PRESENTACION DEL IVA

Al momento del aporte de los socios.

Asiento Contable N° 1

BANCOS C$ 20,000.00

Capital inicial C$ 20,000.00

Asiento contable N°2

Al momento de una compra

Inventario C$ 10,000.00

IVA acreditable 1,500.00

Asiento contable N°3

Bancos C$ 13,800.00

Ingresos C$ 12,000.00

Traslacion de IVA 1,800.00

Asiento contable N°5

Costos C$ 10,000.00

Inventario C$ 10,000.00

Traslacion de IVA 1,800.00

IVA acreditable 1,500.00

Banco 300.00

Saldo para enterar

BALANCE

Bancos C$ 22,000.00

Patrimonio

Capital 20,000.00

Utilidad 2,000.00
 CUENTA DE ORDEN FISCAL

Asiento contable N°1

IVA acreditable C$ 1,500.00

IVA acreditable contra C$ 1,500.00

Asiento contable N°2

IVA trasladado C$ 1,800.00

IVA trasladado contra C$ 1,800.00

Asiento contable N°3

IVA POR ENTERAR C$ 300.00

IVA POR ENTERAR CONTRA C$ 300,.00

Asiento contable N°4

IVA acreditable C$ 300.00

IVA acreditable contra C$ 300.00

EJEMPLO DE IMPUESTOS DIFERIDOS

SUPONGAMOS QUE UN ACTIVO NO CORRIENTE ESTA VALORADO EN C$
100,000.00. se conoce que la depreciación en línea recta es de 5 años. Sin embargo, la
normativa fiscal en vigencia reconoce una depreciación en 3 años.
PASO 1
Valor activo C$ 100,000.00
AÑO DEPRECIACIÓN CONTABLE DEPRECIACIÓN FISCAL DIFERENCIA
1 C$ 20,000.00 33,333.33 13,333.33 3,999.99
2 20,000.00 33,333.33 13,333.33 3,999.99
3 20,000.00 33,333.33 13,333.33 3,999.99
4 20,000.00 0 20,000.00 6,000.00
5 20,000.00 0 20,000.00 6,000.00
0 0 0
Paso 2
La entidad obtuvo una ganancia contable de C$ 100,000.00 antes de impuestos
Conciliación Fiscal
Utilidad contable C$ 100,000.00
Menos; depreciación acelerada 13,333.33
Base imponible 86,666.67
Impuesto sobre la renta 30% 26,000.00
Paso 3
Asiento contable N°1
Reconocimiento del impuesto sobre la renta de la base contable
Gasto corriente por IR anual C$ 30,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 30,000.00
Asiento contable N°2
Reconocimiento del impuesto diferido
Impuestos por pagar IR anual C$ 4,000.00
Pasivo por impuesto diferido C$ 4,000.00
Asiento contable N°3
Impuestos por pagar IR anual C$ 26,000.00
Bancos C$ 26,000.00
 REVERSION DEL IMPUESTO DIFERIDO
La depreciación fiscal se ha consumido en su totalidad
la utilidad al año siguiente C$ 150,000.00
Paso 2
La entidad obtuvo una ganancia contable de C$ 150,000.00 antes de impuestos
Conciliación Fiscal
Utilidad contable C$ 150,000.00
Mas; depreciación acelerada 13,333.33
Base imponible 163,333.33
Impuesto sobre la renta 30% 49,000.00

Asiento contable N°1

Reconocimiento del impuesto sobre la renta de la base contable
Gasto corriente por IR anual C$ 45,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 45,000.00
Asiento contable N°2
Reconocimiento del impuesto diferido
Pasivo por impuesto diferido C$ 4,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 4,000.00
Asiento contable N°3
Impuestos por pagar IR anual C$ 49,000.00
Bancos C$ 49,000.00
 EJEMPLO DE IMPUESTOS DIFERIDOS
SUPONGAMOS QUE UN ACTIVO NO CORRIENTE ESTA VALORADO EN C$
100,000.00. se conoce que la depreciación en línea recta es de 5 años. Sin embargo, la
normativa fiscal en vigencia reconoce una depreciación en 3 años.
PASO 1
Valor activo C$ 100,000.00
AÑO DEPRECIACIÓN CONTABLE DEPRECIACIÓN FISCAL DIFERENCIA
1 C$ 33,333.33 20,000.00 13,333.33 3,999.99
2 33,333.33 20,000.00 13,333.33 3,999.99
3 33,333.33 20,000.00 13,333.33 3,999.99
4 20,000.00 20,000.00 6,000.00
5 20,000.00 20,000.00 6,000.00
0 0 0
Paso 2
La entidad obtuvo una ganancia contable de C$ 100,000.00 antes de impuestos
Conciliación Fiscal
Utilidad contable C$ 100,000.00
Menos; depreciación acelerada 13,333.33
Base imponible 113,333.33
Impuesto sobre la renta 30% 34,000.00
Paso 3
Asiento contable N°1
Reconocimiento del impuesto sobre la renta de la base contable
Gasto corriente por IR anual C$ 30,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 30,000.00
Asiento contable N°2
Reconocimiento del impuesto diferido
Activo por impuesto diferido C$ 4,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 4,000.00
 Asiento contable N°3
Impuestos por pagar IR anual C$ 34,000.00
Bancos C$ 34,000.00

DIFERENCIAS DEFENITIVAS
Conciliación Fiscal
Utilidad contable C$ 100,000.00
Menos; Gasto no deducible 13,333.33
Base imponible 113,333.33
Impuesto sobre la renta 30% 34,000.00

Asiento contable N°1

Reconocimiento del impuesto sobre la renta de la base contable
Gasto corriente por IR anual C$ 30,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 30,000.00

Asiento contable N°2

Reconocimiento del impuesto corriente
Gasto corriente por IR anual C$ 4,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 4,000.00
Asiento contable N°3
Impuestos por pagar IR anual C$ 34,000.00
Bancos C$ 34,000.00
 Conciliación Fiscal
Utilidad contable C$ 100,000.00
Menos; Ingresos no gravables 13,333.33
Base imponible 86,666.67
Impuesto sobre la renta 30% 26,000.00

Asiento contable N°1

Reconocimiento del impuesto sobre la renta de la base contable
Gasto corriente por IR anual C$ 30,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 30,000.00

Asiento contable N°2

Reconocimiento del impuesto corriente
Impuestos por pagar IR anual C$ 4,000.00
Gastos corrientes por IR anual C$ 4,000.00
Asiento contable N°3
Impuestos por pagar IR anual C$ 26,000.00
Bancos C$ 26,000.00
RECONOCIMIENTO DE PASIVO POR RIESGO FISCAL

Conciliación Fiscal
Utilidad contable C$ 100,000.00
Menos; Gasto no deducible
Base imponible 100,000.00
Impuesto sobre la renta 30% 30,000.00
 Asiento contable N°1
Reconocimiento del impuesto sobre la renta de la base contable
Gasto corriente por IR anual C$ 30,000.00
Impuestos por pagar IR anual C$ 30,000.00

Asiento contable N°2

Gasto contingente por IR anual C$ 4,000.00
Pasivo por posición fiscal incierta C$ 4,000.00