Fecha: Domingo, 10 de Julio de 2022

Materia: Contabilidad Tributaria

Con la siguiente información realice la depuración contable y tributaria de los elementos de los
Estados Financieros, las conciliaciones fiscales correspondientes según sea el caso.

1 La depreciación del edificio la empresa está utilizando un porcentaje mayor al establecido

en la normativa triburaria, depreciacion contable 10% anual, depreciación según ley fiscal
8%. El valor es de C$ 2,000,000

2 Maquinaria y equipos la empresa esta utilizando un 20% anual según LCT y según políticas
contables 10% máximo de su valor de C$ 4,000,000

3 Saldo en cuentas por cobrar las politicas contables establecen 6% de reservas de cuentas
incobrables y la ley un 2% sobre su saldo de c$ 3,000,000

4 Préstamo bancario generaron una diferencia imponible de C$ 20,000, en relación a la

diferencia intereses entre la tasa oficial y la paralela

5 Considere los gastos no deducibles de C$ 600,000 e ingresos no gravables de C$ 100,000

para la determinación de la base imponible
 LA EMPRESA
(Managua, Nicaragua)
Estado de situación financiera
31 de Diciembre 2020
(Cifras en Cordobas )

Diciembre 20
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalente al efectivo 500,000.00
Cuentas por cobrar 3,000,000.00
Provision para cuentas incobrables (6%) (180,000.00)
Impuestos anticipados 250,000.00
Inventarios 3,800,000.00
Total de activos corrientes 7,370,000.00

Activos no corrientes
Edificios 1,800,000.00
Maquinaria y Equipos 3,600,000.00
Mobiliario y Equipo 120,000.00
Vehículos 150,000.00
Total de activos no corrientes 5,670,000.00
Total de activos C$ 13,040,000.00

Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes
Préstamo bancario C/P 1,800,000.00
Impuesto por pagar IR Anual 1,455,000.00
Proveedores 1,870,000.00
Total de pasivos corrientes 5,125,000.00

Pasivos no corrientes
Prestamo Bancario L/P 3,020,000.00
Total de pasivos 8,145,000.00

Capital
Capital Autorizado y Pagado 1,500,000.00
Utilidad o Perdida del Ejercicio 3,395,000.00
Total patrimonio 4,895,000.00
Total de pasivos y patrimonio 13,040,000.00

Contador General Contralor General

 LA EMPRESA
(Managua, Nicaragua)
Estado de operaciones
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2020
(Cifras en Córdobas)

2020
Ingresos
Ingresos 80,000,000
Costode Ventas (52,000,000)
Utilidad Bruta en ventas 28,000,000

Gastos
Gastos generales y administrativos (10,450,000)
Gastos de ventas (12,500,000)
Gastos financieros (200,000)
Utilidad en operación (23,150,000)

Ganancia Contable 4,850,000

Impuesto sobre la renta 1,455,000

Utilidad Neta C$ 3,395,000.00

Contador General Contralor General

 LA EMPRESA
Correcciones a Estados Financieros Iniciales

1 Provision para cuentas incobrables

Rubro Anterior Ajustado Variación

Cuentas por cobrar 3,000,000.00 3,000,000.00 -
% Provisión 1% 6% 5%
Importe Provisión (30,000.00) (180,000.00) - 150,000.00
Cuentas por Cobrar Neto 2,970,000.00 2,820,000.00

Efecto Contable: Aumento en gastos de administración por C$ 150,000.00

Disminución de Utilidad Antes de Impuestos
Disminución de Provisión de IR anual
Disminución de Cuentas por Cobrar Netas en el Activo Corriente
Cuadro 1| Depuración Contable y Tributaria de Ingresos
Ingresos Por Actividades Economicas 79,900,000.00 IR 30% a reversar por ingreso no gravable
Ingresos por Renta de Capital o Ganancia de Capital 100,000.00 30,000.00
Total Ingresos 80,000,000.00

Cuadro 2 | Depuración de Renta Bruta, Exclusión de Renta y Exclusión de Renta Bruta

Descripción Ingresos
Total de Ingresos Contables 80,000,000.00
(+/-) Rentas Excluidas, Rentas bruta Excluidas
(-) Ingresos excluidos de rentas -
(-) Ingresos excluidos de renta bruta -
(+) Ingresos de rentas bruta -
(-) Ingresos de origen extranjero -
(-) Rentas de capital, ganancias y perdidas de capital 100,000.00
Total renta bruta gravable 79,900,000.00

Cuadro 3| Depuración de Gastos

Gastos Deducibles 22,550,000.00
Gastos No Deducibles 600,000.00
Total Gastos 23,150,000.00
-
Cálculos de Impuestos Diferidos
Cuadro 1 | Diferencia entre estimación contable & tributaria de Depreciacion
Edificio 2,000,000.00
Ejercicio Valor Contable Valor Fiscal Diferencia Deducible Activo por Impuesto Diferido
1 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
2 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
3 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
4 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
5 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
6 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
7 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
8 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
9 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
10 200,000.00 160,000.00 40,000.00 12,000.00
11 160,000.00 (160,000.00) (48,000.00)
12 160,000.00 (160,000.00) (48,000.00)
13 80,000.00 (80,000.00) (24,000.00)
2,000,000.00 2,000,000.00 - -

Cuadro 2 | Diferencia entre estimación contable & tributaria de Depreciacion

Maquinaria y Equipo 4,000,000.00
Ejercicio Valor Contable Valor Fiscal Diferencia Imponible Pasivo por impuesto diferido
1 400,000.00 800,000.00 (400,000.00) (120,000.00)
2 400,000.00 800,000.00 (400,000.00) (120,000.00)
3 400,000.00 800,000.00 (400,000.00) (120,000.00)
4 400,000.00 800,000.00 (400,000.00) (120,000.00)
5 400,000.00 800,000.00 (400,000.00) (120,000.00)
6 400,000.00 400,000.00 120,000.00
7 400,000.00 400,000.00 120,000.00
8 400,000.00 400,000.00 120,000.00
9 400,000.00 400,000.00 120,000.00
10 400,000.00 400,000.00 120,000.00
4,000,000.00 4,000,000.00 - -

Cuadro 3 | Diferencia entre estimación contable & tributaria de Provisión de Cuentas por Cobrar
Ejercicio Valor Contable Valor Fiscal Diferencia Deducible Activo por Impuesto Diferido
2020 180,000.00 60,000.00 120,000.00 36,000.00

Cuadro 4 | Diferencia entre estimación contable & tributaria de Intereses por Prestamo
Ejercicio Valor Contable Valor Fiscal Diferencia Imponible Pasivo por impuesto diferido
2020 200,000.00 220,000.00 (20,000.00) (6,000.00)

Total Diferencia Temporaria Deducible 160,000.00

Activo por Impuesto Diferido 48,000.00

Total Diferencia Temporaria Imponible 420,000.00

Pasivo por Impuesto Diferido 126,000.00
Cuadro 1 | Determinación de Renta Gravable
Descripción Importe
Ingresos Constitutivos de Renta 79,900,000.00
Costos y Gastos No Deducibles 600,000.00
Total Renta Gravable 80,500,000.00

Cuadro 2 | Conciliación Fiscal Opción 1

Utilidad Contable 4,850,000.00
Perdida de Explotación -
Renta Liquida 4,850,000.00
(+) Gastos no Deducibles 600,000.00
(+) Diferencia permanete por exceso de donación -
(-) Ingresos no grabables y Excluidos de Renta 100,000.00
Base Imponible 5,350,000.00
(+) Diferencia temporaria deducible 160,000.00
Estimación de Provisión de cuentas por cobrar 120,000.00
Diferencia Temporaria Edificios 40,000.00
(-) Diferencia temporaria imponible (420,000.00)
Diferencia Temporaria Maquinarias (400,000.00)
Diferencia Temporaria Préstamo Bancario (20,000.00)
Nueva Base Imponible 5,090,000.00
IR 30% 1,527,000.00
Anticipos 250,000.00
Ir por pagar 1,277,000.00 1,027,000.00

Cuadro 3 | Conciliación entre el patrimonio Contable & Fiscal Opción 1

Detalle Cap. Año Anterior
Activo 13,040,000.00
Pasivo 8,145,000.00
Patrimonio Neto 1,500,000.00 6,350,000.00

(-) Menos
Capital Social 1,500,000.00
Incremento Patrimonial 2021 4,850,000.00
Mas: Gastos No Deducibles 600,000.00
(-) Ingresos No Grabables y Excluidos (100,000.00)
(-) Diferencia Temporaria Imponible (420,000.00)
(+) Diferencia Temporaria Deducible 160,000.00
Base Imponible 5,090,000.00
Impuesto por Pagar 1,527,000.00
Anticipos 250,000.00
Ir por pagar 1,277,000.00
Registros Contables
Detalle Debe Haber
-1- Reconocimiento del impuesto por pagar con base en la utilidad contable
Gasto de Impuesto Corriente 1,455,000.00
Impuesto por Pagar 1,455,000.00
Sumas Iguales 1,455,000.00 1,455,000.00
-2- Reconocimiento del impuesto por diferencia permanente de Gastos no deducibles
Gasto de Impuesto Corriente 180,000.00
Impuesto por Pagar 180,000.00
Sumas Iguales 180,000.00 180,000.00
-3- Disminución del Pago de IR por Ingresos Excluidos de Renta
Impuesto por Pagar 30,000.00
Gasto de Impuesto Corriente 30,000.00
Sumas Iguales 30,000.00 30,000.00
-4- Reconocimiento de Activo por Impuesto Diferido por depreciacion de Edificio
Activo por Impuesto Diferido 12,000.00
Impuesto por Pagar 12,000.00
Sumas Iguales 12,000.00 12,000.00
-5- Reconocimiento de Pasivo por Impuesto Diferido por depreciación de Maquinaria & Equipo
Impuesto por Pagar 120,000.00
Pasivo Por impuesto diferido 120,000.00
Sumas Iguales 120,000.00 120,000.00
-6- Reconocimiento de Activo por Impuesto diferido por diferencia en estimación de cuentas por cobrar
Activo por Impuesto Diferido 36,000.00
Impuesto por Pagar 36,000.00
Sumas Iguales 36,000.00 36,000.00
-7- Reconocimiento de Pasivo por Impuesto Diferido por Intereses Financiaros
Impuesto por Pagar 6,000.00
Pasivo Por impuesto diferido 6,000.00
Sumas Iguales 6,000.00 6,000.00
-8- Cancelación del Impuesto por Pagar
Impuesto por pagar 1,527,000.00
Anticipos de IR 250,000.00
Cuenta por pagar DGI 1,277,000.00
Sumas Iguales 1,527,000.00 1,527,000.00

Balanza de comprobación

Detalle DEBE HABER SUM of SALDO

Activo por Impuesto Diferido 48000 48000
Anticipos de IR 250000 -250000
Cuenta por pagar DGI 1277000 -1277000
Gasto de Impuesto Corriente 1635000 30000 1605000
Impuesto por Pagar 1683000 1683000 0
Pasivo Por impuesto diferido 126000 -126000
Grand Total 3366000 3366000 0
 E
Gobierno de la República de Nicaragua
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Dirección General de Ingresos

DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) Fecha de Presentación

106
RENTA ANUAL (Formato IR 106)
Tipo de Declaración Período a Declarar
________ Original ____________ Sustitutiva, # a sustituir Diciembre / 2020
Mes / Año
DATOS GENERALES
Número RUC : Apellidos y Nombre o Razón Social:
A
Actividad Economica:
PATRIMONIO CONTABLE
1. Efectivo en caja y bancos 1 500,000.00
2. Cuentas y documentos por cobrar 2 3,070,000.00
3. Inventarios 3 3,800,000.00
4. Terrenos 4 -
5. Edificios 5 1,800,000.00
6. Otros Activos Inmobiliarios 6 3,600,000.00
7. Total Activo Inmobiliario (Renglones 4+5+6) 7 5,400,000.00
8. Parque Vehicular 8 150,000.00
9. Otros Bienes Mobiliarios 9 120,000.00
10. Total Activos Mobiliarios (Renglon 8+9) 10 270,000.00
11. Otros activos 11
12. Total Activos (suma de renglones 1+2+3+7+10+11) 12 13,040,000.00
13. Cuenta y documentos por pagar 13 5,125,000.00
14. Dividendos Pagados a Residentes en el País(Es informativo, no suma en el renglon 20) 14
15. Dividendo por Pagar a Residentes en el País 15
B 16. Instituciones Finencieras de Desarrollo. 16
17. Resto de Instituciones Financieras 17 3,020,000.00
18. Casa Matriz u Otras Sucursales en el País 18
19. Otros Agentes no Financieros. 19
20. Pasivo Fijo Nacional (suma renglones 15+16+17+18+19) 20 3,020,000.00
21. Dividendos Pagados a no residentes en el País (NO SUMAR RENGLON 27) 21
22. Dividendo por pagar a no residentes en el País 22
23. Instituciones Financieras de Desarrollo. 23
24. Resto de Instituciones Financieras. 24
25. Casa Matris u Otras Sucursales en el País. 25
26. Otros Agentes no financieros 26
27. Pasivo Fijo Extranjero (Renglon 22+23+24+25+26) 27 -
28. Total Pasivo fijo (renglones 20+27) 28 3,020,000.00
29. Otros pasivos 29 -
30. Total pasivos (suma de renglones 13 + 28 + 29) 30 8,145,000.00
31. Patrimonio neto (renglon 12-30) 31 4,895,000.00
CALCULO Y LIQUIDACION IR RENTAS DE TRABAJO
32. Ingresos por sueldos, salarios y demas compesaciones 32
33. Gastos por Servicios Profesionales 33
34. Gastos de Educación 34
35. Gastos de Salud 35
36. Gastos por cotizaciones o aporte al INSS (Para asalariados) 36
C 37. Aportes o Contribuciones a Fondo de Ahorro y/o Pensiones 37
38. Renta Neta Gravable (Renglon 32-33, 34,35, 36 y 37) 38 -
39. Impuesto Sobre la Renta 39
40. Retenciones que le efectuaron 40
41. Saldo a pagar (Renglon 39 menos 40 > 0) 41
42. Saldo a Favor (renglon 39 menos 40 < 0) 42 -
 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) Fecha de Presentación
106
RENTA ANUAL (Formato IR 106)
Tipo de Declaración Período a Declarar
________ Original ____________ Sustitutiva, # a sustituir Diciembre / 2020
Mes / Año
CALCULO DE LA RENTA GRAVABLE RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS
43. Ingresos por Ventas de Bienes y Prestaciones de Servicio (Sector Comercial) 43 79,900,000.00
44. Ingresos por ventas de Bienes (Sector Industrial) 44
45. Ingresos por exportación de bienes y servicios 45
46. Ingresos por comisiones 46
47. Ingresos agropecuarios 47
48. Ingresos de Instituciones Financieras 48
49. Ingresos por Titulos Valores 49
50. Ingresos por Telecomunicaciones 50
51. Ingresos por Servicios Profesionales de Personas Juridicas 51
52. Ingresos por servicios profesionales de personas Naturales 52
53. Ingresos por otros Oficios 53
54. Ingresos por Alquiler o Arrrendamiento 54
55. Otros ingresos 55
56. Ingresos transado en la bolsa agropecuario 56
57. Renta de Capital y Ganancias y Perdidas de Capital. 57 100,000.00
58. Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas residentes en el País 58
59. Ingresos gravados con retenciones definitivas personas no residentes en el País 59
60. Total Ingresos Gravados con retenciones definitivas (renglones 58+59) 60 -
61. Ingresos por Tarjeta de Credito/debito 61
62. Ingresos No Gravables 62
63. Total Renta Bruta Gravable 63 79,900,000.00
64. Costo de Ventas de Bienes y Prestaciones Servicio 64 52,000,000.00
D 65. Costo agropecuario por compra nacionales 65
66. Costo Agropecuario por compra extranjeras 66
67. Total costo agropecuario (Renglon 65+66) 67 -
68. Gastos de Ventas 68 12,500,000.00
69. Gastos de Administracion 69 10,090,000.00
70. Gastos por servicio Profesionales, Técnicos y otros oficios. 70
71. Gastos por sueldos, salarios y demas compensaciones 71
72. Gasto por aporte patronal al INSS 72
73. Gastos por depreciacion de activos fijos 73
74. Gastos por financiamiento nacional 74 220,000.00
75. Gastos por financieras de desarrollo extranjero 75
76. Gastos con resto de financiamiento extranjero 76
77. Total Gastos por Financimiento extranjero (Renglon 75+76) 77 -
78. Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero (renglon 74+77) 78 220,000.00
79. Costos y Gastos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital 79
80. Gastos por inversión en plantaciones forestales 80
81. Otros gastos de operaciones 81
82. Deducción proporcional 82
83. Total Costos y Gastos deducibles (renglones 64+67+68+69+70+71+72+73+78+79+80+81+82) 83 74,810,000.00
84. Deducciones Extraordinarias 84
85. Gastos no deducibles 85 600,000.00
86. Total deducciones (renglon 83 + 84) 86 74,810,000.00
87. Renta neta gravable(renglon 63 - 86) 87 5,090,000.00
CALCULO DEL IR RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS
88. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 88 1,527,000.00
89. Pago Mínimo Definitivo del IR (renglon 63 x 1%) 89 799,000.00
90. Pago mínimo definitivo de casinos y juegos de azar 90
91. Debito fiscal (renglon 88 vrs 89, ó 88 vrs 90) 91 1,527,000.00
E
92. Retención Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%) 92
93. Retenciones definitivas por transacciones de bienes agricolas primarios(1.5%) 93
94. Retenciones definitivas por transacciones demas bienes del sector agropecuario (2%) 94
95. Total Retenciones definitivas por transacciones bolsa agropecuario (renglon 92+93+94) 95 -
 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) Fecha de Presentación
106
RENTA ANUAL (Formato IR 106)
Tipo de Declaración Período a Declarar
________ Original ____________ Sustitutiva, # a sustituir Diciembre / 2020
Mes / Año
LIQUIDACION DEL IMPUESTO RENTA ACTIVIDAD ECONOMICAS
96. Pagos de Anticipos Mensuales IR 96
97. Pagos de Anticipos Mensuales de PMD 97 250,000.00
98. Pagos a casinos y operadoras de salas de juegos 98
99. Total anticipos pagados (renglones 96+97+98) 99 250,000.00
100. Retenciones en la fuentes que le hubieran efectuado 100 -
101. Retenciones por afiliación de tarjeta de creditos 101
102. Auto retenciones realizadas 102
103. Retenciones por Rentas de Capítal y Ganacias y Perdidas de Capital 103
104. Total de retenciones en la fuente (reglones 100+101+102+103) 104 -
105. Creditos aplicados en anticipo mensuales IR 105
106. Creditos aplicados en anticipo mensuales de PMD. 106
107. Total credito aplicados en anticipo mensuales (renglon 105 +106) 107 -
F
108. Credito tributario (1.5% incentivo a la exportación) 108
109. Creditos por Combustible (exportadores ley 382) 109
110. Credito por incentivo y beneficios al sector turismo (Ley 306) 110
111. Credito fiscal por ley del INVUR (Ley de la Vivienda de interes social) 111
112. Creditos autorizados por la DGI 112
113. Total Creditos Aplicados Directamente al IR Anual (renglones 108+109+110+111+112) 113 -
114. Total creditos fiscal mas otros acreditamiento (Renglones 99+104+107+113) 114 250,000.00
115. Pagos realizados por concepto de este impuesto 115 250,000.00
116. Debito por traslado de Saldo a Favor de Anticipo al siguiente Periodo. 116
117. Saldo a pagar (Si el renglón 91+116-114-115 > 0; ó , si el renglón 91+116-95-114-115 > 0) 117 1,277,000.00
118. Saldo a Favor (Si el renglón 91+116-99-104-115<0; ó , si el renglón 91+116-95-99-104-115<0) 118
119. Crédito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal 119
 LA EMPRESA
(Managua, Nicaragua)
Estado de operaciones
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2020
(Cifras en Córdobas)

2020
Ingresos
Ingresos 80,000,000
Costode Ventas (52,000,000)
Utilidad Bruta en ventas 28,000,000

Gastos
Gastos generales y administrativos (10,450,000)
Gastos de ventas (12,500,000)
Gastos financieros (200,000)
Utilidad en operación (23,150,000)

Ganancia Contable 4,850,000

Impuesto sobre la renta 1,455,000

Utilidad antes de efecto de Diferidos C$ 3,395,000.00

Efecto de Diferidos 260,000.00

Utilidad Neta C$ 3,655,000.00

 LA EMPRESA
(Managua, Nicaragua)
Estado de situación financiera
31 de Diciembre 2020
(Cifras en Cordobas )

Diciembre 20
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalente al efectivo 500,000.00
Cuentas por cobrar 3,000,000.00
Provision para cuentas incobrables (6%) (180,000.00)
Impuestos anticipados 250,000.00
Inventarios 3,800,000.00
Total de activos corrientes 7,370,000.00

Activos no corrientes
Edificios 1,800,000.00
Maquinaria y Equipos 3,600,000.00
Mobiliario y Equipo 120,000.00
Vehículos 150,000.00
Activo por Impuesto Diferido 48,000.00
Total de activos no corrientes 5,670,000.00
Total de activos C$ 13,040,000.00

Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes
Préstamo bancario C/P 1,800,000.00
Impuesto por pagar IR Anual 1,455,000.00
Proveedores 1,870,000.00
Total de pasivos corrientes 5,125,000.00

Pasivos no corrientes
Prestamo Bancario L/P 3,020,000.00
Pasivo por Impuesto Diferido 126,000.00
Total de pasivos 8,145,000.00

Capital
Capital Autorizado y Pagado 1,500,000.00
Utilidad o Perdida del Ejercicio 3,395,000.00
Efecto de Impuesto Diferido 260,000.00
Total patrimonio 4,895,000.00
Total de pasivos y patrimonio 13,040,000.00

Contador General Contralor General