros (135,000.00*74%) 99,900.00
Total, gastos operativos 950,900.00
Utilidad antes del Impuesto C$ 1,306,180.00

Impuesto sobre la renta 30% 391,854.00

Anticipos del IR 32,250.00

Manuel Antonio Carcache 5

Retenciones a cuenta del IR 32,250.00
 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN
Asiento contable 1
contabilización de los anticipos del IR

Cuentas Debe Haber

Anticipos del IR 32,250.00  
DGI acreedor   32,250.00
Sumas Iguales C$ 32,250.00 C$ 32,250.00

Asiento contable 2
Por la compensación de los anticipos

Cuentas Debe Haber

DGI acreedor 32,250.00  
Retenciones en la fuente   32,250.00
Sumas Iguales C$ 32,250.00 C$ 32,250.00

Manuel Antonio Carcache 6

 Reconocimiento de las retenciones definitivas
Asiento contable 3
Cuentas Debe Haber
Gastos por ingresos extraordinarios 45,000.00  
Efectivo y equivalente al efectivo   45,000.00
Sumas Iguales C$ 45,000.00 C$ 45,000.00

Asiento contable 4
Reconocimiento del impuesto corriente por IR
Cuentas Debe Haber
Gastos corrientes por IR 530,100.00  
Impuesto por pagar   530,100.00
Sumas Iguales C$ 530,100.00 C$ 530,100.00

Manuel Antonio Carcache 7

 Contabilizando el impuesto líquido a pagar
Asiento contable 5
Cuentas Debe Haber
Gastos corrientes por IR 391,854.00  
Impuesto por pagar   391,854.00
Sumas Iguales C$ 391,854.00 C$ 391,854.00
Al momento de la cancelación del impuesto
Asiento contable 6
Cuentas Debe Haber
Impuesto por pagar 391,854.00  
Anticipos de IR   32,250.00
Retenciones a cuenta del IR   32,250.00
Efectivo y equivalente al efectivo   327,354.00
Sumas Iguales C$ 391,854.00 C$ 391,854.00

Manuel Antonio Carcache 8

 Por la cancelación del saldo del impuesto a pagar determinado sobre la base contable,
registrado en asiento contable 4.

Cuentas Debe Haber

Impuesto por pagar 138,248.00  
Resultado del ejercicio   138,248.00
Sumas Iguales C$ 138,248.00 C$ 138,248.00
Asumamos que, los hechos son los mismos, sin embrago, todos los costos y gastos
de los ingresos extraordinarios se pueden identificar en cuentas de registros
especiales.
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN
Asiento contable 1
Contabilización de los anticipos del IR
Cuentas Debe Haber
Anticipos del IR 32,250.00  
DGI acreedor   32,250.00
Sumas Iguales C$ 32,250.00 C$ 32,250.00

Manuel Antonio Carcache 9

 Asiento contable 2
Por la compensación de los anticipos

Cuentas Debe Haber

DGI acreedor 32,250.00  
Retenciones en la fuente   32,250.00
Sumas Iguales C$ 32,250.00 C$ 32,250.00
Reconocimiento de las retenciones definitivas al momento de las obtenciones de los
ingresos extraordinarios.
Asiento contable 4

Cuentas Debe Haber

Gastos por ingresos extraordinarios 45,000.00  
Efectivo y equivalente al efectivo   45,000.00
Sumas Iguales C$ 45,000.00 C$ 45,000.00

Manuel Antonio Carcache 10

 Reclasificación de las retenciones definitivas por reconocimiento a cuenta
del Impuesto sobre la Renta.

Asiento contable 5
Cuentas Debe Haber
Retenciones definitivas a cuentas del IR 45,000.00  
Gastos por ingresos extraordinarios   45,000.00
Sumas Iguales C$ 45,000.00 C$ 45,000.00

Manuel Antonio Carcache 11

 Asiento contable 6
Reconocimiento del impuesto corriente por IR

Cuentas Debe Haber

Gastos corrientes por IR 530,100.00  
Impuesto por pagar   530,100.00
Sumas Iguales C$ 530,100.00 C$ 530,100.00
Asiento contable 7
Al momento de la cancelación del Impuesto sobre la Renta

Cuentas Debe Haber

Impuesto por pagar 530,100.00  
Anticipos de IR   32,250.00
Retenciones a cuenta del IR   32,250.00
Retenciones definitivas a cuentas del IR   45,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo   420.600.00
Sumas Iguales C$ 530,100.00 C$ 530,100.00

Manuel Antonio Carcache 12

 ASPECTO CONTABLE Y FISCAL DE PERDIDA EN UN ACTIVO PARA EMPRESAS QUE
OBTIENEN RENTAS GRAVADAS, RENTAS EXENTAS, RENTAS DE CAPITAL Y
GANANCIAS DE CAPITAL
Ejemplo supongamos que los ingresos anteriores son los mismos para el desarrollo de este caso.
La entidad obtuvo una perdida de capital por activo por C$ 360,000.00.
Liquidacion de impuesto sobre la renta
Paso 1: determinar la proporcionalidad de los ingresos en relación con los gravados ,
no gravados y exentos.

Liquidacion de ingresos proporcionales

 
Conceptos Valores Valor porcentual
 
Rentas de actividades económicas C$ 3,225,000.00 74%
 
Ingresos no constitutivos de rentas 380,000.00  
 
Rentas exentas 150,000.00  
 
Rentas de capital 145,000.00  
 
Ganancias de capital 460,000.00  
 
Total ingresos 4,360,000.00  
En consecuencia, de acuerdo con el numeral 2 del artículo 41 de la LCt la
deducción permisible para efecto del Impuesto sobre la Renta es de 266,400.00
(360,000.00*74%)
Manuel Antonio Carcache 13