DECLARACIÓN DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA
EN BASE A NIIF PYMES

Mecanismos absolutamente éticos y

Sobre NIIF PYMES y legales para liquidar correctamente el
Impuesto sobre la Rentra en base NIIF
Ley de Concertación PYMES y Normas Tributarias (LCT)

Tributaria
 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TALQUITO. S.A
Estado de situación Financiera
Al 31 enero del 2014

Activo corriente 14,142,862.00

Efectivo y Equivalente al efectivo C$ 5,230,000.00
Cuentas por cobrar 3,000,000.00
Provision para cuentas incobrables (30,000.00)
Impuestos anticipados 800,000.00
Retenciones definitivas 1,342,862.00
Inventarios 3,800,000.00
No corriente 35,466,211.00
Terreno 19,066,211.00
Edificios 2,000,000.00
Maquinarias 4,000,000.00
Mobiliario y Equipo 6,000,000.00
Vehículos 5,000,000.00
Depreciacion acumulada (600,000.00)
Pasivo corriente 14,342,795.10
Préstamo bancario C/P 2,000,000.00
Impuesto sobre la renta 10,472,795.10
Proveedores 1,870,000.00
No corriente 9,329,756.00
Préstamo bancario L/P 9,329,756.00

Patrimonio 25,936,521.90
Capital autorizado y pagado 1,500,000.00
Utilidad del ejercicio 24,436,521.90
Total Pasivo y Patrimonio 49,609,073.10

Nota: recomendamos registrar las retenciones definitivas en los activos corriente mientras
no tengamos la certeza que vamos a declarar la integración de renta establecida en el
artículo 38 de la LCT. Una vez comprobado y las rentas de capital no superan el 40% se
procederá al gasto no deducible.

2 CETAE
Academia Tributaria
 TALQUITO S.A
ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2013

Ventas 47,890,976.00
Menos: Devoluciones ,rebajas y descuentos 78,976.00
Ventas Netas 47,812,000.00
Costo de Ventas 19,124,800.00
Utilidad Bruta en Venta 28,687,200.00
Gastos de Administración 2,869,000.00
Gastos de Ventas 8,393,800.00
Utilidad en operación 17,424,400.00
Más: Otros Ingresos 21,406,600.00
Menos: Otros Egresos por ingresos extraordinarios 4,576,250.00
Utilidad antes de Corrección Monetaria 34,254,750.00
Ganancias cambiarias 654,567.00
Ganancia contable base NIIF antes del IR 34,909,317.00
Impuesto corriente 10,472,795.10
Utilidad del ejercicio 24,436,521.90

ANEXO I. DETALLE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Retención

definitiva
Arto Descripcion Valores
Indemnización por responsabilidad civil 200,000.00
Dividendos recibidos de socios 500,000.00
Ingresos en ventas de activos inmuebles 7,576,600.00 530,362.00
Ingresos por arriendo muebles 9,850,000.00 492,500.00
Ingresos por intereses recibidos del extranjero 80,000.00
Ingresos por intereses recibido en territorio nacional 3,200,000.00 320,000.00
Ganancias Cambiaria 654,567.00
TOTAL DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,061,167.00 1,342,862.00

CETAE 3
Academia Tributaria
 ANEXO II. DETALLE DE EGRESOS
Artos. LCT Descripcion Valores
Gastos de ventas
Arto. 43 num.11 Multas ,Intereses o sanciones pagados a entidades oficiales como 65,000.00
e INSS, DGI, DGA y Alcaldías etc.
Arto.48 Gastos financieros , Intereses y otros mayor a la tasa del BCN 120,000.00
Arto. 43 num.7 Retenciones en la fuente asumidas por terceros 32,000.00
Arto. 43 num.7 Autotraslación del IVA asumida por terceros 15,000.00
Arto. 43 num.5 Donaciones a entidades diferentes a las señaladas en el numeral 800,000.00
16 del arto 39 LCT.
Arto. 43 num.11 Sanción por consignación inoportuna de las cesantías. 12,000.00
Arto.39.num.25 Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas 75,000.00
condicionadas
Arto.39.num.12 Provisión de Gastos (por desvalorización y exceso de ajuste por 50,000.00
inflación en Activos Fijos)
Arto.39.num.6 Provisión para prestaciones y beneficios materiales y sociales de 600,000.00
los trabajadores
Arto.39.num.18 Provisión por disminución del valor en el mercado de Inventarios 85,000.00
Arto. 43 num.1 Costos y Gastos de períodos anteriores 70,000.00
Arto. 43 num.2 Impuestos ocasionados en el exterior 90,000.00
Arto.39.num.6 Gastos de recreación, esparcimiento y similares a los trabajadores 105,000.00
Arto.39.num.4 Gastos sueldos, salarios, y demás compensaciones 750,000.00
Gastos de administración
Arto.39.num.4 Gastos sueldos, salarios, y demás compensaciones 350,000.00
Arto. 43 num.8 Gastos de para familiares de socios 150,000.00
Arto.39.num.20 Provisión para cuentas incobrables 30,000.00
Arto. 43 num.10 Impuesto por terreno baldíos 55,000.00
Arto.39.num.25 Bonificaciones en mercancías 45,000.00
Arto.39.num.6 Trasporte para empleados 25,000.00
Arto.39.num.9 Provisión prestaciones laborales 250,000.00
Arto.39.num.9 Provisión para indemnización laboral 780,000.00
Arto.39 primer párrafo Consumo de energía 180,000.00
Arto.39 primer párrafo Gastos por Servicios profesionales, técnicos y otros oficios 335,000.00
Arto.39 primer párrafo Combustible 380,000.00
Arto.39 primer párrafo Servicio de telefonía 36,000.00
Arto.39 primer párrafo Horas extras 240,000.00
Arto.39.num.15 Comisiones sobre ventas 178,000.00
Arto. 43 num.8 Alquileres de casa de socios sin relación laboral 250,000.00
Arto.39.num.17 Impuesto municipal 630,000.00
Arto.39.num.11 Pérdidas cambiarias 450,000.00
Arto.39.num.12 Gasto de Depreciación de activo fijo 600,000.00
Arto.39.num.5 Aporte patronal al seguro social 199,000.00
Arto.39 primer párrafo Servicio de internet 60,800.00
Arto.39.num.16 Donación Cuerpo de Bomberos 2,500,000.00
Arto. 43 num.8 Seguro de vidas para socios 320,000.00
Arto.39.num.15 Gasto por financiamiento local (Pagos de intereses) 350,000.00
Arto.39 primer párrafo Otros Egresos por ingresos extraordinarios 4,576,250.00
Total 15,839,050.00

4 CETAE
Academia Tributaria
 1. DEPURACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE INGRESOS
ANEXO III:III:
ANEXO EXCLUSIONES
EXCLUSIONESDE
DE RENTAS, RENTABRUTA
RENTAS, RENTA BRUTAY EXCLUSIONES
EXCLUSIONESDEDERENTA
RENTA BRUTA
BRUTA

Artículo LCT 1. Exclusiones de Rentas

Num.2 arto 34 Indemnización por responsabilidad civil 200,000.00
Num.3 arto 34 Ingresos por exportadores del extranjero 500,000.00
Total exclusiones de rentas 700,000.00
2. Exclusiones de rentas bruta
Arto 5 Ingresos por intereses recibidos del extranjero 80,000.00
3. Renta Bruta
Num.2 arto 36 Ganancias Cambiarias 654,567.00
4. Ganancias y Rentas de Capital
Num.1 arto 15 Ingresos en ventas de activos inmuebles 7,576,600.00
Num.2 arto 15 Ingresos por arriendo muebles 9,850,000.00
b) Num. 2 arto Ingresos por intereses recibido en territorio nacional 3,200,000.00
15
Total de ingresos por ganancias y rentas de capital 20,626,600.00

ANEXO IV. DETERMINACIÓN DE LAS INTEGRACIONES DE RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICA Y RENTAS

Y GANANCIAS DE CAPITAL

Ingresos por rentas de actividades económicas 47,812,000.00

Ingresos por Rentas y ganancias de Capital 20,626,600.00 44.14%
Cuando las rentas llegasen a ser mayores a un monto equivalente
al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades
económicas. Se integrarán en este caso, la retención definitiva del
artículo 89, se constituirá en una retención a cuenta del IR anual.
Arto 38.

ANEXO V. DETERMINACIÓN DE INGRESOS GRAVABLES

Total Ingresos Contables 69,873,167.00
Menos: Exclusión de Rentas
Indemnización por responsabilidad civil 200,000.00
Ingresos por exportadores del extranjero 500,000.00 (700,000.00)
Ingresos por intereses recibidos del extranjero (80,000.00)
Total ingresos Gravables 69,093,167.00

CETAE 5
Academia Tributaria
 Artos. LCT ANEXO VI. DESCRIPCIÓN GASTOS NO DEDUCIBLES Valores

Arto. 43 num.11 Multas ,Intereses o sanciones pagados a entidades oficiales como e INSS, DGI, 65,000.00
DGA y Alcaldías etc.
Arto.48 Gastos financieros , Intereses y otros mayor a la tasa del BCN 120,000.00
Arto. 43 num.7 Retenciones en la fuente asumidas por terceros 32,000.00
Arto. 43 num.7 Autotraslación del IVA asumida por terceros 15,000.00
Arto. 43 num.5 Donaciones a entidades diferentes a las señaladas en el numeral 16 del arto 39 800,000.00
LCT.
Arto. 43 num.11 Sanción por consignación inoportuna de las cesantías 12,000.00
Arto. 43 num.1 Costos y Gastos de períodos anteriores 70,000.00
Arto. 43 num.2 Impuestos ocasionados en el exterior 90,000.00
Arto. 43 num.8 Gastos de para familiares de socios 150,000.00
Arto. 43 num.10 Impuesto por terreno baldíos 55,000.00
Arto. 43 num.8 Alquileres de casa de socios sin relación laboral 250,000.00
Arto. 43 num.8 Seguro de vidas para socios 320,000.00
1,979,000.00

2. DEPURACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE GASTOS

ANEXO VII: Cálculo de la limitación de la Base Imponible sin incluir Donaciones

ANEXO VII: Calculo de la limitación de la Base Imponible sin incluir Donaciones

Base imponible 34,909,317.00

Más: Donación 2,500,000.00
Nueva Base Imponible 37,409,317.00
Liquidación del límite de la donación
Límite de la donación 10% 10% 3,740,931.70
Donación deducible 2,500,000.00
La Donación se encuentra entre lo permitido por el numeral 16
art.39 LCT

ANEXO VIII:DETERMINACIÓN
ANEXO VIII: DETERMINACIÓNDE
DEGASTOS
GASTOSDEDUCIBLES
DEDUCIBLES

Total de costos y gastos 34,963,850.00

Menos: Gastos y costos no deducibles 1,979,000.00
Total de gastos deducibles 32,984,850.00

6 CETAE
Academia Tributaria
 3. AJUSTES CONTABLES Y FISCAL PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA

Anexo 1: Cuentas contables con diferencias temporaria (Activo y Pasivo)

Edificio: valor Neto C$ 1,800,000.00
Cuenta % Base NIIF Base Fiscal Diferencia
Edificio
Valor Original 2,000,000.00 2,000,000.00
Depreciación NIIF 10% 200,000.00
Depreciación Fiscal 5% 100,000.00 100,000.00
Diferencia Temporaria por Activo impuesto diferido C$ 30,000.00
(Dife. 100,000.00*30%IR)

Anexo 2: Cuentas contables con diferencias temporaria (Activo y Pasivo)

Maquinaria : valor Neto C$ 3,600,000.00
Cuenta % Base NIIF Base Fiscal Diferencia
Maquinaria
Valor Original 4,000,000.00 4,000,000.00
Depreciación NIIF 10% 400,000.00
Depreciación Fiscal 20% 800,000.00 400,000.00
Diferencia Temporaria por Pasivo impuesto diferido C$ 120,000.00 (Dife. 400,000.00*30%IR)

Anexo 3: Cuentas contables con diferencias temporaria (Activo y Pasivo)

Cuentas por Cobrar : valor Neto C$ 2,970,000.00
Cuenta % Base NIIF Base Fiscal Diferencia
Cuentas por Cobrar
Valor Original 3,000,000.00 3,000,000.00
Reserva cuentas incobrables NIIF 1% 30,000.00
Reserva cuentas incobrable Fiscal 2% 60,000.00 30,000.00
Diferencia Temporaria por Pasivo impuesto diferido C$ 9,000.00
(Dife. 30,000.00*30%IR)

CETAE 7
Academia Tributaria
Anexo 4: Cuentas contables con diferencias temporaria (Activo y Pasivo)
Prestamos por Pagar L/P U$ 374,689.00

Cuenta Histórico Cierre Base Diferencia

Base Fiscal NIIF

Registro de la deuda en dólares 374,689.00 374,689.00

Registro Tipo de cambio base fiscal/ cierre contable NIIF 24.90 25.10
Valor en córdobas 9,329,756.10 9,404,693.90
Perdida en cambio al cierre contable 74,937.80
Aplicación del Diferencial Cambiario
Valor Original 9,329,756.10
Pérdida en cambio al cierre 74,937.80
Valor en libros préstamos bancarios L/P 9,404,693.9
Diferencial por impuesto diferido activo 74,937.80

TALQUITO.S.A
Cálculo del Impuesto corriente
Al 31 de diciembre 2013

Anexos Base NIIF Pymes Impuesto sobre la

renta Diferido
30%
Ingresos 69,873,167.00
Costo y Gastos 34,963,850.00
Ganancia Contable Base NIIF antes IR 34,909,317.00 10,472,795.10
Diferencia Impuesto Pasivo Diferidos
Diferencias IR base NIIF pasivo deducible (430,000.00) (129,000.00)
Maquinaria y equipo (Depreciación) 2 (400,000.00) (120,000.00)
Cuentas por cobrar (Reserva cuenta incobrable) 3 (30,000.00) (9,000.00)
Diferencia Impuesto Diferido Activo 174,937.80
Edificio (Depreciaciones ) 1 100,000.00 30,000.00
Préstamos bancarios 4 74,937.80 22,481.34
Renta Imponible o pérdida fiscal Conciliada 34,654,254.80 10,396,276.44
(+) Gastos no deducibles 1,979,000.00 593,700.00
(-) Exclusion de Rentas Objetivas (780,000.00) (234,000.00)
(=) Base Imponible 35,853,254.80
Impuesto sobre la Renta (30%) 10,755,976.44 10,755,976.44

8 CETAE
Academia Tributaria
 TALQUITO.S.A
Conciliación Fiscal sobre NIIF para Pymes
Cálculo del Impuesto corriente
Al 31 de diciembre 2013
Anexos Base NIIF Pymes Base Fiscal
Valores Valores
Ingresos 69,873,167.00 69,873,167.00
Costo y Gastos 34,963,850.00 35,218,912.20
Ganancia Contable Base NIIF antes IR 34,909,317.00 34,654,254.80
Diferencia Impuesto Pasivo Diferidos
Diferencias IR base NIIF pasivo deducible (430,000.00) 430,000.00
Maquinaria y equipo (Depreciación) 3 (400,000.00) 400,000.00
Cuentas por cobrar (Reserva cuenta incobrable) 2 (30,000.00) 30,000.00
Diferencia Impuesto Diferido Activo 174,937.80 (174,937.80)
Edificio (Depreciaciones ) 1 100,000.00 (100,000.00)
Préstamos bancarios 4 74,937.80 (74,937.80)
Renta Imponible o pérdida fiscal Conciliada 34,654,254.80 34,909,317.00
(+) Gastos no deducibles 1,979,000.00 1,979,000.00
(-) Exclusión de Rentas (780,000.00) (780,000.00)
(=) base Imponible 35,853,254.80 36,108,317.00
Impuesto sobre la Renta (30%) 10,755,976.44 10,832,495.10
Efecto del impuesto sobre la renta diferido (76,518.66)
Impuesto sobre la Renta Conciliado 10,755,976.44 10,755,976.44

TALQUITO, S.A
CONCILIACION ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL
Al 31 de diciembre 2013
Detalle Año Año
2012 2013
Activo 49,609,073.00
Pasivo 23,672,551.20
Patrimonio 2012 1,500,000.00 25,936,521.80
Menos : Patrimonio 2012 1,500,000.00
Incremento patrimonial 2013 24,436,521.80

Diferencia Impuesto Pasivo Diferidos

Diferencias IR base NIIF pasivo deducible
Maquinaria y equipo (Depreciación) (400,000.00)
Cuentas por cobrar (Reserva cuenta incobrable) (30,000.00)
Diferencia Impuesto Diferido Activo
Edificio (Depreciaciones ) 100,000.00
Préstamos bancarios 74,937.80
Más : GASTOS NO DEDUCIBLES 1,979,000.00
Impuesto sobre la Renta del periodo 10,472,795.10
Menos : INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (780,000.00)
35,853,254.80
IGUAL: BASE IMPONIBLE
Importante: Si el resultado fiscal de acuerdo a la declaración presentada por el contribuyente para el
periodo 2013 no fuera igual a la base imponible del ejercicio fiscal de C$35, 853,254.80 sería objeto de
revisión por parte de la Administración Tributaria, por ello es recomendable depurar las cuentas contables
con las de orden fiscal. Los incrementos patrimonial no justificado se considera rentas. (Arto 3 LCT)

CETAE 9
Academia Tributaria
 Partidas contable en asientos de diario y esquema de mayor
Conciliación Contable y Fiscal
Periodo al 31 de diciembre 2013
Partidas contables original del impuesto sobre la renta
Impuesto sobre las ganancias sección 29 NIIF para Pymes

Asiento Diario N° 1
Descripción Debe Haber
Gastos corriente por IR 10,472,795.10
Impuesto por pagar 10,472,795.10
Sumas iguales 10,472,795.10 10,472,795.10

Registramos impuesto corriente derivado de la utilidad contable por C$10, 472,795.10

(utilidad C$ 34, 909,317. 00 * 30%).

Asiento Diario N° 2
Descripción Debe Haber
Impuesto por pagar 120,000.00
Pasivo por impuesto diferido 120,000.00
Sumas iguales 120,000.00 120,000.00

Registramos ajuste al pasivo por impuesto diferido por C$ 120,000.00 (400,000.00 * 30%)
en concepto de la depreciación de la maquinaria.
Asiento Diario N° 3
Descripción Debe Haber
Impuesto por pagar 9,000.00
Pasivo por impuesto diferido 9,000.00
Sumas iguales 9,000.00 9,000.00

Registramos ajuste al pasivo por impuesto diferido por C$ 9,000.00 (30,000.00 * 30%) en
concepto reservas por cuentas incobrable.

Asiento Diario N° 4
Descripción Debe Haber
Activo por impuesto diferido 30,000.00
Impuesto por pagar 30,000.00
Sumas iguales 30,000.00 30,000.00

Registramos ajuste al activo por impuesto por pagar derivado de activo por impuesto
diferido por C$ 30,000.00 (100,000.00*30) por depreciación de edificios

10 CETAE
Academia Tributaria
 Asiento Diario N° 5
Descripción Debe Haber
Activo por impuesto diferido 22,481.34
Impuesto por pagar 22,481.34
Sumas iguales 22,481.34 22,481.34

Registramos ajuste al activo por impuesto por pagar derivado de activo por impuesto
diferido por C$ 22,481.34 (74,937.80*30) por depreciación de edificios

Asiento Diario N° 6

Descripción Debe Haber

Gastos corriente por IR 593,700.00
Impuesto por pagar 593,700.00
Sumas iguales 593,700.00 593,700.00

Registramos incremento en el impuesto sobre la renta derivado del reconomiciemintos de

gastos no deducible por un valor C$593,700.00 (1, 979,000.00 * 30%) y de acuerdo al
artículo 43 de la Ley de Concertación Tributaria no son deducible del IR.

Asiento Diario N° 7
Descripción Debe Haber
Impuesto por pagar 234,000.00
Gasto corriente por IR 234,000.00
Sumas iguales 234,0000.00 234,000.00

Registramos disminución en el impuesto sobre la renta pro C$ 234,000.00 derivado de los

ingresos excluidos de la renta según el artículo 34 y 37 Ley de Concertación Tributaria.
(780,000.00 * 30%)

Asiento Diario N° 8
Descripción Debe Haber
Impuesto por pagar 2,142,862.00
Impuesto anticipados 800,000.00
Retenciones Definitivas 1,342,862.00
Sumas iguales 2,142,862.00 2,142,862
Contabilización de Liquidación de los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta

CETAE 11
Academia Tributaria
 ESQUEMA MAYOR

Gasto corriente IR Impuesto por pagar

1)10,472,795.10 234,000.00 7) 2). 120,000.00 10,472,795.10. 1)
6) 593,700.00 3). 9,000.00 30,000.00 4)
7). 234,000.00 22,481.34 5)
11,066,495.10 234,000.00 8) 800,000.00 593,700.00 6)
10,832,495.10 8) 1,342,862.00
2,505,862.00 11,118,976.44
8,613,114.44

Pasivo Diferido
Activo Diferido
120,000.00. 2)
4). 30,000.00
9,000.00 3)
5) 22,481.34
129,000.00
52,481.34

Retenciones definitivas
Impuestos pagado por anticipados
SI)1,342,862.00 1,342,862.00 8)
SI) 800,000.00 800,000.00 8)

12 CETAE
Academia Tributaria
 TALQUITO. S.A
Estado de situación Financiera
Al 31 enero del 2015
Activo corriente 12,000,000.00
Efectivo y Equivalente al efectivo C$ 5,230,000.00
Cuentas por cobrar 3,000,000.00
provision para cuentas incobrables (30,000.00)
Inventarios 3,800,000.00
No corriente 35,518,692.34
Terreno 19,066,211.00
Edificios 1,800,000.00
Maquinarias 3,600,000.00
Mobiliario y Equipo 6,000,000.00
Vehículos 5,600,000.00
Depreciacion acumulada (600,000.00)
Impuesto diferido activo 52,481.34
Total Activos 47,518,692.34
Pasivo corriente 12,612,114.44
Préstamo bancario C/P 2,000,000.00
Impuesto sobre la renta 8,613,114.44
Proveedores 1,870,000.00
Impuesto diferido pasivo 129,000.00
No corriente 9,329,756.00
Préstamo bancario L/P 9,329,756.00
Total Pasivos 21.941.870.44
Patrimonio 25,576,821.90
Capital autorizado y pagado 1,500,000.00
Utilidad del ejercicio 24,153,340.56
Efecto del impuesto diferido (76,518.66)
Total Pasivo y Patrimonio

Esta liquidación de IR fue preparada por el equipo del CETAE para

fines académicos. Se autoriza su reproducción física y
electrónicamente.

CETAE 13
Academia Tributaria
 DECLARACION ANUAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) FECHA DE PRESENTACION
106

RENTA ANUAL IR
Tipo de Declaracion Periodo a Declarar
Orginal Sustitutiva # a Sustituir
Mes / Año
DATOS GENERALES

Numero RUC: Apellidos y Nombre o Razon Social

A
Actividad Economica

PATRIMONIO CONTABLE
1 Efectivo en caja y bancos 1 5230,000 1
2 Cuentas y documentos por cobrar 2 2970,000 2
3 Inventarios 3 3800,000 3
4 Terrenos 4 19066,211 4
5 Edificios 5 1800,000 5
6 Otros Activos Inmobiliarios 6 6
7 Total Activo Inmobiliario (Renglones 4+5+6) 7 20866,211 7
8 Parque Vehicular 8 5600,000 8
9 Otros Bienes Mobiliarios 9 9000,000 9
10 Total Activos Mobiliarios (Renglon 8+9) 10 14600,000 10
11 Otros activos 11 52,481.34 11
12 Total Activos (suma de renglones 1+2+3+7+10+11) 12 47518,692.34 12
13 Cuenta y documentos por pagar 13 21941,870.44 13
14 Dividendos Pagados a Residentes en el País. 14 14
15 Dividendos por Pagar a Residentes en el País 15 15
B
16 Instituciones Financieras de Desarrollo. 16 16
17 Resto de Instituciones Financieras. 17 17
18 Casa Matriz u Otras Sucursales en el País 18 18
19 Otros Agentes no Financieros. 19 19
20 Pasivo Fijo Nacional(suma renglones 15+16+17+18+19) 20 20
21 Dividendos Pagados a no residentes en el País. 21 21
22 Dividendos por pagar a no residentes en el País 22 22
23 Instituciones Financieras de Desarrollo. 23 23
24 Resto de Instituciones Financieras. 24 24
25 Casa Matris u Otras Sucursales en el País. 25 25
26 Otros Agentes no financieros 26 26
27 Pasivo Fijo Extranjero (Renglones 22+23+24+25+26) 27 27
28 Total Pasivo fijo (renglones 20+27) 28 28
29 Otros pasivos 29 29
30 Total pasivos (suma de renglones 13+28+29) 30 21941,870.44 30
31 Patrimonio neto (renglon 12-30) 31 25576,821.90 31

CALCULO Y LIQUIDACION DE RENTA AL TRABAJO

32 Ingresos por sueldos, salarios y demas compensaciones 32
33 Gastos por Contrataciones de Servicios Profesionales 33
34 Gastos de Educacion 34
35 Gastos por Salud 35
36 Gastos por Cotizaciones o Aportes al Seguro Social (INSS) 36
C
37 Aportes o contribuciones a fondos de ahorro y/o pensiones 37
38 Renta Neta Gravable (renglon 32 menos 33+34+35+37+37) 38
39 Impuesto sobre la renta (en base a la tarifa progresiva) 39
40 Retenciones que le efectuaron 40
41 Saldo a Pagar (si el renglon 39-40 es mayor que 0) 41
42 Saldo a Favor (Si el renglon 39-40 es menor que 0) 42

CALCULO DE LA RENTA GRAVABLE RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS

43 Ingresos por Ventas de Bienes y Prestacion de servicios(sector comercial ) 43 47812,000.00 43
44 Ingresos por venta de Bienes (Sector Industrial) 44 44
45 Ingresos por exportación de bienes y servicios 45 45
46 Ingresos por comisiones 46 46
47 Ingresos Agropecuarios 47 47
48 Ingresos de Instituciones Financieras 48 48
49 Ingresos por Titulos Valores 49 49
50 Ingresos por Telecomunicaciones 50 50
51 Ingresos por Servicios Profesionales de personas juruducas 51 51
52 Ingresos por servicios profesionales de personas Naturales 52 52
53 Ingresos por otros Oficios 53 53
54 Ingresos por Alquiler o Arrendamiento 54 9850,000.00 54
55 Otros ingresos 55 1434,567.00 55
56 Ingresos transados en la bolsa agropecuario 56 56
57 Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de capital 57 10776,600.00 57
58 Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas residentes en el País 58 58
59 Ingresos gravados con Retenciones Definitivas personas no residentes en el País 59 59

D
A
Actividad Economica

60 Total Ingresos Gravados con retenciones definitivas (renglones 58+59) 60 60

61 Ingresos por Tarjetas de Credito/debito 61 61
62 Ingresos no gravables 62 780,000.00 62
63 Total Renta Bruta Gravable 63 69093,167.00 63
64 Costos de Venta de Bienes y Prestacion de Servicios 64 19124,800.00 64
D
65 Costo agropecuario por compras nacionales 65 65
66 Costo Agropecuario por compras extranjeras 66 66
67 Total costos agropecuarios (Renglon 65+66) 67 67
68 Gastos de Ventas 68 2119,000.00 68
69 Gastos de Administracion 69 6559,800.00 69
70 Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y otros Oficios 70 335,000.00 70
71 Gastos por sueldos, salarios y demas compensaciones 71 1100,000.00 71
72 Gastos por aporte patronal al INSS 72 199,000.00 72
73 Gastos por depreciacion de activos fijos 73 600,000.00 73
74 Gasto por financiaminiento nacional 74 350,000.00 74
75 Gastos con financieras de desarrollo extranjero 75 75
76 Gastos con resto de financiamiento extranjero 76 76
77 Total Gasto por Financiamiento extranjero (Renglon 75+76) 77 77
78 Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero (renglon 74+77) 78 78
79 Costos y Gasto por Rentas de Capital y Ganancias y Perdida de Capital. 79 4576,250.00 79
80 Gastos por inversión en plantaciones forestales 80 80
81 Otros gastos de operaciones 81 255,062.20 81
82 Deducción proporcional 82 82
83 Total Costos y Gastos deducibles (renglones 64+67+68+69+70+71+72+73+78+79+80+81+82) 83 35218,912.2 83
84 Deducciones Extraordinarias 84 84
85 Gastos no deducibles 85 1979,000.00 85
86 Total deducciones (renglon 83+84) 86 33239,912.2 86
87 Renta neta gravable(renglon 63-86) 87 35853,254.8 87

CALCULO DEL IR RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS

88 IMPUESTO SOBRE LA RENTA 88 10755,976.44 88
89 Pago Minimo Definitivo del IR (renglon 63 x 1%) 89 690,931.67 89
90 Pago Minimo Definitivo de Casino y Juego de Azar. 90 90
E 91 Debito fiscal (renglon 88 vrs 89, ó 88 vrs 90) 91 10755,976.44 91
92 Retención Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%) 92 92
93 Retenciones definitivas por transacciones de bienes agricolas primarios(1.5%) 93 93
94 Retenciones definitivas por transacciones demas bienes del sector agropecuario (2%) 94 94
95 Total Retenciones definitivas por transacciones bolsa agropecuario (renglon 92+93+94) 95 95

LIQUIDACION DEL IMPUESTO RENTA ACTIVIDAD ECONOMICAS

96 Pagos de Anticipos Mensuales IR 96 800,000.00 96
97 Pagos de Anticipos Mensuales de PMD 97 97
98 Pagos a casinos y operadoras de salas de juegos 98 98
99 Total anticipos pagados (renglones 96+97+98) 99 99
100 Retenciones en la fuentes que le hubieran efectuado 100 100
101 Retenciones por afiliación de tarjeta de creditos 101 101
102 Auto retenciones realizadas 102 102
103 Retenciones por Rentas de Capítal y Ganacias y Perdidas de Capital 103 1342,862.00 103
104 Total de retenciones en la fuente (reglones 100+101+102+103) 104 2142,862.00 104
105 Creditos aplicados en anticipo mensuales IR 105 105
106 Creditos aplicados en anticipo mensuales de PMD. 106 106
F 107 Total credito aplicados en anticipo mensuales (renglon 105 +106) 107 107
108 Credito tributario (1.5% incentivo a la exportación) 108 108
109 Creditos por Combustible (exportadores ley 382) 109 109
110 Credito por incentivo y beneficios al sector turismo (Ley 306) 110 110
111 Credito fiscal por ley del INVUR (Ley de la Vivienda de interes social) 111 111
112 Creditos autorizados por la DGI 112 112
113 Total Creditos Aplicados Directamente al IR Anual (renglones 108+109+110+111+112) 113 113
114 Total creditos fiscal mas otros acreditamiento (Renglones 99+104+107+113) 114 2142,862.00 114
115 Pagos realizados por concepto de este impuesto 115 115
116 Debito por traslado de Saldo a Favor de Anticipo al siguiente Periodo. 116 116
117 Saldo a pagar (Si el renglón 91+116-114-115 > 0; ó , si el renglón 91+116-95-114-115 > 0) 117 8613,114.44 117
118 Saldo a Favor (Si el renglón 91+116-99-104-115<0; ó , si el renglón 91+116-95-99-104-115<0) 118 118
119 Crédito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal 119 119
INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA DECLARACIÓN DEL IR ANUAL, A PARTIR DEL PERIODO
ORDINARIO 12/2013 Y PERIODOS ESPECIALES.
Tipo de Declaración: el sistema mostrará de forma automática la declaración a realizar,
ya sea original o sustitutiva.
Periodo a Declarar: indica el corte del período fiscal a declarar.
A) DATOS GENERALES
1. Número RUC: el sistema mostrará su número de Registro Único del Contribuyente
(RUC) que tiene asignado en la DGI con motivo de su inscripción.
2. Apellidos y nombres o Razón Social: el sistema mostrará tal como aparece en su
documento de inscripción en el RUC, ya sea su nombre y apellido o la Razón Social
del contribuyente.
B) PATRIMONIO CONTABLE
Renglón 1- Efectivo en caja y bancos: Digite el saldo del efectivo en caja, cuentas de
depósitos a la vista y fondos depositados que puedan retirarse de inmediato. Cualquier
fondo en moneda extranjera deberá convertirse en moneda nacional, con el tipo oficial
de cambio vigente al cierre del período fiscal declarado.
Renglón 2- Cuentas y documentos por cobrar: digite el saldo a su favor nominal o valor
en libros de cuentas o documentos por cobrar a cargo de clientes y terceros, incluyendo
intereses devengados, en su caso a cuenta de esos saldos.
Renglón 3- Inventarios: previo a digitar información en este renglón, el contribuyente
debe ingresar el informe de inventario en la VET, en la opción de Información exógena
“Informe de inventario”, posteriormente puede digitar igual o mayor valor del saldo de
los inventarios de mercancías, productos terminados, productos en proceso, materia
prima, materiales y suministros, mercancías en tránsito y cualquier tipo de bienes
adquiridos, tratados o procesados para la venta en general a precio de costo o de
mercado, el más bajo.
Renglón 4- Terrenos: digite el valor correspondiente del terreno. Valor correspondiente
al 31 de diciembre del 2012, más nuevas adquisiciones, menos ventas del 2013, si las
hubiera.
Renglón 5- Edificios: digite el saldo de los bienes de fábricas, construcciones,
edificios entre otros. Valor correspondiente al 31 de diciembre del 2012, más nuevas
adquisiciones y/o inversiones, menos depreciación y ventas del 2013 si las hubiera.
Renglón 6- Otros Activos Inmobiliarios: digite el saldo de los bienes no comprendidos
en los renglones anteriores. Valor correspondiente al 31 de diciembre del 2012 más
nuevas adquisiciones y/o inversiones del 2013, menos depreciación y ventas del año
si las hubiera.
Renglón 7- Total activo inmobiliario: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente en este renglón la suma de los renglones 4+5+6.
Renglón 8- Parque Vehicular: digite el saldo de la flota vehicular, propiedad de la
Empresa. Valor correspondiente al 31 de diciembre del 2012, más nuevas adquisiciones,
menos depreciación y ventas del 2013 si las hubiera.
Renglón 9- Otros bienes mobiliarios: digite el saldo de los bienes mobiliarios,
propiedad de la Empresa. Valor correspondiente al 31 de diciembre del 2012, más
nuevas adquisiciones, menos depreciación y ventas del 2013 si las hubiera.
Renglón 10- Total activo mobiliario: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente el valor de la suma de los renglones 8+9.
Renglón 11- Otros activos: digite el saldo de los bienes y derechos no comprendidos en
los renglones anteriores, tales como: inversiones en valores, gastos anticipados, bienes
intangibles o incorporales y demás activos diferidos.
Renglón 12- Total Activos: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente la suma de los renglones 1+2+3+7+10+11.
Renglón 13- Cuentas y documentos por pagar: digite el saldo de las deudas en el país
a corto plazo. En este renglón se debe anotar todos los pasivos, con excepción de los
reflejados en los renglones Nº 28 y 29.
Renglón 14- Dividendos Pagados a Residentes en el país: la información a registrar en
este renglón es de carácter informativo, no suma en renglón N° 20.
Renglón 15- Dividendo por Pagar a Residentes en el país: digite el valor de los
dividendos por pagar a personas residentes en el país.
Renglón 16- Cuentas por pagar a Instituciones Financieras de Desarrollo: digite el saldo
de las deudas por pagar que tiene con Instituciones Financieras de Desarrollo.
Renglón 17- Cuentas por pagar al Resto de Instituciones Financieras: digite el saldo de
las deudas por pagar con instituciones diferentes al renglón 16.
Renglón 18- Cuentas por pagar a Casa Matriz u otras sucursales en el país: digite el
saldo de las deudas por pagar, ya sea con la Casa Matriz u otras sucursales.
Renglón 19- Cuentas por pagar a otros Agentes no Financieros. digite en este renglón
el valor a pagar a otros Agentes no Financieros.
Renglón 20- Pasivo Fijo Nacional: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente la suma de los renglones 15+16+17+18+19.
Renglón 21- Dividendos Pagados a no Residentes: la información a registrar en este
renglón es de carácter informativo, no suma en renglón N° 27.
Renglón 22- Dividendos por pagar a no Residentes: digite el valor por pagar como
dividendos a extranjeros.
Renglón 23- Cuentas por pagar a Instituciones Financieras de Desarrollo extranjeras:
digite el saldo de las deudas por pagar que tiene con Instituciones Financieras de
Desarrollo extranjeras.
Renglón 24- Cuentas por pagar al resto de Instituciones Financieras extranjeras: digite
el saldo de las deudas por pagar con instituciones financieras diferentes al renglón 24.
Renglón 25- Cuentas por pagar a Casa Matriz u otras sucursales en el extranjero: digite
el saldo de las deudas por pagar, ya sea con la Casa Matriz u otras sucursales extranjeras
Renglón 26- Otros Agentes no Financieros: digite el saldo de las deudas por pagar que
tiene con otras Instituciones Financieras.
Renglón 27- Pasivo Fijo Extranjero: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente la suma de los renglones 22+23+24+25+26.
Renglón 28- Total pasivo fijo: este renglón es calculado y el sistema mostrará
automáticamente la suma del renglón 20+27.
Renglón 29- Otros pasivos: digite las deudas no contenidas en los otros pasivos.
Renglón 30- Total Pasivos: este renglón es calculado y el sistema mostrará
automáticamente la suma del renglón 13+ 28+ 29.
Renglón 31- Patrimonio Neto: este renglón es calculado y mostrará automáticamente
el resultado de restar el renglón 12 menos el renglón 30.
C) CÁLCULO Y LIQUIDACIÓN DE RENTA DEL TRABAJO:
Esta información es exclusiva para contribuyentes obligados a Rentas del Trabajo y estará
comprendida de enero a diciembre del periodo fiscal ordinario. Dicho contribuyente
deben tener los soportes correspondientes de la información que están registrando en
esta sección.
Renglón 32- Ingresos por sueldos, salarios y demás compensaciones: digite en este
renglón, los ingresos percibidos en concepto de salario, así como las comisiones y
demás compensaciones, ya sean en dinero o en especie, de una o varias fuentes (Arto
11 LCT).
Renglón 33- Gastos por Contrataciones de Servicios Profesionales: digite en este
renglón los gastos por contratación de servicios profesionales, estos aplican a partir del
periodo fiscal ordinario 12/2014 (Arto. 21, inciso 1 LCT).
Renglón 34- Gastos de Educación: digite en este renglón los gastos por educación, estos
aplican a partir del periodo fiscal ordinario 12/2014. (Arto. 21, inciso 1 LCT).
Renglón 35- Gastos por Salud: digite en este renglón los gastos en concepto de salud,
estos aplican a partir del periodo fiscal ordinario 12/2014 (Arto. 21, inciso 1 LCT).
Renglón 36- Gastos por Cotizaciones o Aportes al Seguro Social (INSS): digitar en este
renglón las cotizaciones o aportes realizados mensualmente por las personas naturales
asalariadas en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social, reportados por una o
varias fuentes de empleadores (Arto. 21, inciso 2 LCT).
Renglón 37- Aportes o Contribuciones a Fondos de Ahorro y/o Pensiones: digite en
este renglón los aportes o contribuciones avalados por autoridad competente, de
las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la
seguridad social (Arto. 21, inciso 3 LCT).
Renglón 38- Renta Neta Gravable: este renglón es calculado y mostrará automáticamente
la resta del Renglón 32 menos la suma de los renglones (33+34+35+36+37).
Renglón 39- Impuesto Sobre la Renta: este renglón es calculado y mostrará
automáticamente, el IR calculado, aplicando la tarifa progresiva en la tabla Nº 1 anexa al
final de este instructivo (Arto. 23 LCT)
Renglón 40- Retenciones que le efectuaron: digitar en este renglón las retenciones en
la fuente que le efectuaron durante el año gravable, en concepto de renta de trabajo.
Renglón 41- Saldo a Pagar: este renglón es calculado y mostrará automáticamente el
resultado de la resta del renglón 39-40 es mayor que 0).
Renglón 42- Saldo a Favor: este renglón es calculado y el sistema mostrará
automáticamente el resultado de la resta del renglón 39-40 es menor que 0).
D) CÁLCULO DE LA RENTA NETA GRAVABLE RENTA DE ACTIVIDAD ECONÓMICA:
Renglón 43- Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios (Sector Comercial):
digite el monto de los ingresos recibidos o devengados, por venta de bienes y prestación
de servicios, recibidos o devengados en dinero o en especie, tomando en cuenta las
rebajas y devoluciones permitidas por la Ley.
Renglón 44- Ingresos por Venta de Bienes (Sector Industrial): digite el monto de los
ingresos recibidos o devengados por venta de bienes.
Renglón 45- Ingreso por Exportación de Bienes y Servicios: este renglón será digitado
y consultado, debiendo registrar los ingresos percibidos por la exportación de bienes y
prestación de servicios al exterior.
Renglón 46- Ingresos por comisiones: digite los ingresos de comisiones obtenidas por
venta de bienes y prestación de servicios.
Renglón 47- Ingresos agropecuarios: digite los ingresos por venta de productos y
alquiler de bienes relacionados a la actividad agrícola, ganadera y pecuaria en general.
En este renglón no se debe incluir los ingresos indicados en el renglón Nº 56.
Renglón 48- Ingresos de instituciones financieras: las instituciones financieras como
bancos y similares deben digitar en este renglón los ingresos brutos obtenidos en el
período fiscal.
Renglón 49- Ingresos por títulos valores: digite el monto de los ingresos percibidos en
concepto de intereses de cédulas hipotecarias, bonos y otros títulos, valores emitidos
por el Estado y otras empresas privadas.
Renglón 50- Ingresos por telecomunicaciones: este renglón debe ser digitado
por empresas que prestan servicios de comunicación telegráfica, télex, telefónica,
radiotelegráfica, tales como: transmisión de sonidos, imágenes, datos y otros tipos de
información por cable, estaciones de difusión y retransmisión y satélite.
Renglón 51- Ingresos por Servicios Profesionales de personas jurídicas: digite el monto
de los ingresos percibidos por servicios profesionales o técnico superior, prestados en
el período fiscal.
Renglón 52- Ingresos por Servicios Profesionales de personas naturales: digite
el monto de los ingresos percibidos por servicios profesionales o técnico superior,
prestados en el período fiscal.
Renglón 53- Ingresos por otros oficios: digite el monto de los ingresos percibidos por
otros oficios.
Renglón 54- Ingresos por alquiler o arrendamiento: digite en este renglón los ingresos
obtenidos en concepto de alquiler o arrendamiento.
Renglón 55- Otros Ingresos: digite los ingresos ocasionales y otros no clasificados en
los renglones anteriores.
Renglón 56- Ingresos transados en la Bolsa Agropecuaria: digite el monto de los
ingresos provenientes de transacciones realizadas a través de la Bolsa Agropecuaria y a
las cuales se les efectuó Retención Definitiva.
Renglón 57- Ingresos por Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital: digite en
este renglón el monto correspondiente a los ingresos por rentas de capital y ganancias y
pérdidas de capital, ya sea en dinero o en especie (Arto 15 y 38 LCT).
Renglón 58- Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas Residentes en
el país: digite en este renglón las retenciones que corresponden a personas residentes.
Esta información es solo de carácter informativo.
Renglón 59- Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas no Residentes
en el país: digite en este renglón las retenciones que corresponden a personas no
residentes. Este renglón es de carácter informativo.
Renglón 60- Total Ingresos gravados con retenciones definitivas: este renglón es
calculado, el sistema mostrará automáticamente la suma de los renglones 58+59.
Renglón 61- Ingresos por Tarjetas de Crédito/Débito: este renglón es consultado y
mostrará automáticamente el total de los ingresos percibidos por medio de tarjetas
Crédito/Débito. Este renglón es de carácter informativo, ya que debe estar incluido en
los tipos de ingresos indicados anteriormente.
Renglón 62- Ingresos no gravables: digite el monto total de los ingresos no gravados,
según Arto Nº 34 y 79 de la Ley de Concertación Tributaria.
Tabla Nº 1 (Renta de Trabajo)
Estratos de Renta Neta Anual Impuesto Porcentaje Sobre Exceso
Base Aplicable
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 100000.00 0.00 0% 0.00
100000.01 200000.00 0.00 15% 100,000.00
200000.01 350000.00 15,000.00 20% 200,000.00
350000.01 500000.00 45,000.00 25% 350,000.00
500000.01 a mas 82,500.00 30% 500,000.00
Renglón 63- Total Renta Bruta Gravable: este reglón es calculado y mostrará
automáticamente el valor resultante de sumar los montos del renglón 43 al 55 o del 43
al 56 o del 43 al 57, tomando en consideración lo siguiente:
a) Cuando el renglón 56 tenga valor y este sea menor o igual a 40, 000,000.00,
no deberá sumar en el renglón 63. Si dicho valor es mayor a los 40, 000,000.00
deberá sumarlo, Arto. 53, párrafo segundo del Reglamento de la LCT.
b) Cuando el renglón 57 tenga valor y este sea menor o igual al 40% de la suma de los
renglones del 43 al 55, no debe sumarlo en el renglón 63. Si dicho valor es mayor
al 40%, debe sumarse en el renglón 63, Arto 29 del Reglamento de la LCT.
Renglón 64- Costos de Venta de Bienes y Prestación de Servicios: digite el monto del
costo necesario para obtener, procesar, transformar y comercializar los bienes vendidos
y los servicios prestados.
Renglón 65- Costo agropecuario por compras nacionales: digitar el valor de los costos
de bienes agropecuarios efectuados en el país.
Renglón 66- Costo agropecuario por compra extranjera: digitar el valor de los costos de
bienes agropecuarios efectuados en el extranjero.
Renglón 67- Total Costos Agropecuarios: este renglón es calculado y el sistema mostrará
automáticamente la suma de los renglones 65 + 66.
Renglón 68- Gastos de Ventas: digite los gastos que tienen relación directa con
la promoción, realización y desarrollo de las ventas, por ejemplo: propaganda,
empaques, envolturas, etc. No se deben tomar en cuenta los otros gastos de venta que
se deben incluir en los renglones del 70 al 81, respectivamente.
Renglón 69- Gastos de Administración: digite los gastos que tienen relación directa
con el mantenimiento de la dirección y administración del negocio, por ejemplo:
gastos de papelería, útiles de oficina, etc. No se deben tomar en cuenta los otros gastos
de administración que se deben incluir en los renglones del 70 al 81, respectivamente.
Renglón 70- Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Oficios: digite el valor
de los gastos necesarios en el ejercicio de las profesiones y oficios en que no se reciba
remuneración salarial.
Renglón 71- Gastos por Sueldos, Salarios y demás compensaciones: digite los gastos
por concepto de salarios, incluyendo comisiones, provisiones establecidas en el Código
del Trabajo y demás compensaciones pagadas en efectivo o en especies.
Renglón 72- Gastos por aporte patronal al INSS: digite el valor del gasto por aporte
patronal al INSS del periodo fiscal correspondiente.
Renglón 73- Gastos por Depreciación de Activo Fijo: digite las cuotas anuales
de depreciación, sean bajo el método de línea recta o depreciación acelerada de
bienes activos diferidos y depreciables, tales como: gastos de organización, edificios,
maquinaria y demás bienes muebles, indispensables para la generación de rentas. Los
gastos deducibles por este concepto, se calcularán sobre los saldos de los activos al 31
de diciembre del 2012 o al corte de los periodos especiales, más las adquisiciones y/o
inversiones, multiplicadas por las alícuotas de depreciación. El método de depreciación
acelerada es un derecho únicamente de los exportadores (Arto 45, numeral 4 de la Ley
822 LCT).
Renglón 74- Gasto por Financiamiento Nacional: digite en este renglón los gastos por
financiamiento nacional.
Renglón 75- Gastos por Financieras de Desarrollo Extranjero: digite en este renglón los
gastos por financieras de desarrollo extranjera.
Renglón 76- Gasto con Resto de Financiamiento Extranjero: digite en este renglón los
gastos con resto de financiamiento extranjero.
Renglón 77- Total gasto por financiamiento extranjero: este renglón es calculado, el
sistema mostrará automáticamente en este renglón la suma de los renglones 75+76.
Renglón 78- Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero: este renglón es
calculado, el sistema mostrará la suma de los renglones 74+77.
Renglón 79-Costos y gastos por Rentas y Ganancias y Perdida Capital: digite en este
renglón los costos y gastos realizados en concepto de costos y gastos por rentas y
ganancias y pérdida de capital, este renglón será consultado y validado.
Renglón 80- Gastos por inversión en plantaciones forestales (Base legal: Arto 38,
numeral 3 de la Ley Nº 462, “Ley de conservación, fomento y desarrollo sostenible
del sector forestal” y Arto 29 de su reglamento): digite el 50% del monto invertido en
plantaciones forestales, siempre y cuando cumplan con la presentación del aval forestal,
emitido por el INAFOR.
Renglón 81- Otros gastos de operaciones: digite el monto de otros gastos deducibles,
incurridos y necesarios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de
rentas, no incluidos en los renglones del 69 al 80.
Renglón 82- Deducción proporcional (Arto 41 de La Ley de Concertación Tributaria
y Arto 30 de su Reglamento): anote en este renglón, únicamente el porcentaje
de deducciones de los ingresos gravables con el IR que realice en el ejercicio fiscal
correspondiente.
Renglón 83- Total costos y gastos deducibles: este renglón es calculado, el sistema
mostrará automáticamente la suma de los renglones 64+67+68+69+70+71+72+73+78
y/o 79+80+81+82.
Renglón 84- Deducciones extraordinarias: este renglón es digitado y consultado,
registre el monto deducible por pérdidas de períodos anteriores, que estén en
el rango de la prescripción de dicho incentivo que es de tres (3) años (Arto 46 de la
Ley de Concertación Tributaria); así mismo, debe anotarse cualquier otra deducción
extraordinaria, tratada como tal por las Leyes y demás normas tributarias.
Renglón 85- Gastos no deducibles: digite el monto de los gastos no deducibles,
enumerados en el Arto 43 de la Ley de Concertación Tributaria.
Renglón 86- Total deducciones: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente la suma de los renglones 83+ y 84.
Renglón 87- Renta neta gravable: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente la diferencia entre los montos de los renglones 63 menos 86.
E) CÁLCULO DEL IR
Renglón 88- Impuesto Sobre la Renta: este renglón es calculado, el sistema mostrará
automáticamente el impuesto a pagar de conformidad con el Arto 52 de la LCT y 39 de
su Reglamento.
Renglón 89- Pago mínimo definitivo del IR (Base legal: Arto 58 de la Ley de concertación
Tributaria): este reglón es calculado, el sistema muestra automáticamente el impuesto
del Pago Mínimo Definitivo IR.
Para los contribuyentes afiliados, sujetos a auto retención, podrán digitar el cálculo del
1% sobre las comisiones de ventas o margen de comercialización de bienes o servicios
en este renglón. El sistema validará el uso de este renglón.
Renglón 90- Pago Mínimo Definitivo de Casinos y Juegos de Azar: el sistema mostrará
automáticamente en este renglón el total de los pagos mensuales efectuados en el
período fiscal, en concepto del impuesto por explotación técnico comercial de máquinas
tragamonedas y mesas de juego. El contribuyente debe haber pagado el total de sus
obligaciones mensuales.
Renglón 91- Débito Fiscal: el sistema mostrará de forma automática el débito fiscal a
pagar, de conformidad a la ley.
Renglón 92- Retención Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%): digite
las retenciones definitivas pagadas por transacciones de arroz y leche cruda.
Renglón 93- Retención Definitiva por transacciones de bienes agrícolas primarios
(1.5%): digite las retenciones definitivas pagadas por transacciones realizadas, a través
de la Bolsa Agropecuaria.
Renglón 94- Retención Definitiva por transacciones de los demás bienes del sector
agropecuario (2%): digite en este renglón lo relacionado a los demás bienes del sector
agropecuario.
Renglón 95- Total Retenciones Definitivas por transacciones en la bolsa agropecuaria:
el sistema mostrará automáticamente la suma de los renglones 92+93+94. El sistema
validará si quedan como retenciones definitivas o a cuentas del IR. (Arto 268 de la Ley y
175 de su Reglamento.)
F) LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las acreditaciones al débito fiscal (Renglón 91) descrita en esta sección, estarán en
el siguiente orden de prelación; el total de anticipos pagados (Renglón 99) , total de
retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta (Renglón 104) y
otros créditos autorizados a cuenta del IR (Base legal Arto 65 de la LCT y Arto 53 de su
reglamento)
Renglón 96- Pago de Anticipos Mensuales de IR: el sistema mostrará automáticamente
el monto de los anticipos pagados a cuenta del IR, durante el período fiscal objeto de
esta declaración, este renglón es consultado.
Renglón 97- Pagos de Anticipos Mensuales de Pago Mínimo Definitivo: el sistema
mostrará automáticamente en este renglón los anticipos mensuales de Pago Mínimo
Definitivo, este renglón es consultado.
Renglón 98- Pagos a Casinos y Operadoras de Salas de Juegos: en este renglón el sistema
mostrará automáticamente los pagos mensuales realizados por el contribuyente. El
contribuyente debe haber pagado el total de sus obligaciones mensuales, este renglón
es consultado.
Renglón 99- Total Anticipos Pagados (Base legal Arto 65 de la LCT y Arto 53 de su
Reglamento: el sistema mostrará automáticamente la suma de los renglones 96+97+98.
Renglón 100- Retenciones en la fuente que le hubieren efectuado (Base legal Arto 65,
inciso 2 de la LCT): el sistema mostrará automáticamente las retenciones en la fuente a
cuenta del IR, este renglón es consultado.
Renglón 101- Retenciones por afiliación de tarjetas de crédito: el sistema mostrará
automáticamente las retenciones que en el período fiscal le efectuaron las Instituciones
Financieras, bajo el concepto de retención por transacciones con tarjetas de crédito/
débito, este renglón es consultado.
Renglón 102- Auto retenciones realizadas: el sistema mostrará de forma automática las
auto retenciones realizadas en el período fiscal, las cuales deben haber sido declaradas
y pagadas mensualmente, este renglón es consultado.
Renglón 103- Retenciones por Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital:
digitar el total de las retenciones en la fuente, pagadas durante el año gravable por
rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Este renglón será consultado y
validado.
Renglón 104- Total de retenciones en la fuente: el sistema mostrará automáticamente
la suma de los renglones 100+101+102 y103.
Renglón 105- Créditos aplicados en anticipos: el sistema mostrará de forma automática
los créditos aplicados a anticipos, este renglón es consultado.
Reglón 106- Créditos en anticipos de Pago Mínimo Mensuales: el sistema mostrará
de forma automática los créditos aplicados en anticipos de Pago Mínimo del IR, este
renglón es consultado.
Renglón 107- Total créditos aplicados en anticipos mensuales: el sistema mostrará
automáticamente la suma de los renglones 105 y 106.
Renglón 108- Crédito tributario (Base legal Arto 273 de la Ley de Concertación
Tributaria): este renglón es digitado y validado.
Renglón 109- Crédito por combustible (Base legal Arto 272 de la Ley de Concertación
Tributaria): este renglón es consultado.
Renglón 110- Crédito por incentivos y beneficios al sector turismo (Base legal Arto
287, inciso 11 de la Ley de Concertación tributaria): (Arto 5, numeral 5.1.5 de la Ley
306, “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”) o bien,
por beneficios otorgados a través de Certificados de Crédito Fiscal (CCF), este renglón
es consultado.
Renglón 111 – Crédito fiscal por Ley del INVUR: Ley 677, “Ley especial para el fomento
de la construcción de viviendas y de acceso a la vivienda de interés social”, Arto 294 de
la LCT, este renglón es consultado.
Renglón 112 – Créditos autorizados por la DGI: este renglón es consultado.
Renglón 113- Total créditos aplicados al IR Anual: el sistema mostrará automática la
sumatoria de los renglones 108 al 112.
Renglón 114– Total crédito fiscal más otros acreditamientos: el sistema mostrará
automática la sumatoria de renglones 99+104+107+113.
Renglón 115– Pagos realizados por concepto de este impuesto: el sistema mostrará
automáticamente los pagos que se hayan hecho a cuenta, al impuesto del IR Anual, este
renglón es consultado.
Renglón: 116- Débito por traslado de saldo a favor de anticipo al siguiente periodo
fiscal: el sistema mostrará automáticamente, como débito, el valor que fue trasladado de
anticipo o Pago Mínimo Definitivo al siguiente periodo fiscal. Este renglón es consultado.
Renglón 117- Saldo a Pagar: este renglón se calcula automáticamente, el sistema
restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de
anticipo”, el acreditamiento en el siguiente orden de prelación: los anticipos pagados,
las retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta y otros créditos
autorizados a cuenta del IR o bien el sistema restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y
el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de anticipo”, el acreditamiento en el
siguiente orden de prelación: el total de retenciones definitivas por transacción en bolsa
agropecuaria, los anticipos pagados, las retenciones en la fuente que le hubiesen sido
efectuadas a cuenta y otros créditos autorizados a cuenta del IR. (Base legal Arto 65 de
la LCT y Arto 53 de su reglamento).
Renglón 118- Saldo a Favor: este renglón se calcula automáticamente, el sistema
restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de
anticipo”, el acreditamiento en el siguiente orden de prelación: los renglones 99 ”Total
de Anticipos Pagados”, 104 “Total de retenciones en la fuente” y 115 “Pagos realizados
por concepto de este impuesto” o bien el sistema restará del renglón 91 “Débito Fiscal”
y el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de anticipo”, los renglones 95”Total de
Retenciones Definitivas por transacciones en Bolsa agropecuaria”, 99 “Total de anticipos
pagados”, 104 “Total de retenciones en la fuente” y 115 “Pagos realizados por concepto
de este impuesto”.
Renglón 119- Crédito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal (Base legal: Arto
38, numeral 6 de la Ley Nº 462, “Ley de conservación, fomento y desarrollo sostenible del
sector forestal” y Arto 32 de su reglamento), este renglón debe ser digitado únicamente
por los contribuyentes que apliquen según base legal, anotando el monto a deducirse
del pago de IR, dictaminado por el Aval Forestal emitido por el INAFOR. El valor reflejado
en este renglón no debe ser mayor del que figura en el renglón 118, cuando sea menor,
el contribuyente debe pagar la diferencia y en el caso que los dos renglones (117 y 119)
sean iguales, el contribuyente no pagará el saldo reflejado en el renglón 117.
Tabla Nº 2 (Ingresos menores a 12,000,000.00)
Estratos de Renta Anual
De C$ Hasta C$ Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%)
0.01 100000 10%
100000.01 200000 15%
200000.01 350000 20%
350000.01 500000 25%
500000.01 a mas 30%