Beneficios y perdidas

Reparto de utilidades

Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila

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 Beneficios y pérdidas

Distribución
Resultados
Pérdidas
Beneficios

No puede Asumen en
ser mayor a Les toca en proporción a sus
las proporción a sus aportes
utilidades aportes
En la misma A falta de
proporción de los pacto
El pacto social
beneficios expreso
puede fijar otras
proporciones El pacto social
puede fija otras
El pacto social no proporciones
puede excluir a
ningún socio Sólo puede
exceptuar al socio
que aporta
servicios
Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila
Determinación de utilidad distribuible

• Con la elaboración de los EF de las personas jurídicas al cierre del

ejercicio, si estos muestran utilidades; los socios tienen la facultad de
disponer la distribución entre ellos de dichas utilidades.
• El monto distribuible resulta después de restar la participación de los
trabajadores, el Impuesto a la Renta, luego se compensa la pérdida
contable de ejercicios anteriores y por último se detrae la reserva
legal, todo ello de la utilidad contable.

Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila

 Utilidad contable
Neto de participación de los trabajadores
 

Impuesto a la Renta
 
( - ) Compensación de pérdidas contables
 

( - ) Reserva legal

( = ) Utilidad distribuible
 

Hecho el proceso anterior, se podrá conocer el monto a distribuir entre

los socios, teniendo en cuenta que dicha distribución está sujeto a la
retención al socio del Impuesto a la Renta por distribución de
utilidades con la tasa del 4.1 % sobre el monto distribuido
Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila
L.G.S. Art 223 T.U.O. Impuesto Renta
Aplicación de NIIF Art.37 y 44
´s (NIC´s y PCGA) Determina diferencias
Resol. N° 013-98-ef / temporales y permanentes
93.10, supletoria normas
de USGAAP

+ ADICIONES DJ anual de IR
EEFF
-DEDUCCIONES Utilidad
UTILIDAD tributaria
CONTABLE
Para el cálculo de las
participaciones de
trabajadores
y el IR 3era

Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila

Participaciones de
trabajadores
Tratamiento contable
Disposiciones
PARTICIPACION DE TRABAJADORES
CONTAR CON MÁS DE 20
• DERECHO DE TRABAJADOR TRABAJADORES
EMPRESAS QUE GENEREN
MONTO MÁXIMO A
RECIBIR SON DE 18 RENTAS DE 3era Cat
REMUNERACIONES HABER GENERADO UTILIDAD
MENSUALES

• Base LEGAL: D. Leg. 892 y D.S. 009-98 TR.

• TASAS
10% =>: empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8% =>: empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% => empresas que realizan otras actividades

Cálculo= Tasa DEL SECTOR x UAPI (sobre base tributaria)

Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila
Resolución Nº 046-2011-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad 27.01.2011
• Artículo 1°.- Reconocimiento de la participación de los
trabajadores.
Precisar, que el reconocimiento de las participaciones de los
trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases
tributarias deberá hacerse de acuerdo con la NIC 19
Beneficios a los Empleados y no por analogía con la NIC12
Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, Pasivos
Contingentes y Activos Contingentes.
• Artículo 2°.- De la vigencia.-
A partir del ejercicio 2011; siendo opcional la aplicación en las
empresas, en la presentación de sus estados financieros del
ejercicio 2010.
Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila
TRATAMIENTO CONTABLE : NIC 19 BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES

Antes 2011 Actual

______X1_______ ______X1_______
871 Participa. Trabj. cte XX 622 otras remuneraciones XX
413 Participaciones P/P XX 413 Remuneraciones P/P XX
31/12 Participac. trabajadores 31/12 Por la Participaciones de los trabajad.
Determinados sobre base tributaria determinados sobre la base tributaria

______X2_______ ______X1_______
372 Particip.trabajdor difer. XX. 94 Gastos administrativos XX
872 Particip.trabj diferida XX. 95 Gastos de ventas XX
31/12Participac.trabajado.diferidas 79 CICC XX
31/12Por el destino de los gastos de las
participaciones de los trabajador
APLICACIÓN NIC 12 También su destino puede ser producción
Activos y pasivos diferidos por
participaciones de trabajadores APLICACIÓN NIC 19
Gasto y pasivo
Elaborado por: Dra. Antonieta Delgadillo Avila
Impuesto a la renta
de 3era categoría
Régimen general
Tratamiento contable
Conceptos Principales:
Gastos deducibles
Gastos necesarios para producir y mantener la fuente.

Gastos no admitidos:
Son aquellos gastos no deducibles para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría.
Articulo 44° del TUO del Impuesto a la Renta
• Los gastos personales de sustento del contribuyente y familiares.
• Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código
tributario y en general sanciones aplicadas por el sector publico
nacional.

Estos gastos no deducibles deberán adicionarse a la renta

imponible del impuesto a la renta en su totalidad
Esquema de la determinación del impuesto
a la renta
INGRESOS BRUTOS
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros Ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Perdidas tributarias compensables de ejercicios
anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE ( O PERDIDA)
IMPUESTO RESUELTO
(-) Créditos
SALDO POR REGULARIZAR ( O SALDO A FAVOR)
NIC 12: IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Objetivo establecer
L.G.S. Art 223 el tratamiento
EEFF Aplicación de NIIF contable del impto.
a la renta
UTILIDAD ´s (NIC´s y PCGA)
CONTABLE

T.U.O. Impuesto
881 I. renta –parte corriente
+ ADICIONES Renta Art.37 y 44 882 I. renta-parte diferida
Determina: 40171 I .renta 3era categoría
-DEDUCCIONES •diferencias
temporales
•diferencias
permanentes
DJ anual de IR
Objetivos específicos
Utilidad 1.Contabilizar consecuencias tributarias
tributaria presentes y futuras
2.Presentación de Impuesto Diferido en
los EEFF.(activo o pasivo)
3.Revelación sobre Impuesto Diferido

Elaborado por Mg. Antonieta Delgadillo

TUO I.RTA 3era categoría
Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos
en distintos periodos contables por NIFF´s y por normas
tributarias, revirtiéndose en periodos posteriores

Ejm.: - Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos

-provisiones de desvalorización de existencias
-Depreciación en exceso.

Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el

período en curso y que no se revierten en periodos posteriores

• Ejm: -multas, sanciones administrativas fiscales

-donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin fines de lucro autorizadas para
recibir donaciones)
-Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o accionistas o gastos personales
de gerentes y personal.
Elaborado por Mg. Antonieta Delgadillo
Reservas
Reservas según el Plan Contable General Empresarial

581 Reinversión
582 Legal 58 RESERVAS. Agrupa las subcuentas
583 Contractuales que representa apropiaciones de
utilidades, autorizadas por ley, por los
584 Estatuarias estatutos, o por acuerdo de los
585 Facultativas accionistas (o socios) y, que serán
589 Otras reservas destinadas a fines específicos o para
cubrir eventualidades.

581 Reinversión. Para reinvertirlas en la empresa al amparo de dispositivos de ley.

582 Legal. De acuerdo a los dispuesto por la Ley General de Sociedades.
583 Contractuales. De acuerdo con las cláusulas previstas en los contratos suscritos
por la empresa.
584 Estatuarias. En cumplimiento de lo establecido en los estatutos de la empresa.
585 Facultativas. Constituidas por decisión voluntaria de los socios o accionistas.
589 Otras reservas. Cualquier otra reserva con carácter diferente a las señaladas en
las subcuentas anteriores.