8/6/2022

Serv icio de Rentas Internas

Impuesto a la Renta
Personas Naturales

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Impuesto a la Renta
Personas Naturales

UNIDAD 2
Deducciones

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Gastos deducibles y no deducibles

efectúen

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Costos y gastos deducibles

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Gastos deducibles y no deducibles

Intereses

Por deudas contraídas por el

giro del negocio.
20% de la utilidad antes de
Intereses participación laboral más
intereses, depreciaciones y
amortizaciones
Límite para intereses con partes
relacionadas.
Excepto en préstamos utilizados
para financiar proyectos de
gestión delegada y públicos de
interés común, calificados por la
autoridad pública competente.

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Gastos deducibles y no deducibles

Impuestos, tasas, contribuciones y aportes a la seguridad social

Son deducibles si la actividad generadora del ingreso de

un sujeto pasivo del Impuesto a la Renta, soporta el pago
de impuestos, tasas, contribuciones y aportes
obligatorios a la seguridad social.

EXCEPTO

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Gastos deducibles y no deducibles

Depreciaciones y amortizaciones

Límites en la depreciación de activos fijos:

La depreciación y amortización
son deducibles de acuerdo con la
naturaleza de los bienes, a la
duración de su vida útil, a la
corrección monetaria, y la
técnica contable.

La amortización de los gastos

La amortización de activos se por concepto de desarrollo se
realizará en un plazo no menor efectuará de acuerdo con la
de cinco años. vida útil del activo o en un plazo
de 20 años

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Gastos deducibles y no deducibles

Remuneraciones
Sueldos y salarios, comisiones,
bonificaciones legales, y demás
remuneraciones complementarias.

REMUNERACIONES Comprende: La compensación económica para alcanzar

el salario digno.

El valor de la alimentación que se les

proporcione, pague o reembolse .

Sobre la parte en la
que el contribuyente Los beneficios sociales en concepto de
cumplió con sus vacaciones, enfermedad, educación,
obligaciones legales capacitación, servicios médicos, uniformes
con el seguro social. y otros.
La contratación de seguros privados de
vida, retiro o de asistencia médica
privada, o atención médica prepagada a
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favor de los trabajadores .

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Gastos deducibles y no deducibles

Adquisición, uso o propiedad de vehículos
Canon de
arrendamiento
El avalúo del vehículo a la fecha de mercantil
adquisición no debe superar los USD.
35.000

Depreciación y
amortización

Tributos a la
propiedad de los
vehículos

Intereses por
préstamos para
la adquisición

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Gastos deducibles y no deducibles

Promoción y publicidad

PROMOCIÓN Y Hasta un máximo del 20% del total de

PUBLICIDAD ingresos gravados.

EXCEPTO

Contribuyentes que
se dediquen a la La oferta o colocación Patrocinio y
prestación de de bienes y servicios organización de
Micro y pequeñas La oferta de turismo
servicios de de producción actividades
empresas interno y receptivo.
promoción y nacional, en deportivas, artísticas
publicidad como su mercados externos. y culturales
actividad habitual.

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Gastos deducibles y no deducibles

Adquisición de bienes o servicios a organizaciones de la economía
popular y solidaria

Las compras deberán

Deducción adicional de
Siempre que sean
hasta 10% respecto del
microempresas (incluye
valor de tales bienes o
a artesanos)
servicios
El costo o gasto debe
haber sido considerado
como deducible en el
mismo ejercicio fiscal.
estar claramente
identificadas en la
respectiva contabilidad
o registro de ingresos y
egresos

Aplicación de la Deducción Adicional:

Proporción de costos y gastos en Límite de deducción adicional

organizaciones EPS microempresas del costo o gasto en EPS
Hasta 5% 6%
Desde 5,01% hasta 10% 8%
Desde 10,01% en adelante 10%

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Otros gastos deducibles

Primas de seguros que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes.

Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes, en la parte que no fuere cubierta por seguros y que no se haya
registrado en los inventarios.

Gastos de v iaje y estadía necesarios para la generación del ingreso. El límite para deducir estos
gastos es del 3% del ingreso gravado.

Gastos de gestión destinados a atención a clientes, reunión con empleados y sesiones con
accionistas con un límite del 2% de los gastos generales del ejercicio.

Prov isiones para créditos incobrables a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales
concedidos en el ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre de este, sin
que la prov isión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
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Deducciones adicionales

50% 150% 150%

adicional por pagos a adicional de los gastos de

adicional por los seguros de discapacitados o a trabajadores publicidad y patrocinio
crédito contratados para la que tengan cónyuge o hijos con realizados a favor de deportistas,
exportación. discapacidad, dependientes programas y proyectos
suyos deportivos

150% 150%
adicional por los auspicios y
patrocinios realizados a
adicional por becas o ayudas a
entidades educativas de nivel
estudiantes de bajos recursos en
básico y bachillerato destinados instituciones educativas de
a becas, alimentación,
formación dual y de tercer o
infraestructura, en escuelas y
cuarto nivel
colegios públicos y
fiscomisionales

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Deducciones adicionales
150% 150%
adicional por los patrocinios
adicional por los gastos de
otorgados a entidades sin fines de
organización y patrocinio de eventos
lucro cuya actividad se centre en la
artísticos, culturales y de producción
erradicación de la desnutrición
y patrocinio de obras
infantil y atención de madres
cinematográficas.
gestantes.

100% 150%
adicional por las donaciones,
inversiones y/o patrocinios que se
destinen a favor de programas, adicional por los gastos de aportes
fondos y proyectos de prevención, privados para el fomento a las artes,
protección, conservación, el cine y la innovación en cultura.
bioemprendimientos, restauración y
reparación ambiental

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Otros gastos

El Impuesto a la Renta y los aportes al IESS (salario neto).

Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre de este ejercicio.

Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y

trabajadores.

Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado afines a
las Ciencias de la Educación, entregados a Institutos de Educación Superior, legalmente
reconocidas. La suma de estos gastos será deducible del Impuesto a la Renta hasta por un
equivalente al 1% del ingreso gravado.
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Gastos deducibles del exterior no sometidos a retención

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Gracias

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