Maestría: Política y Sistema Tributario

TEMA: NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Integrantes:
- Villalón Luna, Emilia Liz.
- Velásquez del Rosario, José Luís.
NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Objetivo

Esta norma establece la manera

en que los empleadores deben
tratar contablemente y revelar
información acerca de los
beneficios a los empleados.
NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Beneficios a los empleados son todas
las maneras de contraprestación
concedidas por una entidad a
cambio de los servicios prestados por
los empleados o por indemnizaciones
por cese.
NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
La norma requiere que una
El objetivo
entidad reconozca

Un Gasto: Cuando se
Un Pasivo: Cuando el
consume el beneficios
empleado ha prestado
económico prestado por
servicios a pagar en el
el empleado a cambio de
futuro.
beneficios.
 NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Alcance:
- Esta norma se aplicará por los empleadores al contabilizar todos
los beneficios a los empleados.
- Esta norma no trata de la información que deben suministrar los
planes de beneficios a los empleados (NIC 26).
- Los beneficios a los empleados a los que se aplica esta Norma
comprenden los que proceden de: planes u otro tipo de acuerdos
formales celebrados entre una entidad y sus empleados,
requerimientos legales o acuerdos tomados en determinados
sectores industriales, prácticas no formalizadas que generan
obligaciones implícitas.
NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Los beneficios a los empleados comprenden:
 Los beneficios a corto plazo:
- sueldos, salarios y aportaciones
a la seguridad social.
- derechos con permisos
retribuidos y ausencia
retribuida por enfermedad.
- participación en ganancias e
incentivos.
- beneficios no monetarios.
 Beneficios post-empleo:
- beneficios por retiro.
- otros beneficios.
 Beneficios a largo plazo:
- vacaciones(ausencia retribuida)
- los premios de antigüedad.
- por invalidez permanente.
 Beneficios por terminación.
BENEFICIOS A CORTO PLAZO DE LOS
TRABAJADORES (12 meses) siguientes al
cierre del ejercicio.

- Sueldos, salarios y cotizaciones de la

seguridad social.
- Ausencias retribuidas.
- Participación de utilidades e
incentivos y
- Beneficios no monetarios.
CASO: Vacaciones devengadas del trabajador.
La empresa Los Angelitos cuenta con una planilla de
remuneraciones con quince trabajadores que, al 31 de
diciembre del 2019, tienen dos años y diez meses de
labor ininterrumpida con la entidad.
Al cierre del citado ejercicio económico, todos los
trabajadores han ejercido su derecho de hacer uso de
su remuneración vacacional que correspondió a los
dos primeros años devengados.
Asumiendo que el importe de las remuneraciones de
los referidos trabajadores no ha cambiado y asciende
a S/40,500 y solo se encuentra pendiente de
cancelación los últimos diez meses:
¿Cómo tratar el beneficio laboral?
1. Cálculo del beneficio laboral por vacaciones (10 meses)
de marzo a diciembre 2019.
S/ 40,500 X 10 meses S/ 33,750
12 meses
2. Reconocimiento de vacaciones devengadas (31 de diciembre del 2019)
-----------------------------------X------------------------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES. 33750
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 33750
411 Remuneraciones por pagar.
4115 Vacaciones por pagar.

CONTABLE:
 En concordancia con la NIC 19 la
empresa debe medir en el ejercicio
económico 2019, el costo esperado
de las acreencias remuneradas con
carácter acumulativo, como es el
caso de las vacaciones por diez
meses devengados. Por lo que la
empresa debería reconocer
mensualmente 1/12 del derecho
vacacional de los trabajadores.
TRIBUTARIO:
 Conforme con el inciso V del
artículo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta, se admite la deducción,
como gasto del ejercicio gravable,
las vacaciones que devengan en el
periodo, sujeto a que se paguen
dentro del plazo establecido por el
reglamento para la presentación
de la correspondiente Declaración
Jurada de Renta.
3. Determinación de las bases contables y tributaria del 5. Reconocimiento del Impuesto a la Renta (31 de diciembre del 2019)
pasivo al (31 de diciembre del 2019) - Caso no se pague -----------------------------------X------------------------------- Debe Haber
88 IMPUESTO A LA RENTA.
Base Base Diferencia 881 Impuesto a las ganancias corriente. 260706
Concepto
contable tributaria Temporaria 882 Impuesto a las ganancias diferido. 9956
Vacaciones por pagar 33750 33750 37 ACTIVO DIFERIDO 9956
371 Impuesto a la renta diferido.
Impuesto a la renta diferido, 29.50% 33750 -9956 3712 Impuesto a la renta diferido - resultados
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 260706
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD A PAGAR.
4. Cálculo del Impuesto a la Renta (31 de diciembre del 401 Gobierno nacional.
2019) 4017 Impuesto a la renta.
270662 270662
Criterio Criterio Diferencia
Concepto
financiero contable Temporaria En el caso de no cumplir las empresas con los requisitos que dice
Utilidad contable: 850000 850000
la norma tributaria, para que sean aceptadas dicho gasto como
Diferencia temporaría
(+) Gastos por vacaciones 33750 33750 deducibles de la utilidad imponible, puede generar diferencia
Utilidad tributaria: 850000 883750 33750 temporaria en comparación con la citada norma contable NIC 19,
Impuesto a la renta corriente, 29.50% -260706 -260706 por lo que será necesario aplicar los alcances de la NIC 12
Impuesto a la renta diferido, 29.50% 9956 0 -9956
Impuesto a las ganancias, para reconocer el correspondiente
-250750 -260706 impuesto a la renta diferido activo.
BENEFICIOS POSEMPLEO:

a. Beneficios por retiro:

pensiones.

b. Otros: seguros de vida y

atención médica a jubilados.
CASO: La empresa Inclusión social, como
consecuencia de los compromisos acordados por su
Gerencia de Recursos Humanos con el sindicato de los
trabajadores, ha formalizado con la Clínica Solidaridad,
un contrato de atención médica a favor de los
trabajadores tras la vida laboral.
El servicio de salud es por S/20,000 mas 18% de IGV, el
cual se paga por adelantado y tiene una vigencia de
dos años y cubre a los extrabajadores, en condición de
jubilados, que laboran en las áreas de ventas y
administración a razón de 60% y 40%, respectivamente.
¿Cómo registrar el sistema de salud?
 COMENTARIOS:
a. Los beneficios por posempleo están
contemplados –entre otros- en los
párrafos 24 y 25 de la NIC 19
Beneficios a los empleados.
b. Su alcance comprende a los
extrabajadores en condición de
jubilados, esto es, luego culminada su
vida legal en la empresa de acuerdo
con las exigencias de la legislación
laboral, diferentes al del servidor.
c. Para el uso de la cuenta 6293 Otros
beneficios posempleo, se considera
que la empresa ha optado la política
laboral de asumir por su cuenta
suministrar beneficios a quienes
fueran sus trabajadores, luego de
haber culminado su vínculo laboral
por tiempo de servicios conformo
con la ley.
1. Servicio médico para dos años.
-----------------------------------X------------------------------- Debe Haber
18 SERVCIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO. 20000
189 Otros gastos contratados por anticipado.
1892 Servicio médico- jubilados (cuenta sugerida)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS. 3600
167 Tributos por acreditar.
1673 IGV por acreditar en compras.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 23600
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
4212 Emitidas.
2. Transcurrido un año (servcio devengado)
(50% de S/20,000= S/10,000)
-----------------------------------X------------------------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES. 10000
629 Beneficios sociales de los trabajadores.
6293 Otros beneficios posempleo.
18 SERVCIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO. 10000
189 Otros gastos contratados por anticipado.
1892 Servicio médico- jubilados (cuenta sugerida)
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO DE LOS
EMPLEADOS: (Párrafo 126 y 127)
Incluye:
a. Ausencias remuneradas a largo plazo, tales
como vacaciones especiales, años sabatinos.
b. Premios por antigüedad.
c. Beneficios por invalidez permanente.
d. Participación en ganancias e incentivos
pagaderos a más de 12 meses del periodo en
el que ha ganado.
e. Los beneficios diferidos que se recibirán a
más de 12 meses del periodo en el que se a
ganado.
BENEFICIOS DE TERMINACIÓN: (Párrafo 139 y
140)
Reconocimiento:
Debe ser reconocido como pasivo y como
un gasto cuando se encuentre
comprometida de forma demostrable a:
1. Rescindir el vínculo que le une con un
empleado, antes de la fecha normal del
retiro,
2. Pagar los beneficios por terminación
como resultado de una oferta realizada
para incentivar la rescisión voluntaria de
los empleados.
CASO: INCENTIVO POR RENUNCIA VOLUNTARIA:
Un trabajador de la empresa Pesquera Perú con
remuneración mensual de S/4000, acogiéndose al
incentivo especial de doce sueldos por renuncia
voluntaria otorgado por la Gerencia General
previsto en el Plan de Reestructuración que
desarrolla la empresa, el 15 de enero del 2020,
momento que acumula 6 meses de vacaciones no
gozadas, presentó su carta de renuncia, la cual
fue aceptada con la liquidación siguiente:
 Concepto S/
Periodo laborado no percibido
15 días (50% de S/4000) 2,000
Vacaciones truncas no gozadas
6 meses (50% de S/4000) 2,000
CTS computable
S/4000 : 30 x 15 x 8.333% 167
Incentivo especial por renuncia
12 sueldos de S/4000 48,000
52,167
(-) Aporte obligatorio AFP -5,200
Comisión AFP -1,050
Seguro AFP -510
-6,760
Neto a pagar 45,407
Aporte a ESSALUD
9% de S/52000 4,680
 1. Reconocimiento de la obligación.
COMENTARIOS: -----------------------------------X------------------------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES. 56847
a. La empresa, dentro de las 48 horas deberá
621 Remuneraciones
cancelar la obligación con el Sueldos y
extrabajador. 6215 salarios 2000
6215 Vacaciones 2000
b. Las obligaciones de ESSALUD y la AFP serán 623 Indemnización al personal.
pagadas dentro del plazo fijado por la Incentivo por renuncia voluntaria (cuenta
respectiva norma legal en materia laboral. 6231 sugerida) 48000

c. De existir a la fecha del Estado de situación 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones.
6271 Régimen de prestaciones de salud. 4680
financiera una oferta por parte de la
629 Beneficios sociales de los trabajadores.
empresa para incentivar la rescisión 6291 Compensación por tiempo de servicios. 167
voluntaria del contrato laboral, la medición 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4680
del beneficio ofrecido se debe basar en el PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD A PAGAR.
número de trabajadores que se estima ha Instituciones
403 públicas.
de aceptar el ofrecimiento del incentivo 4031 ESSALUD. 4680
laboral, a fin de hacer la mejor estimación 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 52167
para el reconocimiento de la 411 Remuneraciones por pagar.
correspondiente provisión (CUENTA 483) Sueldos y
con concordancia con lo requerido por la 4111 salarios 1740
4115 Vacaciones por pagar. 1740
NIC 37.
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.
d. La retribución del incentivo laboral será 4115 Compensación por tiempo de servicios. 167
expuesto en el Estado de situación 417 Administradores de fondo de pensiones.
Financiera a valor descontado de ser
pagada a más de 12 meses posteriores a 4171 Aporte obligatorio a AFP (cuenta sugerida) 5200
4172 Comisión AFP (cuenta sugerida) 1050
la fecha del cierre económico, en 4173 Seguro AFP (cuenta sugerida) 510
aplicación a la NIC 19 utilizando la tasa Otras remuneraciones y participaciones por
financiera del mercado o la tasa legal 419 pagar.
para aplicaciones de carácter laboral. Indemnización renuncia voluntaria (cuenta
4191 sugerida) 41760